Åsele Kommun Kodplan 2015
Innehåll Kontobild... 1 Kontoklass 1 Tillgångar... 2 Kontoklass 2 Eget kapital och skulder... 5 3 Intäkter/Inkomster... 8 30 Försäljningsmedel... 8 31 Taxor och avgifter... 8 Taxor och avgifter (Renens Kabel-TV)... 8 33 Interna Intäkter investeringsbudgeten... 9 34 Hyror och arrenden... 9 35 Bidrag... 10 36 Försäljning av verksamheter och entreprenader... 11 37 Försäljning av exploateringsfastigheter... 11 38 Försäljning av anläggningstillgångar... 12 4 Kostnader/Utgifter... 13 40 Inköp av anläggningstillgångar... 13 41 Inköp av anläggnings- och underhållsmaterial... 13 45 Lämnade bidrag... 14 46 Köp av huvudverksamhet... 16 5 Kostnader för arbetskraft... 17 52 Löner och arvoden... 17 53 Andra kontanta ersättningar... 18 54 Kostnader för naturaförmåner... 18 55 Kostnadsersättningar... 19 56 Sociala avgifter enligt lag och avtal... 20 57 Pensionskostnader... 21 58 Personalsociala kostnader m m... 22 6 och 7 Övriga verksamhetskostnader... 23 60 Lokal- och markhyror... 23 62 Bränsle, energi och vatten... 25 63 Hyra/leasing av anläggningstillgångar... 25 64 Förbrukningsinventarier och förbrukningsmaterial... 26 65 Kontorsmaterial och trycksaker... 27 66 Reparation och underhåll av maskiner och inventarier... 27
68 Tele-, datakommunikation och postbefordran... 28 69 Kostnader för transportmedel... 28 70 Transporter och resor... 29 71 Representation... 30 73 Försäkringsavgifter och riskkostnader... 30 74 Övriga främmande tjänster... 31 75 Tillfälligt inhyrd personal... 32 76 Diverse kostnader... 33 78 Diverse periodiseringskonton... 33 79 Avskrivningar... 33 8 Finansiering... 35 80 Skatteintäkter... 35 82 Bidrag från utjämningssystemen och generella statliga bidrag... 35 83 Avgifter i utjämningssystemet... 35 84 Finansiella intäkter... 35 85 Finansiella kostnader... 35 87 Extraordinära intäkter... 36 88 Extraordinära kostnader... 36 89 Årets resultat... 36 9 Interna intäkter och kostnader... 37 93 Fördelad intäkt... 37 94-97 Fördelad kostnad... 37 Motpart... 39 Objekt... 40 Revision... 40 Kommunstyrelsen... 41 Teknik & Anläggning... 43 Tillväxt & Utveckling... 48 Barn & Utbildning... 50 Sociala... 52 Miljö & Bygg... 55 Överförmyndaren... 56 Renens Kabel-TV... 57 Extraordinära intäkter/kostnader... 58
Avskrivningar... 58 Finansiering... 58 Investeringsobjekt... 59 Information gällande kontering av löpande och periodiskt underhåll... 61 Attestkoder (ANSVAR)... 62
Kontobild Baskonto Objekt Aktivitet Motpart XXXX XXXX XXX XXX För att identifiera motpart så som verksamhet, stat, kommunägt företag etc. Kontodel för ytterligare indelning av verksamhet, s.k. "aktiviteter" Varje "lägsta nivå" för redovisning av kostnader/intäkter erhåller ett unikt objektsnummer som i ekonomisystemet kan styras till viss verksamhet, viss ansvarskod etc. Även investeringar Obligatorisk kontodel för redovisning av tillgångar, skulder, intäkter och kostnader. Första positionen styr enligt följande: 1 Tillgångar 2 Skulder och eget kapital 3 Intäkter 4--7 Kostnader 8 Finansiella intäkter och kostnader 9 Interna poster 1
Kontoklass 1 Tillgångar Mark, byggnader och tekniska anläggningar 1110 Markreserv 1120 Verksamhetsfastigheter 1129 Ack avskrivningar, verksamhetsfastigheter 1130 Fastigheter för affärsverksamhet 1139 Ack avskrivningar, fastigheter för affärsverksamhet 1140 Publika fastigheter (inkl Renens kabel-tv markanl) 1149 Ack avskrivningar, publika fastigheter 1150 Fastigheter för annan verksamhet 1159 Ack avskrivningar, fastigheter för annan verksamhet 1160 Övriga fastigheter 1169 Ack avskrivningar, övriga fastigheter 1170 Pågående ny-, till och ombyggnad Maskiner och inventarier 1210 Maskiner 1219 Ack avskrivningar, maskiner 1220 Inventarier (Inkl Renens kabel-tv inventarier) 1229 Ack avskrivningar, inventarier 1230 Byggnadsinventarier 1239 Ack avskrivningar, byggnadsinventarier 1240 Bilar och andra transportmedel 1249 Ack avskrivningar, bilar och andra transportmedel 1260 Förbättringsutgifter på fastigheter ej ägda av kommunen 1269 Ack avskrivningar, förbättringsutgifter 1280 Konst 1290 Övriga maskiner och inventarier 1299 Ack avskrivningar, övriga maskiner och inventarier Finansiella anläggningstillgångar 1320 Aktier 1321 Aktier och andelar i kommunens koncernföretag 1322 Andelar 1329 Värdereglering aktier och andelar 2
