Bokföring I (varutransaktioner) Redovisning och kalkylering F06, HT 2014 Thomas Carrington
DAGENS FÖRELÄSNING Kort repetition Bokföring Varutransaktioner Moms Fakturering och betalning Kundfordringar och leverantörsskulder
BRA INTÄKTER TILLGÅNGAR GÖR HAR KOSTNADER SKULDER DÅLIGT
INTÄKTER TILLGÅNGAR - 100 + 100 KOSTNADER SKULDER
GÖR INTÄKTER 110 TILLGÅNGAR pengar prylar - 100 + 100 + 110-100 HAR 100 KOSTNADER SKULDER
RESULTATRÄKNING BALANSRÄKNING INTÄKTER TILLGÅNGAR EGET KAPITAL KOSTNADER SKULDER
BOKFÖRING Ordning och reda Förutsättning för redovisning Registrerar affärshändelser
AFFÄRSHÄNDELSE alla förändringar i storleken och sammansättningen av ett företags förmögenhet som beror på företagets ekonomiska relationer med omvärlden, såsom in- och utbetalningar, uppkomna fordringar och skulder samt egna tillskott till och egna uttag ur verksamheten av pengar, varor eller annat (BFL. 1 kap., 2, p. 6) Bokföringen ska ske löpande, dock senast under den påföljande månaden. (Kontanta in- och utbetalningar senast påföljande arbetsdag.) Hur bokföra?
BOKFÖRING Ordning och reda Förutsättning för redovisning Registrerar affärshändelser
Varutransaktioner Moms Fakturering och betalning Lager Kundfordringar Leverantörsskulder Utländsk valuta Personalkostnader Fastigheter Värdepapper Factoring och leasing Skatt
VARUTRANSAKTIONER Den juridiska aspekten: offert (anbud), beställning (order), köpeavtal Den materiella aspekten: leverans, frakt, risk Den finansiella aspekten: betalning, betalningsmedel, rabatter, ränta
I början av perioden har Uppsala Studentmat AB 12.000 kr i sin kontanta kassa och 14.000 kr på sitt företagskonto. 1. Från en kund erhålls 7.000 kr över plusgirot. 2. Uppsala Studentmat AB sätter in 5.000 kr på plusgirot, kontantinsättning på bank. 3. Uppsala Studentmat AB betalar en faktura från en leverantör på 2.000 kr genom girering från plusgirot. 4. Uppsala Studentmat AB sätter in 6.000 kr på sitt företagskonto. 5. Uppsala Studentmat AB betalar en leverantörsskuld på 4.000 kr genom bankgiro. 6. En check på 2.000 kr inkommer från en kund. 7. Över bankgirot kommer en betalning på 5.000 kr från en kund. 8. 4.000 kr tas ut kontant från plusgirot. 9. Uppsala Studentmat sätter in 6.000 kr på sitt placeringsbankkonto. 10. Enligt besked från banken utgör räntan på bankkontot för det gångna året 100 kr.
1930 Företagskonto IB 14.000 1910 Kassa IB 12.000 I början av perioden har Uppsala Studentmat AB 12.000 kr i sin kontanta kassa och 14.000 kr på sitt företagskonto.
1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 1 7.000 IB 14.000 1910 Kassa IB 12.000 Från en kund erhålls 7.000 kr över plusgirot. 1920 Plusgiro 1 7.000
1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 1 7.000 IB 14.000 1910 Kassa IB 12.000 2 5.000 1920 Plusgiro 1 7.000 2 5.000 Uppsala Studentmat AB sätter in 5.000 kr på plusgirot, kontantinsättning på bank.
1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder 1 7.000 IB 14.000 3 2.000 1910 Kassa IB 12.000 2 5.000 1920 Plusgiro 1 7.000 3 2.000 2 5.000 Uppsala Studentmat AB betalar en faktura från en leverantör på 2.000 kr genom girering från plusgirot.
