Sakregister. Datorprogram m. m., 91 Delägarrätter, 439, 447 begränsning av rätten till avdrag, 447 Derivat, 434, 440 Djur, 134 Dödsbo, 29

Transkript

1 495 Sakregister A Aktiebyten, 135 Aktiv näringsverksamhet, 34 Aktivering, 92 Andelsbyten, 439, 440 Andelshus, 162, 413 Andra tillgångar, 439 Anskaffningsvärde, 129 allmän administration, 130 direkta kostnader, 130 egentillverkade, 129 indirekta kostnader, 130 räntekostnader, 130 Anskaffningsvärdet för en byggnad, 164 byggnads allmänna användning, 164 byggnadsinventarier, 164 Anslutningsavgifter och anläggningsbidrag, 168 Arbete i bostaden, 104 näringsidkarens privatbostadsfastighet, 104 privatbostad till anhörig annan än näringsidkaren, 105 Arbete i byggnadsrörelse, 167 förvärv genom arv, gåva m.m., 167 justering av anskaffningsvärdet, 167 Avdrag för substansminskning, 177 Avgifter till arbetsgivarorganisationer, 97 Avgifter till arbetslöshetskassa, 104 Avgångsvederlag, 314 jordbrukare, 314 Avkastningsskatt, 100 Avstämningsvärde, 465, 466 Avsättning till personalstiftelser, 97 Avverkningsrätter, 269 Avyttring av fastighet, 280 Avyttring inom en intressegemenskap, 440 B Begränsat skattskyldiga, 40, 43 Beskattningstidpunkt, 61, 439 Bidrag och avgifter, 97 Bilförmån, 80 Bilkostnader, 102 leasingbil, 103 Bokföringslagen, 22 Bokföringsmässiga grunder, 62 Bokslut, 63 ändrat bokslut, 63 Bostadsrätt, 73, 439 Brandförsäkringar för all framtid, 101 Byggnadsarbeten med statliga räntebidrag, 168 Byggnadsinventarier och ledningar, 164 D Datorprogram m. m., 91 Delägarrätter, 439, 447 begränsning av rätten till avdrag, 447 Derivat, 434, 440 Djur, 134 Dödsbo, 29 E Egenaavgifter avstämning, 425 avsättningens storlek, 423 avvikelse från deklarationen, 424 dödsbo, 422 rättelse, 424 skönstaxering, 424 underlaget, 422 verksamhet utomlands, 423

2 496 Sakregister Egenavgifter, 78, 103, 421 avdrag, 422 Egna uppfinningar, 73 Enkelt bolag, 28, 56 Enskild firma, 56 försäljning av, 56 Enskild näringsverksamhet, 27, 393 civilrättsliga regler, 27 ersättning till barn, 393 försäljning av enskild näringsverksamhet, 27 gemensam verksamhet, 393 medhjälparfall, 393 skatterättsliga regler, 27 Ersättning till barn, 394 Ersättning till make, 394 Ersättningsfonder, 325 avdrag, 325 avdragets storlek, 327 dispens, 329 ersättningar som ger rätt till avdrag, 326 ianspråktagande, 327 skattemyndighetens beslut, 331 tas över, 330 turordning, 328 återföring, 329 Expansionsfond, 365 beloppsgränser, 366 expansionsfondsskatt, 366 fastighet, 370 justerat resultat, 368 kapitalunderlag för enskilda näringsidkare, 369 kapitalunderlag för handelsbolagsdelägare, 371 realtillgångar, 382 särskild post, 370 återföring, 373 överföring, 375 övergångspost, 371 Expansionsfondsskatt tillämpningsområde, 366 F Familjebidrag, 314 totalförsvarspliktiga, 314 Fastigheter, 439 Fastigheter, byggnader, 159 begreppet byggnad, 159 FIFU-metoden, 129 Fiskevårdsområden, 58 Flyttningskostnader m.m., 118 Fordringar, 439 Fordringar, skulder i utländsk valuta, 