Övningsuppgifter till Bokföring av Björn Lundén och Anette Broberg FACIT 18:e upplagan Björn Lundén Information AB Bo 84 820 64 Näsviken Tel:0650-541400 Fa: 0650-541401 info@blinfo.se www.blinfo.se
Del 1 Teoretiska frågor Löpande redovisning Vad är skillnaden mellan begreppen redovisning och bokföring? Bokföring innebär att du för in uppgifter i bokföringsbok eller registrerar in dem i ett dataprogram, arkiverar, stämmer av samt att ta fram rapporter. Redovisning innebär att du dessutom gör analyser av rapporter, sätter upp en budget, upprättar bokslut mm. Vad menas med dubbel bokföring? Man bokför en transaktion på två konton. Bokförs en kostnad i debet eller kredit? I debet. Bokföringslagen Vilka är bokföringsskyldiga enligt bokföringslagen? Enskild näringsidkare Aktiebolag som inte bedriver näringsverksamhet Aktiebolag som bedriver näringsverksamhet Ekonomiska föreningar som inte bedriver näringsverksamhet Ekonomiska föreningar som bedriver näringsverksamhet Handelsbolag som inte bedriver näringsverksamhet Handelsbolag som bedriver näringsverksamhet Jordbrukare Ideella föreningar Stiftelser Ja alltid Nej Bara för näringsverksamheten Björn Lundén Information AB 2014 3
Del 1 Teoretiska frågor Hur löper ett räkenskapsår för en enskild näringsidkare? Enligt kalenderåret. Hur långt får ett förlängt räkenskapsår högst vara? 18 månader. När får ett företag ha ett förlängt räkenskapsår? Som första räkenskapsår när ett företag startar eller när man valt att lägga om till ett annat räkenskapsår. När får ett företag ha ett förkortat räkenskapsår? När ett företag startar eller när verksamheten upphör eller när bokföringsskyldigheten upphör av någon annan anledning. Vilka andra räkenskapsår än kalenderår kan ett aktiebolag ha? Från och med 2011 så kan ett räkenskapsår omfatta vilka 12 månader som helst, dvs kan t e börja i februari och avslutas den sista januari. Vilken myndighet arbetar för att utveckla god redovisningssed? Bokföringsnämnden. Nämn minst två uppgifter som Bokföringsnämnden (BFN) har. Att hjälpa regeringskansliet i redovisningsfrågor, att hjälpa domstolar i tolkningsfrågor om vad god redovisningssed innebär och tala om för bokföringsskyldiga hur de ska hantera redovisningsfrågor genom att ge ut bland annat allmänna råd och uttalanden. 4 Kurs med Björn Lundén Information AB
Vad innebär grundbokföring respektive huvudbokföring. Grundbokföring innebär att du dag för dag bokför alla händelser. Huvudbokföring är att du delar upp redovisningen på olika konton. Det innebär att du visar alla transaktioner på dina olika konton. Ge några eempel på affärshändelser som ska bokföras. Förändringar av fordringar och skulder, överföring mellan konton, beslut om bokslutsdispositioner, egna insättningar och uttag. När ska en affärshändelse senast bokföras? Kontanta in och utbetalningar måste bokföras senast påföljande arbetsdag. Övriga affärshändelser senast påföljande månad. Ge några eempel på sådant som kan specificeras i en sidoordnad bokföring. Kassabokföring, reskontrabokföring, lagerbokföring, inventarieförteckning, resultatavräkning på eempelvis projekt. Vilka uppgifter ska alltid finnas på en verifikation? När verifikationen upprättats, när affärshändelsen ägt rum och vad den avser. Vilket belopp det gäller, vilka köpare och säljare som är inblandade, vilka dokument som legat till grund för händelsen samt ett verifikationsnummer. Vilka speciella uppgifter måste dessutom finnas på en verifikation för momsredovisningen. Beskattningsunderlaget för varje momssats, uppgift om momsbelopp i kronor som ska betalas, tillämpad momssats, momsregistreringsnummer eller organisationsnummer för juridisk person respektive personnummer för enskilda näringsidkare. Vilka företag får upprätta förenklat årsbokslut? Handelsbolag och enskilda firmor som har en omsättning på högst 3 miljoner kr får upprätta ett årsbokslut i förenklad form. Björn Lundén Information AB 2014 5
