Kungsbacka kommun December Löpande granskning Il1111i" EY Building a better working world
|
|
- Jan-Erik Lindqvist
- för 5 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Kungsbacka kommun December 2016 Kungsbacka kommun Löpande granskning 2016 Il1111i" EY Building a better
2 E Building a better working works Innehållsförteckning 1. Inledning 1.1. Bakgrund 1.2. Granskningsansats Iakttagelser och förslag till förbättringar 2.1. Bokslutsprocessen Löneprocessen Inköpsprocessen Anläggningstillgångar Exploatering Pensionsredovisning Avstämningar Identifierade eller befarade problem inför det kommande årsbokslutet
3 Building.a better' 1. Inledning 1.1. Bakgrund Som ett led i årets redovisningsrevision har våra noteringar från granskning av intern kontroll i redovisningen under 2016 sammanställts. Sammanfattningsvis är det vår bedömning att den interna kontrollen kan förstärkas inom vissa områden. Vår granskning täcker endast områden och aspekter väsentliga för revisionen och är ej av sådan omfattning att den täcker in alla svagheter i rutiner och inter kontroll Granskningsansats Vår granskning av den interna kontrollen omfattar: Granskning och bedömning av följande rutiner och konton enligt upprättad riskanalys: Bokslutsprocessen Löneprocessen Inköpsprocessen Anläggningstillgångar Exploatering Pensionsredovisning Ovanstående granskning innebär i de flesta fall att vi följer hela flödet, dvs. från det att en intäkt eller kostnad genereras till dess att registrering sker i huvudboken och slutligen blir reglerad. Övrig granskning som utförs är: Analys av huruvida kommunens redovisningsprinciper beaktas vad gäller gränsdragning mellan investering och drift Analys av aktiveringar och avskrivningar på anläggningstillgångar Kontroll av avstämningar på väsentliga konton som kundfordringar, leverantörsskulder, likvida medel etc. Granskning av momsredovisning Uppföljning av rapport från löpande granskning 2015 I likhet med tidigare år kommer även en registeranalys av kommunens samtliga lönetransaktioner från januari till och med oktober månad genomföras. Ett speciellt dataanalysverktyg används för att sortera ut exempelvis stora bruttobelopp, dubbla transaktioner, stora transaktioner osv. Vi kommer att återkomma med resultatet av vår granskning av lönetransaktioner i samband med avrapporteringen av bokslutet. 2
4 EYBuilding a better 2. Iakttagelser och förslag till förbättringar 2.1. Bokslutsprocessen Bokslutsprocessen är central utifrån att det sker en mängd avstämningar, reserveringar och bedömningar som kan påverka bokslutet. Den risk för fel, i redovisningen, som föreligger i bokslutsarbetet innebär att bokslutsprocessen alltid bedöms som väsentlig. Vi har gått igenom rutiner för bokslutsarbetet rörande ansvar, avstämningar, periodiseringar med mera Gjorda iakttagelser. Kommunens ekonomihandbok finns upplagd på intranätet (Insidan). Inför bokslut upprättas även en arbetsgång och tekniska anvisningar. De tekniska anvisningarna hänvisar till information på Insidan. Den centrala ekonomienheten saknar rutiner för att följa upp bokningar av periodiseringar i samband med delårs- och årsbokslut. Det är upp till respektive nämnd att göra erforderliga bokningar, men någon stickprovsmässig uppföljning utförs inte från centralt håll avseende korrekt hantering eller dokumentation. Resultatansvar vilar på nämnderna och det är dessa som ansvarar för analyser av nämndens resultat. Den centrala ekonomienheten utför övergripande resultatanalyser. Det sker också analys av enskilda konton om de anses väsentligt avvikande. Dessa kontroller framgår inte av kommunens rutinbeskrivningar. I samband med bokslut gör den centrala ekonomienheten en kontroll av att bokslutsspecifikationer inkommit för samtliga balansposter. Någon kontroll av att bokslutspecifikationerna är korrekta utförs inte. Manuella bokföringsorder kan sedan omorganisationen per endast upprättas inom dem centrala ekonomifunktionen. Förvaltningsekonomerna måste göra bokföringsorder i ekonomiportalen och därmed måste behörig attestant attestera direkt enligt ordinarie attestreglemente Rekommendation Det är viktigt att ha uppdaterade och fullständiga rutiner, instruktioner och anvisningar för samtliga väsentliga processer för att säkerställa en korrekt hantering och redovisning. I en decentraliserad organisation där ansvaret till stora delar ligger på nämnden är det också viktigt att från centralt håll ha ett bevaknings- och uppföljningsansvar. Detta för att säkerställa bokslutsarbetet, att anvisningar följs och att års-, delårs- och månadsbokslut tillsammans med innehållet i årsredovisningen i allt väsentligt blir rättvisande. 3
