Förmåner och representation. - för statliga myndighetyer

Transkript

1 2017 Förmåner och representation - för statliga myndighetyer

2 Innehåll Inledning Förmåner Representation Frågor och svar Aktuellt just nu 2

3 Storföretagsavdelningen Offentliga enheter 330 statliga enheter 310 kommuner, landsting och regioner Ca 200 kommunal- och samordningsförbund Ca 1800 kommun- och landstingsägda bolag Detta gör vi i Jönköping Inkomsttaxering Arbetsgivarredovisning Moms Momsersättning Kommunavräkning Statens rekvisition Revision SINK Information Information om förmåner på Skatteverket.se 3

4 Fördjupad information på rättslig vägledning Kontakt med Skatteverket Allmänna skattefrågor T.ex. moms, arbetsgivaravgifter, förmåner och representation: Ring Skatteupplysningen, Specifika frågor för statliga myndigheter T.ex. kompensation för moms och det som direkt berör er redovisning av skatter och avgifter: Mejla oss i Jönköping, jonkoping@skatteverket.se 4

5 Förmåner Allmänt om förmåner Ersättning för arbete en anställd kan få i annat än kontanter Privat levnadskostnad för en anställd betalas av arbetsgivaren Huvudregeln är att en förmån är skattepliktig Förmånens värde är normalt marknadsvärdet Arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter på skattepliktiga förmåner på samma sätt som för kontant lön 5

6 Förmåner Exempel: Bil Parkeringsplats Kost Kost vid intern/extern representation Personalmatsal/cafeteria Årskort (t.ex. busskort, tågkort) Arbetsredskap (t.ex. mobiltelefon, surfplatta, dator) Bostad Arbetskläder Löneavdrag för förmån Nettolöneavdrag påverkar förmånsvärdet innebär verklig betalning eller betalning med nettolönen Bruttolöneavdrag (löneväxling) påverkar inte förmånsvärdet innebär lägre lön för att få en förmån 6

7 Personalvårdsförmåner Personalvårdsförmåner är skattefria om de är av mindre värde och enklare slag erbjuds samtliga anställda på en arbetsplats inte byts mot kontanter Exempel är kaffe, frukt, friskvård. Årskort för resor Värderas till marknadsvärdet Redovisas månadsvis Avtala i förväg om kortet inte får användas för privata resor För lokala/regionala kort är förmånsvärdet samma som kortvärdet 7

8 Kundtrohetsrabatter Rabatter som lämnas för kundtrohet inom t.ex. flygoch hotellbranschen är skattepliktiga om de nyttjas för privat bruk Arbetsgivaren betalar avgifterna Den som nyttjar rabatten ska lämna uppgift om detta till sin arbetsgivare Bilförmån Förmånsbeskattning när privata resor görs fler än 10 gånger per år eller privata resor överstiger 100 mil per år Beräkna förmånsvärdet i e-tjänsten Bilförmånsberäkning. 8

9 Jourbil kan vara bilförmån Tillgång till jourbil vid bostaden kan vara en förmån. Ej förmån: Bilen tas hem upp till fyra dagar per månad Femdagarsjour var sjunde vecka Körjournal förs Finns avtal om begränsad privat användning Fri parkeringsplats Fri parkeringsplats är en skattepliktig förmån om avgift tas ut på andra likvärdiga parkeringsplatser i närheten Förmånsvärdet värderas till marknadsvärdet 9

10 Bostadsförmån Fri eller subventionerad bostad är en skattepliktig förmån Värdet är olika för arbetsgivaren och för den anställde: För arbetsgivaren gäller schablonvärdering För den anställda gäller marknadsvärdet Arbetsredskap Användande av arbetsredskap är skattefritt om det är av begränsat värde för den anställde förmånen är svår att skilja från nyttan i anställningen arbetsgivaren betalar direkt arbetsredskapet är av väsentlig betydelse för utförandet av arbetsuppgifter Ställningstagande , dnr /111 10