1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder 1 7.000 IB 14.000 3 2.000 4 6.000 1910 Kassa IB 12.000 2 5.000 4 6.000 1920 Plusgiro 1 7.000 3 2.000 2 5.000 Uppsala Studentmat AB sätter in 6.000 kr på sitt företagskonto.
1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder 1 7.000 IB 14.000 5 4.000 3 2.000 4 6.000 5 4.000 1910 Kassa IB 12.000 2 5.000 4 6.000 1920 Plusgiro 1 7.000 3 2.000 2 5.000 Uppsala Studentmat AB betalar en leverantörsskuld på 4.000 kr genom bankgiro.
1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder 1 7.000 IB 14.000 5 4.000 3 2.000 6 2.000 4 6.000 5 4.000 1910 Kassa IB 12.000 2 5.000 6 2.000 4 6.000 En check på 2.000 kr inkommer från en kund. 1920 Plusgiro 1 7.000 3 2.000 2 5.000
1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder 1 7.000 IB 14.000 5 4.000 3 2.000 6 2.000 4 6.000 5 4.000 7 5.000 7 5.000 IB 12.000 6 2.000 1910 Kassa 2 5.000 4 6.000 1920 Plusgiro 1 7.000 3 2.000 2 5.000 Över bankgirot kommer en betalning på 5.000 kr från en kund.
1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder 1 7.000 IB 14.000 5 4.000 3 2.000 6 2.000 4 6.000 5 4.000 7 5.000 7 5.000 1910 Kassa IB 12.000 2 5.000 6 2.000 4 6.000 8 4.000 4.000 kr tas ut kontant från plusgirot. 1920 Plusgiro 1 7.000 3 2.000 2 5.000 8 4.000
1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder 1 7.000 IB 14.000 5 4.000 3 2.000 6 2.000 4 6.000 5 4.000 7 5.000 7 5.000 1910 Kassa 1940 Bank IB 12.000 2 5.000 9 6.000 6 2.000 4 6.000 8 4.000 9 6.000 1920 Plusgiro 1 7.000 2 5.000 3 2.000 8 4.000 Uppsala Studentmat sätter in 6.000 kr på sitt placeringsbankkonto.
1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder 1 7.000 IB 14.000 5 4.000 3 2.000 6 2.000 4 6.000 5 4.000 7 5.000 7 5.000 1910 Kassa 1940 Bank IB 12.000 2 5.000 9 6.000 6 2.000 4 6.000 10 100 8 4.000 9 6.000 8310 Ränteintäkter 10 100 1920 Plusgiro 1 7.000 2 5.000 3 2.000 8 4.000 Enligt besked från banken utgör räntan på bankkontot för det gångna året 100 kr.
MOMS utgående moms - ingående moms = att betala till staten
MOMS 25 % är den allmänna momsen på alla momspliktiga varor och tjänster 12 % är momsen på livsmedel, hotell och camping samt personbefordran 6 % är momsen på böcker, dagstidningar och kollektivtrafik
MOMSDEKLARATION
Deklarationen ska finnas hos Skatteverket senast på deklarationsdagen Bankgiro och referensnummer (OCR), se andra sidan Skickas till Skatteverket Skattedeklarationer, moms/arb.giv SE-105 80 Stockholm Sweden Mervärdesskattedeklaration 01 Deklarationsdag 02 Person-/Organisationsnummer 2014-05-12 Momsregistreringsnummer (VAT-nummer) 578001-6530 KIOSK PRODUKTER AKTIEBOLAG ESPLANADEN 256 172 31 SUNDBYBERG SE578001653001 Moms att deklarera för januari - mars 2014 Ange endast kronor, ej ören Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Statistiska centralbyrån (SCB) använder uppgifterna i skattedeklarationen för framställning av statistik. SKV 4700 13 03 L 13-05 A. Momspliktig försäljning eller uttag exklusive moms Momspliktig försäljning 05 som inte ingår i ruta 06, 07 eller 08 06 Momspliktiga uttag Beskattningsunderlag vid vinstmarginalbeskattning Hyresinkomster vid frivillig skattskyldighet 07 08 C. Momspliktiga inköp vid omvänd skattskyldighet 20 Inköp av varor från ett annat EU-land Inköp av tjänster från ett 21 annat EU-land enligt huvudregeln 1 22 Inköp av tjänster från ett land utanför EU 2 Inköp av varor i Sverige 3 Övriga inköp av tjänster 23 24 E. Försäljning m.m. som är undantagen från moms 35 Försäljning av varor