Del 1 Teoretiska frågor Vad innebär det att ett företag bokför enligt kontantmetoden? Man bokför och redovisar moms först när fakturor betalats. Räkenskapsinformation ska enligt bokföringslagen arkiveras. Hur länge måste sådan information arkiveras? Sju år. Ge några eempel på handlingar som måste arkiveras. Verifikationer, bokföringsmedia (lösblad, datamedia mm), kontoplaner och inventeringslistor. Kontoplanen Vad heter de två olika BAS-kontoplaner som används idag? BAS respektive BAS Förenklat årsbokslut. Vad omfattar kontoklass 3 i BAS-kontoplanen? Intäktskonton. Vilka kontoklasser i BAS-kontoplanen påverkar företagets ställning balans)? 1-tillgångar och 2-skulder. Vilka kontoklasser i BAS-kontoplanen påverkar företagets resultat? Kontoklasserna 3 8. Vad är det för skillnad på förbrukningsinventarier och vanliga inventarier? Förbrukningsinventarier kostnadsförs direkt medan vanliga inventarier skrivs av under flera år. 6 Kurs med Björn Lundén Information AB
Rapporter Vad kallas den bokföringsrapport som visar en sammanställning av företagets tillgångar, skulder och eget kapital? Balansrapport. Vad kallas den bokföringsrapport som visar en sammanställning av alla verifikationer sammanställda i kontonummerordning? Huvudbok. Vad kallas den bokföringsrapport som visar en sammanställning av företagets intäkter och kostnader? Resultatrapport. Björn Lundén Information AB 2014 7
Del 2 Konteringsövningar Intäkter Försäljning En vara säljs kontant för 4 000 kr. Utgående moms ingår med 20%. 1910 4 000 3001 3 200 2611 800 Du skickar en faktura på 8 000 kr plus 25% moms. 1511 10 000 3001 8 000 2611 2 000 Försäljning med olika momssatser Ett hotell skickar en faktura på 2 713 kr. Den avser restaurangbesök för 440 kr + 12% moms, hotellrum för 1 900 kr + 12% moms och dagstidningar för 33 kr + 6% moms. Hur bokförs detta i restaurangföretaget? 1511 2 713 3002 2 340 3003 33 2621 338 2631 2 8 Kurs med Björn Lundén Information AB
Blandad försäljning En faktura på 20 360 kr skickas till ett företag. Fakturan omfattar dels en momsfri utbildning för 14 000 kr och dels böcker för 6 000 kr plus moms med 360 kr. Böckerna har sålts utan samband med någon utbildning och är därmed momspliktiga (med 6%). 1511 20 360 3003 6 000 2631 360 3004 14 000 Betalning av kundfordran Kunden betalar ovanstående faktura till ditt plusgiro. 1920 20 360 1511 20 360 Kunden betalar för mycket En kund betalar en faktura från ditt företag. Han läser fel på beloppet och betalar 5 000 kr i stället för 500 kr, dvs 4 500 kr för mycket. Pengarna kommer in på företagets plusgiro. Kundfordran skrivs av med 500 kr och 4 500 kr bokförs som en skuld (förskott från kunden) till dess att en återbetalning görs eller kunden gör ytter ligare inköp. 1920 5 000 1511 500 2420 4 500 Kunden stryker faktureringsavgiften Kunden betalar fakturan till ditt plusgiro men låter bli att betala faktureringsavgiften på 40 kr så att bara 3 810 kr betalas. Kunden har inte sett att det var moms på faktureringsavgiften. Kundfordringen bokas bort med 3 850 kr liksom faktureringsavgiften med 32 kr och momsen med 8 kr. 1920 3 810 1511 3 850 3540 32 2611 8 Björn Lundén Information AB 2014 9
