Finansinspektionens författningssamling

Transkript

1 Finansinspektionens författningssamling Utgivare: Gent Jansson, Finansinspektionen, P.O. Box 6750, SE Stockholm, Tel , Fax Prenumerera via e-post på ISSN Finansinspektionens föreskrifter och allmänna råd om skyldigheten att offentliggörande av information om kapitaltäckning och riskhantering; FFFS 2007:xx Utkom från trycket den xx december 2006 beslutade den x månad 200X. Finansinspektionen föreskriver 1 (2006:xx) om yyy. följande med stöd av xx xx förordningen Efter de paragrafindelade föreskrifterna lämnar Finansinspektionen REMISS kap. Tillämpningsområde och definitioner 1 Dessa föreskrifter innehåller bestämmelser om den information som ska offentliggöras om kapitaltäckning och riskhanteringssystem enligt lagen (2006:xxx) om kapitaltäckning och stora exponeringar. Föreskrifterna innehåller följande kapitel. 2 kap. Tidpunkt och med vilka intervall informationen ska offentliggöras samt var den ska finnas tillgänglig 3 kap. Information om institutet och den finansiella företagsgruppen 4 kap. Information om kapitalbas och kapitalkrav 5 kap. Information om kreditrisk 6 kap. Information om motpartsrisk 7 kap. Information om operativ risk 8 kap. Information som ska lämnas av alla institut som beräknar kapitalkrav för marknadsrisk enligt egna modeller 9 kap. Exponeringar för positioner som inte ingår i handelslagret 1 Dessa föreskrifter och allmänna råd ska tillämpas av företag som offentliggör information enligt lagen (2007:000) om kapitaltäckning och stora exponeringar. När det i 4 10 kap. anges att företaget ska lämna information, ska informationen lämnas för den finansiella företagsgruppen eller, i förekommande fall, företaget i enlighet med vad som följer av nämnda lag. 1 Jfr Europaparlamentets och rådets direktiv (2006/48/EG) av den 14 juni 2006 om rätten att starta och driva verksamhet i kreditinstitut (EUT L 177, , s , Celex 32006L0048) och Europaparlamentets och rådets direktiv (2006/49/EG) av den 14 juni 2006 om kaptialkrav för värdepappersföretag och kreditinstitut (EUT L 177, , s , Celex 32006L0049). 1

2 Ett sådant betydande dotterföretag som avses i 9 kap. 7 lagen om kapitaltäckning och stora exponeringar, ska lämna information om företagets kapitalbas och kapitalkrav enligt 4 kap. Trots dessa föreskrifter och allmänna råd får ett företag avstå från att lämna information som inte är väsentlig, utgör en företagshemlighet eller är konfidentiell. Dotterföretag som är viktiga på grund av sin storlek eller annars på grund av sin betydelse för den finansiella stabiliteten, bör anses som betydande dotterföretag. 2 Dessa föreskrifter ska tillämpas av kreditinstitut och värdepappersbolag. Föreskrifterna behöver inte tillämpas av ett enskilt institut om det ingår i en finansiell företagsgrupp och information enligt dessa föreskrifter i stället offentliggörs på gruppnivå av ett institut som är moderinstitut inom EES, eller vars moderföretag är ett finansiellt moderholdingföretag inom EES. Om ett institut, som är skyldigt att uppfylla kraven i dessa föreskrifter på gruppnivå, har ett betydande dotterföretag, ska dotterföretaget tillämpa 4 kap. Ett institut som är viktigt på grund av sin storlek eller annars på grund av sin betydelse för den finansiella stabiliteten, bör anses som ett betydande dotterföretag. 2 Dessa föreskrifter och allmänna råd innehåller följande kapitel. 2 kap. Tidpunkt och med vilka intervall informationen ska offentliggöras samt var den ska finnas tillgänglig 3 kap. Information om företaget och den finansiella företagsgruppen 4 kap. Information om kapitalbas och kapitalkrav 5 kap. Information om kreditrisk 6 kap. Information om motpartsrisk 7 kap. Information om operativ risk 8 kap. Information som ska lämnas av alla företag som beräknar kapitalkrav för marknadsrisk enligt egna modeller 9 kap. Information om ränterisk och aktierisk för positioner som inte ingår i handelslagret 10 kap. Periodisk kvantitativ information Definitioner 3 De termer som används i dessa föreskrifter och allmänna råd betyder detsamma som de termer som definieras i lagen om kapitaltäckning och stora exponeringar eller följer av Finansinspektionens föreskrifter och allmänna råd (FFFS 2007:xx) om kapitaltäckning och stora exponeringar. Vidare ska nedanstående termer ha följande betydelse. 2