1330 Obligationer 1331 Insatskapital 1332 Ålandsbanken depå (Fasträntekto) 1333 Strategiobligationer 1337 SGP Americas Obligation 1339 Värdereglering obligationer, förlagsbevis mm 1350 Långfristiga fordringar (Åsele nya golfklubb) 1351 Långfristiga fordringar hos kommunens koncernföretag 1353 Förlagslån Kommuninvest 1354 Konvertibler Dest. Södra Lappland 1359 Värdereglering långfristiga fordringar 1360 Förvaltade fonders tillgångar 1380 Grundfondskapital 1389 Värdereglering grundfondskapital 1390 Bidrag till statlig infrastruktur 1399 Ackumulerade upplösningar, statlig infrastruktur Förråd, lager och exploateringsfastigheter 1411 Förråd arbetskläder 1412 Förråd sopkärl 1421 Förråd Fredrika 1431 Städmaterialförråd 1470 Exploateringsfastigheter Kundfordringar 1510 Kundfordringar-VERTEX (Renens kabel-tv) 1511 Kundfordringar-VISMA-EXOR 1512 VA - Kundfordringar 1513 Kundfordringar avseende kommunens koncernföretag 1514 Osäkra kundfordringar 1516 Renh - Kundfordringar 1517 Rest - Kundfordringar 1518 Avräkning VINSAM återbetalning 1519 Avräkningskonto VINSAM 1590 Värdereglering kundfordringar 3
Diverse kortfristiga fordringar 1611 Skuld till egen förvaltning -WM-lön 1612 Bruttoskuld WM-lön 1620 Kommunens avräkning med förvaltade fonder 1631 Kontokurant KPA 1632 Fordran FORA 1640 Kortfristig del av långfristiga fordringar 1650 Skattefordran F-skatt 1651 Betald F-skatt (Fastighetsskatt och särsk. löneskatt) 1652 Fordran avs särskild momskomp. Ludvika 1655 Stadsbidragsfordringar 1656 Genomgångskonto vidarefakturering Åselehus 1661 Kortfristiga fordringar hos kommunens koncernföretag 1662 Förskotter (inkl Åsele marknad) 1663 Virkeslikvidkonto Norrskog 1664 Skogsförvaltningen Avasjö 1665 Förmedlade medel 1666 Genomgångskonto (fordringar) 1667 IFO 1668 Virkeslikvidkonto Holmen 1671 Ingående moms -rörelselokaler 1672 Ingående moms -övrigt 1675 Ingående moms -förvärv från utlandet till skattskyldiga verksamheter 1677 Ingående moms -skattefria verksamheter (Ludvikamomsen) 1678 Ingående moms -förvärv från utlandet till skattefria verksamheter (Ludvikamoms) 1681 Fordran mervärdesskatt -skattskyldiga verksamheter 1687 Fordran mervärdesskatt -Ludvikamomsen 1698 Differens kundreskontra 1699 Öresavrundning (Visma-Reskontra) Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter 1710 Förutbetalda kostnader (ej scanning) 1712 Periodisering skannade leverantörsfakturor under innevarande år 1717 Bokförda 13 avser 14 scanning 1718 Bokförda 14 avser 15 scanning 1740 Förutbetalda räntekostnader 1750 Upplupna intäkter vid årsskifte 1760 Upplupna ränteintäkter 1780 Upplupna skatteintäkter (kommunalskatten) 4
1781 Upplupna fastighetsavgifter 1793 Fordringar Bruttolöneavdrag Kortfristiga placeringar i värdepapper 1820 Aktier och andelar 1830 Obligationer, förlagsbevis m.m. 1840 Certifikat 1890 Värdereglering av kortfristiga placeringar Postgiro och bank 1911 Kontantkonto Renens kabel-tv 1923 PG nr 14418-8 1950 Manuell utbetalning bank 1951 UKK 983.893.429-8 1952 Bankkonto 983.893.892-7 (Åsele Kommun) 1953 Socialutbetalningar 983.893.903-2 1954 OCR-konto övrigt 1955 OCR-konto Renens Kabel/TV Internet 1970 Spärrade bankmedel/ålandsbanken -depå Kontoklass 2 Eget kapital och skulder Eget kapital 2010 Eget kapital, ingående värde 2020 Årets resultat Avsättningar 2210 Avsättning förtroendevalda 2220 Avsättning exkl. ÖK-SAP 2250 Avsättning för löneskatt på ÖK-SAP Långfristiga skulder 2341 Lån i banker och kreditinstitut -kommunen 2342 Lån i banker och kreditinstitut -övertagna av Stiftelsen Åselehus 2388 Skuld för investeringsbidrag Investeringsbidrag avser att täcka investeringsutgifter och bidragen bokförs initialt som skuld på detta underkonto. Här redovisas statliga investeringsbidrag som exempelvis bidrag till gång- och cykelvägar. För att säkerställa att investeringsbidrag och upplösning av investeringsbidrag tas bort när anläggningstillgångarna utrangeras måste det var möjligt att härleda investeringsbidragen till de 5
