l-6 1~3 B ~ILAG-A UppfdIjningsgranskning av landstingets finansfdrvaitning Landstingets revisorer Landstingsstyrelsen
|
|
- Kerstin Mattsson
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 ~ILAG-A l-6 1~3 B Landstingets revisorer LANDSTINGET DAlARNA Landstingsstyrelsen INK DNR..A.[?/ri?lQ(r.~[.. SKR... l... KOD... Q~... UppfdIjningsgranskning av landstingets finansfdrvaitning Vi har under våren 2012 genomfört en uppf'oljningsgranskning av landstingets finansforvaltning. Syfte med granskningen hal' varit att översiktligt bedöma om de åtgärder styrelsen vidtagit, bl a med anlecjnillg av vår tidigare granskning 2010/11, lett till en mer ändamålsenlig "finansllirvaltning. En viktig del i arbetet har utgjorts aven fördjupad granskning utförd av KPMG. I den ursprungliga granskningen noterade vi brister j finansforvaltningen'och rekommenderade styrelsen att dels säkerställa,att en f()r finansförvaltning fungerande organisation, en strukturerad och ändamålsenlig återrapportering samt en såväl organisatoriskt som rutinmässigt vm fungerande intem kontroll finns på plats innan ytterligare placeringsåtgärder genomfors, dels i samband med beredning aven ny ftnanspolicy initiera såvul en bred kunskapsuppbyggnad som diskussion kring de villkor på vijka landstingets medelsrorvaltning ska ske, dels i övrigt beakta i rapporten Himnacle förslag och rekommendationer avseende finansrorvaltningen och den interna kontrollen runt denna. Uppfoljningsgranskningen visar att de åtgärder styrelsen vidtagits, särskilt vid beaktande av den relativt korta tid som förlöpt sedan års granskning, varit rimliga. Som exempel har styrdokumcnt och instrul1:ioner uppdaterats, rapporteringen förbättrats, en självstlindig funktion ror riskkontroll etablerats och olika utbildningsinsatser genomförts. Vi bedömer att åtgardema sammantaget har bidragit till en positiv utveckling av finansforvajtningcn. San1tidigt vill vi understryka att det fortfarande finns fdrbättringsåtgärder som behöver vidtas. I den aktuella granskningen redovisas bl a exempel på sådana åtgärder. En effektiv finansforvaltning förutsätter också att verksamheten fortlöpande utvecklas och att t ex kompetensutvecklingsmsatser for såväl personal som förtroendevalda genomförs med viss regelbundenhet.
2 Granskningen överlämnas ror kännedom och åtgärd Landstinget Dalarna Revisorerna - Carl-Erik Nyström ~Yw~ Sören Sundin c---_i:ars'=-~
3 Landstinget Dalarna Granskning av finansförvaltningen, uppföljning Rapport KPMGAB Juni 20/2 Antal sidor: KPMG AB. II s.e.!ish Emlled IlIIISIty p!iji/i=tip 8IId II membetftlln IIfIhIJ ICPMGne\wcllk 1If1n4l1ll*l.senlmll1lbet~rms aflillllled with KPMG ltiamallonsl. a SMIl coapeiliuii8. AIllfghls resemid.
