Förmåner och representation

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Förmåner och representation"

Torbjörn Ek
för 8 år sedan
Visningar:

1 Förmåner och representation

2 Agenda 1. Allmänt om förmånsbeskattning 2. Skattefria förmåner Personalvårdsförmåner Motion och annan friskvård Förmåner av begränsat värde - arbetsredskap Elektronisk utrustning (mobil, läsplatta, dator m.m.) Utbildning/studie- och konferensresor Hälso- och sjukvård Personalrabatter Gåvor 3. Skattepliktiga förmåner Kostförmån Bostadsförmån Hushållstjänster Bilförmån 4. Intern representation 5. Extern representation

arbetsredskap Elektronisk utrustning (mo

3 Allmänt om förmånsbeskattning Huvudregel: Alla förmåner som utgått för tjänsten är i princip skattepliktig inkomst för mottagaren. Värdering: marknadsvärdet, eller utifrån schabloner, t.ex. vid bil- och kostförmån. Undantag: Skattefria förmåner under vissa förutsättningar. 3

Värdering: marknadsvärdet, eller utifrån schabloner, t.ex.

4 Allmänt, forts. Bruttolöneavdrag = anställd avstår del av bruttolön, dvs. lön före avdrag för skatt. Nettolöneavdrag = anställd avstår del av nettolön, dvs. lön efter avdrag för skatt. Löneväxling = växla kontant bruttolön mot förmåner eller pension. 4

5 Skattefria förmåner

6 Förmåner som under vissa förutsättningar är skattefria Fri försäkring under tjänsteresa Arbetsredskap Arbetskläder och fri uniform Personalvårdsförmåner Personalrabatter Gåvor till anställda Utbildning Privatfinansierad hälso- och sjukvård Hälso- och sjukvård utomlands Läkemedel vid vård utomlands Vaccination Företagshälsovård Rehabilitering Tandvård Grupplivsförsäkring Gruppsjukförsäkring Fri resa i vissa fall Fri kost i vissa fall 6

Privatfinansierad hälso- och sjukvård Hälso- och sjukvård utomlands Läkemedel vid vård utomlands Vaccination

7 Personalvårdsförmåner Syfte? Att skapa god arbetsmiljö och trivsel på arbetet. Ej ersättning för utfört arbete. Ej utbytbart mot kontanter. Normalt tillhandahållas på arbetsplatsen. Rikta sig till hela personalen. Enklare åtgärder av mindre värde. Ej utformat som något slags kupongsystem. Även uppdragstagare kan erhålla en personalförmån. Personalvårdsförmån kan även utgå p.g.a. sedvänja! 7

Normalt tillhandahållas på arbetsplatsen. Rikta sig till hela personalen.

8 Motion och annan friskvård Förmånen kan tillhandahållas utanför arbetsplatsen. Kan betalas antingen av arbetsgivaren eller av den anställde (utlägg). Den anställde kan även erhålla checkar/kuponger för tillträde till motionsanläggning. Reglerna om skattefri friskvård är självständiga från skattefri motion. Lån av "enklare" idrottsutrustning = skattefritt. Entréavgifter/medlemsavgifter/personliga startavgifter = skattepliktigt. Startavgifter anmälan lag = skattefritt. 8

Den anställde kan även erhålla checkar/kuponger för tillträde till motionsanläggning.

9 Godkända/Ej godkända friskvårdsaktiviteter Godkända (i urval) Gymkort Minigolf Klättring på klättervägg Meditation/mental träning/mindfulness som stresshantering Bowling Vattenpolo Dans Lagidrotter Massage Tai chi Akupunktur Zonterapi Kostrådgivning Nikotinavvänjning (ej produkter) Ej godkända (i urval) Personlig tränare Golf Bergsklättring Coachingsamtal oavsett fysisk/mentalt välbefinnande Rodd Segling Ridsport Utförsåkning skidor/snowboard Vattenskidåkning Motorsport Sportdykning Surfing

Kostrådgivning Nikotinavvänjning (ej produkter) Ej godkända (i urval) Personlig tränare Golf Bergsklättring Coachingsamtal

10 Arbetsredskap För att förmånen att använda ett arbetsredskap för privat bruk ska vara skattefri för den anställda krävs att: varan eller tjänsten är av väsentlig betydelse för tjänsten. förmånen har ett begränsat värde för den anställde. förmånen inte utan svårighet kan särskiljas från nyttan i anställningen. arbetsgivaren betalar varan/tjänsten direkt. Exempel: arbetskläder/uniform, bredband, tidningar, TV-avgift. 10

förmånen har ett begränsat värde för den anställde.

