Industriell ekonomi Lektion 2 Bokföring (6/3) Erik Nilsson Doktorand erik.b.nilsson@liu.se Agenda 1. Moms - Utlandstransaktioner 2. Förtydligande/fördjupning från lektion 1 3. Grunder bokslut 4. Egen övning 5. Fler periodiseringar 6. Ytterligare en övning 7. Schema läsperiod 2 8. Utvärdering av läsperiod 1. 2007-03-02 Sid 2 Erik Nilsson 1
Moms kopplat till utlandstransaktioner Generellt gäller att moms betalas till det land där varan konsumeras - destinationsprincipen. Innebär att det inte finns momsbelopp utskrivna på fakturan utan fakturamottagaren räknar själv ut detta utifrån det egna landets momsregler. 2007-03-02 Sid 3 Erik Nilsson Förtydligande vid ex försäljning När ex en produkt säljs sker betalning ofta inte samtidigt som beställningen, detta göra att det krävs bokföring i två omgångar: När varan beställs: Krediterar ett försäljningskonto och debiterar kontot kundfordringar. När varan betalas: Debiterar ett tillgångskonto, ex kassa, och krediterar kundfordringar. 3xx Försäljning 15xx Kundfordringar 1xx Plusgiro 1) 300 1) 300 2) 300 2) 300 2007-03-02 Sid 4 Erik Nilsson 2
Bokslut Bokslutet innefattar två rapporter: Resultaträkning och Balansräkning Resultaträkningen är ett samlingskonto för kostnader och intäkter. Balansräkningen är ett samlingskonto för tillgångar respektive eget kapital och skulder. 2007-03-02 Sid 5 Erik Nilsson Resultaträkning (RR) Resultaträkningen visar företagets resultat (vinst eller förlust) och vilka intäkter och kostnader som orsakat det. Resultaträkning 1/1-31/12 2006 Kostnader Intäkter Vinst 2007-03-02 Sid 6 Erik Nilsson 3
Balansräkning (BR) Balansräkningen visar vad företaget har för tillgångar och hur dessa har finansierats: Balansräkning per den 31/12 /2006 Kapitalanvändning Tillgångar Eget Kapital Kapitalanskaffning Skulder 2007-03-02 Sid 7 Erik Nilsson Arbetsgång vid bokslut Genomgång av betydelsefulla konton - avstämningar. Bokslutstransaktioner bokas, ex avskrivningar och andra periodiseringar. Avslut av konton för inkomster/intäkter & utgift/kostnader mot RR. RR avslutas mot eget kapital. Tillgångar, Eget kapital & Skulder förs till BR. BR räknas ner; T=E+S. 2007-03-02 Sid 8 Erik Nilsson 4
Relation mellan konton och RR och BR Differensen mellan debet och kredit för ett konto kallas utgående balans (UB). UB skrivs in i antingen debet eller kredit för ett specifikt konto för att de båda spalterna skall få samma summa. Kallas att avsluta kontot. UB förs sedan över till antingen resultat- eller balansräkningen beroende på vad det är för typ av konto. 4xx Varor 300 200 5 UB 95 Till RR - Kostnader 2007-03-02 Sid 9 Erik Nilsson Relation mellan konton och RR och BR Tillgångar UB från kontoklass 1 Balansräkning Eget kapital Eget kapital UB från kontoklass 2 Tillgångar Skulder Skulder UB från kontoklass 2 Resultaträkning Utgift/Kostnad Inkomst/Intäkt UB från kontoklass 4,5,6,7 & 8 Kostnader Intäkter UB från kontoklass 3 & 8 Ev vinst 2007-03-02 Sid 10 Erik Nilsson 5
Ett kort bokslutsexempel (+) Tillgångar (-) (-) EK/Skulder (+) (-) Inkomst/Intäkt (+) (+) Utgift/Kostnad (-) 1xx Plusgiro 2xx Eget kapital 3xx Försäljning 4xx Material 1) 50 3) 70 120 (UB- BR) 50 (UB- BR) 1) 50 (UB-RR) 70 3) 70 4) 50 50 (UB-RR) 1xx Kassa 2xx Lån 2) 100 4) 50 50 (UB- BR) 100 (UB- BR) 2) 100 (U) Resultaträkning (I) 50 70 (Årets resultat) 20 70 70 (T) Balansräkning (EK/S) 120 20 50 50 100 170 170 Måste vara samma, annars är något fel!!!!! 2007-03-02 Sid 11 Erik Nilsson Ingående balans När bokslutet är färdigt blir kontona i BR ingående balans (IB) för nästa verksamhetsår. (T) Balansräkning (EK/S) 1xx Plusgiro IB) 120 2xx Eget kapital IB) 70 120 50 20 50 100 1xx Kassa 2xx Lån IB) 50 IB) 100 2007-03-02 Sid 12 Erik Nilsson 6