till ett annat EU-land 4 36 Försäljning av varor utanför EU 37 Mellanmans inköp av varor vid trepartshandel 38 Mellanmans försäljning av varor vid trepartshandel 4 Försäljning av tjänster till 39 näringsidkare i annat EUland enligt huvudregeln 1,4 40 Övrig försäljning av tjänster omsatta utanför Sverige 41 Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige 42 Övrig försäljning m.m. Förklaringar till fotnoter 1-4, se kopian 3 0 0 0 0 0 Upplysningar (Upplysningar kan bara lämnas i rutan) 03 Administrativ kod 12 0123 B. Utgående moms på försäljning eller uttag i ruta 05-08 10 Utgående moms 25 % Utgående moms 12 % Utgående moms 6 % D. Utgående moms på inköp i ruta 20-24 30 Utgående moms 25 % + 31 Utgående moms 12 % Utgående moms 6 % F. Ingående moms Ingående moms att dra av Moms att betala eller få tillbaka Underskrift Underskrift (behörig firmatecknare) Namnförtydligande Kontaktperson 11 12 32 48 G. Moms att betala eller få tillbaka (ifylls alltid) Telefonnummer + + + + + - 49 +/- = 7 5 0 0 0 6 0 0 0 0 1 5 0 0 0
EU-MOMS destinationsprincipen momsen betalas i det land varan konsumeras gemenskapsinterna förvärv
Under mars noterar vi följande transaktioner för företaget Pluris (som redovisar moms till Skatteverket varje månad): - Inköp enligt faktura den 2 mars exkl. moms 17.000 (1) - Inköp enligt faktura den 8 mars exkl. moms 6.800 (2) - Försäljning enligt faktura den 12 mars exkl. moms 21.800 (3) - Försäljning enligt faktura den 29 mars exkl. moms 10.200 (4) Den sista mars gör företaget bokslut för månaden (5) och deklaration lämnas in till Skatteverket den 26 april för momsperioden mars och momsen betalas (6). 2610 Utgående moms 2640 Ingående moms 2650 Redov.konto för moms 5 2650 8.000 3 1510 5.450 4 1510 2.550 1 2440 4.250 2 2440 1.700 5 2650 5.950 5 2640 5.950 5 2610 8.000 6 1920 2.050
FAKTURERING OCH BETALNING Fakturan Kreditnota Hemtagningsavgifter Kassarabatter och dröjsmålsränta
FAKTURAN Enligt bokföringslagen ska en faktura (verifikation) bl.a. innehålla uppgift om: datum, när den sammanställts kund, till vem fakturan är ställd affärshändelsen, när den inträffat specifikation, vad fakturan avser belopp Krav på hur en faktura ska se ut finns även i annan lagstiftning än bokföringslagen. Enligt mervärdesskattelagen ska en faktura dessutom bl.a innehålla uppgift om: ett unikt löpnummer för varje faktura säljarens registreringsnummer till moms säljarens och köparens namn och adress varornas mängd och art eller tjänsternas omfattning och art beskattningsunderlaget (priset före moms) för varje momssats den eller de momssatser som gäller den moms som ska betalas Källa: http://www.skatteverket.se/foretagorganisationer/foretagare/bokforingbokslut/ bokforingvadkraverlagen.4.18e1b10334ebe8bc80005195.html
KASSARABATTER OCH DRÖJSMÅLSRÄNTA Ett företag tjänstebranchen fakturerar sina kunder med följande villkor: 2% kassarabatt vid betalning inom 15 dagar eller per 30 dagar netto. Därefter dröjsmålsränta med 10 % ränta per månad. 1. Den 2 april skickar företagen en faktura till A-företaget för utförda tjänster på 26.000 kr exklusive moms. 2. Den 12 april skickar företagen en faktura till B-företaget för utförda tjänster på 18.000 kr exklusive moms. 3. Den 20 april skickar företagen en faktura till C-företaget för utförda tjänster på 32.000 kr exklusive moms. 4. Den 22 april betalar B-företaget sin faktura via Plusgiro. 5. Den 18 maj betalar C-företaget sin faktura via Plusgiro. 6. Den 19 maj betalar A-företaget sin faktura via bankgiro.
