ABCD Arvika kommun Översiktlig granskning delårsrapport 2013-08-31 Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 8 Arvika Rapport delårsgranskning12
ABCD Arvika kommun Översiktlig granskning delårsrapport 2013-08-31 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Avgränsning 2 5. Revisionskriterier 2 6. Ansvarig styrelse 3 7. Metod 3 8. Projektorganisation 3 9. Anvisningar och styrdokument 3 10. Bedömning utifrån fullmäktiges mål 3 10.1 Bakgrund 3 10.2 Finansiella mål 3 10.3 Verksamhetsmål 4 11. Delårsrapporten i övrigt 4 11.1 Förvaltningsberättelsen 4 11.2 Balanskravet 5 11.3 Resultaträkning 5 11.4 Jämförelsestörande poster 6 11.5 Balansräkning 7 11.6 Kassaflödesanalys 7 11.7 Nämnder och utskotts berättelser 7 11.8 Övrigt 8 Arvika Rapport delårsgranskning 13.docx
1. Sammanfattning Vi har av revisorerna i Arvika kommun fått i uppdrag att översiktligt granska delårsrapporten per 2013-08-31. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år 2013. Kommunens revisorer ska enligt 9 kap KL 1 bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorernas uttalande avges i revisorernas bedömning av delårsrapporten. Vårt uppdrag är att granska delårsrapporten för att ge revisorerna underlag för sin bedömning. Delårsbokslutet uppfyller enligt vår mening, såväl lag som krav enligt god redovisningssed och ger därmed en rättvisande bild av kommunens ställning och resultat för redovisningsperioden. Under årets första åtta månader 2013 ökar kommunens nettokostnader med endast 1,8 % jämfört med motsvarande period 2012. Eftersom det sammanlagda beloppet av skatter och statsbidrag ökar med 1,7 % uppnår kommunen ett med föregående år jämförbart resultat på 24,3 Mkr, bortsett från jämförelsestörande poster av engångskaraktär. Likaledes oaktat jämförelsestörande poster utgör kommunens årsprognos ett resultat på 3,1 Mkr. Med hänsyn till engångsposterna visar dock prognosen ett överskott 22,9 Mkr. Jämfört med budget på -15,5 Mkr innebär detta en positiv avvikelse på hela 38,4 Mkr. Utifrån kommunallagens bestämmelser i 8 kap 4, bör vi sammanhanget peka på att kommunernas möjlighet att budgetera med negativa resultat inskränker sig till situationer då synnerliga skäl föreligger. Vi har i samband med vår översiktliga granskning av delårsbokslutet, inte gjort någon bedömning av om några sådana skäl föreligger beträffande den aktuella budgeten. Det prognostiserade resultatet innebär, den negativa budgeten till trots, att kommunen kommer att kunna uppfylla det s k balanskravet för 2013. Vi bedömer vidare att det finns goda förutsättningar för att de finansiella målen för god ekonomisk hushållning skall kunna infrias under året. Vad avser utfallet hos de av kommunen redovisade indikatorerna på kommunövergripande verksamhetsmål, tyder redovisningen på att flera av målen bör kunna uppfyllas under 2013. Eftersom det i delårsbokslutet emellertid inte har lämnats en fullständig uppföljning av alla indikatorer, bör vi avstå från att göra en generell bedömning av dessa mål i denna rapport avseende delårsboklsutet. 2. Bakgrund Vi har av Arvika kommuns revisorer fått i uppdrag att granska delårsrapporten per 2013-08-31. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år 2013. 1 Kommunallag (1991:900) Arvika Rapport delårsgranskning 13.docx 1
3. Syfte Kommunens revisorer ska enligt 9 kap KL 2 bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorerna uttalanden avges i revisorernas bedömning av delårsrapporten. Vårt uppdrag är att granska delårsrapporten för att ge revisorerna underlag för sin bedömning. Syftet med granskningen är att bedöma om kommunens delårsrapport har upprättats i enlighet med kommunallagen, kommunal redovisningslag och god redovisningssed i kommuner och landsting. Resultatet av vår granskning utgör underlag för kommunrevisorernas uttalande beträffande delårsrapporten. 