anläggningstillgångar som bidragen avser. Detta görs förslagsvis i anläggningsredovisningen. Ackumulerade upplösningar av investeringsbidrag I takt med att anläggningarna som investeringsbidragen avser skrivs av upplöses (intäktsförs) investeringsbidragen på detta underkonto. Upplösning av skulder för investeringsbidrag sker på konto 357, 2389 investeringsbidrag. 2397 Mottagna depositioner Renens kabel-tv Kortfristiga skulder till kreditinstitut och kunder 2420 Kortfristig del av långfristig skuld Leverantörsskulder 2511 Leverantörsskulder VISMA-EXOR 2512 Leverantörsskulder till kommunens koncernföretag 2599 Prel. Kontering fakturor Moms och särskilda punktskatter 2611 Utgående moms -full moms (1) rörelsefastigheter (25%) 2612 Utgående moms -full moms (3) övrigt (25%) 2620 Utgående moms (4) reducerad (12%) 2630 Utgående moms (5) reducerad (6%) 2640 Utgående moms på varuförvärv från annat EG-land 2650 Utgående moms på tjänsteförvärv från utlandet 2680 Moms, redovisningskonto (skuld) Personalens skatter, avgifter och löneavdrag 2710 Personalens källskatt 2730 Införsel Övriga kortfristiga skulder 2811 Skatteskulder (F-skatt) 2822 Genomgångskonto (skulder) 2823 Genomgångskonto WM-lön 2824 Differenskonto WM-lön 2825 Ersättning statens bostadsnämnd 2830 Förvaltade fonders avräkning med kommunen 2831 Förvaltade fonders kapital 6
2841 Fiskeprojekt ÖvreÅngermanälven-ej upparbetat 2842 Kompetensutveckling -ej upparbetat 2843 Översiktsplan Sö Lappland 2847 Förnyelsefond gatlysen 2852 Schablonersättning flyktingbarn 2853 Palliativ vård 2856 Ej upparb -ny vårdform -psykiatri 2858 Ej upparb -kvinnofrid (Obj 5931) 2861 Ej upparb -energimyndigheten 2863 Ej upparb -Skolprojekt 4310 2865 Ej upparb -Vårdgaranti Äldre 2866 Ej upparb -Livsmedelstillsyn Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter 2910 Upplupna löner (nettolöner över DC) 2911 Okompenserad övertid 2912 Periodiserad timlön inkl po 2921 Upplupna semesterlöner 2931 Upplupna arbetsgivaravgifter 2933 Upplupen särskild löneskatt avgiftsbestämd ålderspension (efter 98) 2934 Upplupen särskild löneskatt på utbetalda pensioner via KPA (före 98) 2935 Upplupna avtalsförsäkringar 2936 Upplupen särskild löneskatt försäkringspremie KAP-KL 2940 Upplupna räntekostnader 2950 Förutbetalda hyresintäkter 2954 Förutbetalda avgifter Renens kabel-tv 2962 Upplupen pensionskostnad kompletterande ålderspension 2963 Upplupen pensionskostnad avgiftsbestämd ålderspension (efter 98) 2964 Upplupen pensionskostnad utbetalda pensioner via KPA (före 98) 2965 Upplupen pensionspremie KPA 2970 Förutbetalda hyror ab.avg.renen 2975 Bokförda 14 avser 13 -scanning 2980 Förutbetalda skatteintäkter 2990 Övriga interimsskulder (ej scanning) 2994 Avg PVAB 2995 Särskild löneskatt Avg PVAB 7
