Företag: Org nr: - Räkenskapsår: - - -- - - Åtgärder som kan påbörjas före bokslutsdagen (För att spara tid kan flera åtgärder påbörjas före balansdagen för att sedan slutföras i anslutningen till bokslutsdagen.) Tillgångar Anläggningar Kontrollera årets inköp/försäljningar/ utrangeringar mot verifikationer, samt att anläggningsregistret är uppdaterat och stämmer med bokföringen. Kopierat verifikationer och viktigare avtal. fordringar Kontrollera att fordringar enligt avtal och korrespondens etc beaktats. Kassa Stäm av kassan mot bokföringen. Bank/Check Stäm av saldon mot kontoutdrag. PlusGiro Stäm av plusgirosaldo mot kontoutdrag. Kundfordringar Stäm av huvudbokssaldo mot kundreskontra/försäljningsjournal. Kundfordringar Bedöm osäkra fordringar och eventuella nedskrivningsbehov. Övriga kortfristiga fordringar Notera lån eller större fordringar på personer inom "förbjudna kretsen" - även om återbetalning skett under året (FAR 8). Beakta att dessa lån skall redovisas under egen rubrik i balansräkningen. Inventerat varulagret och upprättat intyg för inventering. Skulder och eget kapital Kontrollera att beslut fattade av bolagsstämma (t ex disposition av föregående års resultat och avsättning till reservfond) beaktats i redovisningen. Avsättning till pensioner och liknande förpliktelser Kontrollera att pensionsförpliktelser som är klart bestämda till belopp och förfallodag redovisas under Kortfristiga eller Långfristiga Checkräkningskredit Kontrollera avstämningsprotokoll mot kontoutdrag. Skulder till kreditinstitut Övriga Personalskatt Jämför med föregående år. Kontrollera också att enligt avtal och korrespondens etc beaktats. Kontrollera na mot engagemangsbesked. Stäm av huvudbokssaldo mot leverantörsreskontra/inköpsjournal. Specificera eventuella klumpsummor i leverantörsreskontran. Notera de största engagemangen och eventuella tvistiga (BFN U96:5, BFN U88:11). Kontrollera beräkningen av årets skattekostnad med avseende på inkomstskatt, fastighetsskatt, särskild löneskatt på pensionskostnader och avkastningsskatt, att rätt skattesats använts och att förlust-/underskottsavdrag utnyttjats enligt gällande bestämmelser. Jämför med föregående år och sök poster som då redovisats som övriga kortfristiga Stäm av personalens källskatter för räkenskapsåret. Sidan 1 av 7
Semesterlöneskuld Arbetsgivaravgifter AMF-avgift Momsredovisning Kontrollera semesterlöneskulden. Stäm av kostnaden för arbetsgivaravgifter. Stäm av kostnaden för AMF-avgifter. Stäm av momsen för räkenskapsåret. Läs verifikationer före balansdagen för att kontrollera att hyres, ränte, bidrag och eventuella andra förutbetalda beaktats. Jämför även med föregående år. Stäm av lönekostnaden för året och kontrollerat skuldreserveringen för upplupna/retroaktiva löner. Åtgärder på bokslutsdagen Tillgångar Anläggningar Dokumentera avskrivningsprinciper och kontrollera mot föregående år. Anläggningar Kontrollera och notera gjorda direkt mot utnyttjade investeringsfonder och ev bidrag (BFN R5). Anläggningar Dokumentera fördelningen mellan Maskiner och andra tekniska anläggningar respektive Inventarier, verktyg och installationer. fordringar Stäm av upptagna poster mot reverser, avtal o dyl. Läs samtliga inventeringslistor. Kontrollera att rätt belopp förts över från listorna till sammanställningen och att inga ospecificerade klumpsummor förekommer. Kontrollera att varor i kommission inte tagits med. Varulagret har värderats - till verkligt värde (nettoförsäljningsvärdet) - enligt 97- procentsregeln (BFN U92:1) - till anskaffningsvärdet. Utför priskontroll med... % av lagervärdet. Kassa Stäm av kassasaldo mot kassaintyg och inventeringsprotokoll. Bank/Check/Plusgiro Upprätta förteckning över