5 EyBuilding a better Vi rekommenderar kommunen att utveckla informationen på Insidan genom att dokumentera sin bokslutsprocess. Dokumentationen bör innehålla alla steg i bokslutsarbetet från att bokföringen stängs till att årsredovisning är färdigställd. Vidare bör ansvarsfördelningen för bokslutsarbetet framgå samt vilka kontroller som finns hos nämnderna och den centrala ekonomifunktionen för att säkerställa en korrekt redovisning. Exempel på sådana kontroller är att samtliga intäkter erhållits, att kostnaderna är korrekt periodiserade, att samtliga balanskonton är avstämda mot underlag, att den finansiella informationen i årsredovisningen redovisas enligt kommunallagen och lag om kommunal redovisning. Syftet med denna dokumentation är att kvalitetssäkra de bokningar som sker och att uppgifter i årsredovisningens olika delar som förvaltningsberättelse, resultat- och balansräkning och noter ger en rättvisande bild samt att säkerställa att kunskapen stannar inom förvaltningen vid eventuella personalförändringar. Vi rekommenderar vidare kommunen att arbeta med att ta fram rutiner för att säkerställa bokföringen i samband med delårs- och årsbokslut. Vi anser att det är viktigt att fastställa en princip för uppföljning där åtminstone stickprovsvisa kontroller sker från centralt håll avseende periodiseringar Kommunens kommentarer Förvaltningscheferna har normalt utsett ekonomen som balanskontoansvarig. Ansvaret omfattar riktigheten i posterna, avstämning av balanskonton, upprättande av balansspecifikationer i samband med delår och bokslut samt att lämna information till och svara på frågor från revisionen. Bokslutsprocessen har dokumenterats och publicerats på intranätet. Detaljnivån har avvägts mellan behov av information och arbetsinsats för att hålla informationen aktuell Löneprocessen Personalrelaterade kostnader utgör den enskilt största kostnaden för kommunen. Vi har gått igenom kommunens löneprocess och de kontroller som tillämpas i processen Gjorda iakttagelser Samtliga lönekonsulter på löneenheten kan justera fasta data. Förändringar loggas i systemet och det finns en spärr som hindrar lönekonsulterna från att ändra sina egna löneuppgifter. Inom löneenheten sker en månatlig kontroll där 10 slumpmässiga stickprov tas från logglistan av förändringar av fasta data. Personen som utför stickproven har själv ingen behöriget i lönesystemet. Avvikelser som inte kan styrkas mot underlag följs upp med enhetschefen på löneenheten. Analyslistor tas ut vid lönekörning där systemförvaltarna överskådligt kontrollerar orimliga poster, såsom orimligt högt bruttobelopp. 4
6 EyBuilding a bettei I respektive anställds registrerade roll framgår vilka behörigheter respektive person har. När någon slutar erhålls meddelande om detta och personen avregistreras då från sin behörighet. Det har historiskt inte skett någon regelbunden kontroll av att behörigheterna i lönesystemet är korrekta. Från och med 2016 har en årlig genomgång av behörigheter skett utifrån en ny rutin. Respektive enhetschef erhåller analyslistor i samband med löneutbetalningar. Innan utbetalning ska kontroll ha skett av att uppgifterna är korrekta. Någon uppföljning av att kontrollen genomförts sker inte i dagsläget Löneenheten har meddelat oss om att en sådan kontrollrutin är planerad att införas. Vi kommer att följa upp detta vid nästa års granskning. Vi har vid tidigare års granskningar noterat att utbetalningsorder avseende löner attesteras av två personer på papper. Vid utbetalning hanterade dock enbart en person utbetalningsfilen från lönesystemet till bank. Från och med 2016 har rutinen stärkts och det krävs numera attest av två personer i internetbanken för att löneutbetalningen ska genomföras Rekommendation Med beaktande av hur stor del av kommunens kostnader som utgörs av lönekostnader ser positivt på de nya rutiner som införts under året. Vi rekommenderar kommunen att fortsätta arbetet med att förstärka löneprocessen. Exempelvis bör respektive enhetschefs kontroller av korrekta löne- och arvodesutbetalningar vara spårbar, förslagsvis genom någon form av elektroniskt attest. Dokumentationen bör samlas centralt och stickprov bör tas för att verifiera att kontroller genomförs ute på enheterna Kommunens kommentarer Inga kommentarer Inköpsprocessen Vi har tidigare år identifierat ett flertal förbättringsområden som vi bedömer att kommunen borde arbeta vidare med i syfte att stärka den interna styrningen och kontrollen när det gäller inköp och upphandling. Vi har gått igenom kommunens inköpsprocess och de kontroller som tillämpas i processen Gjorda iakttagelser Upphandlingsenheten genomför en månatlig kontroll av att enbart behöriga lagt upp leverantörer. Vidare sker en kontroll av alla leverantörer innan nyregistering. Det sker dock inte någon kontroll i samband med upplägg av privatpersoner. Utbetalningar till befintliga leverantörer kontrolleras löpande genom en tjänst kommunen prenumenerar på. Kontroll sker då av om utbetalning gjorts till sk. "Bluff företag", om ut- 5
7 Building a better betalning gjorts över angivna limits, om företaget som kommunen betalar till har skulder hos kronofogden och saknar F-skattesedel. Kommunen erhåller varningslistor och dessa gås igenom. Några motsvarande kontroller sker inte för privatpersoner. Vi noterade föregående år att en person haft möjlighet att utföra hela kedjan från registrering av leverantör till betalning. Vidare noterade vi att det inte krävdes två i förening för att utföra leverantörsbetalningar eller betalningar via internbanken. Från och med 2016 har kommunen infört en rutin med två i förening för att genomföra betalningar via internetbanken. Vi har noterat att attestreglementet inte innehåller några beloppsgränser. Vid granskning av fullmakter har vi noterat att en person har obegränsad möjlighet att ändra behörigheter i internetbanken Rekommendationer Vi rekommenderar kommunen att ta fram logglistor över de förändringar av fasta data som utförts av anställda med behörigheter