3 Intäkter/Inkomster 30 Försäljningsmedel 3011 Försäljningsmedel, momspliktiga På detta konto redovisas intäkter avseende försäljning av varor och material för verksamhet som är redovisningsskyldig för moms. Även fiskekortsförsäljning. 3012 Personalmat, momspliktiga På detta konto redovisas löneavdrag för personalmat. 3020 Försäljningsmedel, ej momspliktiga På detta konto redovisas intäkter avseende försäljning av varor och material för verksamhet som inte är redovisningsskyldiga för moms. 31 Taxor och avgifter Denna kontogrupp reserveras för redovisning av avgifts-/taxeintäkter för de tjänster och den service som lämnas till kommuninvånarna och som normalt fastställts av kommunfullmäktige, kommunstyrelsen eller staten. 3110 Förrättnings- och granskningsavgifter På detta konto redovisas s.k. förrättnings- och granskningsavgifter, exempelvis byggnadslovsavgifter, livsmedelskontroll eller andra avgifter som uttas i samband med myndighetsutövning. 3120 Kostnadsersättningar På detta konto redovisas kostnadsersättningar som gatukostnads ersättningar, anslutningsoch anläggningsavgifter, till exempel VA-anläggningar. Även anslutningsavgifter Internetföretag. 3131 Övriga Taxor och avgifter - momspliktiga På detta konto redovisas övriga taxor och avgifter för de tjänster och den service som kommunen tillhandahåller kommuninvånarna t ex taxor och avgifter för barnomsorg, hemtjänst, el, värme, vatten, renhållning, parkering och kollektivtrafik. 3132 Övriga Taxor och avgifter ej momspliktiga Taxor och avgifter (Renens Kabel-TV) 3201 Kontantinsatser internetföretag 3202 Månadsersättning internetföretag 3203 Kontantinsats internet 3204 Månadsersättning internet 3205 Kontantinsatser K-tv 8
3206 Månadsersättning K-tv 3207 Övriga intäkter kabel-tv/internet 3208 Avbetalning fiberanslutning internet 3209 Kvartalsavgift kabeltv Sollefteå 3210 Kortavgift kabel-tv 3211 Kanalpaket kabel-tv 3212 Indrivning inkassa Ktv Internet 3213 Öppningsavgift 3214 Öppningsavgift Internet 3215 Övriga rörelseintäkter momspliktiga 3216 Intäkter påminnelseavgift 3217 Öresutjämning 33 Interna Intäkter investeringsbudgeten 3300 Interna Intäkter investeringsbudgeten 34 Hyror och arrenden 3410 Bostads- och lokalhyror (kontraktshyror) På detta konto bokförs intäkter som avser uthyrning av bostäder och andra lokaler. Observera att även hyresintäkter från boende vid kommunen särskilda boendeformer redovisas här. Se också 3450. 3420 Markhyror och arrenden mm (Motpart!) På detta konto redovisas intäkter från uthyrning/arrenden av mark (inkl. jaktarrenden), d v s fastighet utan byggnad. Här redovisas även tomträttsavgälder. 3430 Fordons- och maskinhyror På detta konto redovisas intäkter från uthyrning av fordon och arbetsmaskiner. Ex. uthyrning av arbetsmaskiner från förråd. 3440 Hyror för inventarier och material På detta konto redovisas intäkter från uthyrning av inventarier och material. Ex. uthyrning från förråd. 9
3450 Tillfälliga lokalupplåtelser På detta konto redovisas intäkter från mera tillfälliga uthyrningar av lokaler, exempelvis uthyrning av gymnastiksalar och sammanträdesrum. Tillfällig lokalupplåtelse Kulturhuset. Även uthyrning av motorvärmare. 3490 Övriga hyror och arrenden På detta konto redovisas övriga hyror och arrenden för vilka särskilda konton inte lagts upp i denna kontogrupp. 35 Bidrag I denna kontogrupp redovisas bidrag som kommunen erhåller. Ett bidrag kan definieras och avgränsas gentemot kontogrupperna försäljning av verksamhet, taxor och avgifter genom att det är bidragsgivaren som bestämmer omfattningen av bidraget. Det föreligger inget egentligt affärsförhållande mellan bidragsgivare och kommunen. 3510 Driftbidrag (Motpart!) På detta konto redovisas verksamhetsanknutna intäkter i form av driftbidrag från staten, statliga myndigheter, landsting och kommuner. Här redovisas till exempel statsbidrag för maxtaxa för skolverksamhet och skolbarnsomsorg, driftbidrag för arbetsmarknadspolitiska åtgärder, miljöbidrag, bidrag för flykting- och integrationsverksamhet. Ersättning för personlig assistent från försäkringskassan redovisas inte här, utan på konto 3540. 3540 Ersättning från försäkringskassan, personlig assistent. (Motpart!) På detta konto bokförs erhållna ersättning från Försäkringskassan som avser personliga assistenter. Betalningar från och till Försäkringskassan ska bruttoredovisas via konto 3540, Erhållna ersättningar för personliga assistenter, och underkonto 4538, Kostnader avseende ersättningar för personliga assistenter. På dessa konton ska endast bokföras transaktioner som har motparten Försäkringskassan (815). 