bankbehållningar med räntesatser. Bank/Check/Plusgiro Periodisera räntor. Kundfordringar Kontrollera att till kunder inte är avräknade mot fordringar på andra kunder och kontrollera att endast kundfordringar ingår i balansposten. Kundfordringar Beräkna genomsnittlig kredittid och jämfört med föregående år. Kundfordringar Beräkna bruttovinst per verksamhetsgren eller motsvarande och jämför med budget och/eller föregående år. Analysera och notera större avvikelser. Övriga fordringar Kontrollera att fordringar som förfaller efter 1 år eller senare redovisats som långfristig fordran. Sidan 2 av 7
Skulder och eget kapital Kontrollera att en innehåller uppgifter om antal aktier och nominellt värde och - i förekommande fall - fördelning på olika aktieslag. Kontrollera att årets förändring av egna kapitalet och dess sammansättning specificerats i not. Årets resultat Kontrollera att redovisat resultat i BR stämmer överens med motsvarande i RR. Avsättning till pensioner och liknande förpliktelser Kontrollera att förändring av skillnad mellan bokförd och faktisk pensionsskuld redovisats som bokslutsdisposition och bedömt skattemässigt avdragsgillt belopp (FAR 4). Avsättning för skatter Kontrollera beräkningen av avsättningen samt dokumenterat de uppgifter som beräkningen grundar sig på. Checkräkningskredit Kontrollera att ställda säkerheter redovisats i not per skuldpost samt kontrollera att beviljat kreditbelopp redovisats som ansvarsförbindelse eller i not. Skulder till kreditinstitut Förskott från kunder Förskott från kunder Övriga Upplupna löner Kontrollera att lån som förfaller till betalning senare än fem år efter balansdagen redovisats i not. Jämför med föregående år och sök poster som då redovisats som övriga långfristiga Kontrollera övriga mot bekräftelser eller andra underlag. Periodisera förutbetalda och upplupna räntor. Kontrollera att erhållna förskott motsvaras av ej färdiga projekt/utelöpande presentkort. Stäm av mot projektredovisning/pågående arbeten, lyftplaner, presentkortsliggare samt avtal och korrespondens. Beräkna genomsnittlig kredittid och jämför med föregående år. Kontrollera att fordringar på leverantörer inte är avräknade mot på andra leverantörer och kontrollera att endast leverantörs ingår i balansposten. Jämför kostnader med budget och/eller föregående år. Analysera och notera större avvikelser. Stäm av skattekontot mot kontobesked. Beräkna eventuellt behov av fyllnadsinbetalning. Kontrollera slutskattsedel mot föregående års deklaration och analysera förekommande avvikelser. Jämför med föregående år och sök poster som då redovisats som övriga kortfristiga Beakta att större periodiseringsposter skall redovisas i not. (Gäller ej 10/24-bolag) Stäm av upplupna räntor mot engagemangsbesked. Stäm av lönekostnaden för året och kontrollera skuldreserveringen för upplupna/retroaktiva löner. Sidan 3 av 7
Upprätta bokslutsbilagor för kontoavstämning I Visma Bokslut skapas huvudbilagor automatiskt och dessa kompletteras med ett antal olika underbilagor. Här följer ett axplock av de huvudbilagor och underbilagor som finns i programmet. Uppgifterna på huvudbilagorna kan sedan specificeras ytterliggare på underbilagor. Huvudbilaga Typ av underbilaga att upprätta Förslag på underbilaga i Visma Bokslut Balanserade utgifter Balanserade utgifter Koncessioner, patent och likn rättigheter Hyresrätter och likn rättigheter Goodwill Byggnader och mark Maskiner och tekniska anläggningar Inventarier, verktyg och installationer Andra långfristiga värdepappersinnehav Lån till aktieägare eller närstående Råvaror och förnödenheter Varor under tillverkning Färdigvaror och handelsvaror Kundfordringar Skattefordringar Specifikation över aktuella innehav