4. Avgränsning Granskningen omfattar delårsrapporten 2013-08-31. Granskningen av räkenskaperna är översiktlig och avser primärt underlag för bedömning av fullmäktiges finansiella mål. Vår granskning har varit inriktad på att hitta väsentliga fel (bedömda eller konstaterade) i delårsrapporten. I vår granskning ingår inte primärt att granska den interna kontrollen över kommunens kostnader och intäkter. Granskningen har inte som syfte att identifiera brottsliga handlingar och oegentligheter. 5. Revisionskriterier Vi har bedömt om delårsrapporten i allt väsentligt följer Kommunallag och kommunal redovisningslag God redovisningssed, definierad av Rådet för Kommunal Redovisning, RKR, och Sveriges Kommuner och Landsting, SKL Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut Vi har vidare att bedömt om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål kommunfullmäktige beslutat, som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. 2 Kommunallag (1991:900) Arvika Rapport delårsgranskning 13.docx 2
6. Ansvarig styrelse Granskningen avser kommunstyrelsens delårsrapport som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. 7. Metod Rapporten är saklighetsgranskad av ekonomichefen i kommunen. Granskningen har genomförts genom: Dokumentstudie av relevanta dokument inklusive delårsrapporten Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen Stickprovsvis granskning av specifikationerna till delårsbokslutet med tillhörande underlag för avstämning och verifiering av väsentliga balansposter i den omfattning som krävs som underlag för bedömning av fullmäktiges finansiella mål. Översiktlig analys av resultaträkningen 8. Projektorganisation Granskningen har genomförts av auktoriserad revisor Peter Rosengren och revisor Niclas Haag, under överinseende av Anders Naeslund, certifierad kommunal revisor. 9. Anvisningar och styrdokument I KRL framgår att kommunerna ska upprätta minst en delårsrapport som ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret, d v s högst åtta månader. Det är även den rapport som faller inom ramen för denna period som ska behandlas av fullmäktige och som revisorerna ska göra en bedömning av. 10. Bedömning utifrån fullmäktiges mål 10.1 Bakgrund Enligt kommunallagens bestämmelser ska fullmäktige i budgeten ange finansiella mål och verksamhetsmål som har betydelse för god ekonomisk hushållning. Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen. 10.2 Finansiella mål Kommunen redovisar i delårsrapporten utfallet av sina tre kommunövergripande finansiella mål för 2013. Dessa utgör: Arvika Rapport delårsgranskning 13.docx 3
Årsresultatet skall över tid uppgå till minst 2 % av intäkterna från skatter och statsbidrag Investeringar under året skall finansieras med egna medel Kommunens pensionsåtaganden skall vara egenfinansierade till minst 50 % Även inkluderande målet för årsresultatet, som skulle kräva ett utfall på ca 25 Mkr, är vår bedömning att de finansiella målen som omnämnts ovan, skall kunna uppnås under 2013. Kommunens årsprognos pekar på ett resultat på ca 23 Mkr för 2013. Vår bedömning är att detta erfarenhetsmässigt kommer att kunna överskridas, om inget oförutsett inträffar under åtets sista tertial. 10.3 Verksamhetsmål Utöver de finansiella målen har kommunen fastställt ett antal kommungemensamma strategiska verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning inom områdena Medborgare, Brukare och kunder, Medarbetare/arbetssätt samt Förnyelse, tillväxt och utveckling Liksom är fallet för de gemensamma finansiella målen redovisar kommunen utfallet av indikatorer för de kommunövergripande strategiska målen. Uppföljningen avser ett mål avseende företagens nöjdhet, ett mål avseende sjukfrånvaro hos personalen, samt en redogörelse för kommunens insatser rörande mål inom infrastruktur och fritids- och kulturliv samt antalet nystartade företag. Av de redovisade målen kan målet avseende sjukfrånvaron inte förväntas bli uppfyllt medan de övriga målen bör uppnås under 2013. Avseende ett flertal verksamhetsmål i den strategiska planen har dock kommunen valt att inte lämna någon redovisning i delårsbokslutet. Detta avser bl a medarbetares och medborgares nöjdhet med kommunen samt mål med koppling till kommunens tillväxt och utveckling. En redogörelsen för dessa mål förväntas bli lämnad i årsredovisningen. Eftersom kommunstyrelsen avvaktar med att bedöma samtliga kommunövergripande verksamhetsmål i den strategiska planen har vi valt att inte lämna någon sammanfattande bedömning om denna typ av mål och återkommer till detta vid granskningen av årsredovisningen. 