Revisionsrapport. Finspångs kommun. Granskning av årsredovisning Matti Leskelä Stefan Knutsson

Transkript

1 Revsonsrapport Gransknng av årsredovsnng 2011 Fnspångs kommun Matt Leskelä Stefan Knutsson 26 mars 2012

2 Gransknng av årsredovsnng 2011 Innehållsförtecknng 1 Sammanfattnng 1 2 Gransknngsnrktnng Bakgrund Revsonsfråga och metod 2 3 Gransknngsresultat Verksamhetens utfall, fnanserng och ekonomska ställnng Förvaltnngsberättelse Investerngsredovsnng Drftredovsnng Balanskrav Fnansella mål Mål för verksamheten Rättvsande räkenskaper Resultaträknng Balansräknng Kassaflödesanalys Sammanställd redovsnng 8 Fnspångs kommun

3 Gransknng av årsredovsnng Sammanfattnng V bedömer att årsredovsnngen allt väsentlgt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens fnanserng och den ekonomska ställnngen. V har samband med genomförd gransknng nte funnt något som tyder på att kommunens årsredovsnng strder mot KRL och god redovsnngssed. V bedömer att räkenskaperna är rättvsande och att årsredovsnngen är upprättad enlgt god redovsnngssed. Kommunen lever upp tll kommunallagens krav på en ekonom balans med knapp margnal under Balanskravsresultatet uppgår tll 0,4 mnkr och det fnns nga tdgare underskott att återhämta enlghet med regelverket gällande balanskravet. Årets redovsade resultat enlgt resultaträknngen är negatvt och uppgår tll -3,0 mnkr. Resultatförsämrngen är betydande och uppgår tll -30,9 mnkr då 2010 års resultat var +27,9 mnkr. Skattentäktsöknngen (nkl. statsbdrag) uppvsar en öknng om 1,5 % medan verksamhetens nettokostnader ökat med 4,8 %. Kommunstyrelsens verksamheter uppvsar stora underskott mot budget. Det fnns som tdgare ett stort behov av fortsatta åtgärder och prorterngar för att komma tll rätta med den ekonomska stuatonen. Årets verksamhetsresultat är nte förenlgt med de fnansella mål om god ekonomsk hushållnng som fullmäktge beslutat om. Det kortsktga resultatmålet är nte uppfyllt. De 2 långsktga målen rörande soldtet och resultatnvå är nte heller de uppfyllda. Verksamhetsmålen följs upp på ett relatvt strukturerat vs med en redovsnng av bl.a. kvaltetsmått förvaltnngsberättelsen. Under rubrken måluppfyllelse redovsas för Kommunstyrelsens sektorer vssa fall aktvteter stället för resultat och effekter vlket försvårar en måluppfyllelsebedömnng. Verksamheten bedöms dock huvudsak ha bedrvts enlghet med verksamhetsmålen. Det fnansella målet för 2011 har ej uppnåtts tll följd av årets negatva resultat. Fnspångs kommun 1 av 1

4 Gransknng av årsredovsnng Gransknngsnrktnng 2.1 Bakgrund I den kommunala redovsnngslagen (KRL) regleras externredovsnngen för kommuner och landstng. I lagen fnns bestämmelser om årsredovsnngen. Vdare regleras den kommunala redovsnngen av uttalanden från Rådet för kommunal redovsnng (RKR) och tllämplga delar av Redovsnngsrådet och Bokförngsnämndens normerng. Revsonsobjektet är Kommunstyrelsen som enlgt kommunallagen är ansvarg för årsredovsnngens upprättande. När det gäller nämndernas redovsnng, skall den enlgt kommunallagen utformas på det sätt som fullmäktge bestämmer. 2.2 Revsonsfråga och metod Revsorerna har bl. a. tll uppgft att pröva om räkenskaperna är rättvsande. Inom ramen för denna uppgft bedöms om årsredovsnngen är upprättad enlghet med lag om kommunal redovsnng. Vdare ska revsorerna enlgt kommunallagen avge en skrftlg bedömnng av om resultatet enlgt årsredovsnngen är förenlgt med de mål fullmäktge beslutat om. Bedömnngen ska bläggas årsbokslutet. Detta sker nom ramen för upprättandet av revsonsberättelsen. Gransknngen, som sker utfrån ett väsentlghets- och rskperspektv, ska besvara följande revsonsfrågor: Lämnar årsredovsnngen upplysnng om verksamhetens utfall, verksamhetens fnanserng och den ekonomska ställnngen? Med verksamhetens utfall avses utfallet förhållande tll fastställda mål och ekonomska ramar. Är årsredovsnngens resultat förenlgt med de mål fullmäktge beslutat avseende god ekonomsk hushållnng? Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott enlghet med balanskravets regler? Är räkenskaperna allt väsentlgt rättvsande? Med rättvsande avses följsamhet mot lag, rekommendatoner och god redovsnngssed. Gransknngen av årsredovsnngen omfattar: förvaltnngsberättelse resultaträknng Fnspångs kommun 2 av 2