att både registrera leverantörer och fakturor. Vidare rekommenderar vi kommunen att införa en rutin där dessa logglistor gås igenom månadsvis av en person som inte har behörighet att registrera uppgifter i systemet. Vi rekommenderar kommunen att formalisera genomgången av varningslistor och att spara alla kontroller av varningslistor som görs centralt. En genomgång bör sedan göras exempelvis kvartalsvis av de kontroller som skett av varningslistorna och resultatet av kontrollen bör användas till att utvärdera om varningslistorna behöver anpassas eller om annan åtgärd är lämplig. Vi rekommenderar vidare kommunen att utföra kontroll även av fasta data som läggs upp avseende utbetalningar till privatpersoner. Detta kan exempelvis kontrolleras via logglista och genom stickprovsvisa kontroller att korrekta och godkända underlag finns för betalningen. Vi rekommenderar vi kommunen att överväga införandet av beloppsgränser i attestförteckningen för att fakturor med högre risk ska attesteras högre upp i organisationen. Vidare rekommenderar vi kommunen att begränsningar införs så att en person inte själv har möjlighet att ändra behörigheter Kommunens kommentarer Utbetalningar till privatpersoner är i stor omfattning självkontrollerande. Det finns ett attesterat underlag för utbetalningen och det finns en person som är mottagare och som hör 6
8 E Building a better av sig om han/hon inte får pengarna. Uppgifter om kontonummer och innehavare lämnas inte ut av bankerna. Enligt tillämpningsanvisningarna till attestreglementet finns inga generella beloppsgränser. Däremot har respektive nämnd i möjlighet att inför beloppsgränser vid behov Anläggningstillgångar Gjorda iakttagelser Det är av central betydelse att rutiner avseende hantering av anläggningstillgångar fungerar tillfredställande och finns dokumenterande med tanke på hur stor del av balansomslutningen dessa utgör. Vi har tillsammans med ansvarig personal gått igenom rutiner för anläggningstillgångar, särskilt med avseende på genomförda investeringar. Vi har utfört granskning enligt särskilt granskningsprogram innehållande väsentliga kontroller för anläggningsregistret. Vi har noterat att kommunens hantering av anläggningsregistret kan förbättras. En korrekt hantering av anläggningsregistret är viktig för en korrekt värdering och redovisning i årsredovisningen. Vi kan konstarera att kommunen ännu inte fullt ut tillämpar RKR:s rekommendation 11.4 avseende komponentredovisning. Kommunen har dock i samband med delårsbokslutet 2016 övergått till komponentavskrivning för fastigheter. Tillämpning för gata och väg är planerad att genomföras under Det är respektive förvaltningsekonoms ansvar att anmäla eventuellt nedskrivningsbehov när en tillgång utsätts för bestående värdenedgång. Det är också respektive förvaltningsekonoms ansvar att lägga in rätt avskrivningstid på anläggningstillgångar samt att kontrollera om det finns rörelsefrämmande anskaffningar. För närvarande sker inget godkännande av att avskrivningstiden läggs in korrekt. Det finns ej heller någon årlig rutin där ansvarig chef bedömer nyttjandeperiodens relevans och eventuellt nedskrivningsbehov för befintliga tillgångar. Avyttringar av tillgångar ska enligt kommunens rutin attesteras av ansvarig chef. En blankett som finns i ekonomihandboken har tagits fram för detta ändamål. Vi har noterat att det saknas en rutin för att säkerställa att alla avyttringar och utrangeringar blir registrerade i samband med del- och årsbokslut. Det kan exempelvis ske genom att anläggningsregistret skickas ut till ansvariga chefer för genomgång för att säkerställa att det är korrekt. Denna kontroll finns inte idag. Kommunens samtliga fastigheter och fritidsanläggningar inventerade under våren 2016 i samband med införandet av komponentavskrivning. Under hösten 2016 inventeras samtliga infrastrukturanläggningar, dvs. vägar, va-anläggningar, reningsanläggningar m.m. 7
9 EyBuilding a better Kommunen har meddelat att man ska se om det är möjligt att inventera samtliga inventarier minst vart femte år så som revisionen rekommenderade tidigare år. Eventuellt kommer en anpassning att göras för att inventera inventarier som är mer stöldbegärliga än andra Rekommendationer Vi rekommenderar att rutinen vid registrering av tillgångar stärks och att en dokumenterad analys av nyttjandeperioden görs, samt att den godkänns av exempelvis redovisningsspecialist innan registrering. Vi rekommenderar att en bedömning av nyttjandeperiodens relevans och tillgångens eventuella nedskrivningsbehov görs årligen. Denna analys bör dokumenteras och godkännas av ansvarig chef innan den registreras i systemet. Praktiskt kan detta hanteras genom att t.ex. centrala ekonomienheten inför bokslut begär in bekräftelse från respektive förvaltning att de gått igenom att dess tillgångar i anläggningsregistret är korrekt värderade, att utvärdering och rapportering av eventuellt nedskrivningsbehov har gjorts, att fysisk inventering av tillgången har skett samt att korrekt nyttjandeperiod för respektive tillgång är registrerad i anläggningsregistret. Tydliga instruktioner för vilka kontroller som ska utföras årligen bör framgå av kommunens ekonomihandbok. Vi rekommenderar vidare kommunen att fortsätta med arbetet att se över möjligheten att löpande inventera samtliga tillgångar eller tillgångar