3 1. Exponering: tillgångar i balansräkningen, derivatavtal som redovisas som skuld i balansräkningen samt poster inom linjen och andra åtaganden. FFFS 2007:xx 2. Exposure at Default (EAD): exponeringens belopp vid fallissemang. 3. Handelslager: här avses den definition som följer av lagen om kapitaltäckning och stora exponeringar samt Finansinspektionens föreskrifter (FFFS 2006) om. 4. Internal Model Method: den definition som finns i bilaga III del 6 i kreditinstitutsdirektivet. 5. Konverteringsfaktor (KF): här avses den andel av en exponering inom linjen, eller en annan typ av åtagande utanför balansräkningen, som är utnyttjad vid tidpunkten för ett eventuellt framtida fallissemang. KFV uttrycks i procent. 6. Loss given Default (LGD): den andel av EAD som institutet förlorar vid händelse av fallissemang. LGD uttrycks i procent. 7. Motpartsrisk: risken för att motparten i en transaktion fallerar före slutavvecklingen av kassaflödena i transaktionen enligt definitionen i del 1 i bilaga III i kreditinstitutsdirektivet. 8. Probability of Default (PD): sannolikheten för att en motpart eller exponering ska fallera inom ett år. PD uttrycks i procent. Dispens 4 Finansinspektionen kan besluta om undantag från dessa föreskrifter om det finns särskilda skäl. 2 kap. Tidpunkt och med vilka intervall informationen ska offentliggöras samt var den ska finnas tillgänglig Information som ska lämnas minst årligen 1 Den information som anges i 4 9 kap. ska ska offentliggöras enligt dessa föreskrifter ska vara tillgänglig för allmänheten så snart som möjligt. Informationen ska offentliggöras minst en gång per år och avse förhållandena på balansdagen för företagets årsredovisning eller, i förekommande fall, den koncernredovisning som omfattar den finansiella företagsgruppen, om inte annat följer av 2 3. Informationen ska offentliggöras så snart som möjligt. För noterade företag ska informationen offentliggöras senast i samband med att årsredovisningen eller koncernredovisningen offentliggörs. För övriga företag ska informationen offentliggöras senast i samband med att årsredovisningen och koncernredovisningen fastställs. Begreppet så snart som möjligt innebär att den senaste tidpunkt för offentliggörande av årlig information enligt 1 är i samband med att när 3

4 årsredovisningen eller koncernredovisningen offentliggörs. vederbörligen blivit undertecknad. För noterade företag bör ttidpunkten för offentliggörande av information bör överensstämma med reglerna i lagen (1992:543) om börs- och clearingverksamhet och Finansinspektionens föreskrifter (FFFS 1995:43) om inregistrering av fondpapper m.m. Periodisk information Noterade företag 2 Ett institut vars aktier eller skuldebrev är noterade vid en börs, en auktoriserad marknadsplats eller någon annan reglerad marknad inom EES, ska offentliggöra Sådan information som anges i enligt 4 kap. 3, 6 10, 5 kap. 3 5, 7 5, 6 kap. 3 5, 9 kap. 2 sista stycket och 4 10 kap. ska offentliggöras minst fyra gånger per år. Informationen ska avse förhållanden på balansdagen för den kvartalsvisa inrapporteringen enligt Finansinspektionens föreskrifter och allmänna råd (FFFS 2007:xx) om kapitaltäckning och stora exponderingar. Informationen ska offentliggöras så snart som möjligt. För noterade företag ska informationen offentliggöras senast i samband med att delårsrapporten offentliggörs. För övriga företag ska informationen offentliggöras senast i samband med att den kvartalsvisa rapporteringen sänds in till Finansinspektionen. Informationen ska offentliggöras enligt reglerna om halvårsrapport, delårsredogörelse eller kvartalsrapport i 5 a kap. och 9 a kap. lagen (1992:543) om börs- och clearingverksamhet (se Ds 2006:6 om informationskrav i noterade företag m.m.). I den information som lämnas enligt denna paragraf, ska begrepp och termer så långt det är möjligt stämma överens med den kvalitativa information som ska lämnas årligen enligt 1. För noterade företag bör ttidpunkten för offentliggörande bör överensstämma med reglerna om halvårsrapport, delårsredogörelse eller kvartalsrapport i lagen (1992:543) om börs- och clearingverksamhet och Tidpunkt och intervall för offentliggörande av information bör även överensstämma med reglerna i Finansinspektionens föreskrifter (FFFS 1995:43) om inregistrering av fondpapper m.m. 3 Företaget ska bedöma om företagets eller gruppens verksamhet gör att det behöver offentliggöra en viss del eller all information enligt dessa föreskrifter och allmänna råd oftare än vad som följer av 1 och 2. Bil. XII del 1, 4 4

5 När ett institut företag ska bedöma om det finns anledning att offentliggöra vissa eller alla upplysningar oftare än vad som följer av 2 kap. 1 och 2, bör det särskilt beakta vilken eller vilka slag av verksamheter det bedriver och i vilken omfattning. Företaget bör även beakta eventuell närvaro i olika länder, engagemang i olika ekonomiska sektorer samt deltagande på internationella finansiella marknader och i betalnings-, avvecklings och clearingsystem. Vid denna bedömningen bör det särskilt beaktas om det är nödvändigt att lämna upplysningar oftare enligt 4 kap. 2 första stycket första strecksatsen, tredje stycket samt 6 10 oftare än vad som följer av detta kapitel. Detsamma gäller för riskexponeringar och andra poster som är föremål för snabba förändringar. FFFS 2007:xx 4 I den information som lämnas enligt 2 och 3, ska begrepp och termer så långt det är möjligt stämma överens med de begrepp och termer som används i den årliga informationen enligt 1. Var iinformation ska finnas tillgänglig i redovisningen eller på företagets institutets webbplats 53 Om den information som ska offentliggöras enligt dessa föreskrifter och allmänna råd inte lämnas i årsredovisningen, koncernredovisningen eller delårsrapportrena, ska den finnas tillgänglig på företaginstitutets webbplats. Den information som ska offentliggöras enligt dessa föreskrifter bör, om möjligt, lämnas samlat på ett enda ställe. Den periodeiska informationen bör, oavsett om den lämnas i delårsrapporterna, finnas tillgänglig på företagets webbplats. 3 kap. Allmän iinformation om företagetinstitutet och den finansiella företagsgruppen 1 Detta kapitel innehåller bestämmelser om den information som ska offentliggöras om institutet och den finansiella företagsgruppen. 21 Ett institut Ett företag som offentliggör informationen ska offentliggöra information om ange sitt fullständiga namn och organisationsnummer. Bil. XII 2a Om institutet ingår i en finansiell företagsgrupp ska en kort beskrivning lämnas av de företag eller enheter i gruppen som är fullständigt konsoliderade, proportionellt konsoliderade, avdragna från kapitalbasen, och varken konsoliderade eller avdragna från kapitalbasen. Bil. XII 2b 2 Om institutet företaget ska lämna information om ingår i en finansiell företagsgrupp, ska en kort beskrivning lämnas av de företag eller enheter i gruppen som är fullständigt konsoliderade, proportionellt konsoliderade, avdragna från kapitalbasen, och varken konsoliderade eller avdragna från kapitalbasen. Bil. XII 2b 5

