Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna Mars/april 2014 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013
INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Sammanfattning... 2 2 Inledning... 3 3 Syftet med granskningen... 3 4 Granskningens omfattning... 3 5 Kommunens ekonomiska resultat och ställning... 4 6 Årsredovisning 2013... 6 6.1 Förvaltningsberättelse... 6 6.2 Verksamhetsberättelser för nämnder och förvaltningar... 8 6.3 Verksamhetsberättelser för kommunens företag... 9 6.4 Resultaträkningen... 9 6.5 Balansräkning... 10 6.6 Kassaflödesanalys... 13 7 Kommunens sammanställda redovisning... 14 8 Noterade avvikelser... 15 8.1 Kommunens bokslutsprocess... 15
1 Sammanfattning I denna rapport redogör vi för våra iakttagelser och synpunkter från granskningen av Örnsköldsviks kommuns bokslut och årsredovisning för 2013. I granskningen har vi beaktat att god redovisningssed har efterföljts. Vid granskningen har inga väsentliga felaktigheter eller avvikelser från gällande lagstiftning eller från god redovisningssed noterats. Årsredovisningen är, i allt väsentligt, upprättad enligt den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed, så som den definieras av bland annat Rådet för kommunal redovisning. De väsentligaste slutsatserna i 2013 års granskning sammanfattas enligt följande: Årsredovisningen i dess helhet ger läsaren en detaljerad och tydlig bild av Örnsköldsviks kommuns verksamhet och ekonomi. Årsredovisningen ger en god beskrivning av kommunens måluppfyllelse, både på en övergripande nivå och för respektive nämnd. Måluppfyllelsen bedöms vara god. Förvaltningsberättelsen ger en god bild av kommunens utveckling, utmaningar, ekonomi och finansiell situation. Kommunens analys och utvärdering av kriterier för god ekonomisk hushållning bedömer vi vara redovisat på ett tillfredsställande sätt i årsredovisningen. Det lagstadgade balanskravet uppnås. Risker kopplat till kommunens bolagskoncern inger fortsatt anledning till vaksamhet. Detta trots att bolagskoncernen redovisar ett positivt resultat för år 2013. Strategisk styrning med fokus på minimering av risker är fortsatt nödvändig. Årsredovisningen bedöms uppfylla kravet på rättvisande räkenskaper. Medlem i Ernst & Young Global Limited
2 Inledning Vi har på uppdrag av revisorerna i Örnsköldsviks kommun granskat kommunens årsredovisning för räkenskapsåret 2013. Rapporten innehåller iakttagelser från bokslutsgranskningen med avseende på väsentliga poster, och för övriga poster endast om det ansetts nödvändigt mot bakgrund av gjorda noteringar, i samband med granskningsarbetet. Alla belopp är angivna i miljoner kronor (mkr) om inte annat anges. 3 Syftet med granskningen Granskningens syfte är att pröva om årsredovisningen är upprättad i enlighet med den kommunala redovisningslagen, att årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat och ställning samt att beskrivningen av verksamhetens resultat/måluppfyllelse är tillfyllest. Med rättvisande bild avses bland annat: att tillgångar och skulder existerar och avser kommunen, att tillgångar och skulder värderats och klassificerats rätt, att Örnsköldsviks kommuns samtliga tillgångar och skulder medtagits, att inkomster och utgifter i allt väsentligt periodiserats korrekt, d.v.s. avser verksamhetsåret. 4 Granskningens omfattning Revisionen har utförts i enlighet med kommunallag, kommunala redovisningslagen, god revisionssed för kommunal verksamhet, samt kommunens regler och anvisningar avseende upprättande av bokslut. Vår granskning av årsredovisningen omfattar: Förvaltningsberättelse (inkl nämndernas verksamhetsberättelser) Årsbokslut o Resultaträkning o Balansräkning o Tilläggsupplysningar presenterade i notform o Kassaflödesanalys o Sammanställd redovisning (koncernredovisning) Granskningen av årsredovisningen har inriktats mot väsentliga poster och avvikelser samt omfattar även bedömning av kommunens ekonomiska ställning och utveckling. Vi har även granskat att kommunen beaktat ny lagstiftning och nya redovisningsprinciper i förekommande fall. Granskningen omfattar såväl analytisk granskning som substansgranskning av verifierande underlag. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 3 av 15