11 Arbetskläder Skattefritt om kläderna finns för att användas i arbetet är obligatoriska att använda i arbetet är avpassade för arbetet är märkta med arbetsgivarens namn eller logotyp så att de märkbart avviker från vanliga plagg Gåvor till anställda Skattefria gåvor till anställda och uppdragstagare: Julgåva, max 450 kr Jubileumsgåva, max 1350 kr t.ex. vid ett 25-, 50-, 75- eller 100-årsjubileum Minnesgåva, max kr, till varaktigt anställda Högtidsdag, t.ex. en anställds 50-årsdag Efter längre tids anställning (20 år, 25 år eller mer) Vid anställningens upphörande Högst ett tillfälle utöver när anställningen upphör 11

12 Medlemsavgifter och serviceavgifter Att arbetsgivaren betalar en anställds medlemsavgift i en förening är en skattepliktig förmån. Det gäller även yrkes- eller branschföreningar om medlemskapet är helt kopplat till tjänsten En serviceavgift kan vara en skattefri förmån om serviceavgiften hålls åtskild från medlemsavgiften, t.ex. faktureras särskilt medlemskapet är av väsentlig betydelse för arbetet Kostförmån Huvudregeln är att fri kost är en skattepliktig förmån. Undantag kan vara: Måltider på tåg/flyg Frukost på hotell Pedagogisk måltid Representation 12

13 Pedagogisk måltid - skattefri kostförmån Pedagogisk måltid kan gälla vid skolor förskolor behandlingshem vårdinrättningar Tillsynsbehovet styr hur många av personalen som kan äta måltiden utan att förmånsvärde påförs. Personalrestaurang kan vara kostförmån Arbetsgivaren får inte subventionera restaurangen Om betalningen motsvarar självkostnadspriset för måltiden så blir det ingen förmån I självkostnadspriset ingår personalkostnader och hyreskostnad för restaurang, kök m.m. Om personalen betalar mindre än självkostnadspriset så ska skattepliktig förmån redovisas på skillnaden mellan schablonvärdet och betalningen 13

14 Representation Frågeställningar vid representation En måltid är en privat levnadskostnad, men någon annan kan bjuda på den. 1. Blir det förmånsbeskattning ja eller nej? 2. Hur mycket kompensation för moms kan vi få? 14

15 Representation Kostnader för representation på gränsen mellan privat levnadskostnad och driftskostnad för verksamheten Extern representation riktas utåt mot affärsförbindelser, samarbetspartners och liknande Intern representation riktas inåt mot företagets/myndighetens personal Representation definition Det finns två skatterättsliga definitioner av representation: 1. Vid förmåner 2. Vid avdrag för kostnader/moms 15

16 Vad blir de skattemässiga följderna? Förmåner Vid representation är förmånen skattefri Vid intern representation krävs att aktiviteten är tillfällig och kortvarig Avdrag Vid representation är avdragsrätten begränsad* Om det i stället är fråga om driftskostnader så är det full avdragsrätt * Observera att staten inte har rätt till kompensation för ingående moms vid representation och liknande ändamål. Intern representation skattefri förmån I förmånssammanhang räknas exempelvis följande som intern representation: Personalfester och personalutflykter Interna kurser (högst en vecka) Informationsmöten med personalen Planeringskonferenser, t.ex. om budgetering, personalfrågor och inköpspolitik Det krävs att sammankomsten är tillfällig och kortvarig. Ställningstagande , dnr /111 16

17 Ej intern representation skattepliktig förmån I förmånssammanhang ses följande inte som intern representation: Möten om det löpande arbetet Möten för planering av löpande arbete Arbetsluncher Externa kurser och föredrag Långvariga interna kurser I dessa fall ska fri kost beskattas. Inte rätt till kompensation Ekonomistyrningsverkets webbplats: Från och med 1 juli 2017 har ni inte rätt till kompensation för ingående moms på utgifter för representation eller liknande ändamål. Detta framgår av 4 i förordning (2002:831) om myndigheters rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt. 17