6 Institutet Företaget ska också lämna uppgift om skillnaderna i konsolideringsgrund mellan dels för koncernredovisningen ssyfte enligt lagen om årsredovisning i kreditinstitut och värdepappersbolag, dels förfinansiell företagsgrupp och den gruppbaserade redovisningen enligt lagen om kapitaltäckning och stora exponeringar. Bil. XII 2b Om ett eller flera dotterföretag inte är konsoliderade ska information lämnas om det totala belopp med vilket den faktiska kapitalbasen understiger det föreskrivna minimibeloppet för dessa samt deras fullständiga namn och organisationsnummer. Bil. XII 2d 3 Ett institut företag ska offentliggöra information om beskriva sin målsättningen och sina riktlinjerna för riskhanteringen för varje särskild riskkategori. Bil. XII 1ad Informationen ska innehålla uppgift om institutets strategier och förfaranden för hantering av risker, hur riskhanteringsfunktionen är organiserad och strukturerad, omfattningen och utformningen av riskrapporterings- och riskmätningssystemen, och riktlinjerna för risksäkring och riskreducering samt vilka strategier och förfaranden företaginstitutet har för att löpande utvärdera deras effektivitet. 4 Ett institut ska bedöma om dess verksamhet gör att det behöver offentliggöra en viss del eller all information oftare än vad som sägs i 2 kap. Bil. XII del 1, 4 När ett institut ska bedöma om det finns anledning att offentliggöra vissa eller alla upplysningar oftare än vad som följer av 2 kap., bör det särskilt beakta vilken eller vilka slag av verksamheter det bedriver och i vilken omfattning. Institutet bör även beakta eventuell närvaro i olika länder, engagemang i olika ekonomiska sektorer samt deltagande på internationella finansiella marknader och i betalnings-, avvecklings och clearingsystem. Vid denna bedömning bör det särskilt beaktas om det är nödvändigt att lämna upplysningar oftare enligt 4 kap. 3 första stycket första strecksatsen, tredje stycket samt Detsamma gäller för riskexponeringar och andra poster som är föremål för snabba förändringar. 5 Ett institut ska offentliggöra information om alla pågående eller förutsedda materiella eller rättsliga hinder för en snabb överföring av medel ur kapitalbasen eller återbetalning av skulder mellan moderföretag och dess dotterföretag. Bil. XII 2c 4 kap. Information om kapitalbas och kapitalkrav 1 Detta kapitel innehåller bestämmelser om offentliggörande av information om institutets kapitalbas och kapitalkrav. Information om kapitalbasen 21 Ett institut företag ska offentliggöra en sammanfattning av de villkor och bestämmelser som gäller för alla poster och delposter som ingår i kapitalbasen. Bil. XII 3a 6

7 32 Information ska offentliggöras om Företaget ska upplysa om beloppet för primärt kapital med separata upplysningar om alla poster och avdrag, och Bil. XII 3b beloppet för av supplementärt kapital, och Bil. XII 3c beloppet för den utvidgade kapitalbasen. Bil. XII 3c Institutet Företaget ska lämna information om de avdrag som gjorts från primärt och supplementärt kapital för att det inte ska överskrida de gränsvärden som anges i lagen (2007:000) om kapitaltäckning och stora exponeringar och Finansinspektionens föreskrifter och allmänna råd (FFFS 2007:xx) om kapitaltäckning och stora exponeringar.art 66(2) Information om de gjorda avdragen ska, för företaginstitut som beräknar riskvägt exponeringsbelopp enligt IRK-metoden odellen, lämnas med separata upplysningar om förväntade förlustbelopp beräknade enligt Finansinspektionens samma föreskrifter.(fffs 2007:xx) Bil. XII 3d, Art 57(q) Institutet Företaget ska även lämna information om den totala kapitalbasen, netto efter avdragsposter och gränsvärden enligt samma lagen om kapitaltäckning och stora exponeringar och Finansinspektionens och samma föreskrifter. (FFFS 2006:xx) om Bil. XII 3e At Företaget ska offentliggöra information om ange alla pågående eller förutsedda materiella eller rättsliga hinder för en snabb överföring av medel ur kapitalbasen eller återbetalning av skulder mellan moderföretag och dess dotterföretag. Bil. XII 2c Information om kapitalkravet 4 Företagetinstitut ska ange offentliggöra information om huruvida det uppfyller kraven på miniminivå för kapitalbasen och kraven på strategier och metoder för att värdera och upprätthålla tillräckligt internt kapital enligt 2 kap. 1 2 lagen (2007:000) om kapitaltäckning och stora exponeringar uppfylls. Bil. XII 4 Motsvarande bör gälla om startkapital och kapitalbas enligt rörelsereglerna. 5 FöretagetInstitutet ska lämna en sammanfattning av strategi och metod för att bedöma om det interna kapitalet är tillräckligt för att ligga till grund för aktuell och framtida verksamhet. Bil. XII 4a Kreditrisk Schablonmetoden 6 Ett institut som Tillämpas schablonmetoden ska företaget, när det gäller kreditrisk, lämna information om kapitalkravet för varje exponeringsklass. Bil. XII 4b Varje exponering hänförs till någon av följande exponeringsklasser: 1. Exponeringar mot stater och centralbanker 2. Exponeringar mot kommuner och därmed jämförliga samfälligheter samt myndigheter 7