Nyckeltal 5 Kommunens ekonomiska resultat och ställning Nedan redovisas ett antal nyckeltal för Örnsköldsviks kommun. 2013 2012 2011 2010 2009 Årets resultat, mkr 75 21-124 74 30 Eget kapital, mkr 1 785 1 710 1 703 1 872 1 798 Verksamhetens nettokostnader (inkl exploateringsintäkter) i procent av skatteintäkter/statsbidrag samt utjämning 97,1 100,3 99,2 98,4 100,1 Investeringar, mkr 324,6 162,3 126,9 153,8 140,1 Skattesats, (procent) 34,80 34,45 34,45 34,45 34,06 Soliditet 1.) (procent) 31,4 29,2 64,9 72,2 69,2 Soliditet 2.), (procent) 2,3 2,5 5,5 18,0 12,8 Soliditet 1: exklusive ansvarsförbindelser för pensioner Soliditet 2: inklusive totalt pensionsåtagande. Örnsköldsviks kommun redovisar ett positivt resultat uppgående till 75 mkr (f å 21 mkr) för år 2013. Årets positiva resultat förklaras till viss del av jämförelsestörande poster med en nettopåverkan uppgående till +15 mkr i årsbokslutet (f.å 31 mkr). Exempelvis utgörs dessa poster av återbetalning av premier för arbetsmarknadsförsäkringar för tidigare år om + 55 mkr, intäkter avseende förvärvat parkeringsbolag +7 mkr, nedskrivning av materiella anläggningstillgångar -13 mkr, sänkt diskonteringsränta på pensioner -11 mkr. Återbetalning av arbetsmarknadsförsäkringar samt räntejusteringar avseende pensioner är inte unik för Örnsköldsviks kommun. Även föregående år förklarades en betydande del av resultatet av poster av jämförelsestörande karaktär. Vid analys av årets resultat bör jämförelsestörande poster tas i beaktande. En viktig förklaring till att resultatet överstiger det budgeterade resultatet (41 mkr) är att utfallet för verksamhetens kostnader är 61 mkr lägre än budgeterat. Nämnderna redovisar ett resultat som uppgår till 9,7 mkr, vilket ligger i nivå med budget. Det positiva redovisade resultatet om 75 mkr innebär 2,7 procent av skatteintäkter och statsbidrag, vilket betyder att kommunfullmäktiges delmål om ett resultat som uppgår till 1 till 2 procent uppnås för år 2013. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 4 av 15
Fullmäktiges delmål är att skattefinansierade investeringar inte ska överstiga 500 mkr under mandatperioden. I årsredovisningen jämförs årets utfall på 94 mkr med riktpunkten 125 mkr per år och bedömningen enligt årsredovisningen är att målet uppnås vid mandatperiodens slut 2014. Den totala bedömningen är att kommunen uppnår målet om en ekonomi i balans med utfallet bra och att en förbättring skett jämfört med föregående år. Ytterligare faktorer som förklarar årets resultat är att verksamheternas nettokostnader inte har ökat i samma takt som budgeterats. Ökningen har legat på 1,2 procent. Ökningstakten avseende skatteintäkter och bidrag uppgick till 4,6 procent, av vilket 1,4 procent utgörs av en höjning av den kommunala skattesatsen. Denna förklarar en ökning i skatteintäkterna med 37 mkr. I sin avstämning av det lagstadgade balanskravet justerar kommunen årets redovisade resultat för realisationsvinster om 3 mkr hänförliga till försäljning av anläggningstillgångar. Kommunens resultat vid avstämning av balanskravet uppgår därmed till + 72 mkr. Under år 2011 redovisade kommunen extraordinära kostnader uppgående till 174 Mkr, vilket avsåg nedskrivning av bokfört värde på aktier i dotterbolag. Nedskrivningarna var hänförliga till kapitaltillskott till Rodretkoncernen för att säkra god ekonomisk hushållning på längre sikt. Vid balanskravsavstämningen åberopades synnerliga skäl, varför inga underskott finns att återställa från tidigare år. Kommunens finansnetto uppgår till -7 mkr och har därmed försämrats med 36 mkr i jämförelse med föregående år. Större effekter utgörs av sänkt diskonteringsränta avseende pensioner, vilket inneburit en negativ effekt om 11 mkr, samt ökade räntekostnader och lämnade kapitaltillskott. Ett