4 LtlIIdstlnget DlIltunll Grans/cning av JinlJnffiJrvaltnlng. uppfljjjnjng Innehåll l. Slutsatser och sammanfattning 1 2. Uppdrag 5 3. Bakgrund S 4. Syfte och särskilda frågeställningar S 5. Metod 6 6. En kort beskrivning av finansverksamheten 7 7. Resultat av granskningen Vilka åtgärder har styrelsen vidtagit ror att säkerställa en för finansförvaltning fungerande organisation, en strukturerad och ändamålsenlig återrapportering samt en såväl organisatorisk som rutinmässigt väl fungerande intern kontroll? Vilka kunskapshöjande åtgärder har styrelsen vidtagit och har dessa i förekommande fåll bidragit till diskussion och ställningstaganden kring villkoren för finansförvaltningen? Har vidtagna åtgärder medverkat till att!tgärda de brister som observerades i 2011 års granskning och kan åtgärderna sammantaget anses som tillräckliga? 9 8. Uppf61jning av tidigare granskning Är antagna placeringsregler och placeringsdirektiv ändamålsenliga med avseende pi aktualitet, innehåll e t c? Följer befintliga placeringar antagna regler och direktiv? Regleras i regler och direktiv avkastning och risker i olika tiljgingsslag på ett ändamilisenligt sätt? Är organisation och praktiskt tillämpade rutiner för kapitalförvaltningen ändamålsenliga och är den interna kontrollen tillräcklig? Används jämförelseindex och riskjusterade nyckeltal e t c och är dessa i förekommande fall ändamålsenliga? Finns en tillräcklig uppföljning och rapportering såväl till landstingets tjänstemannaledning som till den politiska ledningen? Finns pil motsvarande sätt som ror kapitalplaceringar regler, organisation, rutiner e t c för kapitalanskaffiting (t ex lan) 12
5 ltiiidstlnget DlIIlII'na Granskning (W ftntjllf!ijtwjtnlng. uppflj/jnlng l. Slutsatser och sammanfattning Finansförvaltningen inom Landstinget Dalarna har sedan flera Ar genomgått en utveckling. Arbetet med att utveckla finansförvaltningen har pågått sedan slutet 2009 av den nuvarande finanschefen som rekryterades Under 2011 och inledningen av 2012 har ett antal åtgärder vidtagits. Flertalet styr dokument såsom FinanspoJicy med tillhörande inslruktioner har uppdaterats. Vidare har Landstingsdirektören beslutat om Finanshandboken som syftar till att tydliggöra rutiner och processer inom internbanken. Intembanken har etablerat en frän enheten självständig funktion för riskkontroll. som rapporterar till Bkonomidirektören. Rapporteringen av finansförvaltningen har utvecklats. Den månatliga finansiella mpporteringen innehaller numera en rapport från Intembanken. Den månatliga mpporteringen publiceras på Landstinget Dalarnas intranll Pensionsfonden utvärderas periodiskt aven extern aktör. Flera olika utbildningsinsatser har genomfisrts. såväl för Jandstingsstyrelsen som för gädstemin i intembanken. För att säkerställa kompetensen pi sikt bör dock åtminstone tjänstemännen periodiskt gå utbildningar inom finansiella frågor. De insatser som har genomförts bedöms överlag som rimliga och bidra till en positiv utveckling av finansförvaltningen. Sammantaget kan de anses som tillräckliga med hänsyn till den relativt korta tid som löpt sedan granskningen Det finns fortfårande törbittringsldöjligheter och behov av fortsatta åtgärder, även om vikten av dessa är lägre in tidigare. I nedanstående tabell kommenteras den aktuella statusen rörande iakttagelserna i rapporten fiin 2011 Ars granskning. vilket inkluderar en sammanfåttning av ovan nämnda förblttringsmöjligheter.