Befarade kundförluster (osäkra kundfordringar) En faktura på 3 600 kr plus moms = 4 500 kr utgör en befarad kundförlust och beloppet krediteras på kontot för nedskrivningar av kundfordringar. 6352 3 600 1519 3 600 Kunden betalar inte fakturan (konstaterad kundförlust) Det visar sig att kunden inte kommer att betala. Kundfordringen på 4 500 kr bokas bort och den utgående momsen återförs. Den konstaterade kundförlusten blir 3 600 kr. Befarade kundförluster krediteras och kontot nedskrivningar av kundfordringar debiteras med 3 600 kr så att kontona nollställs. 6351 3 600 1511 4 500 2611 900 6352 3 600 1519 3 600 Kostnader Varuinköp Varor köps kontant för 1 000 kr plus ingående moms 250 kr. 4000 1 000 1910 1 250 2641 250 Lokalkostnader En momsfri månadshyra på 5 000 kr betalas via plusgiro. 5010 5 000 1920 5 000 10 Kurs med Björn Lundén Information AB
Reparationer En direkt avdragsgill reparation på företagets fastighet bokförs. Kostnaden är 8 000 kr plus moms 2 000 kr och ska betalas mot faktura. 5170 8 000 2440 10 000 2641 2 000 Leasing av personbil Månadsavgiften 4 000 kr betalas från företagskontot. Momsen är 800 kr, men du får bara lyfta hälften, dvs 400 kr. Månadens leasingkostnad blir då 3 600 kr. 5615 3 600 1930 4 000 2641 400 Löpande bilkostnader En reparation av firmabilen kostar 4 000 kr plus moms och betalas kontant. 5613 4 000 1910 5 000 2641 1 000 Sponsring Du köper en matchboll till den lokala fotbollsklubben för 500 kr. Pengarna tar du ur kassan och bokför momsen 100 kr och kostnaden för sponsringen. 5980 400 1910 500 2641 100 Björn Lundén Information AB 2014 11
Utbetalning av lön Den anställde har fått lön med 12 300 kr. Från den har dragits preliminär skatt med 3 610 kr och fackföreningsavgift med 300 kr. Så den anställde har fått ut 8 390 kr netto till sitt bankkonto. Samtidigt bokas arbetsgivaravgifterna (31,42% 2013) upp med 3 865 kr och skuldförs som upplupna sociala avgifter. 7010 12 300 2710 3 610 2794 300 1930 8 390 7511 3 865 2730 3 865 Anläggningstillgångar Inköp av fastighet Fastigheten köps för 500 000 kr, vilket helt finansieras med ett banklån. Anskaffningskostnaden fördelas så att 400 000 kr läggs på byggnader och 100 000 kr läggs på mark. 1110 400 000 2350 500 000 1130 100 000 Lagfart betalas Lagfart betalas via bankgiro med 8 100 kr och fördelas på samma sätt som fastighetsköpet. 6 480 kr läggs på byggnaden och 1 620 kr läggs på marken. 1110 6 480 1930 8 100 1130 1 620 12 Kurs med Björn Lundén Information AB
Försäljning av fastighet med vinst Företaget har sålt en fastighet för 600 000 kr som har satts in på företagskontot. Fastigheten har en gång i tiden kostat 400 000 kr, varav 350 000 kr bokfördes som byggnad. Detta bokas nu bort. 50 000 kr bokfördes som mark, vilket också bokas bort. Byggnaden har skrivits av med 14 000 kr per år i 10 år, dvs sammanlagt 140 000 kr. Detta belopp bokas också bort. Det här innebär att en vinst vid avyttring av fastigheter har uppkommit med 340 000 kr. 1930 600 000 1110 350 000 1119 140 000 1130 50 000 3970 340 000 Försäljning av fastighet med förlust Här har företaget bara fått ut 200 000 kr för fastigheten. Efter att anskaffningsvärdet bokats bort och liksom gjorda värdeminskningar 140 000 kr, så återstår nu en förlust på 60 000 kr. Den bokas på kontot för förluster vid avyttring av fastigheter. 1930 200 000 1110 350 000 1119 140 000 1130 50 000 7970 60 000 Förbrukningsinventarier En räknemaskin har köpts för 1 900 kr. Kostnaden 1 520 kr bokas på kontot för förbrukningsinventarier och momsen på 380 kr lyfts. 5410 1 520 2440 1 900 2641 380 Björn Lundén Information AB 2014 13
Inköp av lastbil med momslyft Företaget har fått en faktura på en lastbil. Momsen är 180 000 kr och lastbilens pris är 720 000 kr eklusive moms. 2641 180 000 2440 900 000 1240 720 000 Försäljning av personbil Företaget har sålt en personbil kontant för 100 000 kr. Eftersom ingen moms lyftes vid inköpet av bilen, läggs heller ingen moms på vid försäljningen. Den har en gång i tiden köpts för 170 000 kr och hittills har avskrivningar gjorts med 90 000 kr. Det planenliga värdet är alltså 80 000 kr (170 000 90 000). Eftersom företaget fick 100 000 kr för bilen blir det en bokföringsmässig vinst på 20 000 kr. 1910 100 000 1240 170 000 1249 90 000 3970 20 000 Omsättningstillgångar Insättning på eget plusgiro 8 000 kr från kassan sätts in på företagets eget plusgirokonto. 1920 8 000 1910 8 000 Ränteintäkter Företagskontot tillförs ränta med 2 500 kr. 1930 2 500 8310 2 500 14 Kurs med Björn Lundén Information AB