vanligt nyckeltal för att bedöma det ekonomiska läget i kommuner är verksamhetens nettokostnader i relation till skatteintäkter och generella statsbidrag. Om måttet överstiger 100 procent måste den löpande verksamheten täckas på annat sätt än genom skatter och verksamhetsintäkter, t.ex. genom ett finansiellt nettoöverskott eller försäljning av tillgångar. För Örnsköldsviks kommun uppgår detta nyckeltal år 2013 till 97,1 procent (f å 100,3 procent). Detta innebär att skatteintäkter och statsbidrag år 2013 klarar av att finansiera den löpande driften i kommunens olika verksamheter. Nämndernas sammantagna resultat för 2013 uppgår till +9,7 mkr (f.å -18,6 mkr), vilket utgör en förbättring mot budget om 0,2 mkr. Tre nämnder redovisar finansiella underskott vid utgången av året. Inför 2013 erhöll nämnderna utöver löne- och prisökningar ökade skattemedel med 23 Mkr. Utöver detta lades besparingar på 13 mkr ut på nämnderna samt 1 mkr i form av effekter av ny organisation. Resultatmålet justerades av fullmäktige i mars 2013. Därefter har skattemedelstillskott under året erhållits Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 5 av 15
med totalt 20 mkr för kostnadsökningar gällande trafikkostnader, bostadsanpassning, psykosocialt boende samt engångssatsningar kopplade till återbetalda AFA-premier. Tilläggsanslag förklarar en nettokostnadsökning med 0,7 procent. Kommunens investeringar uppgår för år 2013 till ca 325 mkr (f å 162 mkr). De största enskilda investeringsprojekten som slutförts under 2013 utgörs av byggnation av en ny brandstation, en fotbollshall, simhallar i Husum och Bredbyn, köp av Varvskajen samt investeringar i gator och vägar. Under året har en koncernintern omstrukturering genomförts, där kommunen förvärvat fastigheterna Kronan, tre resecentra samt Paradisgaraget. Investeringsbudgeten för 2013 uppgick till 391 mkr, vilket för året innebär en negativ budgetavvikelse med 66 mkr (f å 61 Mkr). Den huvudsakliga orsaken till avvikelsen gentemot budget är förseningar av olika slag inom ett antal större projekt. I ett analysperspektiv bör det noteras att betydande investeringar även sker i kommunens dotterbolag. Enligt uppgift arbetar kommunen med att investeringsbudgetar framöver ska vara med realistiska, detta då budgetavvikelserna avseende investeringar varit betydande under de senaste åren. Örnsköldviks kommuns soliditet har ökat med två procentenheter i jämförelse med tidigare år. Då hänsyn tas till pensionsförpliktelser, vilket torde vara naturligt då dessa pensionsåtaganden i praktiken utgör en skuld för kommunen, uppgår soliditeten endast till 2,3 procent vilket är en försämring med 0,2 procentenheter jämfört med fjolåret. Vår bedömning Flera av de finansiella nyckeltalen visar på en mer positiv utveckling för 2013 jämfört med 2012 samtidigt som det finns risker kopplat till bolagskoncernen. Det finns således anledning att noga följa den fortsatta utvecklingen i kommunen samt dess bolagskoncern. 6 Årsredovisning 2013 6.1 Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen ska enligt den kommunala redovisningslagen (kap 4) ge en samlad bild över kommunens utveckling under året samt framtida utveckling. Vidare ska förvaltningsberättelsen innehålla en redovisning av hur utfallet förhåller sig till den budget som fastställts för verksamheten samt ange på vilket sätt ett eventuellt underskott ska regleras. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 6 av 15