437 Forskning och utveckling, 93 aktivering, 94 motprestation, 93 samband, 94 vidareförmedling, 94 Framtida garantiutgifter, 87 schablonregeln, 87 utredningsregeln, 87 Frukt- och bärodlingar, 176 Fusioner och fissioner, 135 försäkringsföretag, kreditinstitut, värdepappersbolag, 136 investmentföretag, 136 värdepappersfonder, 136 Fåmansföretag, 402 ersättning för arbete till barn, 402 företagsledare, 403 medhjälpande make, 402 Fåmanshandelsbolag, 405 ersättning till barn, 405 medhjälpande make, 405 Förbättringskostnader, 78 Föreningsavgifter, 121 avdragsgilla föreningsavgifter, 121 avgifter till branschföreningar, 121 rättspraxis, 121 Förluster av kontanta medel, 100 Förnödenheter, 125, 133 Försäkringsersättningar, 77 ledareförsäkring, 77 skada på byggnad, 77 skada på inventarier, 77 G Gemensam, 395 Gemensam verksamhet, 68 Genomsnittsmetoden, 467 God redovisningssed, rättvisande bild, 22 Goodwill m.m., 73

3 Sakregister 497 Grupplivförsäkringar, 76, 102 avtalsförändringar, 76 gruppsjukförsäkring, 76 H Handelsbolag, 439, 453, 457 kapitalförlust på andelar, 457 kapitalförlust på delägarrätt, 453 Hyres- eller bostadsrätt, 104 Hyresfastigheter m.m., 183 brandförsäkring, 184 delägande och andelshus, 185 fiktiv värdeminskning, 183 intäkter av hyresfastighet, 184 kostnader för hyresfastighet, 184 ny-, till- och ombyggnad, 185 reparation och underhåll, 185 uthyrt småhus, 183 Hyresrätt, 73 Hälso- och sjukvård m.m., 101 I Ideell förening, 29 Industribyggnader, 164 byggnad som förvärvats genom köp, byte m.m., 166 byggnad som uppförts av den skattskyldige, 166 förbättringar m.m, 167 Inkomstuppdelning, 398 medhjälparfallen, 398 Inkurans, 132 Inneliggande lager, 125 Insättningsgaranti, 439 Inventarier och immateriella rättigheter, 141 anläggningsregister, 142 anskaffningsvärde och skattemässigt värde, 147 anskaffningsvärde vid karaktärsbyte, 149 arv, gåva, bodelning, 148 avdrag för anskaffning, 144 bostadsrätt, 143 byggnadsinventarier, 145 för högt avskrivningsunderlag, 149 förnödenheter, 143 gränsdragning, 141 gränsdragningsproblem, 142 hur korrigeras felaktigheten, 149, 150 hyra - leasing, 146 immateriella rättigheter, 143 inventarier eller lager?, 143 konst, 146 maskiner och inventarier, 142 nyttjanderättsinnehavares avdragsrätt, 147 näringsbidrag, 148 omedelbart avdrag, 147 reparation och underhåll, 144 reservdelar, 143 särskild korrigering av anskaffningsvärde, 149 Inventering, 127 alternativregeln, 128 huvudregeln, 128 Investerarskydd, 439 J Jord- och skogsbruk, 203 allframtidsupplåtelse, 238, 287, 288 andelar i producentföreningar, 207 arrendators utgifter, 217 arrende av skogsfastighet, 206 arrende, nyttjanderätt, 206 A-skattsedel, 208 avdrag för förlust, 222 avgränsning andra inkomstslag, 205 avgångsvederlag, 209 avverkningsrätt, 233, 237, 269, 270 avverkningsuppdrag, 269 avyttring av hel fastighet eller ideell andel av, 280 beskattning av medel på skogskonto och skogsskadekonto, 277 betäckning, 212 bilkostnader, 220 biotopskydd, 238 bokföringslagen, 213 bokföringsmässiga grunder, 270 brunn, 218 bränsle, 214, 234 byggnader, 226

