FARs kvalitetskontroll av revisionsverksamhet så funkar den

Transkript

1 FARs kvalitetskontroll av revisionsverksamhet så funkar den 2013

2 Kvalitetskontroll ett stöd i ditt kvalitetsarbete Kvalitetssäkring utgör revisions- och rådgivningsbranschens viktigaste medel för att ge allmänheten en garanti för att kvalificerade revisorer och revisionsföretag håller en jämn och hög kvalitetsnivå i sitt arbete. Som kvalificerad revisor tar du ansvar för att hålla dig uppdaterad om de senaste nyheterna och reglerna inom bland annat revision, redovisning, bolagsrätt och skatt. En hög kompetens bidrar till förtroendet för branschen och för revisionstjänsterna. För att få behålla din titel, och fortsätta att vara FAR-medlem, måste du därför hålla hög kvalitet i ditt arbete samt kontinuerligt vidareutbilda dig. FAR har sedan länge genomfört kvalitetskontroll av revisorsmedlemmar, och kontrollen är ett viktigt stöd för dig i ditt kvalitetsarbete. En godkänd kontroll är ett kvitto på att du levererar tjänster av hög kvalitet. I slutänden är det också en konkurrensfördel att kunna visa en kvalitetsstämpel i form av en godkänd kontroll. I den här foldern beskrivs hur kontrollen går till steg för steg. Dessutom får du praktiska tips på saker som är bra att tänka på innan kvalitetskontrollen äger rum. har du funderingar eller frågor är du alltid välkommen att vända dig till FARs kvalitetssekretariat på telefon Så fungerar FARs kvalitetsarbete för varje medlemskategori ska det finnas en kvalitetsnämnd. Kvalitetsnämnderna är oberoende organ som väljs av FARs stämma. Kvalitetsnämnden för revisionsverksamhet leder kvalitetskontrollen av FAR-medlemmar som är kvalificerade revisorer och lämnar en redogörelse för sin verksamhet till årsstämman. Till sin hjälp har kvalitetsnämnden kvalitetskontrollanter, som utgörs av FAR-medlemmar, samt av FARs kvalitetssekretariat.

3 Så går det till steg för steg 1. urval görs På våren gör FARs kvalitetssekretariat urvalet av vilka revisorer som ska kontrolleras. Urvalet görs på ett konsekvent sätt så att alla, som huvudregel, blir kontrollerade vart sjätte år. Kontrollerna sker på hösten samma år. 2. kontrollanterna får veta vilka de ska kontrollera Därefter får kvalitetskontrollanterna information om vilka revisorer de ska kontrollera. Om kontrollanten bedömer att det föreligger jäv i något ärende ska detta meddelas till kvalitetssekretariatet. 3. informationsbrev till den som ska kontrolleras Innan sommaren får alla som ska kontrolleras ett brev. Av brevet framgår vem som blivit utsedd till kontrollant. Om du som ska kontrolleras bedömer att det föreligger jäv gällande utsedd kontrollant ska detta meddelas till kvalitetssekretariatet. Kontrollantens arvode och eventuella kostnader i samband med resor och uppehälle betalas av det företag där den kontrollerade är anställd. Innan kvalitetskontrollen påbörjas ska kontrollanten upprätta och underteckna en uppdragsbekräftelse och denna bekräftelse ska godkännas av det företag som ska kontrolleras. Detta för att säkerställa att uppdraget kan utföras enligt de krav som kvalitetsnämnden ställer. 4. kvalitetskontrollen genomförs Kvalitetskontrollen genomförs någon gång under perioden 1 september till 31 december. 5. rapportering till kontrollerad När kontrollen är utförd sammanställer kontrollanten sin rapport som skickas till företagsledningen för det kontrollerade företaget som har två veckor på sig att lämna synpunkter på rapporten. Därefter skickar kontrollanten sin rapport och allt övrigt kontrollmaterial till kvalitetssekretariatet. 6. fars kvalitetssekretariat bereder ärendet Kvalitetssekretariatet bereder ärendena inför kvalitetsnämndens sammanträden. Vid behov kan kvalitetssekretariatet behöva återkomma till kontrollanten eller till den som blivit kontrollerad för frågor eller kompletterande uppgifter. 7. kvalitetsnämnden fattar beslut Kvalitetsnämnden går vid sina sammanträden igenom allt material och fattar beslut. Nämnden behandlar kontrollärenden i den takt de inkommer till kvalitetssekretariatet och är klara för beslut. När nämnden behöver kompletterande information för att kunna fatta ett beslut bordläggs ärendet till nästkommande sammanträde. 8. beslutbrev till den som kontrollerats Efter kvalitetsnämndens sammanträde skickar kvalitetssekretariatet ett beslutsbrev med information om kvalitetsnämndens beslut. FAR har drygt revisorsmedlemmar. Detta betyder att det är en stor grupp som kvalitetskontrolleras varje år. Kvalitetsnämndens ärendehantering löper från november till juni.