6 Utifrån de övergripande iakttagelser som gjordes i granskningen 2011 ges föijande kommentarer. Ltmdstlnget Dttl"",a Granslcnlng QVji~tnlng, IIfJP/iJIjning Iakttagelser rurande avvikelser frin gillande regelverk enligt rapp- Uppföljning 2012 porten 2011 Vissa placeringar är inte tillåtna en- Rekonunendation: Analysera I huwdsak åtgärdat. Ny tinanspolicy och nya före- Iigt antagna placeringsriktlinjer (av- portföljerna och tillse att alla skrifter antagna. snitt 7.2) innehav följer antagna regler Det finns en risk för avvikelser mot Rekommendation: Etablera en ID Intembank har inrättat en riskfi:mktion som gör limiter, eftersom det saknas en full- heltäckande uppföljning gent- periodiska uppföljningar. Denna tar dock ingen hänständig uppföljning (avsnitt 7.2 och emot Hmiter som tar hänsyn tut syn tut innehaven i de fonder landstinget äger. En 7.6) både egna innehav och innehav översyn av föreslaiftema är planerad som bör ta hänsom ingår i de fonder landsting- syn till denna problematik. et äger Iakttagelser rörande brister gentem.ot god praxis i jim.förbar verk- Uppfiiljning 2012 samhet enugt rapporten 2011 Gällande fimmspolic.y uppfyller ej Rekommendation: Uppdatera Den nya finanspolicyn med iöreskrifter uppfyller god standard (avsnitt 7.1) tinanspolicyn grundläggande krav jämfört med god standard, dock kvarstår förbättringsdlöjugheter. Ansvarsfördelningen mellan olika Rekommendation: Tillse att an- I huwdsak åtgärdat, dock är gällande fullmakter inaktjådstemin är otydlig (avsnitt 7.4) svar och befogenheter i poucyer, tuella. p1aceringsdirektiv och fullmakter är samstämmiga och tydliga Rapportering av finansverksamheten Rekommendation: Btablera en Internbanken har infört en periodisk rapportering. sker oregelbundet och är av lag kva- I periodisk rapportering som in- 2
7 Landstinget Dalarna Granskning av finansforvaltning. uppfljljning litet (avsnitt 7.5 och 7.6) kluderar väsentliga avkastningstal, nyckeltal och jämförelser med index Iakttagelser rörande brister gentemot best practice inom finansverksamhet enligt rapporten 2011 Det finns ett stort nyckelpersonsbe- Rekommendation: Tillse att fler roende rörande kunskap och kompe- personer inom Landstinget Datens inom det finansiella området lama besitter grundläggande (avsnitt 7.4) kunskap inom finansiell ekonomi Uppföljning 2012 Internbanken har genomfört ett flertal utbildningar och andra kompetenshöjande insatser. För att säkerställa att kompetensen vidmakthålls och även med hänsyn till personalsituationen bör Internbanken tillse att utbildningsinsatserna repeteras. Det saknas en självständig uppfolj- Rekommendation: Etablera en ning av risktagandet inom finans för- gentemot finansförvaltningen valtningen (avsnitt 7.4) självständig riskkontrollfunktion som rapporterar till ekonomidirektören. Intembanken har upprättat trollfunktion. en självständig riskkon- o O 3
8 Ltmdstinget Do/arR" Granskning av ji~rvollning.llfjrftji.jnlng I rapporten återfinns beskrivningar av ett antal iakttagelser som faller tillbaka till de sju områdc:n so~ granskades I denna presentation önskar vi lyfta fram några av de mest vasentiiga, baserat på att de bedöms som mer centrala eller att de är nya för denna granskning. Finanshandboken kan kompletteras med information om hur rapportering och uppföljning ska ske av pensionsfonden och donationsmedel. Finanschefen uppger att arbete pågår med detta. Den strategiska allokeringen tillåter alternativa tillgångar inom samma limit som räntebärande tillgångar. Visserligen städs krav på låg korrelation till respektive lägre risk än aktiemarknader, men olika aktiemarknader har olika risknivåer. Risken i alternativa placeringar bör definieras närmare och godtagna risknivåer preciseras kvantitativt. Det framgår inte hur sammanvägningen av olika index ska ske för att kunna utvärdera rorvaltningen inom räntor/alternativa investeringar respektive aktier. Det sker ingen genomlysning av de fonder som innehas av LD, vilket kan medföra att det samlade innehavet överstiger givna limiter. I samband med uppdatering av föreskrifterna bör LD ta hänsyn till detta och anpassa limiter till önskad risknivå. Finansförvaltningen är en liten organisation med högt nyckelpersonsberoende. Kompetensbehovet hanteras med stöd av placeringsrådet (vilket dock endast i begränsad mån kompenserar ror nyckelpersonsberoendet). Resursen inom administration (10 procent) förefaller