3560 Särskild momsersättning vid köp av ej skattepliktig verksamhet (Motpart!) Här redovisas den särskilda momsersättning (6% och 5% respektive 18%) som kommunen erhåller för köp av ej skattepliktig verksamhet. Motbokning sker på konto 1652 - Fordringar hos staten. 3570 Investeringsbidrag (Motpart!) På detta konto redovisas investeringsbidrag från staten, statliga myndigheter, landsting med flera. Enligt rekommendation nr 18 från Rådet för kommunal redovisning ska investeringsbidrag först skuldföras, vilket sker på konto 2388, Skuld för investeringsbidrag, för att sedan upplösas (intäktsföras) i takt med att investeringarna skrivs av över sina respektive nyttjandeperioder. Den upplösningen (intäktsföring) av investeringsbidrag som sker på underkonto 2389 redovisas på detta konto. Motkontering sker alltså på underkonto 2389, Ackumulerade upplösningar av investeringsbidrag. EU-bidrag På detta konto bokförs bidrag från EU. Här redovisas endast de bidrag som tillfaller den egna kommunen. 3581 EU-bidrag till driftändamål (Motpart!) 3582 EU-bidrag till investeringar (Motpart!) 10
Övriga bidrag På detta konto redovisas övriga bidrag för vilka särskilda konton inte lagts upp i denna kontogrupp till exempel återbetalning av försörjningsstöd. Här redovisas inte bidrag från statliga myndigheter, dessa redovisas på konto 351. 3591 Övriga bidrag till driftändamål 3592 Övriga bidrag till investeringar 36 Försäljning av verksamheter och entreprenader I denna kontogrupp redovisas intäkter i samband med försäljning av kommunala verksamheter, entreprenaduppdrag, konsulttjänster och dylikt. I denna kontogrupp ingår inte avgifter från affärsverksamheten eller avgifter i samband med myndighetsutövning. De redovisas i kontogrupp 31. 3610 Försäljning av verksamhet (Motpart!) Här redovisas intäkter för försäljning av verksamhet och entreprenader. Exempel på sådana intäkter är interkommunala ersättningar för vård- eller elevplatser, försäljning av hemtjänst till annan kommun och ersättningar för administrativa tjänster till kommunala företag, lönehantering, inköpssamarbeten. För att klassas som försäljning av verksamhet och redovisas på detta konto ska följande villkor samtidigt vara uppfyllda: - Försäljningen ska inte vara av tillfällig art. - Avtal eller liknande överenskommelse om att sälja viss verksamhet finns med annan köpare. Som avtal/överenskommelse räknas även verksamhet med köpare grundat på peng- eller checksystem. - Den ersättning som erhålls ska motsvara utförd prestation. 3630 Försäljning av konsulttjänster och andra tjänster På detta konto redovisas intäkter som avser försäljning av tjänster i form av specialuppdrag av mer tillfällig art. Exempel på sådant kan vara ersättning för föredrag, tillfälliga externa utbildningsinsatser, ekonomisk eller juridisk rådgivning till kommunala företag. 3690 Övriga ersättningar och intäkter På detta konto redovisas ersättningar och intäkter, som till exempel erhållna försäkringsersättningar och viten, som kommunen inte fattar beslut om eller kan påverka. Taxor och avgifter som kommunen själv fattar beslut om, som till exempel plikt- och förseningsavgifter från bibliotek samt felparkeringsavgifter, redovisas i kontogrupp 31, Taxor och avgifter. 37 Försäljning av exploateringsfastigheter I denna kontogrupp redovisas avyttring av exploateringsfastigheter samt övrig försäljning av omsättningstillgångar. 3721 Försäljning av exploateringsfastigheter, omsättningstillgång På detta konto redovisas försäljningen av exploateringsfastigheter som omsättningstillgångar på konto 147, Exploateringsfastigheter. 11