4 498 Sakregister byggnads- och markinventarier, 218 byggnadsinventarier, 225 dator, 218 delavyttring, 281 dikning, 240 dödsbo, 230 efterlikvid och återbäring, 207 eget behov, 212 elström - privat, 213 EU-stöd och nationellt stöd till jordbruket, 209 fastighet som ändrar karaktär, 227 flaggstång, 218 fordrans storlek okänd, 236 fordringar, 235 fordringar beskattningstidpunkt, 236 förskott, 237 försäkringsersättningar, 234 försäljning av fastighet, 205 grus m.m., 206 gåva av produkter, 208 gåvor o.d., 212 hela kostnaden fördelas, 215 husvagnar, 241 indexuppräkning, 239 inmätning, 236 insatsemission, 207 insättning på skogskonto, 271 insättning på skogsskadekonto, 274 intäkter i skogsbruk, 232 inventarier, 217, 240 jakt och fiske, 205 kontantprincipen, 270 kost till anställda, 216 kostnader, 216, 239 körslor m.m., 209 lager, 229, 235 lagervärdering av djur, 229 lantmäteriförrättning, 221 leveransrotköp, 269 lånekostnader, 220 mangårdsbyggnad, 204, 233 markanläggning, 218, 223 marknadsvärde, 213 markupplåtelser, 237 marköverföring, 285 medlemsinlåning till producentföreningar, 207 mjölkkvoter och djurbidragsrätter, 211 mobiltelefon, 218 motorsåg, 241 naturvårdsavtal, 238 ny-, till- eller om-byggnad, 212 när blir virke lager, 236 näringsbidrag, 211 periodisering av engångsbelopp, 206 personalkostnader, 216 principer för skogsbeskattningen, 231 produktuttag, 233 redovisningsmetod, 232 reparation, 212 resor, 220 ridhäst, 215 rotpost eller stämpling, 269 rotpostförsäljning, 212 räkenskaper, 205 räntekostnader, 219 räntor, 239 sammanfattning, 203 samägda jordbruksfastigheter, 231 sjukpenning, 235 skogskonto, 271 skogsplantering, 240 skogsprodukter, 232 skogsvägar, 224 slutförsäljning, 290 snöskoter, 240 statsbidrag, 234 särskilda skatter, 219 telefonkostnader, 215 tillsynsresor, 220 treårsinventarier, 241 täckdike, 224 undantagsförmån, 221 utdelning från samfällighet, 208, 234 utställningspremier, 212 uttag, 212 uttag av varor och produkter, 212 uttag från skogskonto, 234 uttag för användning i näringsverksamhet, 233 utvidgat reparationsbegrepp, 217 vad är inkomst av skogsbruk?, 232 vad är jord- och skogsbruk, 203 vem ska beskattas, 204 värdeminskning, 223 värdering av uttag, 213, 233

5 Sakregister 499 växande gröda, 205, 216, 229 återföring, 281, 282, 284, 287, 289, 290 återväxtåtgärder, 241 återväxtåtgärder, avverkningsrätt, 245 överlåtelse av arrenderätt m.m., 206 överlåtelse av näringsfastighet, 211 Jordbruk, 203 Juridisk person, 449 delägarrätt, 449 kapitalförlust, 449 Jämförelsevärden, 465 K Kapitalförlust, 439, 447, 449, 454 outnyttjad, 450, 454, 459 värdenedgång, 458 Kapitalregler, 438 Kapitalvinster, 429 Karaktärsbyte, 63, 167 anskaffningsvärde, 63 redovisning, 64 terminskontrakt, 64 Koncern, 450 kapitalförlust, 450 kapitalvinst, 450 Koncerninterna andelsavyttringar, 440 Konsignationslager, 127 Kontinuitetsprincipen, 62 