4 Jag hade en bra dialog med min kontrollant. Han hjälpte mig att ta fram check listorna och manualerna före kontrollen så att jag hade en chans att förbereda mig. Jag lärde mig otroligt mycket under kvalitetskontrollen. säger zinovia vavolidu, auktoriserad revisor, som blivit kvalitetskontrollerad. beskedet om kvalitetskontroll kom bara ett par dagar innan Zinovia Vavolidu väntade sitt första barn. Men trots den dåliga tajmingen blev kontrollen en positiv upplevelse för henne. Tidpunkten var inte bra för mig. Jag skulle gå på mammaledighet på måndagen och höll på att öppna den sista posten för att sedan gå hem, och brevet innehöll besked om kvalitetskontroll. Men min kontrollant var mycket flexibel. Jag fick skjuta på kontrollen några månader, jag ville inte ta det precis när jag satt med en nyfödd, säger Zinovia Vavolidu, godkänd revisor på Brantz AB. Kontrollantens erfarenhet och den ömsesidiga dialogen var två saker hon uppskattade mycket. Jag tyckte att han hade en bra inställning. Han var noga med att min dokumentation hade en röd tråd kopplad till min riskanalys och min utförda granskning men han gjorde detta med en positiv och praktisk attityd. Eftersom han själv hade egna uppdrag och många års erfarenhet av yrket så visste han verkligen vad det handlade om, säger Zinovia Vavolidu. Hon tycker att hon lärde sig otroligt mycket under kvalitetskontrollen och att det var givande att ha en äldre, erfaren kontrollant. Han hade många bra tips och råd och vissa saker kan man inte läsa sig till utan kommer genom livets skola. Han var väldigt generös och delade med sig av sin kunskap, säger hon. Zinovia Vavolidu rekommenderar alla att vara öppna för kontrollen och inte gå in i den med en negativ och skeptisk inställning. Har man själv en negativ inställning får man en dålig start med sin kontrollant, betonar hon. Ingen vill ju bli underkänd, men om den som ska kontrolleras är öppen och ställer frågor så blir kvalitetskontrollen mycket mer givande. Jag hade en bra dialog med min kon trollant. Han hjälpte mig att ta fram checklistorna och manualerna före kontrollen så att jag hade en chans att förbereda mig, säger Zinovia Vavolidu. För henne är kvalitetskontrollen ett kvitto på att hon gör ett bra jobb. Huruvida kunderna bryr sig om att det finns en kvalitets kontroll beror lite på vilka kunderna är framhåller hon. charlotta danielsson

5 Godkänd eller icke godkänd? i kvalitetskontrollen kan du bli: Godkänd Godkänd med kommentar om iakttagelser Ej godkänd i kombination med omkontroll alt. begränsad omkontroll (inom ett år) Ej godkänd i kombination med ett överlämnande till Revisorsnämnden kvalitetskontrollen omfattar två moment, dels de allmänna kontrollerna avseende ditt företags riktlinjer och rutiner, dels i normalfallet två-tre uppdragskontroller per enskild revisor. För det fall att ett av två kontrollerade uppdrag inte blir godkänt av kontrollanten ska ytterligare ett uppdrag kontrolleras. Av de granskade uppdragen ska sedan kontrollanten göra en sammanfattande bedömning. Den sammanfattande bedömningen framgår av den rapport som skickas till det kontrollerade företaget. Förbered dig inför kontrollen Det är alltid bra att vara förberedd inför en kvalitetskontroll. FAR sammanställer årligen de vanligaste bristerna. Här delar vi med oss av fallgroparna som enkelt kan undvikas. isqc 1-policy Många revisionsföretag är sena med implementeringen av ISQC 1. Vanligt förekommande är att den övervakningsprocess som ISQC 1 förutsätter ännu inte är inrättad. Krav på övervakningsprocess gäller alla revisionsföretag, oavsett antalet anställda. uppdragsavtal Följ upp att det verkligen finns uppdragsavtal. Mallar finns på FARs webbplats. kombiuppdrag Säkerställ att de föreskrivna gränsvärdena iakttagits på ett korrekt sätt. innehav av fastigheter eller värdepapper Tänk på att det inte är tillåtet för ett revisionsföretag, eller annat företag inom koncernen, att inneha fastighet där ingen revisionsverksamhet bedrivs eller där revisionsverksamhet bedrivs i ringa omfattning. Ett revisionsföretag, eller annat företag inom koncernen, får inte heller bedriva värdepappershandel. Kontakta gärna FARs föreningsjurister för vidare vägledning i dessa frågor. dokumentation av genomförda uppdrag Ibland är dokumentationen ofullständig vad gäller exempelvis riskanalys, väsentlighetsbedömning, urval, åtgärder och slutsatser dvs. den röda tråden saknas. Själva granskningsplanen är ofta bristfälligt dokumenterad, detsamma gäller granskningen av resultaträkningen (särskilt intäktsdelen) och årsredovisningen. granskning av varulager Det är viktigt att delta vid varulagerinventeringen eller, i tillämpliga fall, utföra tillräckliga alternativa granskningsåtgärder. tidpunkt för dokumentation Det förekommer fall där granskningsmoment är daterade efter revisionsberättelsens avlämnande. Detta är inte tillåtet. vidareutbildning Som kvalificerad revisor måste du vidareutbilda dig. Av FARs yrkesetiska regler framgår vilka krav som ställs.