Dags att öva Bokför nedanstående händelser och upprätta en resultat- och balansräkning. 1. Ägaren sätter in 200kkr på postgiro. 2. Lånar 100kkr som sätts in på bankkonto 3. Investerar i 4 datorer för totalt 160kkr + moms. Betalar via postgiro. Avskrivningstid: 4år, gör avskrivningar för år 1. 4. Beställer förbrukningsmaterial för 36kkr + moms. 5. Säljer 6 mjukvarusystem för totalt 300kkr + moms, betalas till postgiro. 6. Betalar, via bankkonto, ränta för lånet på 5kkr och amortering på 10kkr. 7. Betala överskjutande moms till staten via postgiro. 2007-03-02 Sid 13 Erik Nilsson Bokslutstablå Konton Råbalans Omföringar Balansräkning Resultaträkning Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Årets resultat SUMMA Årets resultat SUMMA 2007-03-02 Sid 14 Erik Nilsson 7
Periodisering En typ av periodisering benämns interimsfodringar och interimsskulder, finns fyra aspekter att ta hänsyn till: Inkomst som redan bokförts och betalats men som inte utgör en intäkt för detta år = Förutbetald intäkt. (skuld) Utgift som redan bokförts och betalats men som inte utgör en kostnad för detta år = Förutbetald kostnad. (fodring) Inkomst som ännu inte bokförts och betalats men som utgör en intäkt för detta år = Upplupen intäkt. (fodring) Utgift som ännu inte bokförts och betalats men som utgör en kostnad för detta år = Upplupen kostnad. (skuld) 2007-03-02 Sid 15 Erik Nilsson Periodisering forts. Interimsfordring = Förutbetald kostnad eller upplupen intäkt Ex en försäkring som är betald till sin helhet (12kkr) men där bara en del (2 mån) gäller för innevarande år. (förutbetald kostnad) Ex en ränteintäkt från en kund som kommer att betalas påföljande år men som till en viss del rör innevarande år (upplupen intäkt) 1xx Bank 5-6xx Försäkring 1xx Interimsfordring 12 12 10 10 UB-RR 2 UB-BR 10 2007-03-02 Sid 16 Erik Nilsson 8
Periodisering forts. Interimskuld = Förutbetald intäkt eller upplupen kostnad. Ex en förskottsbetalning på en tjänst som kommer att äga rum kommande år. Ex samtalsavgifter för Q4 (~6kkr) för telefon som kommer att faktureras först påföljande år. 1xx Plusgiro 5-6xx Telefon 2xx Interimsskulder 16 16 6 UB-RR 22 UB-BR 6 6 2007-03-02 Sid 17 Erik Nilsson En sista övning Bokför nedanstående händelser: 1. Företaget har under ett kalenderår sålt tjänster för 100kkr som betalats via postgiro (bokför detta). I samband med bokslut uppmärksammas att 18kkr av dessa är förskottsbetalning för kommande år. Periodisera denna inkomst. 2. Företaget har dessutom lånat ut pengar på ett år till en kund den 1/8 (lånesumman skall ej bokföras). Denne skall betala en ränta på totalt 12kkr när denne betalar tillbaka lånet den 31/7 påföljande år. Periodisera ränteintäkten så att den fördelas proportionellt över de två åren. 3. Avsluta kontona och upprätta en resultat- och balansräkning. 2007-03-02 Sid 18 Erik Nilsson 9
Preliminärt schema läsperiod 2 VECKA 13 Tors 29/3 Kl 10-12 Vad FÖ5: Marknadsföring Fredrik Nilsson Fre 30/3 13-16 FÖ6/LE3: Nyckeltal och Lönsamhetsbedömning Staffan Boström VECKA 16 Fre 20/4 13-17 FÖ7/LE4: Kalkylering och Kostands-Intäktsanalys Mehran Noghabai VECKA 18 Tors 3/5 10-12 LE8: Företagets produktion Fredrik Nilsson VECKA 19 Fre 11/5 13-17 SS: Slutseminarium med redovisningar Erik Nilsson & Vivian Vimarlund VECKA 22 Tis 29/5 14-18 Tenta 2007-03-02 Sid 19 Erik Nilsson Boktips För den som på egen hand vill lära sig mer om bokföring är följande bok ett mycket bra alternativ: Thomasson et al, 2006, Den nya affärsredovisningen, Liber, Upplaga 17 2007-03-02 Sid 20 Erik Nilsson 10
Frågor kring: bokföring, inlämningsuppgiften eller annat?? 2007-03-02 Sid 21 Erik Nilsson Utvärdering Läsperiod 1 Vad har varit positivt så här långt? Vad skulle kunnat ha gjorts annorlunda, det vill säga sådant vi bör tänka på framåt? Finns det något du saknat hittills, eller som du saknar i det preliminära schemat, som bör läggas till under läsperiod 2? 2007-03-02 Sid 22 Erik Nilsson 11