18 Övergångsregel Ekonomistyrningsverkets webbplats: "I samband med att nya regeln träder ikraft gäller följande övergångsregel. För de fakturor och underlag som bokförs till och med juni (t o m brytdagen 4 juli) tillämpas de gamla reglerna. Ingående moms får bokföras enligt de beloppsgränser som gäller för representation. För fakturor och underlag som bokförs från och med juli gäller den slopade kompensationsrätten som innebär att ingående moms bokförs som representation och inte som ingående moms." Frågeställningar vid representation En måltid är en privat levnadskostnad, men någon annan kan bjuda på den. 1. Blir det förmånsbeskattning ja eller nej? 2. Hur mycket kompensation för moms kan vi få? 18

19 Frågor och svar om förmåner och representation Pedagogisk måltid Fråga På ett behandlingshem kan personalen äta pedagogisk måltid tillsammans med vårdtagarna. Hur många anställda kan ha pedagogisk måltid samtidigt? Måste de anställda betala något för att inte bli förmånsbeskattade för måltiden? 19

20 Pedagogisk måltid Svar Tillsynsbehovet styr hur många anställda som kan äta måltiden utan att förmånsvärde påförs Beslut om detta fattas av avdelningschef eller liknande De anställda måste inte betala för måltiden för att den ska vara skattefri, förutsatt att tillsynsbehovet kräver deras närvaro Personalrestaurang Fråga Vår myndighet har en personalrestaurang där anställda kan köpa lunch för 60 kr. Vi har räknat ut att det kostar 70 kr att producera en lunchportion. Kan våra anställda bli förmånsbeskattade för detta? 20

21 Personalrestaurang Svar Om arbetsgivaren subventionerar restaurangen uppstår en skattepliktig kostförmån Förmånsbeskattning för anställda om de betalar mindre än självkostnadspriset Förmån redovisas på skillnaden mellan betalningen och schablonvärdet (90 kr) Om betalningen motsvarar självkostnadspriset för måltiden så blir det ingen förmån I självkostnadspriset ingår även personalkostnader, hyreskostnad för restaurang, kök, utrustning m.m. Personalvårdsförmåner Fråga Vi har gratis kaffe och frukt på arbetsplatsen som en personalvårdsförmån. Våra medarbetare köper ibland kaffe, frukt och fika för egna pengar då de är på tjänsteresa. Kan vi som arbetsgivare betala för detta, så att medarbetarna får personalvårdsförmånen även då de är på resa? 21

22 Personalvårdsförmåner Svar Nej, enklare förtäring som anställda själva köper under en tjänsteresa och som arbetsgivaren betalar för är inte en skattefri personalvårdsförmån. Kraven för skattefrihet uppfylls inte eftersom förmånen bara erbjuds de som är på tjänsteresa och inte tillhandahålls på arbetsplatsen. Om arbetsgivaren betalar för dessa inköp uppstår en skattepliktig förmån. Ställningstagande , dnr /111 Minnesgåva Fråga En anställd hos oss har precis fått en minnesgåva efter 25 års anställning på myndigheten. Gåvans värde var kr. Samma anställd fick för fem år sedan en annan minnesgåva i samband med sin 50-årsdag. Värdet på den gåvan var 7500 kr. Nu ska snart den anställda sluta sin anställning. Vi undrar om vi kan ge ytterligare en minnesgåva värd kr när anställningen upphör, utan att det blir skattepliktigt? 22