5 Gransknng av årsredovsnng 2011 kassaflödesanalys balansräknng sammanställd redovsnng Blagor och specfkatoner tll årsredovsnngens olka delar har granskats. V har även bedömt kommunens ekonomska ställnng och utvecklng, följsamheten mot lagens balanskrav och om resultatet årsredovsnngen är förenlgt med de mål för god ekonomsk hushållnng som fullmäktge beslutat om. Styrelsens sektorers redovsnng av sna uppdrag har nte detaljgranskats nom ramen för årsredovsnngen. Den samlade målredovsnngen förvaltnngsberättelsen har granskats. Gransknngen har utförts enlgt god revsonssed. Det nnebär att gransknngen planerats och genomförts ur ett väsentlghets- och rskperspektv för att rmlg grad kunna bedöma om årsredovsnngen allt väsentlgt ger en rättvsande bld. Med rättvsande bld menas att årsredovsnngen nte nnehåller fel som påverkar resultat och ställnng eller tlläggsupplysnngar på ett sätt som kan leda tll ett felaktgt beslutsfattande. Gransknngen omfattar att bedöma ett urval av underlagen för den nformaton som ngår årsredovsnngen. Då vår gransknng därför nte vart fullständg utesluter den nte att andra än här framförda felaktgheter kan förekomma. 3 Gransknngsresultat 3.1 Verksamhetens utfall, fnanserng och ekonomska ställnng Förvaltnngsberättelse V bedömer att förvaltnngsberättelsens överskt och upplysnngar all väsentlghet överensstämmer med kraven KRL. Den årsredovsnngen redovsade analysen av årets resultat och den ekonomska ställnngen ger enlgt vår menng en rättvsande bld. Den oblgatorska redovsnngen av sjukfrånvaro redovsas enlghet med KRL, dvs. frånvaron specfceras på lång- och korttdsfrånvaro, män och kvnnor samt åldersndelad fnns med årsredovsnngen. Sjukfrånvaron uppgck år 2011 tll 4,5 % vlket är en margnell försämrng jämfört med Årsredovsnngen omfattar en beskrvnng av den samlade kommunala verksamhetens organsaton och särsklda upplysnngar om ekonom och verksamhet koncernföretagen lämnas enlghet med RKR 8.2. Fnspångs kommun 3 av 3

6 Gransknng av årsredovsnng 2011 I förvaltnngsberättelsen redovsas bl.a. att befolknngen under året ökat ned 16 personer under året och att nettonflyttnngen (Inflyttnng - Utflyttnng) var postv. Av den ekonomska analysen förvaltnngsberättelsen kan utläsas att nettokostnadsutvecklngen på knappa 5 % överstger skattentäktsöknngen som är endast 1,5 % nkl. statsbdrag. Det framgår också att kommunens soldtet försämrats under året. Detta förklaras dock tll största del av att utökad volym nom nternbanken nneburt att balansomslutnngen ökat. Borgensåtagandet för kommunen har mnskat tll följd av ökad utlånngen tll bolagen. Förvaltnngsberättelsen omfattar också lkhet med tdgare år en känslghetsanalys som bl.a. pekar på hur ränteändrngar samt lönekostnadsförändrngar påverkar kommunens ekonom. De analyser och sammanställnngar som redovsas förvaltnngsberättelsen rörande kommunens ekonom bedömer v som rättvsande Investerngsredovsnng V bedömer att nvesterngsredovsnngen allt väsentlgt ger en rättvsande bld av årets nvesterngar. En redovsnng av pågående och avslutade projekt redovsas enlghet med tdgare år årsredovsnngen. Bland större nvesterngar ännu nte slutredovsade nvesterngar under året nämns årsredovsnngen bl.a. Kulturhuset samt ombyggnad av Grosvadskolan. Investerngsutgfterna för 2011 uppgck tll 56,3 mnkr. Nettonvesterngarna (nkl. försäljnngar) och uppgår tll 53,9 mnkr för 2011 (föregående år: 49,3 mnkr) Drftredovsnng V bedömer att drftredovsnngen allt väsentlgt ger en rättvsande bld av hur utfallet förhåller sg tll fullmäktges budget. Styrelsens verksamheter vsar totalt sett på ett utfall som markant överstger budget. De totala avvkelserna mot budget för sektorerna samt de kommungemensamma verksamheterna fördelar sg enlgt nedan. Belopp anges mnkr: Utvecklng & servce nkl KS 3,3 Bldnng och kultur -14,7 Samhällsbyggnad 2,1 Barn och ungdom -15,1 Socal omsorg -4,3 Övrg egentlg verksamhet 6,8 Summa egentlg verksamhet -21,9 Sektorn Barn- och ungdom redovsar ett underskott om -15,1 mnkr beror tll största del på en stor budgetavvkelse om -13,8 mnkr nom IFO:s barn- och Fnspångs kommun 4 av 4

