TENTAMEN Uppgift 1. En liten åkerifirmas transaktioner under det första verksamhetsåret ser ut som följer: i. Ägaren gör en kontantinsats med 100 tkr och lånar 400 tkr på banken. ii. En firmabil köps in för 350 tkr (kontant). iii. Under året utförs transporttjänster som ger 700 tkr i inkomster. Av dessa betalas 600 tkr kontant före årets slut. iv. Årets driftsutgifter (bensin, reparationer etc) uppgår till 150 tkr. v. Årets skuldräntor uppgår till 50 tkr. vi. Firmabilen skrivs av linjärt med 1/5 per år. a) Upprätta ett kontoplan och bokför ovanstående transaktioner. (5p) b) Upprätta ett årsbokslut genom att avsluta och utjämna konton för löpande bokföring mot resultat- och balansräkningskonton. (5p) 1(9)
Uppgift 2. Ett ömsesidigt livförsäkringsbolag redovisar följande resultat- och balansräkning för verksamhetsåret 2001: RESULTATRÄKNING, KSEK Teknisk redovisning av livförsäkringsrörelsen 2000 2001 Premieinkomst 1300 1100 Kapitalavkastning, intäkter 600 425 Orealiserade vinster på placeringstillgångar 120 190 Försäkringsersättningar -420-350 Förändring i livförsäkringsavsättning -940-810 Driftskostnader -80-73 Kapitalavkastning, kostnader -75-40 Orealiserade förluster på placeringstillgångar -430-380 Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat 75 62 Icke-teknisk redovisning Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat 75 62 Kapitalavkastning, intäkter 27 15 Övriga intäkter 10 4 Resultat före skatt 112 81 Skatt på årets resultat -42-36 ÅRETS RESULTAT 70 45 2(9)
BALANSRÄKNING 31 DECEMBER, KSEK 2001 2000 2001 2000 Tillgångar Avsättningar och skulder Placeringstillgångar Återbäringsmedel Aktier och andelar 2500 2015 Återbäringsfond 300 250 Obligationer 4500 4140 Fond för orealiserade vinster 150 460 Övriga finansiella plac. tillg. 65 55 Övriga medel 310 120 7065 6210 Årets resultat 70 45 830 875 Andra tillgångar Försäkringstekniska avsättn. Kassa och bank 95 70 Livförsäkringsavsättning 6390 5450 Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter 60 45 SUMMA TILLGÅNGAR 7220 6325 SUMMA AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER 7220 6325 I förvaltningsberättelsen skriver bolaget att den högsta tillåtna räntan vid värdering av livförsäkringsavsättningarna kommer att sänkas med 0.5% från och med nästa år. Bolaget har uppskattat att denna förändring kommer att påverka livförsäkringsavsättningen med 10%. a) Hur skulle resultat- och balansräkningen ha påverkats om bolaget hade valt att genomföra anpassningen redan i 2001 års bokslut? Ange vilka poster som påverkas och beräkna effekten på dessa. Motivera. (4p) b) Förvaltningsberättelsen ska enligt Finansinspektionens redovisningsföreskrifter innehålla bl.a. ekonomisk femårsöversikt. Översikten ska bl.a. ange bolagets konsolideringskapital i slutet av respektive år. Ange konsolideringskapitalet för 2000 och 2001 både före och efter ovannämnda förändring. (3p) c) Vilka effekter får förändringen på bolagets solvens? Motivera! (3p) Anm. Bortse från ev. skatteeffekter. 3(9)