Örnsköldsviks kommuns förvaltningsberättelse och dess olika delar kommenteras kortfattat i följande avsnitt. Styrmodell och uppföljning av kommunfullmäktiges mål I likhet med tidigare år inleds årsredovisningen med en beskrivning av kommunens styrmodell, det så kallade styrkortet, eller GPS. Samtliga kommunövergripande mål beskrivs samt utvärderas i fem olika perspektiv, med tillhörande framgångsfaktorer (mål). Varje framgångsfaktor utvärderas med utgångspunkt från en femgradig skala där färgsättning hjälper till att illustrera utfall rörande varje enskild framgångsfaktor. För varje perspektivmål finns ett särskilt avsnitt där måluppfyllelsen analyseras med utgångspunkt från olika framgångsfaktorer. Av årsredovisningen framkommer att den övergripande måluppfyllelsen är god. Den enda framgångsfaktor som anses ha en svag uppfyllelse rör friska medarbetare i en bra arbetsmiljö. För denna framgångsfaktor uppnår kommunen en svag målmåluppfyllelse för år 2013. Finansiell analys Det omfattande avsnittet rörande finansiell analys sker med utgångspunkt från begreppen resultat, kapacitet, risk samt kontroll. För varje sådant perspektiv finns en utförlig beskrivning och analys av verksamheten som bedrivits under året med olika nyckeltal, statistik etc. Avsnittet inleds med en analys av det makroekonomiska läget samt hur detta påverkat och påverkar kommunen. Avsnittet omfattar även en redogörelse för kommunens pensions- och borgensåtagande. Vidare redovisas en övergripande finansiell jämförelse med andra kommuner i riket, och en känslighetsanalys samt vilka hot och möjligheter som kommunen bedömer behöver hanteras. Med utgångspunkt från analys och uppföljning av gällande mål bedömer kommunen att god ekonomisk hushållning uppnås för verksamhetsåret 2013 Vidare klarar kommunen att uppfylla det så kallade balanskravet, vilket är lagstadgat. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 7 av 15
Årsredovisningen omfattar en övergripande analys avseende de enskilda nämnderas finansiella utfall, vilket presenteras i nedanstående tabell. Nämndernas avvikelse mot budget (mkr) Verksamhet 2013 2012 Kommunstyrelsen 15,5 8,4 Samhällsbyggnadsnämnden -0,2-3,1 Kultur- och fritidsnämnden 0,1 1,3 Bildningsnämnden 8,0-21,0 Omsorgsnämnden -9,2 2,9 Humanistiska nämnden -4,5-7,4 Totalt 9,7-18,9 Både positiva och negativa budgetavvikelser förklaras och analyseras på ett tillräckligt sätt i årsredovisningens finansiella analys. Vår bedömning - Det sätt som kommunen valt att presentera måluppfyllelsen på gör underlättar förståelsen rörande årets utfall. De beskrivningar och analyser som presenteras ger läsaren en god och utförlig bild av verksamheten som bedrivits under 2013. Känslighetsanalysen visar på ett tydigt sätt vilka finansiella konsekvenser som olika handlingsalternativ innebär i finansiella termer. Vidare är det positivt att prognossäkerheten redovisas. Förvaltningsberättelsen bedöms vidare uppfylla de krav som ställs enligt lagstiftning samt god redovisningssed för kommuner. Efterföljande avsnitt I de efterföljande avsnitten till förvaltningsberättelsen redogörs det för en mängd olika områden, exempelvis resultat- och balansräkningar, budgetjämförelser, investeringsredovisning, koncernöversikt, redovisningsprinciper, ord och begrepp, personalberättelse, miljöberättelse etc. För varje delavsnitt redovisas årets verksamhet samt kommunledningens analyser, kommentarer och slutsatser. Vår bedömning De analyser och beskrivningar som lämnas för de olika delavsnitten är omfattande informationsrika och bedöms ge en tillfredsställande bild av den verksamhet som bedrivits inom kommunen under år 2013. 6.2 Verksamhetsberättelser för nämnder och förvaltningar Kommunens årsredovisning omfattar verksamhetsberättelser för varje enskild nämnd. En genomgång görs av respektive nämnds måluppfyllelse inom ramen för styrkortet samt att en kortare finansiell analys redovisas. I varje Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 8 av 15