Eget kapital Årets vinst i aktiebolag Årets vinst är 245 000 kr och bokas mot eget kapital. 8999 245 000 2099 245 000 Årets förlust i aktiebolag Årets förlust är 35 000 kr och bokas mot eget kapital. 2099 35 000 8999 35 000 Vid årets början När räkenskapsåret börjar bokas bolagets föregående års vinst på 245 000 kr om till kontot vinst eller förlust föregående år. 2099 245 000 2098 245 000 Eget penninguttag i enskild firma Företagaren har tagit ut 5 000 kr från företagskontot. Beloppet har inte använts för något som har med näringsverksamheten att göra utan är ett eget uttag. 2013 5 000 1930 5 000 Egen insättning i enskild firma Här har företagaren förstärkt företagets kassa genom att av privata pengar lägga in 10 000 kr i kassan. 1910 10 000 2018 10 000 Björn Lundén Information AB 2014 15
Årets vinst i enskild firma Årets vinst på 50 000 kr förs till kontot för redovisat resultat. 8999 50 000 2019 50 000 Årets förlust i enskild firma Årets förlust på 50 000 kr förs till kontot för redovisat resultat. 2019 50 000 8999 50 000 Föregående års resultat Förra året hade företaget en vinst på 45 000 kr vilket ligger bokfört som redovisat resultat i de ingående balanserna. Vid årets början bokas den vinsten om till ägarens konto för kapitalbehållning. 2019 45 000 2010 45 000 Skulder Ett nytt lån tas i bank Företaget tar ett reverslån på 100 000 kr. Banken tar ut en uppläggningsavgift på 500 kr för att skriva ut lånehandlingarna och resterande 99 500 kr förs in på företagskontot. 1930 99 500 2350 100 000 6570 500 16 Kurs med Björn Lundén Information AB
Amortering på lån Från företagskontot dras månadens inbetalning till lånet. 2 000 kr är amortering och minskar låneskulden medan 1 250 kr är räntekostnad. 2350 2 000 1930 3 250 8410 1 250 Betalning av leverantörsskulder Du betalar en leverantörsskuld på 5 000 via bankgiro. 2440 5 000 1930 5 000 Kreditfaktura från leverantör En del av en varuleverans är felaktig. Du får en kreditfaktura från leverantören på 1 000 kr. 800 kr avser minskning av varuinköp och 200 kr är minskad ingående moms. 2440 1 000 4000 800 2641 200 Helårsredovisning av moms i aktiebolag Företaget har under året debiterat utgående moms med 200 000 kr och betalat ingående moms med 120 000 kr. I slutet av året för man detta till kontot för skatteskulder. Här möter då momsskulden de F-skattebetalningar som företaget gjort under året. 2611 200 000 2641 120 000 2510 80 000 Björn Lundén Information AB 2014 17
Skulder till personal En anställd har varit kursledare på en av företagets kurser. Han har åkt tai från tågstationen till hotellet för 100 kr plus moms 6 kr och lagt ut av egna pengar. Företaget har en skuld till honom på 106 kr. 5810 100 2820 106 2641 6 Förutbetald hyresinkomst (föruterhållen hyresinkomst) Den 1 april får företaget in hyra med 24 000 kr på plusgirot för april, maj och juni. Den del av hyran som är för april är 8 000 kr, vilket bokförs som en hyresintäkt. Resten, 16 000 kr är den 30 april en skuld, dvs en förutbetald hyresinkomst. 1920 24 000 2971 16 000 3911 8 000 I maj och juni bokas 8 000 kr bort från kontot förutbetalda hyresintäkter [2971] och intäktsförs på respektive månad [3911] trots att företaget inte har fått in några pengar då. 18 Kurs med Björn Lundén Information AB