23 Minnesgåva Svar Minnesgåvan är skattefri förutsatt att gåvans värde inte överstiger kr inklusive moms och att minnesgåva inte ges vid mer än ett tillfälle utöver vid anställningens upphörande. Här har den anställda fått två minnesgåvor utöver vid anställningens upphörande, vilket innebär att minnesgåvan i samband med 50-årsdagen är skattefri minnesgåvan efter 25 års anställning är skattepliktig en eventuell minnesgåva vid anställningens upphörande är skattefri Personalfest Fråga Vår myndighet ordnar en personalfest under året. Vi hyr lokal på en restaurang och personalen äter middag tillsammans. Efter middagen är det musikunderhållning med ett liveband och dans för de som vill. Festen avslutas kl Blir personalen förmånsbeskattade för festen? Vad gäller för momsen? Underlag: syfte, deltagarförteckning, faktura, restaurangnota 23

24 Personalfest Svar Skattepliktig förmån Kompensation, ingående moms Måltid Nej Nej Lokal och musik Nej Nej Extern representation Fråga Myndigheten ska inleda ett nytt samarbete med ett företag. För att starta på ett positivt sätt bjuder en av avdelningscheferna två företagsrepresentanter på middag på restaurang och därefter går de på teater. Är detta skattepliktigt för deltagarna? Vad gäller för momsen? Underlag: syfte, deltagarförteckning, faktura, restaurangnota, biljetter 24

25 Extern representation Svar Skattepliktig förmån Kompensation, ingående moms Måltid Nej Nej Teater Nej Nej Arbetslunch Fråga En projektgrupp har möte kl för att gå igenom projektets verksamhet under kommande veckor. När mötet är slut går de ut och äter lunch tillsammans och arbetsgivaren betalar. Är lunchen en skattepliktig förmån? Vad gäller för momsen? Underlag: syfte, deltagarförteckning, faktura, restaurangnota 25

26 Arbetslunch Svar Skattepliktig förmån Kompensation, ingående moms Måltid Ja Nej Planeringskonferens för personal Fråga En avdelning på en myndighet har en planeringskonferens med sin personal för att besluta inriktningen för verksamheten det kommande året. De tillbringar två dagar på en extern konferensanläggning. Mellanliggande kväll är det en gemensam (obligatorisk) middag och kvällsaktivitet. Blir det aktuellt med förmånsbeskattning för måltiderna? Vad gäller för momsen? Underlag: syfte, deltagarförteckning, faktura Detta räknas som en intern konferens. 26

27 Planeringskonferens för personal Svar Skattepliktig förmån Kompensation, ingående moms Konferens Nej Full kompensation Middag Nej Full kompensation Aktivitet Nej Full kompensation Teambuilding för personalen Fråga En avdelning på en myndighet har många nyanställda medarbetare. För att stärka gruppens vi-känsla och introducera alla i verksamheten ordnar cheferna en teambuilding för all personal. De tillbringar en hel dag på en extern konferensanläggning. Dagens program är slut kl De som vill återsamlas kl för middag och en kvällsaktivitet, medan övriga åker hem. Blir det aktuellt med förmånsbeskattning för måltiderna? Vad gäller för momsen? Underlag: syfte, deltagarförteckning, faktura Detta räknas som en intern konferens. 27

28 Teambuilding för personalen Svar Skattepliktig förmån Kompensation, ingående moms Konferens Nej Full kompensation Middag Nej Nej Aktivitet Nej Nej Intern konferens eller inte? Fråga Några anställda har varit iväg på en tredagars intern konferens med helpension. De anställda har under vistelsen arbetat tillsammans med att färdigställa en rapport. Spelar konferensens innehåll någon roll för om de anställda ska förmånsbeskattas eller inte? Får vi göra momsavdrag för alla kostnader? 28

29 Intern konferens eller inte? Svar Ja, innehållet spelar roll för om det anses vara en intern konferens eller inte. Om det inte är en intern konferens så blir det kostförmån för de anställda. I detta fallet utför de anställda löpande arbete, men på annat håll. Det är alltså inte en intern konferens och kostförmån ska påföras. Momsmässigt får då momsen på maten inte rekvireras. Övriga momskostnader för vistelsen kan ni rekvirera. De är kostnader för verksamheten. Biljetter till personal Fråga Vår myndighet har en personalstiftelse som köper in exempelvis biljetter till en konsert. Dessa säljs sedan med reducerat pris till personalen. Ska vi lägga moms på försäljningen? Har personalstiftelsen ett eget organisationsnummer? - Nej. Hur gör ni med den ingående momsen? - Vi rekvirerar den, men det kanske är fel? 29