över ett visst värde i anläggningsregistret Kommunens kommentarer Vi bedömer ur ett risk- och väsentlighetsperspektiv att de rutiner som finns idag är tillräckliga vad avser hantering av anläggningens nyttjandeperiod och eventuella nedskrivningsbehov Exploatering Vi har i år följt upp vår granskning från föregående år avseende hantering av exploateringsprojekt i kommunen. Vi har vid årets granskning utfört stickprov av intäkterna och kostnaderna för ett större projekt Gjorda iakttagelser Kommunens huvudsakliga frågeställning har historiskt handlat om exploateringskostnader som kan ses som ett resultat av försäljningen är att betrakta som egna affärshändelser, eller om försäljning av mark och exploateringskostnader är att betrakta som en sammanhållen affärshändelse. Anvisningar avseende hantering av exploateringsredovisning finns framtagna, men dessa implementerats inte fullt ut på grund av ett antal större projekt som startats upp tidigare 8
10 Ey Bu ding a better år. Kommunen avser att följa anvisningarna för samtliga nystartade projekt. Vid genomgång av ett antal större exploateringsprojekt samt jämförelse med kommunens anvisningar för exploateringsredovisning har vi identifierat ett antal förbättringsområden avseende projektredovisningen samt förtydliganden som bör ske i kommunens anvisningar: Ett exploateringsprojekt består av flera olika delar som t.ex. iordningställande och försäljning av tomtmark, iordningställande av gata, allmän platsmark osv. Vi anser att kommunens anvisningar bör förtydligas så att det inte leder till missuppfattningen att resultatföring inte kan göras förrän hela projektet har avslutats. Kommunen menar att kommunens avtal är sådana att intäkter och kostnader inte kan beräknas på ett tillförlitligt sätt förrän i slutskedet av ett exploateringsprojekt. Av kommunens anvisningar framgår att ränta under byggtiden för pågående exploatering ska beräknas och påföras/tillgodoräknas både för omsättningstillgångar och anläggningstillgångar. Vi anser att ett förtydligande bör göras då det endast är externa ränteutgifter som får tas upp i anskaffningsvärdet, det vill säga inte intern ränta Rekommendationer Vi anser att det är viktigt att en löpande översyn sker av kommunens hantering av exploatering. Det är också viktigt att anvisningarna utformas utifrån gällande lagstiftning och rekommendationer. Anvisningarna bör därför förtydligas på ovanstående punkter Kommunens kommentarer Vi anser att anvisningarna följer lagstiftning och rekommendation när det gäller resultatföring. Exploateringsavtalen är utformade så att intäkter och kostnader inte kan beräknas på ett tillförlitligt sätt förrän i slutskedet av projektet. För större projekt har delredovisningar gjorts. Ränta under byggtid beräknas på samma sätt för exploaterings- som för investeringsprojekten. Samma räntesats, kommunens internränta, används vid beräkning av ränta på både inkomster och utgifter Pensionsredovisning Vi har i år följt upp vår granskning från föregående år avseende hantering av pensionsredovisningen. Granskningen avser vad som rapporteras till KPA och hur kommunen säkerställer att uppgifterna är korrekta Gjorda iakttagelser Kommunen har en skriftlig rutinbeskrivning för pensionsredovisning. Rutinbeskrivningen innefattar kontroller som säkerställer att fullständiga och riktiga uppgifter inrapporteras 9
11 till KPA. Vi kommer att följa upp att rutinen efterlevs i samband med granskning av årsbokslutet Avstämningar Vi har stickprovsvis granskat månadsvisa avstämningar av kassa och bank, kundfordringar, leverantörsskulder och skattekontot. Vi har även granskat den redovisning av moms som månadsvis lämnas till skatteverket Gjorda iakttagelser Månadsvisa avstämningar av kassa och bank, kundfordringar och leverantörsskulder utförs. Kommunen har under de senaste åren anlitat ett externt företag för att göra genomlysningar av historiska momstransaktioner. Genomlysningarna har föranlett att moms till betydande belopp har kunnat återsökas från Skatteverket. Vi noterar att kommunen begär mervärdesskatteersättning från Skatteverket för kostnader avseende HVB för ensamkommande barn. Hanteringen är inte är i linje Högsta förvaltningsdomstolen dom från 2015 där HVB för ensamkommande barn ansågs utgöra stadigvarande bostad. Kommunen har informerat oss om att de avser att rätta felaktigt belopp innan årsbokslutet Rekommendationer Vi ser positivt på att kommunen gör genomlysningar av momstransaktioner. Vi rekommenderar kommunen, i frågan avseende kostnader för HVB ensamkommande barn, säkerställa en korrekt hantering av momsredovisningen i enligt med rådande skatteregler Kommunens kommentarer Inga kommentarer. 10
12 Building a better 3. Identifierade eller befarade problem inför det kommande årsbokslutet Vi har inte, förutom ovanstående noteringar, identifierat några problem med avseende på det kommande årsbokslutet. Göteborg den 2 december 2016 'ans Gavin Certifier kommunal revisor Auktor erad revisor Ernst : Young AB (7'41 (// Marcus Gustafson Certifierad kommunal revisor Ernst & Young AB 11
Kungsbacka kommun Oktober Kungsbacka kommun. Löpande granskning 2017
Kungsbacka kommun Oktober 2017 Kungsbacka kommun Löpande granskning 2017 Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Granskningsansats... 2 2. Iakttagelser och förslag till förbättringar...