6

7 Kvaliteten hos revisorerna har utvecklats positivt de senaste tio åren. det menar michael ottosson, revisorskontrollant, som varit engagerad i kvalitetskontrollen sedan en skräckblandad upplevelse. Så beskriver Michael Ottosson, godkänd revisor vid Revisorsringen i Eslöv AB, de första kvalitetskontrollerna han gjorde 1999 för dåvarande Svenska Revisorssamfundets, SRS, räkning. Jag har haft förmånen att kunna följa kvalitetsutvecklingen under dessa 14 år som jag har varit engagerad i kvalitetskontrollen. Det är fantastiskt roligt att se den kvalitetsförbättring som har skett i branschen. Ibland är jag tveksam till om vi har varit tillräckligt duktiga på att förmedla detta till omvärlden och prissätta vårt arbete rätt, säger han. Att vara kvalitetskontrollant är en av de arbetsuppgifter där Michael Ottosson känner sig som mest nyttig. Många revisorer, inklusive jag själv, går på kurser och träffar kollegor men vi pratar inte så mycket om praktisk revision, hantering av programvaror och så vidare. Jag känner att jag lär mig mycket själv när jag är ute och gör kontroller och jag får samtidigt möjlighet att träffa kollegor och dela med mig av mina erfarenheter, säger han. Han upplever att de allra flesta som blir kvalitetskontrollerade nu för tiden är väl förberedda och införstådda med vad kvalitetskontrollen handlar om. Och det är mycket tack vare de checklistor och manualer som finns att hämta på FARs hemsida. Är den som ska kontrolleras osäker inför en kvalitetskontroll brukar jag rekommendera att gå in på FARs hemsida och titta på materialet som finns där och göra ett självtest. Det är ju bara att hämta checklistorna och manualerna och titta igenom dem för att få en känsla för hur man ligger till, säger han. några av de vanligaste bristerna som upptäcks i kvalitetskontrollen av mindre revisionsbyråer är att policydokumentet enligt ISQC 1 är bristfälligt eller att det inte efterlevs i det praktiska arbetet. Hantering av kombiuppdrag och revisorns dokumentation, och då främst revisionsinsatser som avser granskning av varulager och resultaträkning, är vanligt förekommande brister. Genom att ta del av historiska brister via hemsidan och därefter fokusera på dessa skulle många brister enkelt kunna åtgärdas menar Michael Ottosson. FARs hemsida är en fantastisk informationskälla som fler måste börja använda. Som en förberedelse inför en kvalitetskontroll är hemsidan en bra utgångspunkt för en diskussion med kontrollanten, säger Michael Ottosson. Den anspänning och kanske även olust som vi kontrollanter tidigare träffade på i samband med kontrollerna är numera ofta utbytt till en positiv attityd där den granskade verkligen vill ha ut något av kontrollen. Framförallt är det revisorer i mindre byråer som via kontrollanten vill ha en inblick i hur andra revisorer arbetar praktiskt för att kunna utveckla sin egen byrå och sitt arbetssätt. FARs hemsida är en fantastisk informationskälla som fler måste börja använda. för att upprätthålla revisionsbranschens förtroende gentemot omvärlden måste den av FAR utförda kvalitetskontrollen vara en självklar del av den enskilde revisorns kvalitetssäkring. charlotta danielsson

8 FAR Box 6417, Stockholm Besöksadress: Kungsbron 2