38 Försäljning av anläggningstillgångar 3811 Försäljningspris (reavinster), maskiner och inventarier På detta konto redovisas försäljningspriset för inventarier och maskiner i de fall försäljningsintäkten för tillgången överstiger det bokförda värdet. 3821 Försäljningspris (reavinster), mark, byggnader och tekniska anläggningar På detta konto redovisas försäljningspriset för mark, byggnader och tekniska anläggningar i de fall försäljningsintäkten för tillgången överstiger det bokförda värdet. 12
4 Kostnader/Utgifter 40 Inköp av anläggningstillgångar I denna kontogrupp redovisas anskaffningsvärdet för årets inköp av anläggningstillgångar och finansiella omsättningstillgångar. I anskaffningsvärdet ska samtliga utgifter för förvärvet inräknas. 4011 Inköp av finansiella anläggningstillgångar På detta konto redovisas anskaffningsvärdet vid köp av aktier, andelar, bostadsrätter mm, som klassificeras som anläggningstillgångar. I samband med bokslut, eller vid annat lämpligt tillfälle, aktiveras årets (periodens) utgifter på respektive balanskonto i kontogrupp 13. 4012 Inköp av finansiella omsättningstillgångar På detta konto redovisas anskaffningsvärdet vid köp av aktier, andelar, bostadsrätter mm, som klassificeras som omsättningstillgångar. I samband med bokslut, eller vid annat lämpligt tillfälle, aktiveras årets (periodens) utgifter på respektive balanskonto i kontogrupp 18. 4020 Inköp av maskiner och inventarier På detta konto redovisas anskaffningsvärdet vid inköp av maskiner och inventarier. Till anskaffningsvärdet räknas också direkta inköpskostnader som frakter etc. Här redovisas transportmedel inklusive reservdelar, maskiner och aggregat, möbler, textilier och övriga inventarier. Obs! Detta konto kan bara kombineras med ett objekt som börjar med en 9:a (investering) Förbrukningsinventarier bokas på konto 6410 alt. 6460. 4030 Inköp av mark, byggnader och tekniska anläggningar Anskaffningsvärdet vid inköp av fastigheter redovisas på detta konto. I anskaffningsvärdet ska samtliga utgifter för förvärvet inräknas som exempelvis lagfart. Obs! Kontot kan bara kombineras med ett objekt som börjar med en 9:a (investering) 41 Inköp av anläggnings- och underhållsmaterial I denna kontogrupp redovisas anskaffningsvärdet av anläggnings- och underhållsmaterial. Till anskaffningsvärdet räknas, utöver varans respektive materialets pris, direkta inköpskostnader såsom frakt, spedition, transportförsäkringar m m. Material avsett för förbrukning, annat än för byggande och underhåll av anläggningar, redovisas i kontogrupp 64. 4100 Anläggnings- och underhållsmaterial På detta konto redovisas utgifter/kostnader för material vid byggande och underhåll av anläggningar. Här redovisas följande materialgrupper: - Byggnads- och anläggningsmaterial - Järn-, stål, och metallvaror - Elmaterial - Trävaror m.m. - Färger, kemisk-tekniska produkter - Grus och sand - Övrigt anläggnings- och underhållsmaterial 13
4101 Kabelskyddsmaterial 4102 Fibermaterial 4103 Övrigt kabelmaterial 4104 Radiolänkmaterial 4105 Aktiv utrustning 4191 Värdeförändring av varor i förråd och lager Detta konto används för att visa förändringen av anläggnings- och underhållsmaterial i förråd vars anskaffningskostnad bokförts i kontogrupp 41. Motsvarande debitering (lagerökning) eller kreditering (lagerminskning) sker på konto 141. 45 Lämnade bidrag I denna kontogrupp redovisas bidrag till enskilda personer, företag, föreningar med flera. Med bidrag avses en ersättning som lämnas i understödjande syfte. Bidrag kan lämnas utan direkt krav på motprestation. Motprestation kan dock förekomma, exempelvis som underlag för bedömning av bidragets storlek. Det avgörande vid klassificeringen är om betalningen är av understödjande karaktär eller ej. Ersättningar som svarar mot utförd verksamhet, där avtal eller liknande finns som reglerar motprestation, redovisas istället som Köp av huvudverksamhet, kontogrupp 46. Bidrag till enskilda Här redovisas samtliga bidrag till enskilda personer som ekonomiskt bistånd, introduktionsersättning till flyktingar, anhörigbidrag och övriga bidrag till exempel premier och stipendier.. 