Kontraktsnedskrivning, 137 Kostnader för anställdas pensionering, 118 SLP, 118 L Lager, 123, 434 Lagerbevis, 126 Lagerfastigheter, 74 Lagerreserv, 128 Lex Asea, 134 Likvida medel, 76 Lokalkostnader, 119 förhyrd arbetslokal, 119 lokal i egen näringsverksamhet, 119 Lönebikostnader, 117 Lönekostnader M allmän löneavgift, 117 arbetsgivaravgifter, 117 avgiftsunderlag, 117 skattebetalning, 117 SLF, 117 Makar, 68 Markanläggning anskaffningsvärdet, 175 arv, gåva m.m., 175 avdrag för anskaffning av markanläggning, 174 karaktärsbyte, 175 nyttjanderättshavares anskaffningar, 174 Markinventarier, 175 ledningar, 176 Marknadsanläggning definition av markanläggning, 173 reparation och underhåll, 173 Medhjälpande make, 399 Medhjälparfall, 69 Mervärdesskatt, 99 N Nedskrivning av fordran, 82 direkt eller indirekt nedskrivning, 83 lånefordringar, 83 Ny-, till- eller ombyggnad, 162 Nyttjanderättshavares förbättringar, 168 fastighetsägarens beskattning, 169 nyttjanderättshavares beskattning, 169 Näringsbidrag, 133, 309 Näringsfastigheter, 74 Näringskriterierna, 50 förvärvssyfte, 50 självständighet, 51 yrkesmässighet, 50 Näringsverksamhet, 447 kapitalförluster, 447 O Obegränsat skattskyldiga, 38, 42

6 500 Sakregister Optioner, 442 Organisationskostnader avdrag i efterhand, 89 stämpelkostnader, 89 Organisationsutgifter, 87 aktivering, 90 bevisbördan, 90 förvaltningskostnader, 88 icke avdragsgilla organisationskostnader, 88 utgifter för fusion eller fission, 87 Osäker fordran, 83 P Passiv näringsverksamhet, 34 Patenträtt, 72 Pensionsförsäkringar och pensionssparkonton, 103 Pensionssparavdrag, 383 avdragsbegränsning, 385 avdragsgrundande inkomst, 385 dispens, 389 premie vid årsskifte, 384 Pensionsstiftelse, 79 Periodiseringsfond, 317 avdrag, 317 beloppsgränser, 318 från enskild näringsverksamhet till aktiebolag, 321 från handelsbolag till aktiebolag, 322 från handelsbolag till enskild firma, 323 från juridisk person till annan juridisk person, 323 handelsbolag, 317 återföring, 319 övergångsbestämmelser, 324 överta periodiseringsfond, 321 Periodiserinsfond avsättning i räkenskaperna, 318 Personalkostnader, 111 bilförmån, 113 fri hemdator, 113 fri och delvis fri bostad, 112 gåvor till anställda, 112 kontant lön, 111 kstnader för hälso- och sjukvård, 111 resekostnadsersättningar, 113 rätt beskattningsår, 113 värde av eget arbete m.m., 111 övriga förmåner, 113 Personalstiftelse, 79 Personalvård, 116 bidrag till personalsammanslutningar, 116 Post för post, 128 Privat lösöre, 71 Pågående arbeten, 137 löpande räkning, fast pris, 138 R Rabatt, pristillägg, 57 Reklam och sponsring, 105 FoU-kostnad, 109 gränsdragning mot gåva, 107 motprestationens art, 108 personalkostnad, 109 reklam- eller PR-kostnad, 108 representationskostnad, 109 rättspraxis, 106 Reparation och underhåll samt vissa ändringsarbeten, 160 ny-, till- eller ombyggnad, 162 reparation, 160 utvidgade reparationsbegrepp, 160 ändringsarbeten på en byggnad, 160 Representation, 84 demonstrationer och visningar, 85 