Uppgift 3. Betrakta följande (ofullständiga) resultaträkning för ett fondförsäkringsbolag: RESULTATRÄKNING, MSEK Teknisk redovisning av livförsäkringsrörelsen Premieinkomst 1200 Kapitalavkastning 624 Värdeökning på fondförsäkringstillgångar Försäkringsersättningar Förändring i fondförsäkringsåtagandet -2000 Driftskostnader Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat Icke-teknisk redovisning Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat Kapitalavkastning (eget kapital) 60 Resultat före skatt Skatt på årets resultat (avkastningsskatt) -108 ÅRETS RESULTAT Bolaget meddelar en typ av försäkringar, där försäkringstagaren sparar regelbundet för att vid en överenskommen ålder få fondvärdet utbetalt. Under tiden fram till den överenskomna utbetalningsåldern omfattas försäkringen av ett dödsfallskydd som innebär att vid dödsfall får de efterlevande det aktuella fondvärdet plus ett belopp som försäkringsbolaget skjuter till. För detta skydd tar bolaget kontinuerligt ut en riskpremie som debiteras fondvärdet under försäkringstiden. Vidare har vi tillgång till följande information: i. Bolaget tar ut en premieavgift på 3% samt en årlig avgift på fondvärdet. Den senare avgiften uppgick till 84 Mkr under det aktuella året. ii. Driftskostnadsresultatet var 1 Mkr. iii. Årets riskpremie var 24 Mkr. iv. Årets pensionsutbetalningar var 132 Mkr. v. Utbetalningarna pga dödsfall uppgick till 60 Mkr, varav bolaget bidrog med 12 Mkr. vi. Fondförsäkringsåtagandet vid årets början var 12000 Mkr. 4(9)
vii. Livförsäkringsrörelsens kapitalavkastning avser utdelning på fondandelar och tillfaller i sin helhet försäkringstagarna. viii. Bolaget tar ut en avgift från försäkringstagarna som exakt täcker årets avkastningsskatt. Komplettera ovanstående resultaträkning. (10p) 5(9)
Uppgift 4. Enligt Finansinspektionens så kallade normalplan för skadeförsäkringsbolags redovisning av säkerhetsreserv så gäller att denna inte får överstiga summan av följande per försäkringsgren angivna maximibelopp: Försäkringsgren Sjuk- och olycksfallsförsäkring Hem-, villa- och fritidshusförsäkring Företags- och fastighetsförsäkring Motorfordonsförsäkring Mottagen återförsäkring Maximibelopp 0,10 P + 0, 15 E 0,80 P + 0, 15 E 0,50 P + 0, 15 E 1,00 P + 0, 15 E 1,50 P + 0, 45 E där P och E står för premieinkomsten f.e.r. (= för egen räkning, eller netto efter återförsäkrares andel), respektive avsättningen för oreglerade skador f.e.r. Uppgift (10 poäng) Undersök om Jämtlands Länsförsäkringsbolag vid utgången av 2001 utnyttjat allt av det då tillgängliga utrymmet för avsättning till säkerhetsreserv. Om inte, hur mycket återstod att utnyttja? 6(9)
Uppgift 5. I Skadeförsäkringar AB:s kontoplan ingår bl.a. följande resultat- och balanskonton: Kontoklass Typ Kontokod Post 1 Tillgångar 11000 Kassa 15100 Fordran på försäkringstagare 2 Skulder 24110 Premiereserv 24310 Reserv kända skador, årets skador 24320 Reserv kända skador, tidigare år 25100 Förskottsbetald premie 3 Intäkter 31110 Premieinkomst 31310 Förändring i premiereserv 4 Kostnader 40125 Skadeutbetalningar, årets skador 40126 Skadeutbetalningar, tidigare års skador 40310 Förändring reserv för kända skador, årets 40320 Förändring reserv för kända skador, tidigare år Alla betalningar och reservförändringar levereras till huvudboken via bolagets stödsystem för premie- och skaderedovisning. 1 Premieinkomsten periodiseras pro rata temporis i premieredovisningssystemet enligt 360-dagarsprincipen, d.v.s. utifrån antagandet att varje månad innehåller 30 dagar. I samband med bokslutet vid utgången av första kvartalet 2002 har man ur systemen tagit ut följande listmaterial avseende en av bolagets produkter. 1 Detta innebär att huvudbok och stödsystem alltid innehåller exakt samma information, men på olika aggregationsnivå. Med redovisningsterminologi säger man att de olika informationssystemen är avstämda. Fördelen med avstämda informationssystem är att man får samma svar oberoende ur vilket system informationen hämtas. 7(9)