nämnds styrkort redovisas målen med utgångspunkt från de kommunövergripande perspektiven. Vår bedömning Verksamhetsberättelserna ger fortsatt en god bild av den verksamhet som bedrivits under året inom nämnderna. Det finns en tillfredsställande redovisning med utgångspunkt från kommunens övergripande mål vilka bryts ner och analyseras på nämndsnivå. 6.3 Verksamhetsberättelser för kommunens företag I årsredovisningens avslutande avsnitt finns ett avsnitt som behandlar årets resultat och ställning för de företag där kommunen har ett väsentligt inflytande, och därmed ingår i den sammanställda redovisningen. Redogörelser ges för företagens verksamhet som bedrivits under år 2013 samt utsikterna för framtiden. För vår granskning av den sammanställda redovisningen se avsnitt 7 nedan. Vår bedömning - Redogörelsen för kommunens dotter- och intresseföretag bedöms ge en ändamålsenlig bild av resultat och ställning med avseende på årsboksluten för 2013. I avsnittet finns beskrivningar och redogörelser för de omständigheter och faktorer som förklarar det positiva resultat som Rodretkoncernen redovisar totalt. 6.4 Resultaträkningen Örnsköldsviks kommuns resultaträkning år 2013 Resultaträkning (mkr) Bokslut 2013 Budget 2013 Bokslut 2012 Verksamhetens intäkter 569 552 552 Verksamhetens kostnader -3 188-3 225-3 140 Avskrivningar -99-106 -97 Verksamhetens nettokostnader -2 718-2 779-2 684 Skatteintäkter 2 307 2 346 2 221 Generella statsbidrag 492 445 455 Finansiella intäkter 124 156 138 Finansiella kostnader -131-126 -109 Resultat före extraordinära poster 75 41 21 Extraordinära poster - - - Årets resultat 75 41 21 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 9 av 15
Verksamhetens intäkter Kommunens skatteintäkter och generella statsbidrag har ökat med 4,6 procent och övriga intäkter har ökat med ca 3,1 procent i jämförelse med föregående år. Ökningen härleds framför allt till högre bidragsintäkter samt högre taxor och avgifter. Bidragsintäkterna kopplas främst till mer statsbidrag avseende flyktingverksamhet, yrkesvuxutbildning samt projektet Skärgård i världsklass, etapp 2. Verksamhetens kostnader Årets verksamhetskostnader, inklusive avskrivningar har ökat med ca 1,5 procent vid jämförelse med föregående år. Kostnader för avskrivningar uppgår till 99 mkr jämfört med 97 mkr år 2012. Personalkostnadsökningar uppgår till ca 2,9 procent för året. Lönekostnadsökningar på 2,8 procent i snitt medför ökade kostnader för löner och sociala avgifter om ca 59 mkr. Under året har kommunens lokalkostnader legat i paritet med föregående år. Vi har under året genomfört granskningsmoment för att säkerställa en korrekt redovisning av lönekostnader i resultaträkningen. Vår granskning har bland annat omfattat granskning av kommunens interna kontrollstruktur kopplat till löneutbetalningar. Då vi bedömt kommunens kontroller av lönekostnaderna som tillräckliga, gör vi även bedömningen att risken för stora felaktigt utbetalda löner är fortsatt låg. Efter genomförd granskning är det vår bedömning att personalkostnader och personalrelaterade skulder är redovisade på ett rimligt sätt. Vi har i samband med granskningen av årsbokslutet genomfört en periodiseringskontroll av leverantörsfakturor som inkommit efter balansdagen. Granskningen syftar till att ge en bild av i vilken omfattning redovisningen speglar verkligheten genom en korrekt periodisering av kostnader. Vår periodiseringskontroll har inte medfört några noteringar om periodiseringsfel avseende redovisade kostnader. Vår bedömning Efter genomförda granskningsåtgärder kopplade till både intäkter och kostnader är det vår bedömning att kommunens resultaträkning ger en rättvisande bild av kommunens intäkter och kostnader i allt väsentligt. 6.5 Balansräkning Balansräkningen har granskats utifrån följsamhet till Lagen om kommunal redovisning, givna rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning samt i enlighet med god redovisningssed för kommunal verksamhet. Vidare har på sedvanligt sätt respektive balanspost avstämts mot bokslutsdokumentation och underbilagor. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 10 av 15
