Agnes, Moa och momsen

Agnes, Moa och momsen Oskar Henkow

Agnes, Moa och momsen av Oskar Henkow Oskar Henkow Björkvägen 3 23737 Bjärred Sverige Bjärred/Lund, 2 augusti 2017 3

Förord Denna lilla framställning utgör enklast möjliga förklaring till vad moms, eller mervärdesskatt som det ju egentligen heter, är för något. I samtal med andra i arbetslivet har jag flera gånger märkt att det är svårt att nå fram då man pratar moms med andra än verkligt initierade. De flesta verkar inte veta ens det mest grundläggande om hur skatten fungerar. I en demokrati är det ett legitimt krav att medborgarna vet vad staten gör särskilt om saker som vilken skatt som faktiskt betalas i olika situationer. Detta är mitt bidrag till att bringa vetskap. Slutligen har jag lyckan att ha fått två döttrar som är nyfikna och vetgiriga. Och jobbar man med något så konstigt som moms, och har man dessutom svårt att hålla tyst om saken, så känner man förr eller senare ett behov av att förklara vad man jobbar med. I mitt fall blev det förr. I slutet finns en epilog och en förklaring av de ord som är rödmarkerade. Dessa är nyckelord för att förstå momsen. Vill man sen verkligen börja förstå momsen läs då Mervärdesskatt i teori och tillämpning, utgiven av Gleerups förlag. Där ger jag en introduktion som är mer seriös, mer detaljerad och därför också mer precis. Skriften tillägnas mina älskade döttrar, Agnes och Moa. Bjärred, den 30 augusti 2012, uppdaterad och färdigskriven 2 augusti 2017 Oskar Henkow 4

På golvet sitter Moa och leker med smådockorna. Om bara några dagar börjar hon F-klass, och hon känner nog att det är dags att böra lära sig ett och annat. Pappa sitter i soffan och bläddrar på nyhetssidorna på datorn. Pappa? Ja Vem är den där moms egentligen? Finns han på riktigt? Pappa tittar upp och ler varmt mot dottern. Njaej, kanske inte på riktigt, säger han och slår ihop datorn. Är det din låtsaskompis? Neeej, det kan man nog inte säga, även om det kanske faktiskt känns så ibland. Nehe. Men du kanske vill att jag förklarar vad det är? Ja gör det, säger Moa, lägger ifrån sig en docka på golvet, och sätter sig i soffan bredvid pappa. Okej, men då måste du följa med mig till ett annat land! Vi kan kalla det Momslandet! Moa ler med hela ansiktet. Få se nu, tänker pappa högt. Jo, vi måste börja med staten, men den heter Farbror Sune i Momslandet. Farbror Sune? Ja, alla vi vuxna i Sverige har valt att Farbror Sune (alltså staten) ska bestämma om en massa saker. Om att vi ska ha en polis, vägar, sjukhus och en massa andra saker. Men för att han ska kunna göra allt det han, och vi som valt honom, vill, måste han ha pengar. 5

Pengar får han in genom att alla vi som bor eller är här betalar skatt till honom. Det finns massa olika skatter som vi betalar än på det ena än på det andra. Momsen är en skatt. Och moms betalar vi så fort vi köper något. Just moms betalar vi på det vi köper som vi äter, eller använder eller så. Man kallar det konsumtion. Vi konsumerar då vi äter, bor i vårt hus, använder våra kläder eller vår bil eller så. Och så fort vi använder pengar för att göra allt det där, så betalar vi moms! Momsen finns därför överallt i frukten, i bilen, på mitt jobb, på din skola, på mammas jobb och alla ställen där vuxna arbetar. Men lägg av, sitter ni och äter på ditt jobb? Ja, det kanske vi gör, men jag menade inte riktigt så. Men pappa, igår, då vi var i affären, köpte ju vi en golvmopp! Men vi betalade ju inte någon moms? Nej, men jo, det gjorde vi! Vi betalade pengar till affären, som betalade vidare pengarna till Farbror Sune. Så nej, vi betalade inte någon moms direkt, men egentligen betalade vi moms. Det var bara det att det var affären som betalade åt oss till Farbror Sune. Indirekt betalade vi liksom. Men vadå, jag fattar inte Hmm, vi tänker så här. Pappa tittar sig omkring och får syn på fruktfatet. Äpplen! Det kör vi med. Äpplena är pengar. Det finns tio pengar. Nu ska vi se vad som händer för affären och oss. K 6