8 3. Exponeringar mot administrativa organ, icke-kommersiella företag samt trossamfund 4. Exponeringar mot multilaterala utvecklingsbanker 5. Exponeringar mot internationella organisationer 6. Institutsexponeringar 7. Företagsexponeringar 8. Hushållsexponeringar 9. Exponeringar med säkerhet i fastighet 10. Oreglerade poster 11. Högriskposter 12. Exponeringar i form av säkerställda obligationer 13. Positioner i värdepapperisering 14. Exponeringar mot fonder 15. Övriga poster. IRK-metoden 7 Ett institut som Tillämpas IRK-metoden ska företaget lämna information om kapitalkravet för varje exponeringsklass. 4c Varje exponering hänförs till någon av följande exponeringsklasser: 1. Statsexponeringar. 2. Institutsexponeringar. 3. Företagsexponeringar. 4. Hushållsexponeringar. 5. Aktieexponeringar. 6. Positioner i värdepapperiseringar. 7. Motpartslösa exponeringar. För hushållsexponeringar gäller kravet i första stycket även för undergrupperna. Bil. XII 4c För aktieexponeringar gäller kravet på information enligt första stycket även för riskviktsmetoden, PD/LGD metoden och den interna metoden som anges 40 kap i Finansinspektionens föreskrifter och allmänna råd (FFFS 2007:xx) om kapitaltäckning och stora exponeringar i del 1 i bilaga VII exponeringar som omsätts på en börs, exponeringar i riskkapitalföretag i tillräckligt diversifierade portföljer och övriga exponeringar, Bil. XII 4c exponeringar för vilka av tillsynsmyndigheten medgivna övergångsregler gäller i fråga om kapitalkravet, Bil. XII 4c och exponeringar för vilka äldre regler får fortsätta att tillämpas i fråga om kapitalkravet. Bil. XII 4c Risker i handelslagret 8 Ett institut ska offentliggöra sitt Företaget ska ange kapitalkravet för risker i handelslagret, Institutet ska lämna med separata upplysningar för varje typ av risk. Bil. XII 4d och 9 8

9 Operativa risker FFFS 2007:xx 9 Ett institut ska offentliggöra sitt Företaget ska ange kapitalkravet för operativ risk, med separata upplysningar för varje metod som används. Bil. XII 4e Valutarisk och råvarurisk 10 Företaget ska ange Ett institut ska offentliggöra sitt minimikapitalkravet för valutarisk och råvarurisk. Institutet ska lämna, med separata upplysningar för varje typ av risk. Bil. XII 4d och 9 5 kap. Information om kreditrisk 1 Detta kapitel innehåller bestämmelser om den information som institutet ska offentliggöra om sin kreditrisk och utspädningsrisk vad avser förvärvade fordringar. Information om kreditportföljen 12 Institutet Ett företag ska offentliggöra lämna följande information om kreditriskexponeringar: formation om institutets kreditriskexponeringar ska innehålla En definition för redovisningsändamål av förfallen fordran och fordran som har ett nedskrivningsbehov. Bil. XII 6a Uppgift om de metoder som företaginstitutet använder för att fastställa nedskrivningar och andra värdejusteringar. Bil. XII 6b, och En beskrivning av vilka typer av nedskrivningar och värdejusteringar som företaginstitutet använder. 32 Informationen enligt 2 ska innehålla uppgift om Företaget ska ange det totala beloppet av alla exponeringar efter tillåten redovisningsmässig kvittning men utan hänsyn till effekterna av kreditriskskydd och det genomsnittliga exponeringsbeloppet under perioden, fördelat på alla exponeringsklasser. Bil. XII 6c Institutet ska lämna information om exponeringarnas geografiska spridning, fördelat på viktiga områden och väsentliga exponeringsklasser. Bil. XII 5d Informationen ska även innehålla dels exponeringarnas spridning per bransch eller motpartsslag, fördelat på exponeringsklasser, dels Bil. XII 5e en uppdelning av alla exponeringarnas återstående löptid, fördelat på exponeringsklasser. Bil. XII 5f Återstående löptid för avtal som löper med periodvis bundna villkor ska räknas som tiden fram till nästa dag för villkorsändring 3 Institutet Företaget ska ange ska lämna information om exponeringarnas geografiska spridning, fördelat på viktiga områden och väsentliga exponeringsklasser. Bil. XII 6d Informationen ska även innehålla Företaget ska också ange dels exponeringarnas spridning per bransch eller motpartsslag, fördelat på exponeringsklasser, dels en 9