Genom stickprov samt avstämning mot sidoordnade system har kontroll skett att posterna värderats och periodiserats på ett korrekt sätt. Örnsköldsviks kommuns balansräkning år 2013 TILLGÅNGAR (mkr) 2013 2012 Anläggningstillgångar Byggnader och mark 1904 1698 Maskiner och inventarier 82 77 Finansiella anläggningstillgångar Värdepapper, andelar samt aktier 887 887 Långfristiga fordringar 2599 2837 Summa anläggningstillgångar 5473 5499 Omsättningstillgångar Förråd och exploateringsfastigheter 26 29 Kortfristiga fordringar 196 254 Kortfristiga placeringar - - Kassa och bank - 73 Summa omsättningstillgångar 222 356 SUMMA TILLGÅNGAR 5694 5855 Örnsköldsviks kommuns balansräkning år 2013 EGET KAPITAL OCH SKULDER (mkr) 2013 2012 Eget kapital 1785 1710 varav årets resultat 75 21 Avsättningar och liknande förpliktelser 193 174 Långfristiga skulder Lån 2870 3316 Periodiserade investeringsbidrag 54 54 Kortfristiga skulder Kortfristiga skulder inkl. exploateringsverksamheten 792 601 Summa skulder 3716 3971 SUMMA EGET KAPITAL OCH SKULDER 5694 5855 Ansvarsförbindelser 2 737 2 664 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 11 av 15
Nedan redogörs för våra noteringar i samband med granskningen av kommunens balansräkning. Materiella anläggningstillgångar och pågående projekt Årets investeringsvolym uppgår till 325 mkr, vilket understiger budget med 66 mkr (f å 61 mkr). De största enskilda investeringsprojekten under året avser byggnation av en ny brandstation, en fotbollshall, simhallar i Husum och Bredbyn, köp av Varvskajen samt investeringar i gator och vägar. Att investeringsvolymen understiger budget beror i huvudsak på en förskjutning i tidsplaner. Avskrivningar är stickprovsvis kontrollberäknade utan några noteringar. Vid vår granskning har vi noterat att förhandling kring fråga om försäljning av konst, ingående i en såld fastighet, inte är avslutad. Finansiella anläggningstillgångar Finansiella anläggningstillgångar har netto minskat under året med 238 mkr. Detta förklaras främst av lägre fordran på dotterbolag, då amortering har gjorts under året. Vi vill understyrka vikten av marknadsmässiga villkor när det gäller finansiella transaktioner mellan kommunen och dess bolag. Skatteverkets bedömning avseende skattemässig avdragsrätt rörande koncerninterna räntekostnader, på bolagsnivå, är inte helt klarlagd. I den mån detta utgör en risk är den inte specifik för Örnsköldsviks kommunkoncern. Det är viktigt att fortsatt följa utvecklingen i denna fråga. Kortfristiga fordringar Förändringen i posten består främst av en minskning i upplupna skatteintäkter med 47 mkr. Posten har verifierats mot externa besked utan noteringar. Vår granskning av kortfristiga fordringar har inte föranlett några noteringar. Eget kapital Årets förändring av eget kapital (75 mkr) är hänförligt till årets resultat. Avsättningar Avsättning för pensioner sker i enlighet med Lagen om kommunal redovisning, vilket innebär att i kommunens balansräkning redovisas endast pensionsrätt intjänad efter 1998. Utgående saldon har stämts av mot specifikation från KPA utan anmärkning. Övriga pensionsåtaganden redovisas som ansvarsförbindelse i enlighet med kommunallagen. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 12 av 15
Örnsköldsviks kommuns totala pensionsåtagande (avsättningar för pensioner, ansvarsförbindelser samt löneskatt) uppgår till 1 802 mkr (1 687 mkr). Det är viktigt ur risksynpunkt att beakta även den del av pensionsskulden som redovisas som ansvarsförbindelse då finansiering av denna ska ske i framtiden. Aktualiseringsgraden i kommunens pensionsberäkningar uppgår till 85 procent (föregående år 84 procent). Aktualiseringsgraden innebär att 85 procent av de uppgifter som ligger till grund för beräkningen av kommunens pensionsåtagande är uppdaterade fullt ut. En låg aktualiseringsgrad kan innebära en viss risk då inte all information ingår i beräkningarna. Övriga avsättningar har granskats mot verifierande underlag utan anmärkningar. Långfristiga skulder Långfristiga skulder utgörs av lån i banker och kreditinstitut (2 870 mkr) samt periodiserade investeringsbidrag (54 mkr). Under året har lån i banker minskat med 446 mkr, bland annat genom amorteringar av lån, se även kommentarer under finansiella anläggningstillgångar ovan. Årets amorteringar uppgår för kommunen till 176 mkr (totalt 202 mkr för hela kommunkoncernen). Lån i banker och kreditinstitut har