Vänta jag ska rita titta här. Säg att golvmoppen kostade tio äpplen. Då ger vi tio äpplen till affären så där. Affären tar två av äpplena och ger till Sune och behåller åtta själva. En av fem (1/5) av vad allt kostar går till Sune det är moms. Men får affären åtta äpplen! Va många! Ja, det är ju en del äpplen! Men affären måste betala också, en del går till lön och så måste de ju köpa in golvmoppen. Och då får affären betala till de som säljer golvmoppen. Även då blir det moms! Men det behöver inte affären bry sig om.. Bryr dom sig inte? Kommer du ihåg att jag sa att vi betalar moms då vi äter eller använder något på konsumtion? Affären äter ju inget. Den kan inte konsumera, säger man. Det är bara vi människor som kan det. Affären betalar moms till dom man köper ifrån men man får tillbaks den från Sune, eftersom man är en affär. Så egentligen betalar man som affär inte moms! Pappa du är lite konstig. Eller så är det Momslandet som är lite konstigt eller både och Så här är det. Tänk att affären köpt golvmoppen och det andra från en Städgrejs-tillverkare. Städgrejstillverkaren har då sagt att vi vill ha fyra äpplen för moppen. Men sen vill Sune ha ett 7

av fem av allt vi säljer så vi får ta ut fem äpplen då vi säljer moppen. För det Sune tar får ju inte vi behålla. Städgrejs-tillverkaren tar ut fem äpplen, och ger ett äpple till Sune. Sune får då ett äpple och städgrejstillverkaren får dom fyra äpplen som dom vill ha. Smart va! Ja! Så affären måste betala fem äpplen till städgrejstillverkaren, men eftersom affären inte konsumerar ska dom inte behöva betala momsäpplet. Därför får dom rätt att få tillbaka ett äpple från Sune då de betalar till Städgrejstillverkaren. Så affären betalar moms/ett äpple till städgrejstillverkaren, men eftersom affären har rätt att få tillbaks momsen/äpplet från Sune så har dom ju egentligen inte behövt ta av sina pengar. Fem äpplen till tillverkaren från affären för golvmoppen. Tillverkaren betalar ett äpple till Sune. Och affären får tillbaka ett äpple från Sune. Moa tittar noga. Va konstigt! Alla håller på med äpplena hit och dit men Sune har ändå inte fått nåt äpple! Jag sa ju att det var ett lattjo land, Momslandet. Och det blir ännu konstigare om vi tänker på att vi, du och ja, faktiskt köpte golvmoppen till slut. Från affären. Då blir det så här: 8

Ser du? Tio äpplen från oss till affären. Affären betalar fem äpplen till städgrejstillverkaren. Städgrejstillverkaren betalar ett äpple till Sune. Affären är skyldig Sune två äpplen (som Sune ska ha för att affären sålde golvmoppen till oss). Men affären har ju rätt att få tillbaks ett äpple från Sune som affären betalat till Städgrejstillverkaren. Istället för att hålla på att skicka äpplen fram och tillbaka gör man då så att man kvittar mot varandra. Affären får dra av, göra avdrag med ett äpple från de två affären är skyldig Sune. Endast ett äpple behöver betalas in. Så i slutänden har Sune fått sina två äpplen ett betalat från städgrejstillverkaren och ett från affären. Men varken affären eller städgrejstillverkaren har ju faktiskt betalat äpplena till Sune det gjorde vi! Sunes två äpplen är exakt vad vi bestämt att vi ska betala då vi köper saker en av fem. Oj! Det blev många äpplen... Måste vi prata om det här, jag vill leka lite istället Gör det. Kram på dig. Då hörs en röst, någonstans ifrån: Men pappa, då du pratade och jag var med så sa du nått om undantag och paradoxer, eller vad det var. Finns inte dom också i det där Momslandet. 9

Det är storasyster Agnes, med full koll på siffror och skolgång, hon går ju faktiskt i den högsta klassen i lågstadiet, 3an. Jo, dom finns där också. Kom till mig! Ska jag berätta mer? Gör det om du vill, säger Agnes och släntrar nonchalant över och sätter sig bredvid pappa på soffan. Okej, du minns i våras, då jag klantade mig och skar mig i handen med brödkniven? Ja, det var inte vidare smart direkt betala då jag kom dit. Näe, det var det verkligen inte! Då fick ju jag åka till sjukhuset och sy. Även sjukhuset är med i Momslandet, för dom måste också ha rent och köpa golvmoppar, och så fick ju jag Då jag betalade till sjukhuset så betalade jag inte moms direkt. Man säger att sjukvård är undantagen från moms. Det var väl bra! Ja, om det verkligen vore så att man inte behövde betala moms, men det behöver man! Ja, alltså sjukhuset betalar moms då dom köper något som t.ex. golvmoppen. Och den momsen får dom inte avdrag för. Eftersom dom inte betalar någon moms då dom säljer får dom inte tillbaks någon moms på det dom köper. Jaha, jag fattar. Så egentligen är dom inte undantagna. Det är lite som ett ljug det där med att dom är undantagna. Dom är inköpsmomsade! Det är det som är momsens paradox då du är momsad så är du undantagen. Då du är undantagen så är du momsad! 10