10 uppdelning av alla exponeringarnas återstående löptid, fördelat på exponeringsklasser. Bil. XII 6e och 6f Återstående löptid för avtal som löper med periodvis bundna villkor ska räknas som tiden fram till nästa dag för villkorsändring Uppgifterna enligt andra och tredje första och andra stycket ska lämnas på mer detaljerad nivå, när så detta är motiverat. Bil. XII 6 d-f 4 Ett företag ska institut ska offentliggöra information, fördelat på viktiga branscher och motpartsslag, upplysa om exponeringar med nedskrivningsbehov och förfallna exponeringar var för sig, nedskrivningar och värdejusteringar, och belopp för nedskrivningar och värdejusteringar som belastat perioden. Bil. XII 6g Institutet Företaget ska också lämna information om ange summan av exponeringar med nedskrivningsbehov och förfallna exponeringar, fördelat på viktiga geografiska områden och, om möjligt, summan av nedskrivningar och värdejusteringar för varje geografiskt område. Bil. XII 6h 5 En redogörelse för avstämning av förändringar av nedskrivningar och värdejusteringar för fordringar med nedskrivningsbehov ska offentliggöras lämnas, var för sig. Denna information ska innehålla ingående balanser, de belopp som skrivits ned eller återförts under perioden, de belopp som avsatts eller återförts för skattade förmodade förluster avseende exponeringar under perioden, alla övriga regleringar inklusive de som beror på växelkursskillnader, företagssammanslagningar, förvärv och försäljning av dotterföretag och överföringar mellan reserver, samt utgående balanser. Bil. XII 6i Värdejusteringar och återvinningar som har redovisats direkt över resultaträkningen ska offentliggöras separat. Bil. XII 6 Information om beräkning av riskvägt exponeringsbelopp för kreditrisk Institut Företag som tillämpar schablonmetoden för kreditrisk 6 Ett institut som använder Om schablonmetoden används ska företaget offentliggöra lämna information om alla de exponeringsklasser som anges i 4 kap. 6 allmänna råd. Informationen ska innehålla följande. 1. Namnen på de valbara kreditvärderingsföretag och exportkreditorganen som används och, om en ändring görs, skälen för detta. Bil. XII 7a 2. De exponeringsklasser för vilka varje valbart kreditvärderingsföretag och exportkreditorgan används. Bil. XII 7b 3. En beskrivning av det förfarande som används för att överföra emittentbetyg och kreditbetyg till poster som inte är inkluderade i handelslagret. Bil. XII 7c 4. Sambandet mellan kreditbetyg från valbara kreditvärderingsföretag eller exportkreditorgan och den kreditkvalitetsskala enligt schablonmetoden, med beaktande av att denna information inte behöver offentliggöras om 10

11 företagkreditinstitutet följer den inplacering som offentliggjorts av Finansinspektionen den behöriga myndigheten. Bil. XII 7d 5. Exponeringsbelopp före samt exponeringsbelopp efter kreditriskreducerande åtgärder (kreditriskskydd) för varje kreditkvalitetssteg enligt schablonmetoden, samt de exponeringar som dragits av från kapitalbasen. Bil. XII 7e FFFS 2007:xx Kreditriskskydd 7 Ett institut som har fått tillstånd att använda kreditriskreducerande åtgärder ( Om kreditriskskydd), utnyttjas för att minska kapitalkravet ska företaget offentliggöra ange följande: 1. Riktlinjerna och metoderna för nettning inom och utanför balansräkningen samt uppgift om i vilken utsträckning sådan nettning utnyttjas. 2. Riktlinjerna och metoderna för värdering och hantering av säkerheter. 3. En beskrivning av de viktigaste typerna av säkerhet som företaginstitutet accepterar. 4. Information om de viktigaste kategorierna av garantigivare och kreditderivatmotparter och deras kreditvärdighet. 5. Information om koncentrationerna med avseende på marknads- eller kreditrisk inom för de kreditriskskydd educerande åtgärder som tillgodoräknats vidtagits. Bil. XII del 3 2a-e 8 Ett institut företag som beräknar riskvägt exponeringsbelopp enligt schablonmetoden eller IRK-metoden, men som inte tillhandahåller egna skattningar av LGD-värden eller konverteringsfaktorer med hänsyn till exponeringsklass ska, separat för varje exponeringsklass, ange det totala exponeringsbeloppet som säkerställts genom medräkningsbara säkerheter. Bil. XII Del 3 2f Exponeringsbeloppet ska, där så är aktuellt, beräknas efter nettning inom och utanför balansräkningen samt efter tillämpning av volatilitetsjusteringar. Bil. XII del 3 2f 9 Ett institut som beräknar Oavsett om riskvägt exponeringsbelopp beräknas enligt schablonmetoden eller IRK-metoden ska företaget, separat för varje exponeringsklass, ange det totala exponeringsvärdbeloppet som täcks av garantier eller kreditderivat. Bil. XII del 3 2g För aktieexponeringsklassen enligt IRK-metoden gäller detta krav för riskviktsmetoden, PD/LGD metoden och den interna metoden. Bil. XII del 3 2g Exponeringsbeloppet ska, där så är aktuellt, beräknas efter nettning inom och utanför balansräkningen. Värdepapperisering 10 Ett institut som beräknar Om riskvägt exponeringsbelopp beräknas för värdepapperiserade exponeringar ska företaget ange offentliggöra följande: Bil. XII En beskrivning av syftet med värdepapperiseringsverksamheten. Bil. XII 14 a 2. Information om de roller som företaginstitutet har i värdepapperiseringsprocessen. Bil. XII 14 b 3. Uppgift om i vilken utsträckning företaginstitutet är engagerat inom varje roll., Bil. XII 14 c 4. Uppgift om de metoder för beräkning av riskvägt exponeringsbelopp som företaginstitutet tillämpar för sin värdepapperiseringsverksamhet. Bil. XII 14 d 11