avstämts mot verifierande underlag utan anmärkningar. Periodiserade investeringsbidrag har både ökat och minskat under år 2013 men nettoförändringen är i det närmsta oförändrad. Posten avser skuldförda investeringsbidrag främst till den nya brandstationen, Resecentra Botniabanan och Skärgård i Världsklass. Kortfristiga skulder Kortfristiga skulder utgörs av leverantörsskulder, personalrelaterade skulder, skuld till banker samt interimsskulder. Av de kortfristiga skulderna utgörs 270 mkr av de lån som beräknas att amorteras under det närmaste året. Större poster har granskats mot verifierande underlag. Granskningen har inte föranlett några anmärkningar. Vår bedömning - balansräkningen ger en, i allt väsentligt, rättvisande bild av kommunens ekonomiska ställning per 2013-12-31. 6.6 Kassaflödesanalys Vi har granskat att kassaflödesanalysens innehåll överensstämmer med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 13 av 15
Vår bedömning - Kommunens kassaflödesanalys är upprättad i enlighet med övriga delar av årsredovisningen och ger en korrekt bild av likviditetsflöden under året. 7 Kommunens sammanställda redovisning Örnsköldsviks kommun upprättar en sammanställd redovisning (koncernredovisning) för företag där kommunen har ett bestämmande eller väsentligt inflytande. I koncernredovisningen ingår således hel- eller delägda företag där ägarandelen uppgår till minst 20 procent av röster och kapital, vilket är i överensstämmelse med god sed för kommunal redovisning. Den sammanställda redovisningen omfattar resultat- och balansräkning, kassaflödesanalys samt en beskrivning av de i koncernen ingående bolagen. Noter redovisas till väsentliga poster. Vi har granskat gjorda koncernjusteringar samt analyserat förändringen mellan ingående och utgående eget kapital. Då kommunens innehav av aktier och andelar i dotterbolag finns i moderbolaget Rodret i Örnsköldsviks AB är det således Rodrets koncernredovisning som konsolideras med kommunen. Årets resultat, efter finansiella poster, i kommunkoncernen uppgår till 148 mkr, vilket är 176 mkr bättre än föregående års resultat. Det noteras att Övik Energi AB, med underkoncern, redovisar ett positivt resultat. Detta är viktigt ur flera aspekter då kommunens finansiella åtagande mot bolaget är betydande. Det är fortsatt av största vikt att kommunen har en kontinuerlig uppföljning rörande utvecklingen i Rodretkoncernen avseende arbetet med att skapa förutsättningar för en fortsatt positiv resultatutveckling inom Övik Energi och dess underkoncern, på lång sikt. Detta då kommunens finansiella exponering mot denna koncern är betydande. Även utvecklingen inom övriga dotterbolag är viktig att nogsamt följa och tidigt identifiera risker. Detta kan exempelvis gälla risker kopplat till eftersatt underhåll av anläggningstillgångar. Våra bedömningar Den sammanställda redovisningen bedöms ge en rättvisande bild av verksamheten och den ekonomiska ställningen för Örnsköldsviks kommun och dess koncern per den 31 december 2013. Det noteras att kommunens dotterbolag, inom Rodretkoncernen, totalt redovisar ett positivt resultat för verksamhetsåret 2013 om 97,3 mkr, vilket är glädjande. Det är dock revisionens bedömning att det är av största vikt att kommunen fortsatt nogsamt följer utvecklingen i dotterbolagen i syfte att minimera risker kopplat till kommunens åtaganden gentemot bolagen. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 14 av 15
8 Noterade avvikelser Vår bedömning är att det inte föreligger fel i kommunens årsbokslut av väsentlig karaktär. 8.1 Kommunens bokslutsprocess Vår samlade bedömning efter utförd granskning är att kommunen bedöms ha en ändamålsenlig och väl fungerande bokslutsprocess. Dokumentationen och kvaliteten i bokslutet bedöms vara av tillfredsställande kvalitet. Umeå den 15 april 2014 Johan Perols Certifierad kommunal revisor Malin Westerberg Blom Certifierad kommunal revisor Auktoriserad revisor Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2013 Sidan 15 av 15