Revisionsrapport avseende delårsbokslut 2012 Audit KPMG AB
Innehåll 1. Inledning 2. Sammanfattning 3. Förvaltningsberättelse 3.1 Investeringsredovisning 3.2 Driftsredovisning. Resultaträkning. Periodiseringar 6. Kassaflödesanalys 7. Balansräkning 7.1 Anläggningstillgångar 7.2 Omsättningstillgångar 7.3 Långfristiga skulder 7. Kortfristiga skulder 7. Ställda säkerheter och ansvarsförbindelser 8. Nämndernas uppföljning av kommunfullmäktiges mål 8.1 Finansiella mål 8.2 Verksamhetsmål 9. Sammanställd redovisning 1 1 3 3 3 6 7 Konfidentiell (DC2) 2011 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the
1. Inledning På uppdrag av Olofström kommuns revisorer har KPMG granskat delårsbokslutet per 31 augusti 2012. Granskningen av delårsrapporten skiljer sig från granskningen av årsbokslutet, som är mer omfattande. I kommunallagen anges att revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål fullmäktige fastställt. Kommunallagen ställer dock inte krav på att revisorernas bedömning av delårsrapporten skall omfatta räkenskaperna. För att kunna göra en bedömning av de finansiella målen är dock en översiktlig granskning av räkenskaperna nödvändig. Belopp inom parentes anger föregående år. Samtliga observationer har klassificerats enligt nedanstående bedömningsskala: Gradering Betydande brist Bristen kan leda till betydande fel i årsredovisningen och bör därför åtgärdas så snart som möjligt. Brist Det är inte sannolikt att bristen leder till väsentliga fel i årsredovisningen, men vi rekommenderar att ledningen hanterar bristen för att stärka den interna kontrollen. Vi bedömer att redovisningen i allt väsentligt redovisats på ett sätt som ger en rättvisande bild av resultat och ställning. 2. Sammanfattning Vår bedömning är att delårsbokslutet har upprättats med god precision och att kommunens resultat är i allt väsentligt rätt redovisat och i överensstämmelse med lagstiftning och god redovisningssed. Dokumentationen ha förbättrats betydligt och är mycket god jämfört med tidigare år med viss förbättringspotential på några punkter. Resultatet per 31 augusti uppvisar ett överskott på 36,7 mkr (27,). Avvikelsen gentemot budget är främst inom personalens försäkringar och pensioner vilka är 10 mkr bättre än budget med 10 mkr och skatteintäkter med 6,8 mkr bättre än budget. Resultatet för helåret 2012 beräknas uppgå till 19,8 mkr (13,), d.v.s. 16,8 mkr bättre än budget. Vi har noterat att investeringsbudgeten uppgår till 30 mkr i år och prognostiserade investeringar för helåret bedöms uppgå till 2,9 mkr (10,). Investeringarna bedöms kunna finansieras med kassaflödet före förändringar i rörelsekapital. Konfidentiell (DC2) 1 (8)
Ekonomichefen skriver i förvaltningsberättelsen att av de finansiella målen om soliditeten och självfinansieringsgraden har uppnåtts över perioden och att överskottsmålet över tiden om 1, % bedöms komma att uppnås. Ekonomichefen skriver också att det finns möjlighet att minska kommande års pensionskostnader genom att göra partiell inlösen av ansvarsförbindelse för pensionsförpliktelser före 1998 genom användning av årets överskott. Kriterier för de valda finansiella målen framgår inte i delårsrapporten. En delårsrapport skall inte vara lika omfattande som ett årsbokslut. Vår bedömning är att det är svårt att minska delårsrapportens omfång ytterligare med bibehållen informationsmängd enligt de krav som kommunfullmäktige uppställt. Det har inte framkommit något som tyder på att delårsrapporten inte skulle ge en rättvisande bild av verksamhetens resultat och ställning. Kommunkoncernens långfristiga och kortfristiga skulder 1 119,3 mkr, avsättningar för pensioner och skatter utgör 7,9 mkr och pensionsförpliktelser redovisade utanför balansräkningen till 372 mkr vilket medför att den totala skulden uppgår till 1 67,2 mkr. Eget kapital utgör 17,% av koncernens balansomslutning inkl. pensionsförpliktelser som inte upptagits bland skulder och avsättningar. Revisorerna skall i eller till delårsrapporten bedöma rimligheten i uppfyllandet av KF:s satta verksamhetsmässiga mål. Av de fyra nyckelindikatorer som antagits av fullmäktige har tre uppfyllts i delårsrapporten (se punkt 3). I delårsrapporten finns förvaltningsberättelser och redovisning för förvaltningar och nämnder. Kommunstyrelsen/Kommunledningsförvaltningen och Kommunstyrelsen/Samhällsbyggnadsförvaltningen redovisar inga verksamhetsmål då fullmäktige