Läs merKungsbacka kommun Oktober Kungsbacka kommun. Löpande granskning 2018
Kungsbacka kommun Oktober 2018 Kungsbacka kommun Löpande granskning 2018 Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Granskningsansats... 2 2. Iakttagelser och förslag till förbättringar...
Läs merKungsbacka kommun Revisionsrapport 2015. Löpande granskning 2015. Revisionsrapport --- B\Jtln1ng,,; bettl:'r wo ki'lq world
Kungsbacka kommun Revisionsrapport 2015 Löpande granskning 2015 Revisionsrapport --- B\Jtln1ng,,; bettl:'r wo ki'lq world Aui ldi'lq il hpttpr 1'\'o. k l fl Q world Innehåll 1. lnledning... 2 1.1. Bakgrund..........................................................
Läs merKungälvs kommun. Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018
Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungälvs kommun Kungälvs kommun Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018 Innehåll 1. Inledning...1 1.1. Bakgrund...1
Läs merTill: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen. 451 81 Uddevalla
Revisorerna Till: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen 451 81 Uddevalla Löpande granskning 2012 Inom ramen för årets redovisningsrevision har Ernst & Young på uppdrag av kommunrevisionen genomfört en granskning
Läs merN v. För kdnnedom till: Kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, respektive sektorschef samt ekonomichefen.
N v HARRYDA KCII"II"IUN Kommunens revisorer 2017-03-06 Kommunstyrelsen LOPANDE GRANSKNING AV TNTERN KONTROLL I REDOVISNTNGSRUTTNER Kommunens revisorer beslutade den 6 mars 2017 att överlämna rapporten
Läs merRevisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013. Alingsås kommun. Löpande granskning 2013
Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013 Alingsås kommun Löpande granskning 2013 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Syfte... 2 2. Iakttagelser och förslag
Läs merDecember 2014. Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun
December 2014 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna
Läs merDecember Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun
December 2015 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna
Läs merRevisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna 12 december 2012. Alingsås Kommun. Löpande granskning 2012
Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna 12 december 2012 Alingsås Kommun Löpande granskning 2012 Innehåll 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Granskningsansats... 2 2. Iakttagelser
Läs merGrästorps Kommun. Löpande granskning 2012. El ERNST & YOUNG. Quality In Everything We Do
Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna 21 november 2012 Grästorps Kommun Löpande granskning 2012 El ERNST & YOUNG Quality In Everything We Do 1 11111 l =/ JERNST&YOUNG Innehåll 1. Inledning
Läs merGrästorps Kommun. - Granskning av delårsbokslut per Löpande granskning Building a better working world
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Oktober 2017 Grästorps Kommun - Granskning av delårsbokslut per 2017-08-31 - Löpande granskning 2017 EY Building a better working world 1. Inledning...
Läs merPM efter genomförd löpande granskning
PM efter genomförd löpande granskning Föreningen Furuboda Till: Från: Styrelsen Håkan Sventorp, auktoriserad revisor Räkenskapsår: 2016-01-01 2016-12-31 Datum: 1 december 2016 Innehållsförteckning 1. Revisionens
Läs merGranskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse
STYRELSEN SAMMANTRÄDES PROTOKOLL 30 (36) Sammanträdesdatum Paragraf Kommunstyrelsen 30 januari 2012 19 Diarienummer KS-2011/1 036.912 Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse Kommunstyrelsens
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Läs merPunkt 20: Dnr 0086/16-39 Lägesrapport Er nst & Young AB granskning av intern kontroll 2016
2016-12-06 Punkt 20: Dnr 0086/16-39 Lägesrapport Er nst & Young AB granskning av intern kontroll 2016 Förslag till beslut i styrelsen att anteckna lägesrapport från Ernst & Young AB 2016 avseende granskning
Läs merIntern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna
Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...
Läs merRevisorernas bedömning av delårsrapport 2015
Göteborgsregionens kommunalförbund Dnr: 15-287.026 Styrelseärende 4 2015-12-11 Till förbundsstyrelsen Revisorernas bedömning av delårsrapport 2015 De förtroendevalda respektive auktoriserade revisorernas
Läs merRevisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2014. Haninge kommun. Granskning av delårsbokslut 2014
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2014 Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2014 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...2 3. Kommunens resultat och
Läs merRevisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010. Haninge kommun. Granskning av säkerhet i löneutbetalningar
Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010 Haninge kommun Granskning av säkerhet i löneutbetalningar Innehåll 1. Sammanfattning och slutsatser...2 2. Inledning...2 2.1.