Under perioden 2002-01-01--03-31 gällande försäkringsversioner Försäk- Ver- Fr.o.m. Gäller intill Års- Versionens Betal- Betalt t.o.m. Ringsnr sion Premie premieförfallodag sätt 2001-12- 31 1 7 2001-02-01 2002-02-01 1 200 2001-02-01 F 1 200 1 8 2002-02-01 2003-02-01 1 200 2002-02-01 F 0 2 1 2001-12-01 2002-12-01 1 200 2002-12-01 F 0 3 14 2001-07-01 2002-07-01 1 200 2001-07-01 H 600 3 15 2002-03-01 2002-07-01 1 440 2002-03-01 H 0 4 1 2002-04-01 2003-04-01 1 200 2002-04-01 F 0 5 6 2001-04-01 2003-04-01 600 2000-04-01 F 1 200 Kommentar: För fältet Betalsätt gäller värdeförrådet: F = Engångspremie i förskott; H = Terminspremie, halvårsvis; K = Terminspremie, kvartalsvis; M = Terminspremie, månadsvis Premiebetalningar hänförliga till perioden 2002-01-01--03-31 Försäk- Ver- Händelse- Belopp Händelse Ringsnr sion Dag 1 8 2002-01-28 1 200 Förnyelse 2 1 2002-01-05 1 200 Nyteckning 3 14 2002-01-01 600 Terminsbetalning 3 15 2002-03-01 80 Ändrad omfattning på försäkringen 4 1 2002-03-27 1 200 Nyteckning Skadebetalningar och reservförändringar på två utvalda skador t.o.m. räkenskapsåret 2001 Skade- Händelse- Händelse- Belopp Händelse Nummer dag Kod 00-87 2000-05-22 1 600 Reservförändring 00-87 2001-05-22 1 500 Reservförändring 00-87 2001-09-09 2 100 Utbetalning 01-415 2001-12-05 1 2 000 Reservförändring 01-415 2001-12-17 2 400 Utbetalning Kommentar: I listan är en positiv betalning en utbetalning i skadan och en positiv reservförändring motsvarar en förstärkning av reserven. 8(9)
Under perioden 2002-01-01--03-31 anmälda skador Skade- Försäkrings- Version Skadedag Anmäld Nummer Nummer 02-1 2 1 2002-01-17 2002-02-01 02-2 58 6 2002-02-27 2002-03-08 01-454 60741583 3 2001-12-25 2002-01-16 Under perioden 2002-01-01--03-31 avslutade skador Skade- Avslutad Nummer 02-1 2002-03-12 01-87 2002-03-15 Till perioden 2002-01-01--03-31 hänförliga skadebetalningar och reservförändringar Skade- Händelse- Händelse- Belopp Händelse Nummer dag kod 01-87 2002-01-04 2 300 Skadeutbetalning 01-87 2002-03-15 1-200 Reservförändring 01-454 2002-01-16 1 1 000 Reservförändring 02-1 2002-02-01 1 100 Reservförändring 02-1 2002-03-12 1 100 Reservförändring 02-1 2002-03-12 2 200 Skadeutbetalning 02-2 2002-03-08 1 500 Reservförändring Kommentar: I listan är en positiv betalning en utbetalning i skadan och en positiv reservförändring motsvarar en förstärkning av reserven. Uppgift (Totalt 10 poäng) Redovisa de per den sista mars 2002 utgående saldona på de ovan utvalda balans- och resultatkontona med ledning av de under första kvartalet inträffade affärshändelserna. För lösningen nödvändiga utgående saldon vid utgången av 2001 på de utvalda balanskontona framgår av bifogad T-kontosammanställning. Ledning: Glöm inte att ta hänsyn till ingående balanser 2002. Observera också att kassan för överskådlighetens skull är uppdelad på två, en som avser premier och en som avser skador. Till sist. Uppgiften kan lösas på olika sätt. Ett sätt är att upprätta ett eget system för att hålla rätt på vad som sker kontomässigt med premier och skador under 1:a kvartalet. Ett annat kan vara att använda de bifogade T-kontoformulären för 1:a kvartalet 2002. Då kan du få en viss hjälp med lösningen genom att se hur 2001 års händelser hanterats T-kontomässigt. 9(9)