11 Elektronisk utrustning eller abonnemang mot fast avgift (mobiltelefon, dator, läsplatta m.m.) "Nytt" ställningstagande från SKV , dnr: /111 Abonnemang där det ej går att särskilja privat användning En separat bedömning per enhet På arbetsplatsen är det skattefritt att använda utrustningen såväl privat som i tjänsten. Utanför arbetsplatsen: Av "väsentlig betydelse" för att en anställd ska kunna utföra sina arbetsuppgifter. Svår att "särskilja från nyttan" i anställningen. Förmånen av "begränsat värde" för den anställde. 11

där det ej går att särskilja privat användning En separat bedömning per enhet På arbetsplatsen är det skattefritt att använda

12 Utbildning/studie och konferensresor Till nytta för arbetsgivaren i dennes verksamhet 6 timmar per dag alternativt 30 timmar på en vecka, jämt fördelat Ej för stort inslag av rekreation och nöje! Dokumentera! 12

alternativt 30 timmar på en vecka, jämt fördelat Ej

13 Utbildning/studie- och konferensresor, forts. Skattekonsekvenser om resan är en studieresa/konferens: Skattefritt för de anställda Skattekonsekvenser om resan är en nöjesresa: Skattepliktig förmån för de anställda En proportionering kan göras mellan skattefri och skattepliktig del av resa. 13

de anställda Skattekonsekvenser om resan är en nöjesresa: Skattepliktig

14 Hälso- och sjukvård/företagshälsovård Definieras i hälso- och sjukvårdslagen Tillhandahålls privat = skattefritt Sjukvårdsförsäkringar = skattefria Ej avdragsgillt för arbetsgivaren Exempel Synkorrigerade operationer. Åtgärder som rör barnsbörd och behandlingar mot ofrivillig barnlöshet. "Skönhetsoperationer " i vissa fall. 14

avdragsgillt för arbetsgivaren Exempel Synkorrigerade operationer.

15 Gåvor Skattefria gåvor till anställda: Julgåva; max 450 kr inkl. moms. Jubileumsgåva; max kr inkl. moms (företagsjubileum, 25, 50, 75 eller 100-årsjuileum). Minnesgåva; max kr inkl. moms. Om värdet på gåvan överstiger beloppsgränsen = allt skattepliktigt. Får ej vara pengar eller kunna bytas mot pengar. 15

moms (företagsjubileum, 25, 50, 75 eller 100-årsjuileum).

16 Skattepliktiga förmåner

17 Bostadsförmån Bostadsförmån värderas enligt schablon vid underlag för preliminärskatt och arbetsgivaravgifter: Stor - Stockholm: 97 kr/kvm/mån Stor - Göteborg: 90 kr/kvm/mån Övr. kommuner fler än invånare (t.ex. Malmö, Uppsala): 85 kr/kvm/mån Obs! Vid den anställdes inkomsttaxering ska förmånen redovisas till marknadsvärdet. Förmånsvärdet proportioneras om förmånen bara åtnjuts del av månad.

kommuner fler än 75 000 invånare (t.ex. Malmö, Uppsala): 85 kr/kvm/mån Obs!

18 Bilförmån Ringa omfattning: max ca 10 ggr/år och max 100 mil ingen bilförmån. Dispositionsrätt utgör presumtion för privat användande. Om arbetsgivarens bil endast får användas för tjänstekörning uppkommer ingen bilförmån. Bilförmån värderas enligt schablon, både som underlag för preliminärskatt och arbetsgivaravgifter samt vid den anställdes inkomsttaxering. Extrautrustning ger högre förmånsvärde. Miljöbilar har reducerat förmånsvärde (nya regler fr.o.m. år 2012)

Om arbetsgivarens bil endast får användas för tjänstekörning uppkommer ingen bilförmån.