Läs merRevisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009. Haninge kommun. Granskning av delårsbokslut 2009
Revisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009 Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2009 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...2 3. Kommunens resultat och balansräkning...2
Läs merMölndals Stad. Granskning av rutiner och processer för kontroll och redovisning av materiella anläggningstillgångar
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna mars 2014 Mölndals Stad Granskning av rutiner och processer för kontroll och redovisning av materiella anläggningstillgångar Innehåll 1. Sammanfattning...2
Läs merGranskning av intern kontroll i lönehanteringen
www.pwc.se Granskning av intern kontroll i lönehanteringen Anna Lycke Börjesson (Certifierad kommunal revisor) Erik Sellergren Amanda Elg Vårgårda kommun och Herrljunga kommun Juni 2017 Juni 2017 Innehåll
Läs merRevisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari Haparanda kommun. Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar
Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2019 Haparanda kommun Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merGöteborgs Universitets anknutna stiftelser
Revisionsrapport 2014 Göteborgs Universitets anknutna stiftelser Rapport avseende granskning av bokslut samt intern kontroll för räkenskapsår 2014 EY Burldinq a better Innehåll 1. Inledning 2 2. Granskning
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merRevisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2016 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av delårsrapport 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 3. Delårsbokslutsprocessen...3
Läs merGranskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet
Granskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet i Sundsvall Avrapportering av granskning per 31 december 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och avgränsning...2
Läs merGranskning av bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Martin Westholm Granskning av bokslutsprocessen Motala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.
Läs merRevisionsrapport 4 / 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2008. Lidingö Stad Granskning av Intern kontroll 2008
Revisionsrapport 4 / 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2008 Lidingö Stad Granskning av intern kontroll 2008 Lidingö Stad Granskning av Intern kontroll 2008 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Inledning...
Läs merOlofströms kommun. Intern kontroll Granskning personalkostnader. Audit KPMG AB 9 mars 2011 Antal sidor: 7
Granskning personalkostnader Audit KPMG AB 9 mars 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Allmänt 2 3.1 Existens 2 3.2 Fullständighet 3 3.3 Värdering 3 3.4 Presentation 4 3.5
Läs merStenungsunds kommun, kommunrevisionen
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Stenungsunds kommun, kommunrevisionen Granskning av bokslut 2014-12-31 Building a hette Innehåll 1. Inledning 2 1.1. Måluppföljning 3 1.2. Bedömning
Läs merGranskning av årsbokslut och årsredovisning 2007. Jönköpings kommun R EVISIONSRAPPORT 2008. Genomförd på uppdrag av revisorerna 9 april 2008
R EVISIONSRAPPORT 2008 Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2007 Jönköpings kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna 9 april 2008 Inger Andersson Susanne Karlsson Jonas Leander Helena Patrikson
Läs merGranskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet
Granskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet i Sollefteå Avrapportering av granskning per 31 december 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och avgränsning...2
Läs merAgenda. Tidplaner och anvisningar Kundfakturor Leverantörsfakturor Periodisering Övrig informantion
Agenda Tidplaner och anvisningar Kundfakturor Leverantörsfakturor Periodisering Övrig informantion Tidplaner och anvisningar till Årsbokslut 2014 Instruktion årsredovisning 2014 nämnder, PM 2014-11-03
Läs merSvar på revisionsrapport nr 4/2012 granskning av intern kontroll kopplat till räkenskaperna
2013-03-19 1 (5) KFKS 2012/340-007 Revisorerna Svar på revisionsrapport nr 4/2012 granskning av intern kontroll kopplat till räkenskaperna Kommunstyrelsen har mottagit revisionsrapport nr 4/12. Kommunstyrelsen
Läs merGranskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet
Granskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet i Ånge Avrapportering av granskning per 31 december 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och avgränsning...2 1.3.
Läs merAnläggningsredovisning
Revisionsrapport Anläggningsredovisning Stefan Fredriksson Cert. kommunal revisor Hammarö kommuns revisorer Anläggningsredovisning Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 2. Inledning 1 2.1
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2015 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av delårsrapport 2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 3. Förbundets
Läs merHaninge kommun Granskning av delårsbokslut Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2015
Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2015 Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 2 3. Kommunens resultat
Läs merAttestinstruktion för servicenämnden
Malmö stad Serviceförvaltningen STYRDOKUMENT Dokumentets rubrik (samma som textrubrik) Attestinstruktion för servicenämnden Diarienummer SN-2017-618 Organisation (förv./ avdelning/ enhet) Servicenämnden
Läs merIntern styrning och kontroll vid Sameskolstyrelsen samt årsredovisningen 2012
1 Intern styrning och kontroll vid Sameskolstyrelsen samt årsredovisningen 2012 Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Sameskolstyrelsen granskat intern styrning och kontroll i väsentliga
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet och Länstrafiken i Sörmland AB
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna februari 2015 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet och Länstrafiken i Sörmland AB Granskning av årsbokslut 2014 Innehåll 1. Inledning...3 2. Förbundets
Läs merGranskning av anläggningsregistret, Region Halland
Granskning av anläggningsregistret, Region Halland Revisionsrapport September 2011 Anita Andersson Rebecca Andersson Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Inledning... 4 Bakgrund...