intern representation, 86 jubileum, invigning av anläggning m.m., 85 lysbetonad representation, 85 personalfester, 86 representation i form av gåvor, 86 representation i hemmet, 86 styrelsesammanträde m.m., 86 Reseskyddsförsäkringar, 102 Rotvärdet, 247 Royalty, 59 Räkenskapsenlig avskrivning och restvärdesavskrivning, 150 alternativ I (huvudregeln), 151 alternativ II (kompletteringsregeln), 151 avyttringar, 153 förhöjd avskrivning i vissa fall, 151 kontraktsnedskrivning, 156

7 Sakregister 501 korttidsinventarier (treårsinventarier), 157 mervärdesskatten och avskrivningsunderlaget, 156 reservdelar, 157 restvärdesavskrivning, 153 särskilt hög utgift, 153 överavskrivning, 153 övergång till räkenskapsenlig avskrivning, 156 Räkenskapsenligt avskrivning och restvärdesavskrivning inventarier av mindre värde, 158 Ränta, 436 Räntebidrag, 313 bostadsändamål, 313 Räntefördelning, 337 dödsbon, överlåtelse av fördelningsbelopp, 342 expansionsfond, 352 flera näringsverksamheter, 363 justerad anskaffningsutgift, 357 justerade resultatet, 340 justering vid långa och korta räkenskapsår, 362 kapitalunderlaget enskilda näringsidkare, 342 kapitalunderlaget handelsbolagsdelägare, 356 makar, 355, 361 negativ räntefördelning, 340 nystartad verksamhet, 342 positiv räntefördelning, 339, 340 räkenskapsår justeras, 342 ränteförmånligt lån, 360 skatter, 351 skulder, 350 sparat fördelningsbelopp, 341, 353, 360 särskild post, 348 tillgångar, 343 tillskott föregående år, 352, 359 tillämpningsområde, 338 underskott från föregående år, 352 värdering, 344 värdering av fastigheter, 345 övergångspost, 354, 361 överlåtelse av övergångspost, 354, 361 Rättighet, 60 Rörelsebetingad delägarrätt, 454, 458 Rörelsesmitta, 72 S Sambandet mellan redovisning och beskattning, 24 periodiseringsfrågan, omfångsfrågan, 24 Samfällighet, 58, 77 Skadestånd, 79, 97 avtalsbrott o.d., 98 engångsbelopp, 98 livränta, 98 utomobligatoriskt skadestånd, 99 Skogsavdrag, 245 allframtidsupplåtelse, 263 anskaffningsvärde (hel fastighet), 251 anskaffningsvärde del av fastighet, 260 arealförvärv, 261 avdrag endast under innehavstiden, 249 avdrag för handelsbolag, 249 avdragsbelopp, 248 avdragsgrundande skogsintäkt, 247 avdragsutrymme, 250 beskattningsår avdrag, 248 fastighetsreglering, 255, 263 förvärv efter övergången till 1981 års regler, 253 förvärv genom arv, gåva, 256 ideell andel, 260 klyvning, 263 koncernföretag, 263 koncernförhållanden, 259 köp eller arv, 257 lägsta avdragsbelopp, 249 rationaliseringsförvärv, 248 rätten till avdrag, 245 skogsavdragets storlek, 246 transaktion mellan makar, 256 äldre skogsinnehav, 251 Skogsbruk, 231 ingångsvärde enligt äldre regler, 267 rationaliseringsförvärv, 265 reglerna vid delförvärv, 264 övergångsbestämmelser, 267