12 11 Institutet Ett företag ska offentliggöra beskriva riktlinjerna för redovisningen av sin värdepapperiseringsverksamhet. Dessa riktlinjer Uppgifterna ska åtminstone innehålla följande: 1. Uppgift om i vilken mån transaktionerna behandlas som försäljning eller finansiering. 2. En redovisning av försäljningsvinster. 3. Huvudantagandena för värdering av behållna vinstintressen. 4. En beskrivning av på vilket sätt syntetisk värdepapperisering hanteras om detta inte täcks av några andra redovisningsriktlinjer. Bil. XII 14 e Informationen enligt första stycket får lämnas i sammanfattande form. 12 Institutet Företaget ska offentliggöra ange namnen på de kreditvärderingsföretag som används för värdepapperiseringar och de olika slag av exponeringar som de olika kreditvärderingsföretagen används till för. Bil. XII 14 f 13 Institutet Företaget ska också offentliggöra lämna följande information för företaget och, i förekommande fall gruppen: 1. Det totala utestående exponeringsbeloppet som värdepapperiserats och som omfattas av värdepapperiseringsregelverket, fördelat på traditionella och syntetiska värdepapperiseringar per exponeringsslag. Bil. XII 14 g 2. Fördelningen per exponeringsslag av summan av förfallna exponeringar och exponeringar med ett nedskrivningsbehov som värdepapperiserats och som omfattas av värdepapperiseringsregelverket och de förluster som redovisats av institutet under perioden. Bil. XII 14 h 3. Det totala beloppet av värdepapperiserade positioner som behållits eller förvärvats fördelade på exponeringsslag. Bil. XII 14 i 4. Det totala beloppet för värdepapperisering som har innehållits eller förvärvats fördelat på ett lämpligt antal riskviktsgrupper med en separat redovisning av positioner som har riskvägts till procent eller dragits av. Bil. XII 14 j 5. Det totala utestående beloppet av värdepapperiserade rullande exponeringar uppdelat på originatorns och investerarnas andelar. Bil. XII 14 k 6. En sammanfattning av värdepapperiseringsverksamheten under perioden, däribland det värdepapperiserade exponeringsbeloppet per exponeringsslag och redovisad vinst eller förlust vid försäljning per exponeringsslag. Bil. XII 14 l IRK-metoden 14 Ett institut som har fått ett godkännande att tillämpa Om IRK-metoden används, ska offentliggöra företaget lämna information enligt Ett institut företag ska offentliggöra information om ange att Finansinspektionen har godkänt IRK-metoden och vilka exponeringar som omfattas av eventuella undantag från denna metod. En övergripande beskrivning av den av Finansinspektionen godkända implementeringsplanen ska också offentliggöras lämnas. Bil. XII del 3 1a Bestämmelser om intern riskklassificering och implementeringsplanen finns i Finansinspektionens föreskrifter (FFFS 2007:xx) om kapitaltäckning och stora exponeringar intern riskklassificering. Bil. XII del 3 1a 12

13 Om institutet har tillstånd att använda egna estimat av LGD och KF finns, ska företaget lämna information lämnas om vilka exponeringar, utöver hushållsexponeringar, som omfattas av tillståndet. Bil. XII del 3 1 d FFFS 2007:xx 16 En beskrivning ska också lämnas av det interna riskklassificeringssystemets struktur, förhållandet mellan minst ett av de valbara kreditvärderingsföretags rating och företaginstitutets egna riskklasser i PD-dimensionen, företaginstitutets användning av interna estimat av riskparametrar för andra ändamål än beräkning av riskvägt exponeringsbelopp enligt IRK-metoden, metoden för att hantera och godkänna kreditriskskydd, och kontrollmekanismerna för riskklassificeringssystemen, däribland en beskrivning med avseende på deras oberoende, ansvarsfördelning och översyn av systemen. Bil. XII del 3 1b 17 Informationen ska innehålla en separat beskrivning av den interna riskklassificeringsmetoden för följande exponeringsklasser: Bil. XII del 3 1c 1. Statsexponeringar. 2. Institutsexponeringar. 3. Företagsexponeringar. 4. Hushållsexponeringar, samt för var och en av undergrupperna inom hushållsexponeringar. 5. Aktieexponeringar. Beskrivningen ska innehålla vilka definitioner, metoder och data som har använts för att skatta riskparametrarna samt de viktiga antaganden som ligger till grund för estimeringen. enligt första stycket ska innehålla iinstitutet Företaget ska också ange sin egen definition av exponeringsklasserna och gränsdragningen mellan hushållsexponeringar och företagsexponeringar samt mellan de olika undergrupperna inom hushållsexponeringar. Beskrivningen ska också innehålla vilka definitioner, metoder och data som har använts för att skatta riskparametrarna samt de viktiga antaganden som ligger till grund för estimeringen. Bil. XII del 3 1, sista stycket 18 Institutet Företaget ska också per exponeringsklass, för hushållsexponeringar per undergrupp, offentliggöra information om ange följande: 1. ExponeringsbeloppAD. Bil. XII del 3 1 d 2. Genomsnittlig riskvikt per exponeringsbeloppad-viktad riskvikt. Bil. XII del 3 1 e (iii) 3. ExponeringsbeloppAD uppdelat på riskklasser i PD-dimensionen. Antalet angivna riskklasser ska vara tillräckligt för att ge en rättvisande bild av risken inom exponeringsklassen. 4. PD band per angiven riskklass. Bil. XII del 3 1 e + 1 e (i) 19 Institutet Företaget ska lämna information om exponeringsviktat LGD per exponeringsklass för de exponeringar som institutet har omfattas av tillståndet att använda egna estimat av LGD. Bil. XII del 3 1 e (ii) 20 För de exponeringar som företaget institutet har tillstånd att använda egna estimat av KF, ska institutet företaget upplysa om, per exponeringsklass, storleken på exponeringarna inom linjen och andra åtaganden som inte är i balansräkningen innan konverteringsfaktor har applicerats samt exponeringsbeloppead för dessa exponeringar. Bil. XII del 3 1 e (iv) 21 Ett institut som beräknar Om estimat för sina hushållsexponeringar beräknas i enlighet med 41 5 kap andra stycket, 6 42 kap. 1 andra stycket eller 43 7 kap andra meningen Finansinspektionens föreskrifter och allmänna råd 13