7 Gransknng av årsredovsnng 2011 ungdomsverksamheter. I kommentarerna anges att budgeten var underdmensonerad. Nettobudgeten var 21,5 mnkr och utfallet blev 35,3 mnkr. Inom sektorn Bldnng- och kultur (Arbete och lärande) redovsas ett underskott om -14,7 mnkr. Gymnaseverksamheten underskott är -8,2 mnkr trots att neddragnngar av verksamheten skett enlgt årsredovsnngen. Försörjnngsstödets underskott uppgår tll -6,9 mnkr. Sektorernas stora underskott uppvägs tll vss del av att Fnanserngsverksamheten uppvsar en postv budgetavvkelse samt att skattentäkterna blvt 9,8 mnkr högre än budgeterat. Årets resultat för kommunen uppgår tll -3,0 mnkr vlket är 8,8 mnkr lägre än budgeterat. Slutresultatet för sektorerna är totalt sett klart bättre än vad prognoser under andra hälften av 2011 vsat varför det är nödvändgt att prognosrutnerna utvecklas Balanskrav 2011 års balanskravsresultat uppgår tll +0,4 mnkr. Realsatonsvnsterna om 1,8 mnkr har rensats från balanskravsresultatet. Vdare har engångskostnader för ändrade beräknngsgrunder för pensoner (5,1 mnkr) frånräknats årets resultat enlgt resultaträknngen på -3,0 mnkr. Kommunen har nga tdgare balanskravsunderskott att återhämta. Lagens balanskrav är uppfyllt för Fnansella mål I årsredovsnngen görs en avstämnng mot kommunens fnansella mål som fastställts budget 2011: Fnansella mål budget 2011 Årets resultat ska uppgå tll mnst 1 % av skatter och statsbdrag. Det årlga resultatet ska uppgå tll mnst 2 % av skatter och statsbdrag. Soldteten nkl. pensonsskulden ska vara postv. Måluppfyllelse Årets mål ej uppfyllt års resultat bdrar ej tll det långsktga målets uppfyllnad års resultat bdrar ej tll det långsktga målets uppfyllnad. V kan konstatera att årets fnansella resultatmål nte är uppfyllt. De 2 långsktga fnansella målen för kommunen är ej heller de uppfyllda för Soldteten nkl pensonsskulden är negatv och har under året försämrats från -6,0 % tll -7,8 %. Fnspångs kommun 5 av 5

8 Gransknng av årsredovsnng Mål för verksamheten Verksamhetsmålen följs upp på ett relatvt strukturerat vs med en redovsnng av bl.a. kvaltetsmått förvaltnngsberättelsen. Måluppfyllelse redovsas också för de olka verksamhetssektorerna nom KS uppdelat på perspektven Samhälle, Utvecklng och tllväxt, Ekonom, Medarbetare och Processer. Under rubrken måluppfyllelse redovsas vssa fall aktvteter stället för resultat och effekter vlket försvårar en måluppfyllelsebedömnng. I vssa fall är det svårt att utläsa varför ett mål anses som uppfyllt. Redovsnngen av jämförelsen med 160 kommuner (Kommunens kvaltet korthet) vsar bl.a. att tllgänglgheten för medborgare när det gäller att få svar på frågor lgger under medel för samtlga kommuner. Inom området kostnadseffektvtet uppvsar kommunen högre kostnader än snttet för deltagande kommuner. V anser att kommunen ska göra en mer samlad måluppfyllelsebedömnng framtda förvaltnngsberättelser. Vår bedömnng är utfrån årets redovsnng att verksamhetsmålen är delvs uppfyllda. Brstande måluppfyllelse råder nom Ekonomperspektvet tll följd av de stora obalanserna nom Kommunstyrelsens verksamheter. 3.2 Rättvsande räkenskaper Resultaträknng V bedömer att resultaträknngen uppfyller KRL:s krav och övrgt är upprättad enlghet med god redovsnngssed. V bedömer att resultaträknngen ger en allt väsentlgt rättvsande bld av årets resultat. Årets resultat uppgår tll -3,0 mnkr (+27,9 mnkr). Nedan redovsas resultaträknngens utfall jämfört med föregående år: Resultaträknng: Förändr. % Verksamhetens ntäkter 176,8 177,0 0,1% Verksamhetens kostnader -1074,1-1122,8 4,5% Av- och nedskrvnngar -34,9-31,3-10,4% Verksamhetens nettokostnad -932,3-977,1 4,8% Skattentäkter 774,7 796,7 2,8% Generella statsbdrag 189,6 182,3-3,9% Fnansella ntäkter 14,0 27,3 95,7% Fnansella kostnader -18,1-32,2 77,9% Årets resultat 27,9-3,0 Ur resultaträknngen kan bl.a. följande noteras: Intäkterna är stort sett oförändrade. Verksamhetens kostnader har samtdgt ökat med 4,5 %. Fnspångs kommun 6 av 6