30 Biljetter till personal Svar Detta för med sig förmånsbeskattning. Ni får inte kompensation för ingående moms. Akademisk högtid Fråga Universitetet har en akademisk högtid då vi firar professorsinstallationer och doktorspromoveringar. Firandet innebär en middag dit all personal är inbjuden, samt några externa gäster. Räknas detta som representation? Är det intern eller extern representation? 30

31 Akademisk högtid Svar Traditionella akademiska högtider kan ses som representation. Det är det huvudsakliga syftet med representationen som ska styra om det ska ses som intern eller extern representation. Forskningsseminarier med lunch Fråga En gång i månaden har vi forskningsseminarier där en av våra forskare håller ett föredrag. Föredraget hålls över lunchen och vi bjuder på sallad. Deltagarna är ungefär desamma varje gång, läkare och forskare från vår institution samt från landstinget. Ska deltagarna förmånsbeskattas för lunchen? 31

32 Forskningsseminarier med lunch Svar Ja, det blir förmånsbeskattning. Detta ses som ett arbetsmöte eller en extern kurs/utbildning med lunch och samtliga deltagare ska förmånsbeskattas för måltiden. Insparksfest för studenter Fråga Studenterna på vår sjuksköterskeutbildning ordnar en insparksfest med måltid och dryck. Studenterna köper själva ingredienser och lagar maten, men de får ersättning för sina kostnader av universitetet. Blir studenterna förmånsbeskattade? 32

33 Insparksfest för studenter Svar Nej, ingen förmånsbeskattning. Ytterligare information Skatteverket.se Företag Arbetsgivare Förmåner Skatteverkets information om vissa förmåner 2017 (SKV M 2016:25) Kontrolluppgifter lön, förmåner m.m. (SKV 304) Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter (SKV 401) 33

34 Arbetsgivardeklaration på individnivå Arbetsgivardeklaration på individnivå Utbetald ersättning för arbete ska redovisas i en arbetsgivardeklaration på individnivå Kontrolluppgift ska inte lämnas för inkomster som redovisats på individnivå Arbetstagaren kan se vad arbetsgivaren redovisat till Skatteverket 34

35 Redovisningen införs i två steg 1 januari 2019 gäller reglerna alla företag (även myndigheter) 1 juli 2018 ska den som för personalliggare och har fler än 15 anställda lämna arbetsgivardeklaration på individnivå Följ oss på skatteverket.se/individniva Skicka frågor till agi@skatteverket.se 35

36 Använd våra e-tjänster Information om deklarationer för myndigheter Använd våra e-tjänster! Här finns information om hur ni gör. 36

37 Deklarationsombud för en myndighet Ett deklarationsombud kan lämna elektroniska deklarationer läsa uppgifter från t.ex. skattekontot, skattedeklarationer och fastighetsdeklarationer komplettera lämnade uppgifter i en deklaration begära anstånd med att lämna deklaration. En myndighet kan ha flera deklarationsombud. Anmäl deklarationsombud på blankett SKV 4809 E-tjänsten Ombud och behörigheter Är du ombud? Här kan du som privatperson se vilka behörigheter du har. 37

38 Vid frågor/problem E-legitimation kontakta banken E-tjänster kontakta Skatteverket allmänna frågor: Skatteupplysningen, tekniska problem: Teknisk support, Tack för i dag! Vi finns på skatteverket.se 38

39

40 Självbetjäning dygnet runt Webbplats: skatteverket.se Servicetelefon: Personlig service Ring Skatteupplysningen, inom Sverige: från utlandet: