1 Årlig revision av universitet och högskolor 2012/2013 Högskolornas Forum för Redovisningsfrågor Vårkonferens Hooks Herrgård 16 maj 2013 Claes backman Per flodman
Innehåll Löpande och slutlig granskning 2012 Inriktningar Iakttagelser Erfarenheter 2 Nyheter i granskningen 2013 Ny standard för granskning av resultatredovisningen Ansvariga revisorer 2013
Revisionens inriktning under 2012 Lokalkostnader Väsentliga finansiella åtagande i hyresavtal m.m. Personal-/lönekostnader 55-65 % av verksamhetskostnaderna Övriga driftkostnader Granskning av bl.a. upphandling, inköp av utbildningstjänster med avseende på bl.a. avtal, skatteredovisning och examination Kostnadsfördelning Redovisning av indirekta kostnader Grundutbildningsanslaget Inrapportering av helårsstudenter och helårsprestationer i studiedokumentationssystemet Ladok Externa medel Intäkter i form av avgifter och bidrag med avseende på bl.a. bristande redovisning och kostnadstäckning Regelefterlevnad Lärosätenas arbete med att säkerställa regelefterlevnad 3
Iakttagelser 2012 4 Delårsrapporter Revisors rapporter samtliga i standardutformning Löpande granskning Revisionsrapport Informationssäkerhet Revisionsrapport Lokalkostnader Revisionsrapport Inköp/upphandling Revisionspromemorior 3 Löneprocessen Revisionspromemoria Oförbrukade bidrag
Iakttagelser 2012 5 Slutlig granskning av årsredovisningarna Revisionsberättelser samtliga i standardutformning Revisionsrapport Anläggningstillgångar Revisionsrapport Upplupna bidragsintäkter och semesteruttag/ semesterlöneskuld
Erfarenheter från granskningen 2012 Inköp av utbildningstjänster Inköp av utbildningstjänster görs över tröskelvärdena för direktupphandling Avtal upprättas inte med den/de som ska genomföra utbildningen. Oklara uppdragsförhållanden vad gäller ersättning, moms, skatter, uppdragets längd och omfattning m.m. Moms har av den som anlitats ibland påförts och ibland inte. Bristande kunskaper i när utbildningstjänsten är undantagen från moms Den/de som anlitas har oklara skatteförhållande, A-skatt eller F-skatt Bisysslor Anställda eller före detta anställda köps in för utbildnings-tjänsten Anlitade lärare utan anställning vid lärosätet har examinerat. Examination är myndighetsutövning som endast den som är anställd vid lärosätet får utföra 6
Erfarenheter från granskningen 2012 7 Ansvarsförbindelser Finansiella åtagande till väsentliga belopp finns i hyres- och projekteringsavtal 5 lärosäten redovisar finansiella åtagande som ansvars-förbindelser i årsredovisningen 2 hyresavtal 3 projekteringsavtal
8 Ny standard för granskning av resultatredovisningen Utkast - Riksrevisionens rekommendation för granskning av resultatredovisning och annan information i årsredovisningen Enhetlighet - säkerställa att vi gör likadant Resursutnyttjande mer effektivt. Tydligare koppling till gällande redovisningsnormering minskar risken för olika syn på gällande normering Tydlighet och transparens gentemot de som granskas En standard kan kommuniceras till de som berörs av granskningen och öka förståelsen för vad som ingår i granskningen Tydlighet på att resultatredovisningen är en viktig och integrerad del av årsredovisningen Öppet remissförfarande ökar transparensen
Revisorns mål enligt denna rekommendation är 9 a) Att för information av finansiell eller icke finansiell natur som lämnas i resultatredovisningen i enlighet med definierade krav i lag, förordning, instruktion eller regleringsbrev och som är direkt relaterad till de finansiella delarna i årsredovisningen, skaffa sig tillräckliga och ändamålsenliga revisionsbevis för att sådan information i resultatredovisningen har upprättats med syfte att tillsammans med övriga delar ge en rättvisande bild av verksamheten utifrån regelverket, b) Att för information som lämnas av icke finansiell natur och av kvantitativ eller kvalitativ natur, utan direkt koppling till de finansiella delarna, genomföra åtgärder för att förvissa sig om att lämnad information är förenlig med de finansiella delarna eller fri från väsentliga fel avseende faktaåtergivningen, baserat på revisorns kunskap om myndigheten,
Revisorns mål enligt denna rekommendation är 10 c) För den sammantagna informationen i resultatredovisningen få underlag för en uppfattning om årsredovisningen som helhet ger en rättvisande bild, d) För annan information i årsredovisningen, presenterad i resultatredovisningen, eller utanför denna, få underlag för en uppfattning om årsredovisningen som helhet är rättvisande, samt e) Att få underlag för att kunna uttala sig i en revisionsberättelse i enlighet med kraven enligt ISSAIer för finansiell revision ISSAI 1000-1810
11 Ansvariga revisorer 2013 Claes Backman, Stockholm claes.backman@riksrevisionen.se Christina Fröderberg, Jönköping christina.froderberg@riksrevisionen.se Per Flodman, Karlstad per.flodman@riksrevisionen.se Per Redemo, Stockholm per.redemo@riksrevisionen.se