vara i lägsta laget mr att säkerställa en löpande hög kvalitet. Givna fullmakter är av äldre datum och hänvisar till en tidigare delegationsordning. Vidare är de generella och ger, åtminstone formellt, finanschefen ett stort mandat med undantag för donationsmedel, vars förvaltning inte omfattas av fullmakterna. Nya fullmakter bör utfärdas. En placering diskuterades särskilt i granskningen 2011, en strukturerad produkt arrangerad av Svenska Garantiprodukter och emitterad av Xelo plc. Med hänsyn till de uppdaterade föreskrifterna är denna numera godtagbar enligt KPMGs bedömningi, dock är placeringsprodukten komplex, dess kapitalgaranti inte utformad enligt gängse praxis och risknivån i produkten fortsatt att betrakta som hög. (Se vidare avsnitt 7.2 och bilaga J.) I Under ett undantas som gliller för strukturellide produkter förvärvade Rlro
9 Landstinget Dllllll'nll Grans/cningavfi~allnlng. uppfij!jnlng Juni 20/2 2. Uppdrag KPMG har av Landstinget Dalarnas (LD) revisorer fått i uppdrag att genomföra en uppföljning av den granskning som skedde 2011 av landstingets finansförvaltning. Granskningen har utförts i enlighet med den projektplan som utgick jfrån revisionskollegiets projektbeskrivning. 3. Bakgrund Landstinget Dalarna (LO) hanterar årligen stora summor likvida medel Landstinget har också haft enjimförelsevis god likviditet vilket möjliggjort mer långsiktig kapitalplacering. LD står infdr investeringar i nytt vårdblock och behöver finansiera detta externt. Sedan tidigare finns långtidsleasing av ett antal lokaler, tidigare ägda av LD. Finansförvaltningen omfattar således både tillgångs- och skuldsidan. Landstingets kapitalfdrvaltning är viktig ur flera olika perspektiv och det är av stor betydelse att den centrala politiska ledningen tagit tydlig ställning till hur och på vilka villkor placeringar får ske och i förekommande mil också kapitalanskaffhing. Det kan gälla acceptabla risker, vilka typer av instrument som tär användas, vid placering i aktier om undantag ska göras :från t ex vissa branscher eller vissa t ex mindre listor. Samtidigt sker utvecklingen på de finansiella marknaderna snabbt vilket ställer stora krav både på uppdateringar av policydokument och på de personer som faktiskt hanterar piaceringsverksamheten vare sig detta sker internt i organisationen eller görs av externa upphandl~de förvaltare. LDs intembank har furtsatt arbetet med att utveckla fmansfdrvaltningen under 2011 och inledningen av Syfte och särskilda frågeställningar syftet med granskningen är att översiktligt bedöma om de åtgärder styrelsen vidtagit, bl a med anledning av granskningen 20 Il, lett till en mer ändamålsenlig finansförvaltning. Inom ramen för granskningens övergripande syfte bör denna lämna svar på bl a följande frågeställningar: 1. Vilka Atgärder har styrelsen vidtagit för alt säkerställa en för finansförvaltning fungerande organisation, en strukturerad och ändamålsenlig åtejtapportering samt en såväl organisatorisk som rutinmässigt väl fungerande intern kontroll? 2. Vilka kunskapsh6jande åtgärder bar styrelsen vidtagit och har dessa i förekommande fall bidragit till diskussion och ställningstaganden kring villkoren för finansförvaltningen?
10 Landstinget Dalarna Granskning av fi1ujll.ffijrvajtning. uppfoljnil,g 3. Har vidtagna åtgärder medverkat till att åtgärda de brister som observerades i 2011 års granskning och kan åtgärderna sammantaget anses som tillräckliga? 4. Är antagna policydokument för internbanksfunktionerna och upprättad "6nanshandbok" ändamålsenliga med avseende på aktualitet, innehåll e t c? 5. Följer befintliga placeringar idag antagna regler och direktiv? 