1510 Kundfordringar 2610 Utgående moms 3001 Försäljning 1 32.500 4 22.500 4 90 1 6.500 1 26.000 2 22.500 5 40.000 2 4.500 2 18.000 3 40.000 6 32.500 3 8.000 3 32.000 1920 Plusgiro 4 22.050 5 40.000 1930 Företagskonto 6 35.100 1. Den 2 april skickar företagen en faktura till A-företaget för utförda tjänster på 26.000 kr exklusive moms. 2. Den 12 april skickar företagen en faktura till B-företaget för utförda tjänster på 18.000 kr exklusive moms. 3. Den 20 april skickar företagen en faktura till C-företaget för utförda tjänster på 32.000 kr exklusive moms. 4. Den 22 april betalar B-företaget sin faktura via Plusgiro. Kassarabatt 2 % > - 360 / - 90 moms 5. Den 18 maj betalar C-företaget sin faktura via Plusgiro. 3700 Intäktskorrigeringar 4 360 8313 Ränteintäkter 6 2.600 6. Den 19 maj betalar A-företaget sin faktura via bankgiro. Dröjsmålsränta 10 % > + 2.600 / ej momspliktigt
KOSTNAD FÖR SÅLDA VAROR OCH LAGER Värdet av det ingående lagret + Utgiften för varor som köpts under perioden - Värdet av det utgående lagret = Kostnad för sålda varor
KOSTNAD FÖR SÅLDA VAROR OCH LAGER, ALTERNATIV 1 Värdet av det ingående lagret 700 + Utgiften för varor som köpts under perioden + 3.200 - Värdet av det utgående lagret - 1.200 = Kostnad för sålda varor 2.700 IB 700 4960 500 1460 Lager 4010 Varuinköp 4960 Förändring av lager (BR 1.200) 2440 3.200 (RR 3.200) (RR 500) 1460 500 Balansräkning 1460 Lager 1.200 Resultaträkning 4010 Varuinköp - 3.200 4690 Förändring av lager + 500
KOSTNAD FÖR SÅLDA VAROR OCH LAGER, ALTERNATIV 2 Värdet av det ingående lagret 700 + Utgiften för varor som köpts under perioden + 3.200 - Värdet av det utgående lagret - 1.200 = Kostnad för sålda varor 2.700 IB 700 2440 3.200 1460 Lager 4010 2.700 (BR 1.200) 4010 Kostnad sålda varor 1460 2.700 (RR 2.700) Balansräkning 1460 Lager 1.200 Resultaträkning 4010 Kostnad sålda varor - 2.700
KUNDFORDRINGAR Försäljning på kredit (t ex mot faktura) Kundreskontra
LEVERANTÖRSSKULDER Inköp på kredit (t ex mot faktura) Leverantörsreskontra
UTLÄNDSK VALUTA Försäljning: bokförs till bankernas köpkurs per fakturadagen Inköp: bokförs till bankernas säljkurs per den dag fakturan mottogs Alla justeringar (kreditnotor, osv) bokförs enligt fakturans kurs Betalningen (remissan) bokförs till verklig kurs
VALUTAKURSDIFFERENSER 3010 Försäljning 82.800 3960 Valutak.vin. 4.626 1510 Kundfordringar 3010 Försäljning 1.380 3010 Försäljning 1.628 1930 Bank 84.417 3960 Valutakursvinter 1510 Kundfordr. 4.626
DAGENS FÖRELÄSNING Kort repetition Bokföring Varutransaktioner Moms Fakturering och betalning Kundfordringar och leverantörsskulder