redovisade de övergripande målen först under innevarande år. Utbildningsnämnden/Utbildningsförvaltningen anger att målen är att tillhöra grön sektor vilket innebär att tillhöra de 2 % bästa kommunerna i Sverige. Resultatet av målet har angetts med det har vi lyckats ganska bra med. Kultur- o fritidsnämnden/fritidsförvaltningen beskriver inte verksamhetsmålen utan anger att det är för tidigt att göra en utvärdering av de uppsatta målen. Vår bedömning är att nämnder och förvaltningar har rutiner för sitt arbete med verksamhetsmål. Vi saknar dock beskrivning av vilka kriterier eller metoder som används för att mäta utfallet av måluppfyllelsen. Vi bedömer att nämndernas redovisning av kriterier för mätning av måluppfyllelse bör förbättras för att möjliggöra för läsaren att utvärdera nämndens måluppfyllelse. Konfidentiell (DC2) 2 (8)
3. Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen är granskad och vi anser att den i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagen om kommunal redovisning. I förvaltningsberättelsen redogörs övergripande för väsentliga händelser under den aktuella perioden. Förvaltningsberättelsen innehåller även en finansiell analys samt uppföljning av de övergripande målen inkl. nyckelindikatorer d.v.s. nyckeltal som anger riktvärden kopplade till den visionen som antagits av kommunfullmäktige samt de finansiella målen och resultat- och ställning för. Av de fyra nyckelindikatorer som antagits av fullmäktige har tre uppfyllts i delårsrapporten. De uppfyllda indikatorerna är att invånarantalet skall öka med 20 invånare per år, antalet invånare med eftergymnasial skall öka varje år samt nybyggnation av antalet småhus och lägenheter skall för 2012 uppgå till minst 10. Nyckelindikatorn sjukfrånvaro har ett riktvärde som inte skall överstiga,1 % motsvarande genomsnittet för Sveriges kommuner beräknat såsom tidsbegränsad sjukersättning i procent av överenskommen arbetstid. För uppgår sjukfrånvaron till,9 % och därmed har inte denna nyckelindikator uppfyllts. Resultat och ställning för kommunkoncernen kommenteras inte i förvaltningsberättelsen utan i ett eget avsnitt i delårsrapporten. 3.1 Investeringsredovisning I delårsrapporten finns en investeringsredovisning. För hela 2012 finns budgeterat investeringar på 30 mkr (2,). Under årets första 8 månader har endast investeringar för drygt 10,7 mkr (13,2) blivit utförda, d v s ca 36 % (2). För hela 2012 beräknas investeringar för ca 1,2 mkr (2,0) bli utförda. Vi har noterat att investeringsbudgeten även i år överstiger prognostiserade investeringar för helåret med mkr (10,). Gradering 3.2 Driftsredovisning För hela 2012 prognostiseras positiv budgetavvikelse. För kultur- och fritidsnämnd, och socialnämnd är prognosen negativ medan övriga verksamheter har en positiv avvikelse i förhållande till budget. Störst positiv avvikelse har finansieringen med 21,3 mkr. Avvikelsen för kultur- och fritidsnämnd utgör främst reglering av hyra till Folkets Hus 23 kkr högre än budget. Konfidentiell (DC2) 3 (8)
. Resultaträkning redovisar ett resultat per 31 augusti som uppvisar ett överskott på 36,7 mkr (27,). Resultatet för helåret 2012 beräknas uppgå till 19,8 mkr (13,), d.v.s. 16,8 mkr bättre än budget.. Periodiseringar Precisionen i ett delårsbokslut är inte jämförbar med ett årsbokslut. Efter vår granskning bedömer vi att periodiseringarna är utförda med rimlig precision. 6. Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen är översiktligt granskad och vi har inga synpunkter på denna. 7. Balansräkning Enligt instruktioner och tidplan för delårsrapport 2012 skall avstämning på tillgångs och skuldkonton ske av alla saldon i kontoklasserna 1, 2 och 9 av resp. ansvarig för kontot. Vid vår granskning framkom avstämningarna är väl dokumenterade. 7.1 Anläggningstillgångar Avstämning av anläggningsregister mot huvudbok är dokumenterat. 7.2 Omsättningstillgångar Dokumenterade avstämningar av väsentliga balanskonton har skett. Konfidentiell (DC2) (8)
