Budget (AJK kap 12-15) Definition Planering Budgetering är en metod för ekonomisk styrning vilken innebär uppställande och användandet av budgetar. Strategisk planering Vilka marknader etc långsiktighet En budget uttrycker förväntningar och åtaganden för en organisation om ekonomiska konsekvenser för en kommande period. Taktisk planering Operativ planering Administrativ planering/ verksamhetsplanering Planering av aktiviteter 1 2 Roller och syften med budgetering Vad budgeteras? 1. Planering 2. Samordning 3. Resursallokering 4. Dimensionering 5. Ansvarsfördelning 6. Uppföljning 7. Kommunikation 8. Medvetenhet 9. Målsättning 10.Motivation 11.Incitamentsystem Resultatet, är det tillfredställande? Likviditeten, räcker pengarna, lånebehov? När? Hur ser vår förmögenhet ut. Balans? Nyckeltalstrend eller krav Resultatbudget Lividitetsbudget 3 4 1
Begrepp Likviditetsbudget Inkomster Inbetalningar Intäkter Likviditet, likviditetsbudget, investeringar Resultat Utgifter Utbetalningar Kostnader (förbruknin g) Inbetalningar Likv Inbetalningar från försäljning + Nyupplåningar + Ränteintäkter + Utbetalningar Varuinköp - Diverse kostnader - Räntekostnader - Amorteringar - Investeringar - 5 6 Funktionsbudgetar Andra budgetar Icke finansiella budgetar Projektbudgetar Produktbudgetar Kund eller försäljningsbudgetar Resursbudgetar Budgetupprättandets grunder 1.Följer vanliga redovisningen 2.Bokföringsmässiga grunder 3.Tidsperspektivet 7 8 2
Försäljning Inköp Tillverkning Personal Administration Ett sätt att beskriva budgeten Funktion/ avdelning Del-budget Huvudbudgetar Försäljningsbudget Inköpsbudget Tillverkningsbudget Personalbudget Omkostnadsbudget Investeringsbudget Ing balans år 1 Resultatbudget Likviditetsbudget Resultatbudget Likviditetsbudget år 2 Kapitalbudget 9 10 Försäljningsprognos Antal Pris Produkt Tot kr A 190 000 9 500 50 000 Summa 9 500 000 Omkostnadsbudget (kr) Lokaler 500 000 Övrigt 800 000 Summa 1 300 000 Budgetvillkor Kundfordr IB 750000 Olika budgetar för olika verksamheter Lagerbudget (kr) IB lager UB lager Produkt Förändring Råvara 150 000 200 000 50 000 Färdigvara 500 000 350 000-150 000 Summa 650 000 550 000-100 000 Inköpsbudget Produkt Råvara 6 700 000 Summa 6 700 000 Varukostnadsbudget Personalbudget Löner 700 000 Övrigt 350 000 Summa 1 050 000 Investeringsbudget IB inventarier 160 000 Nyinvesteringar 100 000 Avskrivningar -30 000 Summa restvärde 230 000 Kapitalbudget IB lån 1 050 000 Nyupplåning 120 000 UB 791 000 IB Inventarier 200 000 Avskrivningar -40 000 Lager 650 000 Kundfordringar 750 000 Bank 100 000 Summa tillgångar 1 660 000 Aktiekapital 300 000 Tid års vinster 140 000 Resultat Handelsföretag Tjänsteföretag Personal utan uppgift kostar Resursbehov långsiktig anskaffning och lång ledtid vid anskaffning Befintlig personal ska uppgraderas Tillverkningsbudgetar Produktionsbudget (produktkalkyl) ofta viktig pga effektivisering, automatisering, produktutveckling etc Produkt Antal Pris Tot kr Amortering -20 000 Lån 1 050 000 Inköp 190 000 35 6 700 000 Summa skuld 1 150 000 Summaskulder 1 490 000 Lagerförändring 100 000 Summa 6 800 000 Rte-kostn för år 59000 11 12 3
Ickefinansiella budgetar Kan kopplas till nyckeltal och finansiella budgetar Exempel: Beläggningsgrad Timmar per ton Kassationsprocent i styck Ledtider Personalbudget Utbildningsbudget Andra ändamål Krav vid nystartad verksamhet Viktigt vid ny produkt Viktigt vid ny marknad eller kund Test för affärsidé 13 14 Internt verktyg Budgetuppställande Samordningsinstrument för alla olika avdelningar (delbudgetar) Kommunikationsinstrument från ledningen till de olika organisationerna Styrinstrument för ledningen Kontroll och analysinstrument 15 Grunden för budget Existerande verksamhet Marknadsstyrd Olika processer Den iterativa metoden Uppbyggnadsmetoden Nedbrytningsmetoden 16 4
Budgetuppföljning Bokföring Budget Uppföljning Samma dimension Detaljer Tid Uppställning 17 18 Uppföljning av budget Varför? Underlag Ansvarskänsla Tidig varning Information diskussion Belöning Hur? Regelbundet Förståeligt Analyser Behövs budget? Budgeten är? (sid 497 AJK) Konserverande Suboptimerande Arbetsam Osäker framtid Förenklingar Inaktuell innan Internt politiskt spel Budgetåret inget med verkligheten att göra 19 20 5
Föränderlig budget Rörlig (volym) Flexibel Reviderad Rullande Andra budgeteringsmetoder Nollbasbudgetering Ändamålsbudgetering Programbudgetering Aktivitetsbudgetering 21 22 6