6. Övriga frågeställningar som är relevanta ror att uppnå granskningens syfte Granskningen 2011 syftade till att ge svar på följande särskilda frågeställningar, som kan ses som en fördjupning av frågorna 4-6 ovan: Är antagna placerings regler och placcringsdirektiv ändamålsenliga med avseende på aktualitet, innehåll e t c? Följer befintliga placeringar antagna regler och direktiv? Regleras i regler och direktiv avkastning och risker (ränterisker, Jikviditetsrisker, kreditrisker och eventuella valutarisker och administrativa risker) i olika tillgångsslag på ett ändamålsenligt sätt? Är organisation och praktiskt tillämpade rutiner för kapital förvaltningen ändamålsenliga och är den interna kontrollen tillräcklig? Används jämförelseindex och risk justerade nyckeltal e t c och är dessa i rorekommande fall ändamålsenliga? Finns en tillräcklig uppföljning och rapportering såväl till landstingets tjänstemannaledning som till den politiska ledningen? Finns på motsvarande sätt som för kapitalplaceringar regler, ori,'clnisation, rutiner e t c för kapitalanskaffuing (t ex Jån) Denna rapport är disponerad enligt följande. Avsnitt 6 ger en kort beskrivning av verksamheten, avsnitt 7 avser att besvara frågorna 1-3 ovan, dvs vår bedömning av olika insatser under 2011 och inledningen av Avsnitt 8 ger slutligen viss fördjupning i frågeställningarna från 2011 års granskning, och ger en kompletterande bild av de brister som kvarstår. Rapporten är i avvikelseform, dvs endast brister kommenteras. 5. Metod Granskningen har genomförts genom intervjuer, dokumentstudier och analyser. Intervjuer har genomförts med finanschefen och en redovisningsekonom ror finansrorvaltningen. 6
11 O O r'. t'- (" "" I "'. /.) vl.,), Landstinget Dalarna Granskning av jinoniförvajtning. uppfdljning ~roj~~et inleddes ~ed en kartläggning av LDs egen dokumentation i fonn av placeringsriktlmjer, presentation av finansrorvaltningen mm. LOs olika tillgångsportföljer har studerats i syfte att kontrollera att de olika innehaven och fördelningen av roljer relevanta placeringsriktlinjer. 6. En kort beskrivning av rmansverksamheten Finansförvaltningen lyder under ekonomidirektören. Det finns en person anställd inom fmansförvaltningen, finanscbefen. Finansffirvaltningen lånar en person från Redovisningen för finansiella frågor, som arbetar cirka 10 procent av sin arbetstid ror finansförvaltningen. Ekonomidirektören har upprättat ett placeringsråd med tre externa ledmöter, som utgör en rådgivande funktion. Även finanschefen ingår i placeringsrådet. Finansförvaltningen omfattar följande områden: Landstingets internbank. Denna omfattar all upplåning i landstinget som ska ske via finansförvaltningen. Vidare ingår att internbanken upphandlar banktjänster och tillhandahåller en koncemkontostruktur som förvaltningen och bolag ska utnyttja Till koncernkontot på banken finns en lånelimit ("checkräkning") på 200 mkr kopplad. Det finns även ett lånelöfte på 200 mkr från Swedbank. Variationen på koncernkontot är relativt hög beroende på när skatt inbetalas och främst löner utbetalas. Förvaltning av landstingets skulder, för närvarande leasing och fastighetsrenting (som en foljd av den "sale-lease-back" transaktion avseende verksamhets lokaler som landstinget genomrorde) på totalt ca 525 mkr samt lån från Kommuninvest på 2S0mkr. Förvaltning av landstingets överskottslikviditet, för närvarande cirka 100 mkr. Med överskottslikviditet avses landstingets egna medel som inte fonderade för något särskilt syfte (jämror pensionsfonden) och som inte behövs i närtid enligt de likviditetsprognoser som upprättas. Förvaltning av landstingets pensionsrnedel, baseras på ett politiskt beslut att särskilja i ett första steg 100 mkr och i ett andra steg 100 mkr från landstingets övriga medel för att i framtiden kunna möta ökande pensionsutbetalningar. För närvarande är cirka 260 mkr placerat i finansiella instrument. Förvaltning av landstingets donationsmede~ för närvarande cirka 270 mkr. Notera att donationsstiftejsema inte är en del av landstingets verksamhet. men att landstinget förvaltar dessa medel och hanterar administration inklusive stipendier baserat på stiftelseurkunder.
