Premier och avgifter till FORA i Norstedts Bokslut Anette Lindahl Produktspecialist Vi har fått många frågor kring premier och avgifter till FORA. Och vill därför reda ut begreppen premier och avgifter till FORA och Särskild löneskatt i Norstedts Bokslut. Skatteverkets ställningstaganden angående när avdragsrätt inträder för pensionsförsäkringspremier har gjort att BAS-kontogruppen beslutat om nya och ändrade konton. Enligt lagen Löneskatt på pensionskostnader 2 5 st. ska vid beräkning av beskattningsunderlaget bokföringsmässiga grunder tillämpas. Skatteverket tolkar bokföringsmässiga grunder enligt kontantprincipen d.v.s. att betalning ska ha skett för att avdrag ska medges. I Norstedts Bokslut har vi valt att gå på Skatteverkets linje när de nya bilagorna 2950A Beräkning av skuld/fordran FORA och 2514 Beräknad löne- och avkastningsskatt skapades. Bilagorna är även uppdaterade med BAS-kontogruppens nya och ändrade konton. Kontering från bilagorna har upprättats utifrån Skatteverkets bedömning att det är en strikt kontantprincip som gäller vid beskattningen. För tillfället redovisas skuld och fordran på samma sätt, men att fordran ska behandlas annorlunda än skuld är föremål för rättslig prövning genom ett pågående förhandsbesked. Det går alltid redovisa på annat sätt än vad bilagorna föreslår. Beräkning i Norstedts Bokslut Vårt exempelföretag Datakonsulterna AB har kalenderåret 2009. Vi börjar med att välja bilaga 2950A Upplupna FORA-avgifter (ny från version 2010) under menyn Bilagor och Kortfristiga skulder. Det fanns även en bilaga 2950 Upplupna FORA-avgifter (utgår från version 2010). Skillnaden mellan bilagorna är att på den nya bilagan 2950A finns det två ytterligare kolumner för att kunna dela på Försäkringsdel och Pensionsförsäkringsdel vid konteringen samt att den nya bilagan består av tre sidor mot den äldre bilagan som består av en sida. Dessutom har uppdelning gjorts på lönesummor <25 år, 25-65 år samt >65 år. Ifyllande av bilagan 2950A Upplupna FORA-avgifter Lönesumma fylls i för tjänstemän och arbetare, enligt kontrollbesked eller efter vad som är bokfört. I vårt exempel är lönesumman för tjänstemän 931 000 kr och för arbetare 163 000 kr. När lönesummorna fylls i på aktuella rader uppgår Försäkringsdelen till 353 kr och Pensionsförsäkringsdelen till 6 520 kr. 1 (9)
För att stämma av om det är en skuld/fordran till FORA fylls inbetalda premier i på raden Avgår inbetalda premier. I vårt exempel har det betalats in 250 kr i Försäkringsdel och 4 000 kr i Pensionsförsäkringsdel, skuld FORA blir 103 kr i Försäkringsdel och 2 520 kr i Pensionsförsäkringsdel. 2 (9)
Datakonsulterna har även Semesterlöneskuld som fylls i på samma bilaga men på sidan tre. Uppgifterna angående semesterlöneskulden hittar du även på bilagan 2920A Upplupna semesterlöner, sammalöne-/procentregel eller 2920 Upplupna semesterlöner om bilagorna använts. Om K2-reglerna tillämpas ska ingen skuld FORA på semesterlöneskulden beräknas. Uppgifterna har i det här fallet hämtats från bilagan 2920A Upplupna semesterlöner, sammalöne- /procentregel. Underlag för Tjänstemän 52 795 kr (24 858 kr + 17 937 kr) samt Arbetare 28 304 kr. 3 (9)
Samtliga ifyllda uppgifter på bilagan överförs till sidan ett. Total skuld Försäkringsdel blir i vårt exempel 153 kr och Pensionsförsäkringsdel 3 652 kr. Från uppgifterna längst ner på sidan ett av bilagan hämtas konteringen. Föreslagna skuldkonton, enligt BAS 2010, hämtas från bilagans sidhuvud då bokslutsverifikation skapas direkt från bilagan. De motkonton som hämtas, också enligt BAS 2010, till konto 2951 är 7571 Arbetsmarknadsförsäkring, försäkringsavgifter och till konto 2959 7572 Arbetsmarknadsförsäkring, pensionsförsäkringspremie (deklarationspost). Om fordran uppstår ska sidhuvudets kontonummer ändras, enligt BAS 2010, till 1689 Övriga kortfristiga fordringar (motkonto 7571) respektive 1688 Fordran pensionsförsäkring (deklarationspost) (motkonto 7572). Särskild löneskatt beräknas på bilagan 2514 Beräknad löne- och avkastningsskatt. 4 (9)