7.3 Långfristiga skulder Långfristiga skulder uppgår till 8,7 (66,7) mkr. Minskningen uppgår till 8 mkr och avser minskning av skuld till Olofströmshus. Kommunkoncernens långfristiga och kortfristiga skulder 1 119,3 mkr, avsättningar för pensioner och skatter utgör 7,9 mkr och pensionsförpliktelser redovisade utanför balansräkningen till 372 mkr vilket medför att den totala skulden uppgår till 1 67,2 mkr. Eget kapital utgör 17,% av koncernens balansomslutning inkl. pensionsförpliktelser som inte upptagits bland skulder och avsättningar. Dokumenterade avstämningar av balanskonton har skett. 7. Kortfristiga skulder Semesterlöneskuldförändring och skuld för ej kompenserad övertid har bokförts enligt uppgift från personaladministrativa systemet, Heroma. Efter vår granskning bedömer vi att periodiseringarna är utförda med rimlig precision. Dokumenterade avstämningar av väsentliga balanskonton har skett. 7. Ställda säkerheter och ansvarsförbindelser Kommunen redovisar i detta delårsbokslut pensionsförpliktelser som inte upptagits bland skulder och avsättningar uppgående till 372 mkr (30,1). Någon ytterligare sänkning av RIPS räntan är inte aktuell för 2012 efter kommitténs beslutat i september. Risk finns att en sänkning istället kommer under 2013. Avsättning för pensioner i balansräkningen uppgår till 17,3 mkr (29,2). God intern dokumentation av pensionsavstämning. 8. Nämndernas uppföljning av kommunfullmäktiges mål 8.1 Finansiella mål I budgeten för 2012 finns tre finansiella mål angivna: * Soliditeten inkl. pensionspliktelser enligt balansräkningen ska öka med % -enheter fram till 2013 exkl. opåverkbara faktorer (förändring av diskonterings-/resp.livslängdsantaganden är Konfidentiell (DC2) (8)
utanför kommunfullmäktiges kontroll). Utfallet i delårsbokslut uppgår till 7,3 % och prognosen till 6 % för år 2012 beräknat för perioden 2009-2013. * Självfinansieringsgrad skall vara lägst 100 % och inget år under 70 %. Utfallet i delårsbokslutet uppgår till 209 % och prognosen för helåret 2012 till 17 % för perioden 2009-2013. * Resultat i % av skatter, utjämning och generella statsbidrag skall uppgå till minst 1, % för tiden 2009-2013. Utfallet i delårsbokslutet uppgår till,0 % och för 2012 till 2,6 % beräknat för perioden 2009-2013. Ekonomichefen skriver i förvaltningsberättelsen att av de finansiella målen har soliditeten och självfinansieringsgranden har uppnåtts över perioden och att överskottsmålet över tiden om 1, % bedöms komma att uppnås. Ekonomichefen skriver också att det finns möjlighet att minska kommande års pensionskostnader genom att göra partiell inlösen av ansvarsförbindelse för pensionsförpliktelser före 1998 genom användning av årets överskott. Kriterier för de valda finansiella målen framgår inte i delårsrapporten. En delårsrapport skall inte vara lika omfattande som ett årsbokslut. Vår bedömning är att det är svårt att minska delårsrapportens omfång ytterligare med bibehållen informationsmängd enligt de krav som kommunfullmäktige uppställt. 8.2 Verksamhetsmål Revisorerna skall i eller till delårsrapporten bedöma rimligheten i uppfyllandet av KF:s satta verksamhetsmässiga mål. I delårsrapporten finns förvaltningsberättelser och redovisning för förvaltningar och nämnder. Kommunstyrelsen/Kommunledningsförvaltningen och Kommunstyrelsen/Samhällsbyggnadsförvaltningen redovisar inga verksamhetsmål då fullmäktige redovisade de övergripande målen först under innevarande år. Utbildningsnämnden/Utbildningsförvaltningen anger att målen är att tillhöra grön sektor vilket innebär att tillhöra de 2 % bästa kommunerna i Sverige. Resultatet av målet har angetts med det har vi lyckats ganska bra med. Kultur- o fritidsnämnden/fritidsförvaltningen beskriver verksamhetsmålen anger att det är för tidigt att göra en utvärdering av målen. Vår bedömning är att nämnder och förvaltningar har rutiner för sitt arbete med verksamhetsmål. Vi saknar dock beskrivning av vilka kriterier eller metoder som används för att mäta utfallet av måluppfyllelsen. Vi bedömer att nämndernas redovisning av kriterier för mätning av måluppfyllelse bör förbättras för att möjliggöra för läsaren att utvärdera nämndens måluppfyllelse. Konfidentiell (DC2) 6 (8)
9. Sammanställd redovisning Den sammanställda redovisningen bedöms upprättad enligt god redovisningssed samt ger en rättvisande bild av kommunkoncernens resultat och ställning. Det bör dock noteras att bolagen inte själva upprättar eller låter revisorerna granska något formellt delårsbokslut per 2011-08-31. Principerna för den sammanställda redovisningen är oförändrade jämfört med föregående år. Redovisningsprinciperna för kassaflödesanalysen är oförändrade jämfört med föregående år. Olofström KPMG AB Lars Jönsson Certifierad kommunal revisor Roger Gummesson Godkänd revisor Konfidentiell (DC2) 7 (8)