8 502 Sakregister övergångsbestämmelser till inkomstskattelagen, 268 Skogskonto, 271 Skogsskadekonto, 275 Skulder i utländsk valuta, 439 Standardiserade räkenskapsutdrag (SRU), 23 Statliga räntebidrag, 168 Stiftelse, 29 Swap, cap, floor, 442 Säkring, 437 Särskilda förluster, 120 advokat- och rättegångskostnader, 120 böter/avgifter, 120 deklarationshjälp m.m., 120 konkurs- och ackordskostnader, 120 Särskilda skatter och avgifter, 100 T Tantiem från fåmansföretag, 64 Termin, 441 Tomtrörelse, 263 U Underskottsavdrag, 409 aktiv näringsverksamhet, 412, 417 avdragsbegränsning, 417 dödsbo, 410 kommanditdelägare, 418 kulturarbetare, 419 kvittning, 410 kvittning mot kapitalvinst, 413 likartad verksamhet, 416 nystartad verksamhet, 415 näringsverksamhetens upphörande, 413 närstående, 418 rullning, 410 turordning, 414 Upphovsmannakonto, 333, 334 avdragets storlek, 334 insättning på kontot, 334 uttag från kontot, 335 Utbildning och kurskostnader, 95 konferenskostnader, 95 kurskostnader, 95 lönekostnad, 97 rekreationsinslag, 96 studieresor, 95 utbildningskostnader, 95 Utländsk juridisk person, 465, 468 Utländsk lotterivinst, 76 Utländsk valuta, 64 Utländska skatter, 100 Uttag, 80, 439 Uttagsbeskattning, 291 avskattning, 298 begagnade bilar, 302 Benefik överlåtelse av hel näringsverksamhet, 297 bilförmån, 295 blandade fång, 297 bodelning, 296 bränsle, 302 byggnadsarbeten, 295 egen konsumtion, 293 exempel, 304 fusion, 303 gåva, 293, 296 handelsbolag, 306 inventarier, 295 kapitalvinstbeskattade tillgångar, 294 karaktärsbyte, 294 konstnärs dödfall, 299 krediter, 301 Lex ASEA, 302 marknadsintroduktion, 302 marknadsvärdet, 301 näringsfastighet, 293, 300 ombildning, 298, 300 personalrabatter, 301 räntefria, 292 sista affärshändelsen, 299 tjänst, 292, 300 tyst kvittning, 299 underprisöverlåtelser, 303 utskiftning från svensk ekonomisk förening, 303 uttag ur handelsbolag, 292 överföring till annan nrv, 296

9 Sakregister 503 V Varufordringar, 82 Varulager, 124 Verkliga värdet, 131 inkurans, 132 nettoförsäljningsvärdet, 131 återanskaffningsvärde, 132 Verksamhetsbegreppet, 67 Viltvårdsområden, 58 Vinstandelsstiftelse, 114 avdragsrätt, 114 rättsfall, 115 socialavgifter och vinstandelsmedel, 115 särskild löneskatt, 116 Värdeminskningsavdrag, 73, 163 Värdenedgång, 458, 460, 465 Värdepapper, näringsverksamhet, 427 Värdepappershandel, 430 Värdepappershandel, förvaltning, 431 Värdeuppgång, 460, 465 Å Årsredovisningslagen, 22 Åteföring av värdeminskningsavdrag begränsning vid värdenedgång, 191 Återbetalningsskyldighet, 313 befrielse från, 313 Återföring av värdeminskningsavdrag, 189 andelshus, 200 arv, gåva m.m. av näringsbostadsrätter, 194 arv, testamente, gåva, bodelning, 189 avskrivning med ersättningsfond, 193 bidrag och lån, 200 bostadsrätter, 194 delavyttring, 190 fiktiva värdeminskningsavdrag, 190 handelsbolags avyttring av fastigheter, 189 lagertillgång eller kapitaltillgång, 189 lagertillgångar, 194 näringsfastighet blir privatbostadsfastighet, 192 värdehöjande reparation och underhåll, 191 Ö Ökade levnadskostnader, 109 resa högst tre månader, 109 resa längre än tre månader, 110 yrkesfiskare, 110 Överföring av tillgångar mellan näringsverksamheter, 81 Överlåtelse av näringsverksamhet, 79