12 Landstinget Dalarna Granskning av finansfijrvallning, uppfljljning 7. Resultat av granskningen 7.1 Vilka åtgärder har styrelsen vidtagit för att säkerställa en för fmansförvaltning fungerande organisation, en strukturerad och ändamålsenlig återrapportering samt en såväl organisatorisk som rutinmässigt väl fungerande intern kontroll? Ett antal åtgärder har vidtagits. En ny Finanspolicy har antagits av fullmäktige. Fullmäktige har även beslutat om nya Föreskrifter ror Finansförvaltning, som reglerar samordning inom landstinget av finansiella frågor, skuldförvaltning och hantering av överskottslikviditet Till föreskrifterna finns bilagorna Placeringsdirektiv for förvaltning av pensionsfond och Placeringsdirektiv ror förvaltning av Donationsmedel. Vidare har Landstingsdirektören beslutat om Finanshandboken som syftar till att tydliggöra rutiner och processer inom internbanken. Internbanken har etablerat en från enheten självständig funktion för riskkontroll, som rapporterar till Ekonomidirektören. Särskilda instruktioner har upprättarts för riskkontrollfunktionen. Periodiska riskmöten genomfors som protokollsförs. Rapporteringen av finansförvaltningen har utvecklats. Den månatliga finansiella rapporteringen innehåller numera en rapport från Internbanken avseende alla tre verksamheter (likviditetsportfoljen, pensionsfonden och donationsmedel). Riskkonlrollfunktionen har ett avsnitt i denna rapportering. Den månatliga rapporteringen publiceras på ID's intranär. Cirka två gänger per år utvärderas pensionsfonden aven extern aktör som översänder en rapport till internbanken. 7.2 Vilka kunskapshöjande åtgärder har styrelsen vidtagit och har dessa i förekommande fall bidragit till diskussion och ställningstaganden kring villkoren för finansförvaltningen? Flera olika utbildningsinsatser har genomforts, såväl för landstingsstyrelsen som för tjänstemän i internbanken. För att säkerställa kompetensen pä sikt bör dock åtminstone tjänstemännen periodiskt gå utbildningar inom finansiella frågor. Finanschefen uppger att utbildning under 2012 är planerat. l Rapporten är tillgänglig för tjänstemän och politiker på intranätet, den är dock ej adresserad till någon mottagare, exempelvis landstingsstyrelscn. Oklart för granskningen huruvida rapporten behandlas av landstingsstyrelsen. 8
13 Landstinget DoJorna Granskning av finans/6rvaltning. uppfoljning 7.3 Har vidtagna åtgärder medverkat till att åtgärda de brister som observerades i 2011 års granskning och kan åtgärderna sammantaget anses som tillräckliga? De insatser som har genomförts bedöms överlag som rimliga och bidra till en positiv utveckling av finansförvaltningen. Sammantaget kan de anses som tillräckliga med hänsyn till den relativt korta tid som löpt sedan granskningen Det finns som nämnts fortfarande förbättringsmöjligheter och behov av fortsatta åtgärder, även om vikten av dessa är lägre än tidigare. 8. Uppföljning av tidigare granskning 8.1 Är antagna placeringsregler och placeringsdirektiv ändamålsenliga med avseende på aktualitet, innehåll e t c? Den för närvarande gällande finanspolicyn avseende landstingets överskottslikviditet är beslutad av fullmäktige i augusti LD har påbörjat ett arbete med en uppdatering av finanspolicy, främst rörande tillhörande föreskrifter. Några kommentarer rörande Finanspolicy och Föreskrifter för Finansförvaltning 3 : Av Finanspolicyn4 framgår inte beslutsinstans eller hur ofta den ska ses över. Policyn kommenterar olika furmer av finansiella risker, dessa är dock ej definierade i utkastets utfonnning. I brist på definition kan riskerna tolkas på olika sätt inom landstinget. Enligt styrdokumenten ska förvaltning/bolag placera eller låna medel av Internbanken till sk marknadsmässiga villkor. LD bör precisera vad som avses med marknadsmässiga villkor. I avsnittet rörande alternativa tillgångar är limiter på risknivån i detta tiilgångsslag svagt definier;lde. Visserligen ställs krav på låg korrelation till respektive lägre risk än aktiemarknader, men olika aktiemarknader har olika risknivåer. Risken i alternativa placeringar bör definieras närmare och godtagna risknivåer preciseras kvantitativt. Finanshandboken kan kompletteras med infunnation om hur rapportering och uppfoljning ska ske av pensionsfunden och donationsmedel Finanschefen uppger att arbete pågår med detta 3 I huvudsak som en uppföljning av tidigare iakttagelser. Vidare är detta på en relativt hög nivå, ytterligare detaljer skulle kunna kommenteras, men begränsas till denna nivå med anledning av rapportens syfte och att omfattning. 4 Avser den ensidiga policyn, ej föreskri ftema 9