inkluderat uppgifter om nominellt-, marknads- och bokfört värde, ränta etc Specifikation av lån till aktieägare och närstående Specifikation över råvarulagret på balansdagen samt beskrivning av hur detta värderats samt varulagerintyg för att styrka genomförd inventering Specifikation över varor under tillverkning på balansdagen samt beskrivning av hur detta värderats samt varulagerintyg för att styrka genomförd inventering Specifikation över färdiga varor och handelsvaror på balansdagen samt beskrivning av hur detta värderats samt varulagerintyg för att styrka genomförd inventering Förteckning över innestående kundfordringar per bokslutsdag, av befarade kundförluster samt avstämning mellan huvudbok och kundreskontra Specifikation över skattefordran inkluderat förteckning över eventuella ej skattepliktiga, ej avdragsgilla kostnader och övriga skattemässiga justeringar. Specifikation över särskild löneskatt och avkastningsskatt Koncessioner, patent o likn Hyresrätter o likn utgifter Goodwill Byggnader o mark Maskiner o tekn anläggningar Inventarier, verktyg o install Aktier, andelar och obligationer Övriga räntebärande värdepapper Lån till aktieägare och närstående Sammanställning varulager intyg Sammanställning varor under tillverkning Varor under tillverkning intyg Sammanställning färdiga varor och handelsvaror Färdiga varor och handelsvaror intyg Kundfordringar Kundfordringar m momsspec Värdereglering kundfordringar Avstämning kundfordringar Skattefordran Särsk löneskatt o avkastningsskatt Ej skattepliktiga Ej avdragsgilla kostnader Beräkning av schablonintäkt för periodiseringsfond. Sidan 4 av 7
Förutbetalda kostnader och upplupna Kassa bank Ackumulerad avskrivning utöver plan Periodiseringsfonder Avsättning till pensioner och liknande förpliktelser Checkräkningskredit Övriga Förteckning över förutbetalda kostnader och upplupna inkluderat beräkning av belopp att periodisera Förteckning över likvida medel per balansdag, kassainventering, avstämning av plusgiro, check, bank samt över bankkonton med jämförelse mellan bokföring och kontobesked Specificera de poster som ingår i eget kapital, aktiekapital, reservfond, uppskrivningsfond etc Specifikation över utöver plan samt beräkning av skattemässigt restvärde Specifikation av årets återföring respektive avsättning till periodiseringsfond samt sammanställning av historiska avsättningar och återföringar Förteckning över avsättningar Specifikation samt avstämning av checkkontot inkluderat förteckning över ej inlösta checkar, ej bokförda uttag och insättningar etc Förteckning över långfristiga inkluderat av eventuell kortfristig del Förteckning över innestående leverantörs per bokslutsdag samt avstämning mellan huvudbok och leverantörsreskontra Specifikation över skatteskuld inkluderat förteckning över eventuella ej skattepliktiga, ej avdragsgilla kostnader och övriga skattemässiga justeringar. Specifikation över särskild löneskatt och avkastningsskatt Förteckning över övriga samt avstämning av årets inbetalningar av personalens källskatter samt mervärdesskatt Förteckning över upplupna kostnader kostnader så som upplupna löner och sociala kostnader Förutbetalda kostnader Upplupna Likvida medel Kassainventering Avstämning PlusGiro Avstämning check Avstämning bank Bank, ekonomisk förening, enskild firma - handelsbolag Över-/Under Beräkning skattemässigt restvärde Periodiseringsfond Avsatt till pensioner Allmän med föregående år Avstämning Check Allmän med föregående år Leverantörsskuld Leverantörsskuld med momsspec Avstämning leverantörs Skatteskuld Särsk löneskatt o avkastningsskatt Ej skattepliktiga Ej avdragsgilla kostnader Beräkning av schablonintäkt för periodiseringsfond Övriga Avstämning personalens källskatter Avstämning momsredovisning Förutbetald intäkt Upplupna löner Upplupna soc avgifter Upplupen ränta Avstämning arbetsgivaravgifter Semlöneskuld individuell Semlöneskuld schablon Sidan 5 av 7
