Innovation för tillväxt affärsplan Sverige IVA Arbetgruppen för stimulans av FoU i små och medelstora företag Förslag till skattereformer

Transkript

1 1 Sven-Olof Lodin Innovation för tillväxt affärsplan Sverige IVA Arbetgruppen för stimulans av FoU i små och medelstora företag Förslag till skattereformer Skattestimulans till innovationer Sammanfattning Bakgrund De totala forsknings- och utvecklingskostnaderna i Sverige är cirka 100 miljarder kronor, motsvarande 3-4 procent av BNP. Staten svarar för ca 25 miljarder kronor och näringslivet för 75 miljarder kronor. Av näringslivets del står de verkligt stora företagen som Astra Seneca och Ericsson för den allra största delen. De mindre företagens del är mycket liten. Enligt alla undersökningar är det ett dåligt ekonomiskt utfall på de satsade forskningspengarna. Små och medelstora företag (SMF) står för merparten av de nya jobb som skapats i Sverige sedan För att skapa framtidens jobb och stärka Sveriges konkurrenskraft är det mot den bakgrunden av avgörande betydelse att små och medelstora företag (SMF) satsar mer på innovation och FoU. Innovation är inte enbart kopplat till FoU. Dock är FoU som bedrivs inom företaget eller som sker i samarbete med externa parter en viktig form av systematiskt innovationsarbete i många typer av bolag. Studier visar att innovativa SMF växer snabbare i omsättning och antal sysselsatta, och har bättre lönsamhetsutveckling. Innovativa företag har även mer omfattande internationella samarbeten och är mer framgångsrika på exportmarknader. Genom finanskrisen och dess effekter på den reala ekonomin har det blivit än klarare än tidigare att behovet av innovativa företag och en höjning av innovationsnivån inom svensk industri är mycket stort för att säkerställa en framtida tillväxt för Sverige. Många företag med låg innovationsnivå har fått svårigheter på grund av krisen och flera av dem kommer att gå under. Men även innovationsinriktade företag har redan fått och kommer att få ytterligare

2 2 svårigheter med sin kapitalförsörjning. Det har blivit allt svårare för dem att få tillräckliga kapitaltillskott för att kunna utveckla sin verksamhet. Också lånemöjligheterna för osäkra projekt har minskat drastiskt. Kapitalförsörjningen har nu blivit många innovationsföretags största och viktigaste problem. Det vore en olycka för Sveriges tekniska utveckling om många av dessa företag inte skulle kunna fullfölja sina projekt på grund av kapitalbrist. Men också hos andra företag än de som har kapitalbrist är det viktigt för Sveriges utveckling att innovationsnivån höjs. Skattestimulanser är en väg att få fram fler innovationsprojekt. Sverige och Finland är de enda länder inom EU15 som inte har några skatteregler för att stimulera innovationer eller FoU-verksamhet. Australien, Kanada, Norge och USA är exempel på andra länder med särskilda stimulansregler för FoU-verksamhet. För att Sveriges internationella konkurrenskraft skall kunna bibehållas är det oerhört viktigt att flera och nya kunskapsmiljöer skapas. Eftersom det är främst anses vara de mindre företagen som måste stå för den framtida tillväxten, är det särskilt viktigt att dessa stimuleras att utvecklas och höja sin innovationsnivå. I sin rapport Innovativa små och medelstora företag Sveriges framtid (VP 2007:01) framhåller Vinnova behovet och vikten av ökade satsningar för ökad innovationskraft. Ingenjörsakademien har genom projektet Innovation för tillväxt affärsplan Sverige engagerat sig hårt för att höja innovationsnivån i Sverige och för att skapa instrument härför. Inom projektet har arbetsgruppen Stimulans av FoU i små och medelstora företag haft till uppgift att utreda och föreslå lämpliga skattestimulanser för att öka innovationsverksamheten i Sverige. Arbetsgruppen har tagit fram tre olika förslag till skatteåtgärder för att främja utvecklingen av innovations- och FoU-verksamhet i Sverige, som redovisas i tre olika rapporter. SKATTEINCITAMENT TILL INNOVATIONSVERKSAMHET Förslaget till skatteincitament omfattar två delar som kan införas separat eller som två kompletterande delar i en reform. För det enskilda företaget är dock skatteincitamenten alternativa möjligheter som inte kan kombineras.

3 3 Skattestimulans för kapitaltillskott till innovationsprojekt Vårt förslag riktar sig till dem som investerar i företaget. Det bygger på det förslag som Carl Bennet och Sven-Olof Lodin framlade till regeringen 2009 och som syftar till att underlätta kapitalanskaffningen för SMF som bedriver FoU. Förslaget innebär en utökad avdragsrätt och är utformat som en skattekredit för investeringar i innovationsbolag och gäller både privatpersoner och juridiska personer. Förslaget innebär i korthet följande: Juridiska personer medges fullt avdrag och privatpersoner 30 procents skatteavräkning för kapitaltillskott till särskilt bildade Innovationsföretag. Ingen skatt utgår på vinst som behålls i företaget. Skatt på utdelning och försäljningsbelopp tas ut på hela erhållna beloppet då avdrag för anskaffningskostnaden redan erhållits. För aktiebolag gäller för utdelning och vinst på näringsbetingade aktier skattefrihet enligt normala regler. De innovationsföretag som kan komma ifråga ska o Vara onoterade och ha ett aktiekapital på minst en miljon kronor, o Ha en verksamhet primärt byggt på FoU eller annan innovationsverksamhet, o För att vara berättigad till avdrag ha som mål att ta fram ny kunskap, information eller erfarenhet som bidrar till nya eller förbättrade produkter, tjänster eller produktionsmetoder. Kriterierna för vilka företag som kan godkännas ska vara enkla och tydliga. Förhandsprövning av projekten föreslås ske av Vinnova. Systemet innebär att stimulansen tidsmässigt läggs i anslutning till när kapitaltillskottet sker. Det innebär ett omedelbart avdrag för alla tillskott, vilket är en fördel eftersom den typ av projekt som ska stimuleras oftast är kraftigt kostnadsframtunga. Vinsten, om den uppstår, beskattas inte förrän den tas ut ur företaget. Därmed blir systemet statfinansiellt billigt och minskar risken för skatteflykt jämfört med lösningar baserade på avdrag. Förslaget stimulerar ökat risktagande. Direktavdraget, som minskar risken, medför att investeraren har noll i anskaffningsvärde på kapitalinvesteringen.