Ljuger Farbror Sune? Han pratar i vart fall med kluven tunga Det låter ju bra det där att sjukhus är undantagna, och samtidigt får ju Farbror Sune in ett äpple varje gång sjukhuset köper en golvmopp! Sjukhuset köper en golvmopp, får inte dra av momsen. Farbror Sune får ett äpple. Förstår du? Ja, men visa något annat! Okey, alltså tänk att en läkare kommer från sjukhuset och gör en hälsoundersökning av alla som jobbar i affären, för att se att de mår bra och inte får några skador av tunga lyft eller så? Okej. Då måste affären betala för detta, men eftersom sjukvård är undantagen, och det är det som affären köper av sjukhuset, så blir det ingen moms i priset. Men däremot blir det ju indirekt moms som affären betalar. Så här: Sjukhuset köper in golvmopp för fem äpplen, varav ett är ett momsäpple som går till Farbror Sune. Affären 11

betalar tio äpplen till sjukhuset för att läkaren ska komma. Inga äpplen betalas till Farbror Sune för sjukvården den är ju undantagen! De fem äpplen som sjukhuset får ska räcka till lön till läkaren och andra samt ge en vinst. Det är ingen moms på lön och vinst. Det som händer då är att sjukhuset istället för att köpa in billigare kan anställa nån. Eftersom det inte är nån moms på lön, men det är moms på det man köper in, är det bättre för sjukhuset att ha personer anställda som får lön som gör det som behövs än att köpa tjänsterna från nåt annat bolag. Varför är det bättre? Jo för då slipper man momsen! Kolla här: Sjukhuset köper in städtjänst från ett städbolag för tio äpplen. Här är Gunnar som städar. Två äpplen går till Farbror Sune. Så städbolaget får åtta äpplen för besväret. Det ska räcka till lön för Gunnar. Men om man istället anställer någon som städar så kan man betala samma lön som städbolaget gjorde men betala mindre. Alltså, man kan få precis samma tjänst men betala mindre. Se här! Sjukhuset anställer Gunnar för åtta äpplen i lön. Sjukhuset betalar alltså två äpplen mindre men Gunnar får samma lön. Sjukhuset kan till och med ge Gunnar bättre lön och ändå inte behöva betala mer än då man köpte från städbolaget. Bättre för städaren och 12

sjukhuset. Skillnaden är att Farbror Sune inte får några äpplen. Men pappa, Farbror Sune är ju alla vi skattebetalare, så det är ju inge bra att vi får mindre pengar! Det har du rätt i. Men alla tänker inte så. Sjukhuset tänker nog mer på att spara pengar så de kan ge fler en bättre vård och städaren vill nog hellre ha ett extra äpple trots allt. Så tänker nog dom flesta. Pappa Ja Är det här verkligen sant. Jag menar, det du berättade om äpplena och att man kan slippa och betala och så, och att undantag egentligen är att luras? Ja Agnes, det är alldeles sant. SLUT 13

Epilog Och som eftersnack blir det några momslögner och momsens paradox! Moms är en skatt på mervärdet Nej, det är en skatt på utgiften för konsumtion. Men inbetalningen motsvarar skattesatsen gånger mervärdet som skapats i varje led i produktions- och distributionskedjan. Då du är undantagen från moms betalar du inte moms Nej, det är fel! Är du undantagen betalar du moms på dina inköp. Är du inte undantagen betalar du moms på dina försäljningar. Undantag är fel ord egentligen borde det heta inköpsmoms eller inköpsbeskattning. Effekten av undantag är att mervärdet som skapas inte beskattas. Men det är till föga hjälp om förvärvaren ändå kunnat dra av moms, om den hade debiterats. Moms betalas av företagare Momsens paradox Nej, det är inte så det är tänkt! Moms ska betalas av konsumenter och vara neutral för företagarna. Avdragsrätten garanterar neutraliteten. Det är endast den som inte är producent- eller distributör som ska bära bördan av momsen. Då du beskattas undantas du, och då du undantas beskattas du. Den som är med i momssystemet behöver inte betala moms utan får avdrag för moms som betalats. Den som däremot är undantagen får betala moms på inköp som inte kan dras av. 14

Och till sist: Skatt Konsumtion Indirekt 1/5 Avdrag Undantag Betalas på staten för att täcka kostnader staten har samt, i vissa fall, för att styra beteenden också. En skatt är inte en direkt betalning för nån tjänst eller så utan ett bidrag som du ger, utan att kunna välja att avstå. Momsen är en skatt på konsumtion, dvs. på att äta, använda kläder, bil, köpa städhjälp, bussresor, tidning, få undervisning osv. Momsen rör bara sån konsumtion vi betalar för. Momsen betalas av företagen men den syftar till att slutligen bäras av oss det är vi konsumenter som ska bära bördan säger man. Alltså, indirekt betalar vi den. Normalt sett är momsen 20% av priset (vilket motsvaras av ett påslag på 25%), eller 1/5 av det pris man betalar som konsument. Moms betalas av alla företagare (alla producenter och distributörer brukar man säga). Men eftersom det bara är slutkonsumenterna som ska slutligt betala måste all moms som företagare betalar återbetalas till dessa. Normalt görs detta genom att företagaren drar av moms som betalts från moms att betala på den som sålts. Då man som företagare inte behöver lägga på någon moms på priset på det man säljer, men man inte heller får avdrag för moms på det man köpt in i företaget då är man undantagen från moms. Men det är man ju inte. Säljaren betalar ju moms på inköp istället för på försäljningen. Det är skillnaden. 15