4510 Premier och stipendier (Motpart!) 4511 Ekonomiskt bistånd (Motpart!) På kontot redovisas ekonomiskt bistånd för försörjningsstöd och bistånd till livsföring i övrigt. Här redovisas även utbetalningar till personer under utvecklingsgaranti. Ekonomiskt bistånd ska bruttoredovisas. Återbetalning av ekonomiskt bistånd redovisas på konto 359, Övriga bidrag. 4512 Introduktionsersättning (Motpart!) På detta konto redovisas introduktionsersättning till flyktingar och vissa andra utlänningar som har tagits emot i kommunen inom ramen för det kommunala flyktingmottagandet. 4513 Anhörigbidrag (Motpart!) På detta underkonto redovisas bidrag och stöd till enskilda som ges för exempelvis anhörigvård. Här avses inte ersättning som betraktas som lön. Sådan ersättning redovisas istället i kontoklass 5, Kostnader för arbetskraft. 14
4514 Vårdnadsbidrag barnomsorg (Motpart!) På detta underkonto redovisas vårdnadsbidrag till föräldrar som ej utnyttjar den kommunala barnomsorgen 4519 Övriga bidrag till enskilda (Motpart!) På detta konto redovisas ersättningar till elever, inackorderingsbidrag, resebidrag till gymnasielever, premier, stipendier, kostersättningar, habiliteringsersättningar 4520 Bostadssociala bidrag (Motpart!) Här redovisas kostnader för bidrag exempelvis till anpassning av bostäder för äldre- och funktionshindrade, så kallat bostadsanpassningsbidrag. 4530 Bidrag till föreningar, kommunalförbund, företag m.fl (Motpart!) På detta konto redovisas bidrag till föreningar, stiftelser, kommunägda företag, privata företag, kommuner, landsting, kommunalförbund, staten, statliga myndigheter med flera. Även kostnader för ersättning för personliga assistenter redovisas på detta konto. På kontot redovisas bidrag till kommunalförbund, observera att köp av verksamhet från kommunalförbund redovisas i kontogrupp 46, köp av huvudverksamhet eller i kontoklass 6 och 7, övriga verksamhetskostnader. Bland bidrag till staten ingår bidrag för arbetsmarknadsåtgärder till exempel bidrag till arbetsmarknadsverket för arbetsplatsintroduktion (api). Bidrag till staten och statliga myndigheter i form av bidrag till statlig infrastruktur bokförs på konto 454. 4538 Kostnader avseende ersättning för personliga assistenter (Motpart!) På detta underkonto bokförs kostnader för ersättningar till försäkringskassan för personliga assistenter. Betalningar från och till försäkringskassan ska bruttoredovisas. Erhållna Ersättningar för personliga assistenter redovisas via konto 354. Kostnader avseende ersättningar för personliga assistenter redovisas via underkonto 4538. På dessa konton ska endast bokföras transaktioner som har motparten Försäkringskassan (815). 15
46 Köp av huvudverksamhet Stora delar av den kommunala verksamheten kan indelas i huvudverksamhet och stödverksamhet. Både huvud- och stödverksamhet kan utföras i egen regi eller köpas in. I denna kontogrupp redovisas kommunens kostnader för köp av huvudverksamhet när huvudverksamhet köps in istället för att den utförs i egen regi. Stödtjänster redovisas som köp av tjänster under respektive konto i kontoklass 6 och 7. Specialuppdrag av mer tillfällig art redovisas som konsulttjänster på konto 745, Konsulttjänster. 4630 Köp av huvudverksamhet (Motpart!) Med huvudverksamhet avses verksamhet/tjänster som: 1. Kommunen har ett huvudansvar för att de erbjuds kommuninvånarna. Detta innebär bland annat att om verksamheten inte utförs i egen regi så måste den köpas in.att kommunen har ett huvudansvar för att tjänsterna erbjuds kommuninvånarna är inte begränsat till så kallad speciallagsregleradverksamhet. Här avses även verksamhet inom till exempel kultur ochfritidsområdet som normalt drivs av kommunen. 