9 Gransknng av årsredovsnng 2011 Avskrvnngarna har mnskat tll följd av att en nedskrvnng skedde Skattentäktsöknngen (nkl. statsbdrag) uppvsar en öknng om 1,5 % medan verksamhetens nettokostnader ökat med 4,8 %. Denna utvecklng har försvagat den ekonomska ställnngen. Fnansnettot har försämrats med 0,7 mnkr. Såväl fnansella ntäkter och kostnader är större än föregående år tll följd av ökad volym nternbanken. Resultatförsämrngen är -30,9 mnkr. Rensas realsatonsposter bort så är resultatförsämrngen -20,8 mnkr Balansräknng Balansräknngen är uppställd enlgt KRL och omfattar tllräcklga noter. V bedömer att balansräknngen allt väsentlgt ger en rättvsande bld av tllgångar, avsättnngar, skulder och eget kaptal. Blagor och specfkatoner tll balansräknngens poster bokslutet fnns tllräcklg omfattnng. Balansräknngens poster bedöms allt väsentlgt fullständgt redovsade, rätt perodserade och har värderats enlgt prncperna KRL. En mndre justerng har skett samband med gransknng och har genomförts redovsat bokslut. Detaljgransknng har nte skett av årsredovsnng mot samtlga rekommendatoner från Rådet för Kommunal Redovsnng. Vd detaljgransknng mot rekommendaton 7.1. (Upplysnngar om pensonsmedel och pensonsförplktelser) samt rek (Avsättnngar och ansvarsförbndelser) har nga avvkelser noterats. Följsamheten mot rekommendatonerna från RKR bedöms som god. V bedömer att årsredovsnngens tlläggsupplysnngar (noter) allt västenlgt uppfyller KRL:s krav Kassaflödesanalys V bedömer att kassaflödesanalysen redovsar kommunens fnanserng och nvesterngar. Noter tll kassaflödesrapporten bedöms fnnas tllräcklg omfattnng. Vår bedömnng är att kassaflödesanalysen överensstämmer med motsvarande uppgfter övrga delar av årsredovsnngen. Noterbart ur kassaflödesanalysen är att nettonvesterngarna om 53,9 mnkr delvs fnanserats med upplånng om 40 mnkr. Kassaflödet från den löpande verksamheten är negatvt (-28,9 mnkr). Nettoutflödet av lkvda medel under året uppgår tll -42,8 mnkr. Lkvda medel per bokslutsdagen är 11,8 mnkr (54,5 mnkr). Fnspångs kommun 7 av 7

10 Gransknng av årsredovsnng Sammanställd redovsnng V bedömer att den sammanställda redovsnngen ger en helhetsbld av kommunens ekonomska ställnng och åtaganden. V bedömer att KRL:s regelverk rörande sammanställd redovsnng är uppfyllt när det gäller kravet på sammanställda resultat- och balansräknngar. Upplysnngar rörande ekonom och verksamhet den samlade kommunala verksamheten har kommunens årsredovsnng lämnats enlghet med KRL. Koncernens ekonomska resultat för 2011 är negatvt. FFIA-koncernens resultat uppgår tll -17,7 mnkr. I FFIA AB har en nedskrvnng om 20,0 mnkr redovsats som jämförelsestörande post. Fnspångs Teknska Verk AB (-2,0 mnkr) samt Fnspångs Stadsnät Fnet AB (-0,2 mnkr) uppvsar negatva resultat. Vallonbygden AB uppvsar ett resultat på +2,3 mnkr. Fnspångs kommun 8 av 8