14 (FFFS 2007:xx) om kapitaltäckning och stora exponeringar intern riskklassificering får företaget, i stället för upplysningarna i 18 20, ange en uppdelning av exponeringarna i klasser där alla exponeringar delar samma förväntat förlustbelopp. Antalet angivna riskklasser ska vara tillräckligt för att ge en rättvisande bild av risken inom exponeringsklassen. Institutet Företaget ska i detta fall ange förväntat förlustbelopp per klass. Bil. XII del 3 1 f 22 Ett institut som beräknar Om riskvägt exponeringsbelopp för specialutlåning beräknas enligt 40 kap. 5 x kap. x i utkast till Finansinspektionens föreskrifter och allmänna råd (FFFS 2007:xx) om kapitaltäckning och stora exponeringar intern riskklassificering, ska företaget även redovisa de exponeringar som hänförts till tabellkategorierna i föreskrifterna. Ett institut som beräknar Om riskvägt exponeringsbelopp enligt riskviktsmetoden för aktieexponeringar beräknas enligt 40 kap i Finansinspektionens föreskrifter och allmänna råd (FFFS 2007:xx) om kapitaltäckning och stora exponeringar intern riskklassificering, ska företaget lämna information om de exponeringar som åsatts de riskvikter som nämns i föreskrifterna. Bil. XII 8 23 Institutet Företaget ska per exponeringsklass, för hushållsexponeringar per undergrupp, ange en jämförelse mellan företaginstitutets estimat av förväntad förlust och det realiserade utfallet över en tidsperiod som är tillräcklig för att möjliggöra en bedömning av estimatens träffsäkerhet. Institutet Företaget ska dessutom bryta ner sin förlusthistorik i PD och för de exponeringar som företagetinstitutet har fått tillståndet att använda egna estimat av LGD och också dessa riskparametrar och göra en jämförelse per riskdimension. Bil. XII del 3 1 i Institutet Företaget ska lämna information om storleken på värdejusteringar för den senaste perioden samt hur nivån på dessa skiljer sig jämfört med tidigare perioder. Bil. XII del 3 1 g En beskrivning ska lämnas av vilka faktorer, med hänvisning till riskdimensionerna PD, LGD och KF, som har påverkat storleken på de realiserade förlusterna under den senaste perioden. Bil. XII del kap. Information om motpartsrisk 1 Detta kapitel innehåller krav på offentliggörande av information om institutets, och i förekommande fall, gruppens motpartsrisk. 21 Ett institut företag ska lämna en beskrivning av metoden för att fastställa internt kapital och kreditlimiter för motpartsexponeringar, Bil. XII 5a riktlinjerna för att ta säkerheter och upprätta kreditreserver, Bil. XII 5boch riktlinjerna för företaginstitutets exponeringar med korrelationsrisk. Bil. XII 5c 2 Företaget Institutetska också lämna en beskrivning av den metod som används för beräkning av exponeringsbeloppet för motpartsrisk. Bil. XII 5f 14 3 Information om motpartsrisk ska innehålla uppgift om effekterna på beloppet av de säkerheter som företaginstitutet skulle behöva ställa om dess kreditbetyg försämrades, Bil. XII 5d det nominella värdet av kreditderivatsäkringar, Bil. XII 5g det verkliga positiva bruttovärdet av kontrakt, nettningsvinsterna, aktuell kvittad kreditexponering,

15 säkerheter som innehas, och nettokreditexponering för derivat. Bil. XII 5e FFFS 2007:xx Nettokreditexponering för derivat är kreditexponeringen mot derivattransaktioner efter det att hänsyn tagits till såväl vinsterna från rättsligt bindande nettningsöverenskommelser som säkerhetsordningar. Bil. XII 5e 4 Institutet Företaget ska lämna information om sina kreditderivattransaktioner (nominella värden). Informationen ska vara uppdelad mellan sådana transaktioner som används i institutets egen kreditportfölj respektive i dess förmedlingsverksamheter, inbegripet fördelningen mellan de slag av kreditderivatprodukter som används och ytterligare uppdelat på kreditriskskydd som köpts och sålts inom varje produktgrupp. Bil. XII 5h Institut Företag som har tillstånd att använda Internal Model Method för att beräkna motpartsrisk i derivatkontrakt 5 Ett institut företag som har fått tillstånd att beräkna motpartsrisk i derivatkontrakt enligt Internal Model Method ska offentliggöra information om skattningen av alfa. Bil. XII 5i 7 kap. Information om operativ risk Information om metoder 1 Institutet Ett företag ska offentliggöra lämna information om de metoder som får användas för att beräkna kapitalkravet för operativ risk.bil. XII 11a Institut Företag som använder internmätningsmetoden 2 Ett institut som tillämpar Om internmätningsmetoden används, ska företaget lämna en beskrivning av metoden. Beskrivningen ska innehålla en analys av de relevanta interna och externa faktorer som institutet har beaktats i använd sin metod. Har internmätningsmetoden använts för delar av gruppen, ska de olika tillämpade metodernas räckvidd och täckning ingå i informationen. Bil. XII 11b 3 Ett institut som har fått Om tillstånd finns att använda internmätningsmetoden för att beräkna kapitalkravet för operativ risk, ska företaget lämna en beskrivning av användningen av försäkring eller andra tekniker för riskreducering eller risköverföring. Bil. XII del kap. Information som ska lämnas av alla institut företag som beräknar kapitalkrav för marknadsrisk enligt egna modeller 1 Ett institut som beräknar Om kapitalkrav för marknadsrisk beräknas enligt egna modeller (value at risk modell) ska företaget, för varje underportfölj,lämna en beskrivning av den använda modellens särdrag, det stresstest som tillämpas på underportföljen, och 15