2. Direkt berör kommuninnevånarna. Nedan redovisas exempel på huvudverksamhet: räddningstjänst förskoleverksamhet barnomsorgs- och utbildningsplatser vårdplatser färdtjänst avfallshantering skötsel av allmänna gator, allmänna vägar, gång- och cykelvägar och dylikt, exempelvis snöröjning och sandning (ej fastighetsskötsel,se konto 613, Städ- och renhållningstjänster). skötsel av kommunens parker drift av sporthall turistverksamhet För att klassas som köp av verksamhet och redovisas i denna kontoundergrupp ska följande villkor samtidigt vara uppfyllda: 1. Köpet ska inte vara av tillfällig art. 2. Avtal eller liknande överenskommelse om att bedriva viss verksamhet finns med annan producent. Som avtal/överenskommelse räknas även verksamhet med annan producent grundat på peng- eller checksystem liksom köp från annan kommun, landsting eller staten. Den ersättning som lämnas ska motsvara utförd prestation. 16
5 Kostnader för arbetskraft 52 Löner och arvoden 5211 Fasta arvoden/kpr (kommunalråd) 5212 Ordförandearvoden 5213 Sammanträdesarvoden 5214 Förlorad arbetstid 5220 Ordinarie personal (inkl månadsanställda vikarier) 5221 Fyllnadstid 5222 Övriga vikarier (inkl timanställda och timanställda vikarier) 5223 Sjuklön 1-14 5224 Sjuklön 15-90 (10%) + komp över 7,5 BB 5225 Ob, jour, beredskap 5226 Övertid, enkel o kval 5227 Semesterersättning, semesterdagstillägg 5228 Retroaktiva ersättningar 5229 Övriga lönearter 5231 Deltidsanställda brandmän och befäl - grundlön och förmanstillägg 5232 - övning och fysisk träning 5233 - semesterjour 5234 - ersättning vid utryckning 5235 Beredskapsavtalet BEA 5236 Sjuklön 1-14 5237 Sjuklön 15-5241 Arvode till uppdragstagare 5242 Överförmyndararvode 5243 Förmyndare/Förvaltare 5244 Gode män 5245 Familjehem/kontaktpersoner 5246 Feriebarnsföräldrar 5248 Medlare 5250 Ordinarie personal under 25 år 5251 Lön fyllnadstid<25år 5252 Lön timlön vikarier<25år 5253 Sjuklön 1-14 (80%) <25år 5254 Sjuklön 15-90 (10%) + komp över 7,5 BB<25år 5255 Ob, jour,beredskap 5256 Övertid, enkel o kval 5257 Semesterers, semesterdagsers 5258 Retroaktiva ersättningar 17
5259 Övrig lönearter 5260 Lön/arvode pensionärer (reducerat po-påslag) 5270 Okompenserad övertid pengar 5290 Förändring av okompenserad övertid 5291 Förändring av semesterlöneskuld 5292 Upplupna retroaktiva löner 5293 Periodiserade timlöner bokslut 53 Andra kontanta ersättningar I denna kontogrupp redovisas individuellt utgående ersättningar utöver lön. Hit räknas dock inte pensionsutbetalningar (konto 573), kostnadsersättningar (kontogrupp 55) avseende fast anställd personal. Exempel på den typ av kontanta ersättningar som kan komma ifråga är ersättningar för förslagsverksamhet, uppfinningar, särskilda ersättningar utöver ordinarie lön i form av arvoden för sammanträden, kontanta ersättningar eller bidrag till arbetstagare för inköp eller tvätt av arbetskläder, felräkningspengar i samband med löneersättningar. Ex. abonnemangsavgift för telefon 5300 Andra kontanta ersättningar 54 Kostnader för naturaförmåner I denna kontogrupp redovisas kommunens kostnader för naturaförmåner till anställda, i den mån dessa kostnader kan särredovisas. Kontogruppen används även för redovisning av RSV:s förmånsvärden när dessa ligger till grund för automatiska beräkningar av sociala avgifter. 5410 Naturaförmåner till anställda På detta konto redovisas kostnader för fri bostad, fria eller subventionerade måltider, fria resor till och från arbetsplatsen, fria eller subventionerade arbetskläder, fri bil m m. Förmånsvärden av naturaförmåner till anställda På detta konto redovisas fastställda förmånsvärden för vilka sociala avgifter ska erläggas. 5481 Förmånsvärde bostad 5482 Förmånsvärde fria eller subventionerade måltider 5483 Förmånsvärde fria resor 5484 Förmånsvärde fria arbetskläder 5485 Förmånsvärde fri bil 5489 Förmånsvärde övrigt 5499 Korrektivkonto förmånsvärden 18