Läs merGranskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet
Granskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet i Kramfors Avrapportering av granskning per 31 december 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och avgränsning...2
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2014 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av delårsrapport 2014 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 3. Förbundets
Läs merGöteborgs Universitets anknutna stiftelser
Revisionsrapport 2015 Göteborgs Universitets anknutna stiftelser Rapport avseende granskning av bokslut samt intern kontroll för räkenskapsår 2015 EY Innehåll 1. Inledning 2 1.1. Bakgrund 2 1.2. Utestående
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merRapport avseende Investeringar. December 2004
Rapport avseende Investeringar. December 2004 Innehåll Inledning...1 Risker i redovisning av investeringar...2 Granskningsansats...3 Utfört arbete...4 Iakttagelser...5 Slutsats...7 Inledning Enligt den
Läs merGranskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter
1 Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Statens Servicecenter granskat den interna styrning och kontroll i myndighetens
Läs merIntern kontroll redovisning, anläggningsregister
Revisionsrapport Intern kontroll redovisning, anläggningsregister Nyköpings kommun Januari 2009 Annika Hansson Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning och åtgärdsförslag...3 1 Inledning...5 1.1 Bakgrund...5
Läs merSundbybergs stad. Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering
Revisionsrapport/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna November 2014 Sundbybergs stad Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering 2014 Innehåll 1. Sammanfattning...2
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsprocessen 2013
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i redovisningsprocessen 2013 Uppsala kommun Fredrik Hellström Nicklas Samuelsson Klara Tengstrand Innehållsförteckning 1. Sammanfande revisionell bedömning...
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merRevisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2016
Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2016 Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2016 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 2 3. Kommunens resultat
Läs merRevisionsrapport / 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober och november Nykvarns kommun. Granskning av delårsrapport 2016
Revisionsrapport / 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober och november 2016 Nykvarns kommun Granskning av delårsrapport 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...3 2. Granskning av delårsrapport och
Läs merGranskning av årsredovisning 2010
Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2010 Finansiell samordning i Norra Örebro län SOFINT 2011-04-14 Bert Hedberg Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning...
Läs merGranskning av bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Martin Westholm Granskning av bokslutsprocessen Mjölby kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Uppdrag... 2 2.3. Metod och
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2018 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av delårsrapport 2018 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 3. Delårsbokslutsprocessen...3
Läs merBilaga 2 Svarsbilaga för Kommunstyrelsen
Bilaga 2 Svarsbilaga för Kommunstyrelsen Nr Område Rekommendation Ansvarig Åtgärder/kommentar 1 intäkter säkra en backup till hanteringen av hyresfakturering då processen idag är sårbar på grund av personberoende.
Läs mer6 ; **-c. I{þrid Duwe Ordftirande GRANSKNING AV KOMMUNENS.Å.RSREDOVISNIN G 2016
N - HARRYDA KOHT'{UN Kommunens revisorer 2017-03-06 Kommunstyrelsen GRANSKNING AV KOMMUNENS.Å.RSREDOVISNIN G 2016 Kommunens revisorer beslutade den 6 mars 2017 att överlämna granskningen av årsredovisningen
Läs merLandstinget i Värmland. Bokslutsgranskning 2014 Revisionsrapport. KPMG AB 24 mars 2015 Antal sidor: 7
ABCD Landstinget i Värmland Bokslutsgranskning 2014 Revisionsrapport KPMG AB 24 mars 2015 Antal sidor: 7 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ABCD Landstinget
Läs merRevisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009. Lidingö Stad. Granskning av delårsrapport 2009
Revisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009 Lidingö Stad Granskning av delårsrapport 2009 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Sammanfattning... 2 2 Inledning... 2 3 Granskning av delårsrapport...
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Den ekonomiska redovisningen av investeringsverksamheten Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Sandra Feiff Hanna Holmberg
www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Feiff Hanna Holmberg Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merRevisionsrapport 6 / 201 Nacka kommun
Revisionsrapport 6 / 201 Genomförd på uppdrag av revisorerna November 2018 Nacka kommun Granskning av intern kontrollmiljö kopplat till räkenskaperna Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och rekommendationer
Läs merGranskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet
Granskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet i Örnsköldsvik Avrapportering av granskning per 31 december 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och avgränsning...2
Läs merRevisionsrapport avseende bokslutsgranskning
Revisionsrapport avseende bokslutsgranskning Räkenskapsår 2018 Datum 12 april 2019 Till Styrelsen för Från Johan Pettersson & Frida Vikström Ernst & Young AB 1 Inledning Vi får härmed avge rapport efter
Läs merUppföljning av tidigare granskningar
www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Volter Richard Vahul Uppföljning av tidigare granskningar Nynäshamns kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen Sundsvalls kommun Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merKommunförbundet Skåne
Kommunförbundet Skåne Höstrevision 2018-11-06 Lars Starck och Linn Höglund Riskbedömning och fokusområde (Vilka är riskerna revisionsmässig bedömning) Väsentlighet Högre Investering finansiella Intern
Läs merRevisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungsbacka kommun. Kungsbacka kommun. Granskning av bokslut
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungsbacka kommun Kungsbacka kommun Granskning av bokslut 2017-12-31 Innehåll 1. Inledning...2 2. Måluppföljning och bedömning av god
Läs merPWC:s granskningsrapport av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess. KS 2015-44
Utdrag ur protokoll fört vid sammanträde med kommunstyrelsens arbetsutskott i Falkenberg 2015-05-26 163 PWC:s granskningsrapport av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess. KS 2015-44 KS Beslut Arbetsutskottet
Läs merSundbybergs stad. Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering 2017
Revisionsrapport/2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna december/januari 17/18 Sundbybergs stad Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering 2017 Innehåll
Läs merGranskning av klassificering drift/investering
Revisionsrapport Granskning av klassificering drift/investering Botkyrka kommun 2010-05-31 Anders Petersson Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1 2. Inledning...2 2.1 Bakgrund/syfte,
Läs merGranskning av delårsrapport per 31 aug Kommunalförbundet Västmanlandsmusiken
Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2016 Granskning av delårsrapport per 31 aug 2016 Kommunalförbundet Västmanlandsmusiken INNEHÅLLSFÖRTECKNING Granskning av delårsrapport
Läs merGranskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013
Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport
Läs merRapport Granskning av försörjningsstöd.
