Nya IFRS-standards inför 2018 och 2019

Transkript

1 Nya IFRS-standards inför 2018 och 2019 Malmö Nu händer det snart! Vilka IFRS-standards träder i kraft inom de närmaste åren, vilka är utmaningarna och hur genomförs framgångsrika konverteringar? Vilka är vi? Lägg in ett foto i denna storlek Anna Lööw Redovisningsspecialist anna.loow@se.pwc.com Mats Malmberg System och processer mats.malmberg@se.pwc.com

2 Nya IFRS-standards inför 2018 och ) Tidslinjen 2) Kort om IFRS 9, 15 o 16 3) Hur genomförs en konvertering? 4) Utmaningar 5) Avslutning och frågor 3 Tidslinjen 4 2

3 Tidslinjen 1 jan 2018 Obligatorisk tillämpning: IFRS 9 IFRS 15 1 jan 2019 IFRS Förberedelser för övergång IFRS 9 IFRS 15 Juli 2014 IFRS 9 publiceras Maj 2014 IFRS 15 publiceras EU Q EU Q Januari 2016 IFRS 16 publiceras Förberedelser för övergång EU 2017 IFRS 16 5 Hur ser tidsplanen ut för exempelvis IFRS 15? 2016 Analys och konvertering (i stora drag) bör vara genomförd när 2016 avslutas. År 2016 bör information lämnas om de förväntade effekterna av IFRS 15 (i stora drag), alternativt att detta ännu inte är möjligt Jämförelseåret 2017 ska omräknas (om retroaktiv övergång tillämpas). Endast 2 månader kvar. ÅR 2017 presentera vilka effekter IFRS 15 har. 1 januari 2018 IFRS 15 ska börja tillämpas. Q1 första finansiella rapporten som upprättas enl. IFRS 15, inkl. jämförelsesiffror för 2017, om retroaktiv övergång tillämpas. 7 3

4 Kort om IFRS 9, 15 och 16 7 IFRS 15 Intäktsredovisning en femstegsmodell Huvudprincip Redovisningen ska återspegla överföringen av varor eller tjänster Steg 1 Identifiera kontraktet med kunden Steg 2 Identifiera de olika åtagandena i kontraktet Steg 3 Fastställ transaktionspriset Steg 4 Fördela transaktionspriset Steg 5 Redovisa intäkten när åtagandet uppfylls 8 4

5 IFRS 16 Leasetagarens redovisning - översikt IAS 17: klassificering baserad på risker och förmåner Finansiell leasing Operationell leasing Tillgång Leasingskuld BR Avskrivning Räntekostnad RR Leasingavgift 9 IFRS 16 Leasetagarens redovisning - översikt IFRS 16: Alla leasingavtal i balansräkningen Alla Finance leasingavtal lease Kostnadsmönster i RR Nyttjanderätt Leasingskuld Avskrivning Räntekostnad IFRS 16 Total kostnad IFRS 16 avskrivning IFRS 16 Räntekostnad IAS 17 Operationell leasingkostnad 10 5

6 IFRS 9 Finansiella instrument - översikt Klassificering och värdering Nedskrivningar Säkringsredovisning 11 IFRS 9 Klassificering och värdering översikt Finansiella tillgångar IAS 39 IFRS 9 Hålles till förfall Upplupet anskaffningsvärde Lån och kundfordringar Tillgängliga för försäljning Handel Verkligt värde ÖTR RR 12 6

7 IFRS 9 Klassificering och värdering översikt Finansiella tillgångar - skuldinstrument Affärsmodell Värdering SPPI * Innehas för erhållande av kontraktuella kassaflöden Innehas för erhållande av kontraktuella kassaflöden eller säljas Innehas för att säljas Upplupet anskaffningsvärde ÖTR Verkligt värde RR Kassaflöden som endast består av ränta och kapitalbelopp Kassaflöden som inte endast består av ränta och kapitalbelopp *SPPI: Solely Payments of Principal and Interest 13 Hur genomförs en konvertering? 14 7

8 Exempel projektplan IFRS 15 översikt Fas Utvärdera Steg Upprätta projektplan inkl. tidsplan och projektorganisation Översiktlig kartläggning av nuvarande redovisningsprinciper och skillnader mot IFRS 15 Inventering av intäktsarrangemang och analys av kontrakt och åtaganden Initial kartläggning av process och systemfrågor Dokumentation Konvertera Fördjupad analys av skillnader mellan nuvarande redovisningsprinciper och IFRS 15 Val av övergångsmetod Kvantifiering och beräkning av skillnader (övergångsbrygga) Fördjupad analys av process och systemeffekter och behov. Ev. upphandling av nya system/delar Dokumentation Implementera Utbilda och kommunicera inom organisationen Uppdatera redovisningsmanual Genomför process och systemförändringar Ta fram rapportpaket för IFRS 15 inrapportering inklusive upplysningsdelen Upprätta utkast till första ÅR inklusive IFRS 15 -upplysningar Uppföljning Dokumentation 15 Projektomfattning över tid Resurser / Kompetenser Redovisningsaspekter, teori och utvärdering System och process analys, gap, krav och design Fas / Tid System implementation Utvärdering och Analys Förberedelse & Beslut IT Projekt IT Realisering 16 8