Åtgärder efter bokslutsdagen Tillgångar Kassa/Bank/Check/ Kontrollera utelöpande poster på pg och PlusGiro bank mot kontoutdrag och huvudbok på nya Kassa/Bank/Check/ PlusGiro Kundfordringar Kundfordringar Skulder och eget kapital året. Kontrollera in- och utbetalningar (kassa, pg och bank) en månad före resp efter balansdagen. Avklippskontroll: Kontrollera att fullgjord leverans skett före bokslutsdagen. Periodiseringskontroll: Kontrollera utgående fakturor och kreditnotor en månad före resp efter balansdagen. Periodiseringsfond Dokumentera beräkningen av avsättningen. Periodiseringsfond Kontrollera att avsättningen för respektive år redovisats var för sig i balansräkningen eller i not, om beloppen är väsentliga. Checkräkningskredit Periodisera räntor. Checkräkningskredit Kontrollera utelöpande poster mot kontoutdrag och huvudbok på nya året. Checkräkningskredit Kontrollera in- och utbetalningar en månad före och efter balansdagen. Avklippskontroll: Kontrollera att fullgjord leverans skett före bokslutsdagen. Väsentliga belopp i anslutning till balansdagen ska stämmas av mot följesedel/motsv. Övriga Läs verifikationer efter balansdagen för att kontrollera att avseende personal, moms och eventuellt andra kortfristiga beaktats (FAR 5). Övriga Notera betalningsdatum och belopp för utbetalningar efter bokslutsdatum avseende momsskuld, uppbördsdeklaration och ev andra till väsentliga belopp. Läs fakturor/verifikationer efter balansdagen för att kontrollera att räntekostnader, bonusoch royaltykostnader, reklamations- och skadeståndskrav, upplupna kostnader för pensionsförsäkringar, arvoden, bilar, el, vatten och telefon och eventuella andra upplupna kostnader beaktats. Beakta att tillkommande leverantörsfakturor som hänför sig till det gångna räkenskapsåret redovisas som leverantörs på separat bokslutsbilaga och att dessa poster inte skuldförs dubbelt. Sidan 6 av 7
Upprätta årsredovisning med tillhörande noter Vad som skall ingå i en årsredovisning finns fastslaget i Årsredovisningslagen (1995:1554). Årsredovisningslagen finns bl a i FARs samlingsvolym men kan också läsas på internet, tex. på www.notisum.se I lagen kan läsas att balansräkningen, resultaträkningen och noterna skall upprättas som en helhet och ge en rättvisande bild av företagets ställning och resultat. Om det behövs för att en rättvisande bild skall ges, skall det lämnas tilläggsupplysningar. Visma Bokslut ger dig ett förslag på vilka dokument och noter som kan ingå och texten i dessa. Förslaget beror på företagets storlek samt på vilka konton som har saldo. För de flesta dokument och noter finns även alternativa uppställningar att välja mellan. Nedan följer ett exempel på vilka dokument som kan ingå i en årsredovisning. Årsredovisningsdel Klar Datum Sign Anteckning En förvaltningsberättelse En balans- och en resultaträkning En redogörelse över ställda säkerheter och ansvarsförbindelser En kassaflödesanalys En redogörelse för de redovisningsprinciper som använts, tex. avskrivningsprinciper Noter för att ytterliggare förklara och redogöra för posterna i balans- och resultaträkningen. Underskrift av bolagets styrelse Fastställelseintyg Bolagsstämmeprotokoll Omfattningen av dokumenten ovan samt vilka som skall ingå i årsredovisningen beror på i vilken juridisk form verksamheten bedrivs, företagets storlek, komplexiteten i företagets verksamhet etc. Det är dock viktigt att årsredovisningen i sin helhet ger en rättvisande bild av företaget och dess ekonomiska ställning. Sidan 7 av 7