4 4 Fullt skatteavdrag för hela investeringen Kontroll av InnovF-status Beskattas som kapitalinkomst (dock ej aktieförsäljning för AB) Investerare erhåller utdelning Investerare tillskjuter kapital Onoterat företag får kapitaltillskott (skattefritt ) > 1 MSEK Investerare erhåller utskiftade medel Investerare säljer aktier (skatt på hela försäljningsbeloppet) Ej beskattning på vinst som behålls i företaget Investering Utvecklingsfas Vinstfas Skattestimulans för innovations- och FoU-kostnader i företag Förslaget till kattestimulans för innovations- och FoU-kostnader i företag innebär att FoU- och andra innovationskostnader i det enskilda företaget direkt minskas genom skatteavräkning. Varianter av sådana system finns de flesta länder i EU och OECD, undantaget Sverige och Finland. Vi föreslår ett system för skatteavräkning för FoU- och andra innovationskostnader som bygger på samma principer som det norska SkatteFUNN (detaljer, belopp och nivåer i detta ligger också till grund för förslaget nedan). Skälet är att vi vid en internationell jämförelse av olika system, bedömer att det norska systemet fungerar väl. Detta bekräftas också i en stor utvärdering som genomfördes 2008 av Statistisk sentralbyrå i Norge. Vi föreslår ett system som fungerar på följande sätt:

5 5 Alla företag, svenska och utländska med verksamhet i Sverige, oavsett inriktning, geografisk hemvist i landet eller storlek har rätt till skatteavräkning från skatten på sin svenska verksamhet för FoU- och innovationsprojekt. För stora företag ska avräkningen vara 18 procent, för SMF (mindre än 250 anställda) 20 procent. Ett tak för avräkningen sätts och justeras årligen med hänsyn till bland annat inflationsutvecklingen. I vårt förslag skulle maxnivån för skatteavräkning 2010 ligga på 5,5 miljoner för eget FoU-arbete och 11 miljoner för samarbete med godkänt FoUinstitut. Kostnaderna över 5,5 miljoner ska i det senare fallet ha anknytning till inköp av FoU-tjänster. Företag som är i en utvecklingsfas där verksamheten går med underskott och därmed inte kan dra fördel av någon skatteavräkning, ska kunna ta del av systemet genom att det i dessa särfall sker i form av ett direkt bidrag. Målen för de projekt som berättigar till avdrag ska vara att ta fram ny kunskap, information eller erfarenhet som bidrar till nya eller förbättrade produkter, tjänster eller produktionsmetoder. Kriterierna för vilka projekt som kan godkännas ska vara enkla och tydliga. Förhandsprövningen av projekten föreslås ske av Vinnova. De båda förslagen avser att var alternativa stimulansåtgärder på så sätt att endast den ena av de två stimulansåtgärderna får användas på ett innovationsprojekt. Då prövningen sker hos samma myndighet bör risk för dubbelavdrag ej föreligga. Avskaffande av eller lättnader i underskottsavdragsspärren vid ägarskiften Sedan länge finns det regler i syfte att förhindra handel med förlustbolag i skatteflyktssyfte. Förslaget avser avskaffandet av eller lättnader i de spärregler för rätten till underskottsavdrag efter ägarskifte i ett företag, som i sin nya utformning från 2009 oavsiktligt i praktiken främst drabbar innovationsföretag med behov av nytt kapital. Redan tidigare förlorade ett företag rätten att utnyttja existerande outnyttjade förlustavdrag om företaget bytte ägare till mer än 50 procent och köpeskillingen var mindre än hälften av summan av outnyttjade förlustavdrag. Genom ett tillägg 2009 skall nyemissionsbelopp i samband med ägarskiftet avräknas från köpeskillingen vid denna jämförelse. Då det normala

6 6 förfarandet vid inträde av nya delägare i innovationsföretag är att man i huvudsak tillskjuter nytt kapital till bolaget, utplånas hela eller så stora delar av köpeskillingen att rätten att få avdrag för tidigare projektkostnader går förlorad. I praktiken betyder det att många innovationsprojekts fortsatta överlevnad omöjliggörs eller fördyras då bestämmelsen innebär att projekt ofta fördyras med 26 procent av kostnaderna nedlagda före det nya ägarinträdet. Dessa regler måste avskaffas för att inte allvarligt försvåra innovationsverksamhet i Sverige.