9 Utmaningar 17 Praktiska utmaningar - En lyckad konvertering Struktur Projektplan, projektgrupp och tidsplan Investera tid på projektupplägg i början! Spelar ingen roll hur fort du sedan kör om du kör åt fel hall Utse ansvariga och tilldela resurser Förankra Använd en erfaren projektledare. Projektmetodik inom bolaget? Involvera hela företaget Juridik, försäljning, IT, IK, processer Börja med en utbildning/workshop av ALLA som kan tänkas vara involverade System och internkontroll- ett integrerat projekt Praktiska utmaningar Hur ser det ut, vad har vi, var ska vi gräva djupare I vissa fall fungerar frågeformulär som en bra inventeringsmetod. I andra fall- välj ut ett antal större och centrala typavtal eller signifikanta avtal och analysera dem 18 9

10 Utmaningar - IFRS 15 Huvudprincip Redovisningen ska återspegla överföringen av varor eller tjänster Steg 1 Identifiera kontraktet med kunden Steg 2 Identifiera de olika åtagandena i kontraktet Steg 3 Fastställ transaktionspriset Steg 4 Fördela transaktionspriset Steg 5 Redovisa intäkten när åtagandet uppfylls 19 Utmaningar- IFRS 15 Steg 2 Identifiera prestationsåtaganden Är varan eller tjänsten särskiljbar? Kunden kan nyttja varan eller tjänsten ensam eller tillsammans med andra tillgängliga varor eller tjänster OCH Särskiljbar Varan eller tjänsten är separat identifierbar från andra löften i kontraktet 20 10

11 Utmaningar - IFRS 15 Steg 5 Redovisa intäkten Över tid om angivna kriterier uppfylls Intäkterna redovisas genom att åtagandets fullgörandegrad bedöms. Annars vid en specifik tidpunkt Intäkterna redovisas när kunden får kontroll. Indikatorer på kontroll: Rätt till betalning Äganderätt Fysiskt innehav Risker och förmåner av ägandet Kundens acceptans 21 Utmaningar - IFRS 15 Steg 5 Redovisa intäkten Över tiden Ja Ja Ja Kunden erhåller nytta när arbetet utförs/ingen skulle behöva göra om arbetet t.ex. städning, spedition Nej Skapar eller förädlar en tillgång som kunden har kontroll över t.ex. byggnad på kundens mark Nej Skapar inte någon tillgång med alternativ användning OCH Rätt till betalning för nedlagt arbete t.ex. kontraktstillverkning Nej Vid en given tidpunkt 22 11

12 From Assessment to Implementation Phase 1 -Assess Phase 2 - Convert Phase 3 - Embed Revenue Component Analysis Impact Assessment Roadmap to Implement Standard Documentation / Solution Selection Proof of Concept Design and Implementation Plan Accounting impact assessment Process documentatio n Business requirements and use cases Technical Specifications and design Phase Outcomes Operational impact assessment Organization and change impact assessment Roadmap Program Structure Automation targets Solution selection Framework Data Requirements Functional design and process impacts Change impact guides Training and Testing plans Executive impact assessment, Governance and Roadmap Solution sel./ Implementation plan Cutover and Go-live 23 Utmaningar IFRS 15 Anpassa existerande system eller implementera en tilläggslösning? Anpassa EXISTERANDE system Order / Contract Rating & Charging Billing & Invoicing G/L Introducera ett NYTT system Order / Contract Rating & Charging Billing & Invoicing G/L Val av lösning Revenue Recognition Engine 24 12

13 Utmaningar IFRS 15 IT Solution Selection - key criteria 25 Utmaningar IFRS 15 5-stegsmodellen några frågor Var finns kontrakten? Systemstöd? Går det att identifiera olika åtaganden i systemmiljön? Åtagande per kontrakt? Transaktionspris per kontrakt? Var kan beräkningen av transaktionspriset ske? Kan transaktionspriset fördelas per åtagande? När får kunden kontroll definierat i systemet? IFRS15-justeringsbokningar i HB? System, processer, styrning, IK 26 13

14 Utmaningar - IFRS 16. Effekter av den nya leasingstandarden Branscher där tillgångar normalt leasas kommer att påverkas Bransch Median-värde för ökning av ränte-bärande skulder (*) Source: GlobalLease Capitalisationstudyof 3,199listed IFRSreporters. Median-värde ökning av EBITDA Medianvärde för minskning av soliditet (***) Före standard Alla företag 22 % 13 % 35 % 32 % Handelsföretag 98 % 41 % 41 % 28 % Flygbolag 47 % 33 % 25 % 19 % Tjänsteproducerande företag 42 % 15 % 40 % 37 % Hälso- och sjukvård 36 % 24 % 22 % 19 % Grossister 28 % 17 % 31 % 29 % Transport och infrastruktur 24 % 20 % 36 % 30 % Underhållning 23 % 15 % 30 % 25 % Telekommunikation 21 % 8 % 23 % 21 % Efter standard (*) Interest-bearingdebt (***) Equityless Intangibles / TotalAssets 27 Utmaningar - IFRS 16 Inte många som börjat Vad är del av leasingavtalet och inte? Extrakostnader etc. IFRS 15 vs. IFRS 16 för leasegivare Val av övergångsmetod Mängden avtal? 28 14

15 Utmaningar IFRS 16 - Systemstöd Step 1 Step 2 Step 3 Step 4 Step 5 Contracts Geographical location Number of lease contracts Different types of lease contracts Scanning Data extraction Automated or manual transfer of information into digital form Contract management Lease Engine Lease Reporting Data quality and completeness through conception of processes, validation and controls Electronic cataloguing of contracts Data collection Data validations Data quality Lease Accounting Calculation Classification Postings FI Consolidation Controlling Planning External reporting Internal reporting Interface Interface Interface 29 Utmaningar - IFRS 9 Affärsmodell Factoring Placering överskottslikviditet Nedskrivningsmodell Långfristiga fordringar Säkringsredovisning Dokumentationer Treasury-system 30 15

16 Frågor? 31 16