Ifyllande av bilagan 2514 Beräknad löne- och avkastningsskatt Underlag pensionsförsäkringsdel av FORA-avgift fylls vid kalenderår i på sidan två under avsnittet F. Underlag pensionsförsäkringsdel av FORA-avgift. Lönesumma fylls i för arbetare, enligt kontrollbesked eller efter vad som är bokfört. I vårt exempel är lönesumman för arbetare 163 000 kr. Det är samma lönesumma som vi angav på bilagan 2950A. Pensionsförsäkringsdelen uppgår till 6 520 kr men vid punkten tre hämtas i det här exemplet Skuld FORA 2 520 kr (med hjälp av blå pil) då det enligt bilagan är kontantprincipen som gäller och särskild löneskatt ska betalas på det som är kontant betalt d.v.s. 4 000 kr. Under avsnittet F.1 Obetald pensionsförsäkringsdel av FORA-avgiften hämtas Skuld Pensionsförsäkringsdel FORA samt Skuld Pensionsförsäkringsdel av semesterlöneskuld FORA p.g.a. att det ska beräknas en upplupen särskild löneskatt på obetalda pensionsförsäkringsdelar. I vårt exempel blir underlaget 3 652 kr. Den upplupen särskild löneskatt blir. 3 652 kr x 24,26% = 886 kr. Uppgifterna hämtas med hjälp av de blå pilarna till vänster om fälten. 5 (9)
Samtliga ifyllda uppgifter på bilagan överförs till sidan ett. Punkten två på sidan ett hämtar Pensionsförsälkringsdel av FORA-avgift som det betalas särskild löneskatt på, i detta fall 4 000 kr. Längst ner på bilagan hämtas underlag för Obetald pensionsförsäkringsdel av FORA-avgiften då det ska beräknas en upplupen särskild löneskatt på obetalda pensionsförsäkringsdelar. I vårt exempel blir underlaget 3 652 kr och upplupen särskild löneskatt 886 kr. 6 (9)
Kontering på bilagan utgår från uppgifterna på sidan ett. Konteringen är ett förslag, enligt BAS 2010, och kan ändras vid behov. Överföring till Norstedts Skatt På blankett 2 Inkomstdeklaration (bolag) under underlag till löneskatt är det i vårt exempel 4 000 kr som överförts från Norstedts Bokslut då det är kontantprincipen som gäller. Det har även överförts deklarationsposter till punkten 4.3 c. Andra kostnader på blankett 2S Skattemässiga justeringar. Beloppet 4 538 kr återförs. Beloppet består av deklarationsposter som är bokfört på konto 7572 Arbetsmarknadsförsäkring, pensionsförsäkringspremier, deklarationspost samt konto 7532 Särskild löneskatt pensionskostnad., deklarationspost. Beloppet som återförs i inkomstdeklarationen består av 3 652 kr (Obetald pensionsförsäkringsdel av FORA-avgiften) och 886 kr (Upplupen särskild löneskatt på Obetald pensionsförsäkringsdel av FORA-avgiften). 7 (9)
Beloppet påföres nästföljande beskattningsår. På bilagan 2514 Beräknad löne- och avkastningsskatt finns möjligheten att göra en avstämning på sidan ett längst ner under punkten D.3 Kvarstående löne- och avkastningsskatt från föregående år. 8 (9)
Kontaktinformation Webbsupport och FAQ-listor www.nj.se/support Programsupport E-post Telefon BAS Analys support@nj.se 031-775 17 92 BAS Kontera Rätt support@nj.se 031-775 17 92 Norstedts Anläggningsregister support@nj.se 031-775 17 92 Norstedts Bokslut support@nj.se 031-775 17 92 Norstedts Dokument support@nj.se 031-775 17 90 Norstedts Dokument Boutredning support@nj.se 031-775 17 90 Norstedts Ekonomianalys support@nj.se 031-775 17 92 Norstedts Klient (i samband med Skatt) deklaration@nj.se 031-775 17 91 Norstedts Klient (i samband med Bokslut & Revision) support@nj.se 031-775 17 92 Norstedts Koncern support@nj.se 031-775 17 92 Norstedts Lön support@nj.se 031-775 17 81 Norstedts Revision support@nj.se 031-775 17 95 Norstedts Skatt deklaration@nj.se 031-775 17 91 Norstedts Tidbok support@nj.se 031-775 17 88 Norstedts Transaktionsanalys support@nj.se 031-775 17 95 Gemensamt faxnummer till all programvarusupport är 031-775 17 99 Tekniksupport Gemensam support för alla våra program och digitala produkter. Har du frågor av teknisk karaktär, som installation och nätverk, besvaras detta av våra datatekniker. tekniksupport@nj.se Tel 031-775 17 94 Fax 031-775 17 99 Kundservice Till Kundservice kan du ställa frågor angående ditt abonnemang, priser, licenser, nybeställningar, ändring av abonnemang, adressändring med mera. kundservice@nj.se Tel 031-775 17 89 Fax 031-775 16 66 Säljare Kontakta vår säljavdelning om du vill veta mer om våra programvaror inom skatt och ekonomi, diskutera förmånspaket, användarutbildningar, e-kurser och annan utbildning etc. marknad@nj.se Tel 031-775 17 80 Fax 031-775 17 11 9 (9)