19 Bilförmån, forts. Drivmedelsförmån är en separat förmån Underlag för arbetsgivaravgifter är marknadsvärdet (drivmedlet inkl moms) Förmån av drivmedel för förmånsbil ska vid beräkning av skatteavdrag och vid beskattningen värderas till 120 % av marknadsvärdet Förmån av fri parkering vid arbetsplatsen kan vara en separat förmån Förmånen värderas till marknadsvärdet Egen plats eller ej Om den anställde har förmånsbil uppkommer ingen separat förmån av fri parkering Om den anställde använder egen bil i tjänsten och den används minst 160 dagar och 300 mil i tjänsten per år är förmån av fri parkering vid arbetsplatsen skattefri

beräkning av skatteavdrag och vid beskattningen värderas till 120 % av marknadsvärdet Förmån av fri parkering vid arbetsplatsen kan vara en separat förmån

20 Kostförmån Utgifter för mat är typiskt sett en privat levnadskostnad. Bekostas maten av arbetsgivaren = skattepliktig förmån Kostförmån inkluderar fri kost på tjänstresa, arbetslunch, studieresa etc. Det krävs att den anställde faktiskt har ätit måltiden ifråga. Förmånsvärden för 2015 enligt schablon Förmån av fri lunch eller middag: 86 kr Förmån av fri frukost: 43 kr Förmån av fri frukost, lunch och middag: 215 kr

arbetslunch, studieresa etc. Det krävs att den anställde faktiskt har ätit måltiden ifråga.

21 Representation

22 Allmänna principer gällande representation Omedelbart samband mellan representationen och affärsverksamheten = rätt till avdrag Ej avdragsrätt för kostnader för sällskapsliv av personlig natur, personlig gästfrihet eller dylikt Lyxbetonad representation kan leda till förmånsbeskattning! Avdragsramar enligt lag: Lunch/middag: 90 kr pp exklusive moms/pp/tillfälle Supé: 60 kr pp exklusive moms pp/tillfälle I övrigt: avdrag med "skäligt belopp" 22

23 Intern representation Som intern representation räknas bl.a. Planerings- och budgetmöten Informationsmöten med personalen Personalfester (max 2 per år) Skattefrihet förutsätter att: det är fråga om i huvudsak interna möten, varaktigheten är högst en vecka, det inte fråga om möten som hålls regelbundet med korta mellanrum (varje eller varannan vecka) och det är gemensamma måltidsarrangemang. Uppfylls kraven för intern representation = ingen förmånsbeskattning, t.ex. kostförmån.

24 Intern representation, forts. Dokumentera! Arbetsgivaren bör dokumentera i vilket sammanhang mötet eller konferensen hållits, syftet med mötet, innehållet och för vilken/vilka personalgrupper mötet hållits. 24

25 Extern representation Rätt till avdrag: Förhandlingar om köp och försäljning eller vid andra förhandlingar Jubileum eller invigning Demonstrationer och visningar Ej avdragsrätt: Återkommande representation mot en och samma person/personer Gåva till affärsförbindelser vid helger eller personliga högtidsdagar eller blommor eller krans i samband med dödsfall = alltför stort inslag av personlig gästfrihet. Lyxbetonad representation, t.ex. jaktutflykter Dokumentera! 25

26 Representation Typ av kostnad Inkomsttaxering beloppen gäller! Moms beloppen gäller ej! Restaurang-måltid 90 kr (lunch/middag/supé ej alkohol) 90 kr (lunch/middag/supé m. alkohol 60 kr (annan måltid, ej alkohol) 60 kr (alkohol, t.ex. cocktail) 10,80 kr (12 %) 14,00 kr (schablon) 7,20 kr (12 %) 15,00 kr (25 %) Teater m.m. 180 kr 10,80 kr (6 %) Följ momssatsen Representations gåva 180 kr Följ momssatsen Personalfest 90 kr (måltid, ej alkohol) 90 kr (måltid m. alkohol) 180 kr (kringkostnader) 10,80 kr (12 %) 14,00 kr (schablon) Följ momssatsen 26

27 Kontaktuppgifter Johanna Wiklund Skattejurist

Relevanta dokument

Representation och gåvor för anställda i Växjö kommun

Rev av belopp och mutbrott 2012 Personalkontoret KOMMUNLEDNINGSFÖRVALTNINGEN Representation och gåvor för anställda i Växjö kommun Beslut av kommunchefen och gäller från 2012-08-01. Representation All