16 den metod som används för att göra utfallstester (back testing) och validera om de interna modellerna och modellförfarandena är riktiga och konsekventa. Bil. XII 10a 2 Information ska lämnas om vilken del av verksamheten som företaget institutet har fått Finansinspektionens tillstånd att använda egna modeller avser. Bil. XII 10b 3 Institutet ska offentliggöra information om Företaget ska ange i vilken grad och med vilka metoder det har uppfyllt kraven på system och kontroller enligt Europaparlamentets och rådets direktiv (2006/49/EG) av den 14 juni 2006 om kaptialkrav för värdepappersföretag och kreditinstitut (EUT L 177, , s , Celex 32006L0049) kapitalkravsdirektivet vad gäller företaginstitutets exponeringar för positioner som ingår i handelslagret. Bil. XII 10c 9 kap. Information om ränterisk och aktierisk Exponeringar för positioner som inte ingår i handelslagret Ränterisk 1 Ett institut ska offentliggöra information om sina exponeringar för ränterisker för positioner som inte ingår i handelslagret. 21 Ett företag ska lämna information om exponeringar för ränterisker för positioner som inte ingår i handelslagret. Informationen enligt 1 ska innehålla uppgift om ränteriskens och huvudantagandenas karaktär, däribland antaganden avseende förtida återbetalningar av lån och utvecklingen av insättningar utan avtalad löptid, och hur ofta ränterisken mäts. Bil. XII 13 a 2 Informationen ska även innehålla uppgift om förändring av resultat, av ekonomiskt värde eller av varje annan relevant variabel som ledningen använder för räntechocker, uppåt eller nedåt, i enlighet med sin metod för att mäta ränterisken, fördelat efter valuta. Bil. XII 13 b Aktierisk 3 Ett institut företag ska lämna följande offentliggöra information om dess exponeringar i aktier som inte ingår i handelslagret: 1. Uppgift om exponeringar fördelat efter avsikten med innehavet. 2. En översikt av den redovisningsteknik och de värderingsmetoder som tillämpas. Bil. XII 12a En avsikt med innehavet kan exempelvis vara vinstsyfte eller strategiska skäl. Informationen enligt första stycket 2 ska inkludera företaginstitutets huvudantaganden och den praxis som påverkar värderingen samt alla betydande förändringar av denna praxis. Bil. XII 12 a 4 Institutet Företaget ska lämna följande information om exponeringar i aktier som inte ingår i handelslagret: Informationen ska innehålla uppgift om Balansräkningsvärdet. 16

17 Det verkliga värdet. Bil. XII 12 b De totala orealiserade vinsterna eller förlusterna. De totala realiserade kumulativa faktiska vinsterna eller förlusterna till följd av försäljningar och avvecklingar under perioden. Bil. XII 12 d De totala dolda omvärderingsvinsterna eller omvärderingsförlusterna.bil. XII 12 e Slag, karaktär och belopp vad gäller börsnoterade exponeringar och exponeringar i riskkapitalföretag i tillräckligt diversifierade portföljer samt övriga exponeringar,.bil. XII 12c Det belopp som inbegripits i det primära eller det supplementära kapitalet. Bil. XII 12 e FFFS 2007:xx För aktier som omsätts på en börs ska en jämförelse göras med marknadspriset. Om värdet skiljer sig avsevärt från det verkliga värdet ska information om detta offentliggöras. Bil. XII 12 b 10 kap. Periodisk information 1 Information som lämnas om kapitalbasen enligt 2 kap. 2 ska minst innehålla upplysningar om a) beloppet för primärt kapital, b) beloppet för supplementärt kapital, c) beloppet för den utvidgade kapitalbasen, d) avdragsposter och gränsvärden enligt lagen (2007:000) om kapitaltäckning och stora exponeringar och Finansinspektionens föreskrifter och allmänna råd (FFFS 2007:xx) om kapitaltäckning och stora exponeringar som inte ingår i ovanstående belopp, och e) total kapitalbas, netto efter avdragsposter och gränsvärden enligt samma lag och samma föreskrifter. 2 Information som lämnas enligt 2 kap. 2 ska minst innehålla följande upplysningar om kapitalkravet: a) Kapitalkravet för kreditrisk enligt schablonmetoden. b) Kapitalkravet för kreditrisk enligt IRK-metoden. c) Kapitalkravet för risker i handelslagret. d) Kapitalkravet för operativ risk. e) Kapitalkravet för valutarisk. f) Kapitalkravet för råvarurisk. g) Det totala minimikapitalkravet. 1. Dessa föreskrifter och allmänna råd träder i kraft den x månad 1 februari Information som lämnas första gången ska innehålla kvalitativ information som förklarar den kvantitativa informationen. 3. Ett företag som under 2007 tillämpar bestämmelserna i lagen (1994:2004) om kapitaltäckning och stora exponeringar för kreditinstitut och värdepappersbolag, ska inte tillämpa dessa föreskrifter och allmänna råd under år INGRID BONDE 17

18 Åsa Andersson 18