Rapport Granskning av försörjningsstöd. Härjedalens kommun Socialnämnden 13 November 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...
Läs merKommunal författningssamling. Attestreglemente. Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige Diarienummer:
Läs merUppföljning av intern kontrollplan per den 31 december 2015 för Täby kommun
KOMMUNLEDNINGSKONTORET Lena Fahlander Kommunstyrelsen 2016-04-11 Uppföljning av intern kontrollplan per den 31 december 2015 för Täby kommun Sammanfattning Enligt reglementet för intern kontroll (KF 2006-04-24,
Läs merKommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar
Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar Revisorerna har uppdragit till KPMG att genomföra en granskning
Läs merAvstämningar. Avstämning av. Avstämningar. Avstämningar. Om det inte stämmer? Regelbunden rapportering
Avstämningar Avstämningar Bokföringen ska hela tiden vara rättvisande. För att kontrollera det, bör du stämma av viktiga konton regelbundet, minst en gång i månaden. Avstämningar Kontantförsäljningskassa
Läs merPengaktuellt. Nr maj 2008
Pengaktuellt Ekonomienheten Nr 231 26 maj 2008 Innehåll: TIDPLAN FÖR DELÅRSBOKSLUTET DEN 30 JUNI 2008...1 ALLMÄNT OM DELÅRSBOKSLUTET...1 PERIODISERING AV AKTIVITET 99996 I DELÅRSBOKSLUTET...2 FAKTUROR
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merTillämpningsanvisning till Attestreglemente
Besöksadress: Postadress: Telefon: Webb: www.ange.se Datum: 2015-02-03 Tillämpningsanvisning till Attestreglemente Antaget av kommunstyrelsen den 3 februari 2015 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro
Läs merMarks kommun - Granskning av intern kontroll i lönehanteringen
3.2 Roller och ansvarsfördelning 3.4 Riktlinjer kring intern kontroll 4 Rimlighetsbedömning löneutbetalning Ansvarsfördelning Ansvars- och rollbeskrivningar bör finnas för väsentliga roller relaterat till
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merBotkyrka kommun. Ernst & Young AB Granskningsrapport 2014-01-10
Botkyrka kommun Granskning av processer runt misstänkta oegentligheter inom Samhällsbyggnadsförvaltningen Ernst & Young AB Granskningsrapport 2014-01-10 Innehållsförteckning 1 Uppdraget... 2 1.1 Granskningens
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av administrativa interna kontroller
Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av administrativa interna kontroller December 2014 Granskning av administrativa interna kontroller Vid genomförd risk- och väsentlighetsanalys har följande
Läs merTidplan för Bokslut 2014
Anläggningstillgångar / Anläggning - Aktivering av investeringar Försäljningar Anläggning - Avskrivningar och kapitaltjänst Anläggning - Sista dag för registerering av tid i Agresso (Tid & Projekt) Sista
Läs merKiruna kommun. Revisionsrapport. Granskning av anläggningsredovisning. www.pwc.se. Anna Carlénius Revisionskonsult
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Granskning av anläggningsredovisning Kiruna kommun PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell
Läs merLE3 REDOVISNING & BOKFÖRING
LE3 REDOVISNING & BOKFÖRING FÖRE UPPGIFTER... 2 3.1 KOKOKADAI... 2 3.2 BONGO... 2 3.3 KONTERA... 2 UNDER UPPGIFTER... 3 3.4 SPANNARPS ALUMINIUM... 3 3.5 GIOVANNI SVENSSON... 3 3.6 ISGÄRDE... 3 3.7 SMYCKESKRINET...
Läs merGranskning av aktiverade utvecklingskostnader
Granskning av aktiverade utvecklingskostnader inom ITT Genomförd på uppdrag av revisorerna i Region Skåne Oktober 2008 Innehållsförteckning 1 INLEDNING...2 1.1 Bakgrund...2 1.2 Syfte och metod...2 2 FÖREKOMSTEN
Läs merREGEL FÖR CHEFENS ANSVAR OCH BEHÖRIGHET ATT FÖRFOGA ÖVER MYNDIGHETENS MEDEL
REGEL FÖR CHEFENS ANSVAR OCH BEHÖRIGHET ATT FÖRFOGA ÖVER MYNDIGHETENS MEDEL Typ av dokument: Regel Datum: 2018-02-20 Dnr: FS 1.1-368-18 Beslutad av: Giltighetstid: Tillsvidare Område: Ansvarig förvaltningsenhet:
Läs merAttestreglemente för Härnösands kommun
Kommunstyrelseförvaltningen Attestreglemente Härnösands kommun Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Attestreglemente Kommunfullmäktige Dokumenttyp Reglemente 2016-09-26 Diarienummer KS16-409-003 Dokumentansvarig/processägare
Läs merRevisionsrapport 5 / 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Oktober 2014. Nacka kommun. Granskning av intern kontroll kopplat till räkenskaperna
Revisionsrapport 5 / 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Oktober 2014 Nacka kommun Granskning av intern kontroll kopplat till räkenskaperna Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och rekommendationer
Läs mer