11. Delårsrapporten i övrigt 11.1 Förvaltningsberättelsen Enligt KRL 9:2 ska delårsrapporten innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående års utgång. Uppgift ska lämnas om: sådana förhållanden som är viktiga för bedömningen av kommunens resultat och ställning sådana händelser av väsentlig betydelse för kommunen som har inträffat under rapportperioden eller efter dennes slut. Vi anser att kommunens delårsrapport uppfyller de krav som ställs enligt ovan. Arvika Rapport delårsgranskning 13.docx 4
11.2 Balanskravet Med det prognostiserade resultatet för 2013 bör kommunen med viss marginal kunna leva upp till kravet på intäkter och kostnader i balans. 11.3 Resultaträkning Nedan redovisas en översiktlig ekonomisk jämförelse för år 2012-2013. Kommunen: Utfall 2013-08-31 Utfall 2012-08-31 Budget 2013 Prognos 2013 Mkr Verksamhetens nettokostnader -822,6-807,8-1 278,4-1 262,0 Skatteintäkter, statsbidrag och utjämning 818,4 805,0 1 231,6 1 227,9 Finansnetto 28,5 28,8 31,3 37,2 Resultat före jämförelsestörande 24,3 26,0-15,5 3,1 Jämförelsestörande -4,4 21,6 19,8 Årets resultat 19,9 47,6-15,5 22,9 För att underlätta jämförelser mellan åren särredovisas jämförelsestörande poster ovan. Dessa belopp är av engångskaraktär och avser till kommunen återbetalda försäkringspremier samt korrigering av kalkylräntor vid beräkningen av pensionsåtaganden. Exklusive jämförelsestörande poster är resultatet i delårsbokslutet 2013 i stort som föregående år. Det prognostiserade årsresultatet utgör på denna nivå 3,1 Mkr. Större delen av det prognostiserade årsresultatet på 22,9 Mkr kommer från engångsposter. Jämförelser och nyckeltal för kommunen: Belopp i mkr Utfall 2013- Utfall 2012-08-31 08-31 Budget 2013 Prognos 2013 Utfall 2012 Verksamhetens nettokostnader -822,6-807,2-1 278,4-1 262,0-1 221,6 Förändring i % jämfört med föregående år 1,9% Skatteintäkter och statsbidrag 818,4 805,0 1 231,6 1 227,9 1 201,1 Förändring i % jämfört med föregående år 1,7% Finansnetto 28,5 28,8 31,3 37,2 36,1 Resultat 24,3 26,6-15,5 3,1 15,6 Verksamhetens nettokostnad inkl finansnetto i relation till skatteintäkter och bidrag 97% 97% 101% 100% 99% Jämförelsestörande poster har utelämnats ovan. Arvika Rapport delårsgranskning 13.docx 5
Jämfört med föregående år uppvisar kommunen, som påpekats tidigare, ett jämförbart utfall i delårsbokslutet, såväl verksamhetskostnader som intäkter har i princip utvecklats parallellt. Vid en jämförelse på helårsbasis visar prognosen ett bättre utfall än budgeten, både intäkter och kostnader förväntas utvecklas bättre än budget. I jämförelse med föregående års utfall är dock prognosen märkbart lägre. Detta är en effekt av att verksamhetens kostnader förväntas öka med drygt 3,3 % medan skatter och bidrag ökar med 2,2 %. Det kan konstateras att verksamhetens nettokostnader i såväl delårsbokslut som prognos överstiger skatte- och bidragsintäkterna. De prognostiserade nettokostnaderna överstiger budgeterade intäkter med 34,1 Mkr, vilket dock täcks upp av ett betydande positivt finansnetto från bl a pensionsplaceringarna. Den senaste beräkningen från SKL avlämnad i oktober 2013, inkluderande förändringar enligt Budgetpropositionen för 2014, visar en intäktsökning från skatter och bidrag på ca 43 Mkr för Arvika kommun för kommande år. Detta är ca 18 Mkr mer än tidigare prognoser, som inte beaktat föreslagna förändringar i utjämningssystemet. Som jämförelse kan nämnas att en ökning på 3 % av kommunens nettokostnader, skulle resultera i ökade utgifter för kommunen på ca 38 Mkr. Viktigt i sammanhanget är dock att observera att SKL:s ovan refererade prognos bygger på att befolkningsutvecklingen i kommunen överensstämmer med riket. Under granskningen har vi inte haft tillgång till kommunens egna intäktsberäkningar baserade på en lokal befolkningsprognos. Koncernen: Delårsrapporten innehåller som tidigare ingen renodlad sammanställd redovisning (koncernredovisning) för hela kommunkoncernen. Mot bakgrund av den överföring av väsentliga delar av kommunens verksamhet till kommunala bolag som har gjorts i Arvika, har vi tidigare rekommenderat att en sådan sammanställning, förutom i årsredovisningen, även fortsättningsvis intas i delårsbokslutet. Detta torde även överensstämma med den från 2014 gällande rekommendationen från Rådet för Kommunal Redovisning, RKR 22, om delårsbokslut. Av den rapportering av de enskilda kommunala bolagens utveckling som lämnas i delårsbokslutet framgår att såväl Arvika Fastighets AB som Arvika Teknik AB liksom Arvika Fjärrvärme AB per den 31 augusti prognostiserar positiva resultat med 6,4 Mkr respektive 6,8 Mkr och 8,0 Mkr. Det under 2013 tillkommande bolaget Arvika Kraft AB prognostiserar ett resultat på 5,9 Mkr. Under året ovanligt låga vattennivåer och ett lågt energipris på kraftbörsen påverkar här utfallet. 11.4 Jämförelsestörande poster Enligt RKR:s rekommendation om extraordinära poster och upplysningar för jämförelseändamål är det väsentligt att kommentera viktiga händelser eller transaktioner för att kunna analysera och göra jämförelser. Under perioden har i enlighet med RKR:s rekommendation den beräknade effekten av sänkt diskonteringsränta på pensionsskulden beaktats som en jämförelsestörande post medan återbetalningen av försäkringspremier från AFA Försäkring tillkommer i prognosen. Arvika Rapport delårsgranskning 13.docx 6
11.5 Balansräkning Nedan redovisas en översiktlig ekonomisk jämförelse för år 2012 2013. Kommunen Belopp i mkr 2013-08-31 2012-12-31 2012-08-31 Balansomslutning 1 517,5 1 504,6 1 496,7 Redovisat eget kapital 1 287,8 1 267,9 1 275,0 Eget kapital reducerat med ansvarsförbindelse pensioner 609,8 636,3 632,4 Soliditet redovisad 85% 84% 85% Soliditet med hänsyn till de pensionsförpliktelser som inte redovisas bland skulder 40% 42% 42% Omsättningstillgångar 624,5 596,7 591,5 Kortfristiga skulder 176,4 188,9 168,4 Balanslikviditet 354% 316% 351% Kommunens har en fortsatt stark finansiell ställning. Soliditeten inräknat samtliga pensionsåtaganden har dock försämrats något till följd av den sänkta diskonteringsräntan. Noterbart är kommunens övervärden på värdepapper inom pensionsförvaltningen ökat från 33,6 Mkr vid ingången av 2013, till 37,2 Mkr den 31 augusti. 11.6 Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen beskriver hur verksamhet och investeringar har inverkat på kommunens likvida ställning. Kommunen prognostiserar ett nettokassaflöde på 0 Mkr under 2013 och att likvida medel beräknas uppgå till 93,2 Mkr vid årets slut. 11.7 Nämnder och utskotts berättelser Samtliga utskott redovisar sin verksamhet i delårsrapporten enligt samma struktur som tidigare: Väsentliga händelser Måluppfyllelse för finansiella och verksamhetsmässiga mål Ekonomiskt utfall och prognos med kommentarer Investeringar med kommentarer Redogörelserna ger en inblick i respektive utskotts ekonomiska och verksamhetsmässiga förhållanden under året. Rapporterna är undertecknade av utskottets ordförande och av verksamhetschef. Lärande och Stöd prognostiserar ett budgetunderskott på 5,1 Mkr för 2013 medan kommunledningen visar överkott på 11 Mkr. Detta tillsammans med att övriga utskott visar små avvikelser Arvika Rapport delårsgranskning 13.docx 7
11.8 Övrigt och finansieringsverksamheten ger ett överskott på 30,8 Mkr, beräknas ge ett totalt positivt utfall på 38,4 Mkr mot budget. I det positiva utfallet för finansieringen ingår återbetalningen av försäkringspremier från AFA på 24,4 Mkr. Noter, tillämpade redovisningsprinciper, finansiella nyckeltal m m kompletterar delårsrapporten och bidrar till att göra denna informativ och överskådlig. KPMG, dag som ovan Anders Naeslund Certifierad kommunal revisor Arvika Rapport delårsgranskning 13.docx 8