14 OOC 2~ 6 Landstinget Da/arnQ Granskning av finansförvaltning. uppjljljning Juni 20J2 Avseende de gällande "Placeringsdirektiv fdr fdrvaltning av pensionsfond" (beslutade i september 2011 av fullmäktige) samt" Placeringsdirektiv för förvaltning av Donationsmedel" (beslutade i september 2011 av fullmäktige) lämnas följande kommentarers. Definitioner av olika former av finansiella risker vävs samman med hur dessa ska hanteras. I vissa fall saknas definition. l vissa fall hänvisas till "vedertagna principer" eller dylikt, vilket kan försvåra tolkningen av vad som är beskrivande text och vad som är LOs regler. Den strategiska allokeringen tillåter alternativa tillgångar inom samma limit som räntebärande tillgångar. Visserligen ställs krav på låg korrelation till respektive lägre risk än aktiemarknader, men olika aktiemarknader har olika risknivåer. Risken i alternativa placeringar bör definieras nännare och godtagna risknivåer preciseras kvantitativt. Den strategiska allokeringen tillåter aktier generellt, utan specificering av land, region eller annan inriktning. Visserligen är det i allmänhet hög korrelation mellan aktiemarknader i stort, men risken mätt som volatilitet varierar ändå stort, en allmän bedömning är att den kan variera mejtan 12 och 40 procent mellan olika regioner och inriktningar. LD bör ange den önskade risknivån inom aktier på ett lämpligt sätt. Det framgår inte hur sammanvägningen av olika index ska ske for att kunna utvärdera förvaltningen inom räntor/alternativa investeringar respektive aktier. 8.2 Följer befintliga placeringar antagna regler och direktiv? KPMG har gått igenom portföljernas innehav och jämfört dessa med nu gällande regler och direktiv. Vi har inte noterat några avvikelser utifrån vår granskning, dock kan följande konunentarer ges. Det sker ingen genomlysning av de fonder som innehas av LO, vilket kan medföra att det samlade innehavet överstiger givna limiter. Internbanken uppger att praktiska problem ligger bakom hanteringen; och att kostnaden för genomlysning skulle bli mycket hög. I samband med uppdatering av föreskrifterna bör LD ta hänsyn till detta och anpassa limiter till önskar risknivå. Inom portföljen för donationsmedel bedömer vi att rating i fonden Räntefond SEB Short Bond Fund är svårbedömd. Det finns en risk att ratinglimiter överträds. s Notera alt de olika riktlinjerna innehällsmässigt liknar varnndrn, och att ett antal formuleringar fdrekommer i bada. Dock är det olika risknivåer mm. Grnnskningen i huvudsak utfiird som cn uppfoljning av tidigare iakttagelser.
15 00025'1 Landstinget Dalarna Granskning av jinanifijrvailning. uppföljning AIOBL har diskuterats särskilt i granskningen. Det är en strukturerad produkt arrangerad av Svenska Garantiprodukter och emitterad av Xelo plc, ursprungligt investeringsbelopp var 20 mkr. Med hänsyn till de uppdaterade föreskrifterna är denna numera godtagbar enligt KPMGs bedömning 6, dock är placeringsprodukten komplex, dess kapitalgaranti inte utformad enligt gängse praxis och risknivån i produkten fortsatt att betrakta som hög. Xe10 pic är ett SPV 7 organiserat av Barclay Capital pic. Syftet är, om det roljer normal praxis, att överta en portfölj av engagemang aven viss karaktär av Barc1ay Capital. Xelo plc finansierade sedan köpet av dessa genom att emittera obligationer. Svenska Garanti produkter förmedlade dessa obligationer i Sverige. I samband med att Xe10 plc arrangerades gavs obligationerna en rating på AM, dvs i princip bästa möjliga rating. I spåren av finanskrisen under 2008 och 2009 har emellertid ratingen kraftigt sänkts under senare tid, och enligt nämnda pm på nivån eec minus i juli I samband med LD's köp av AIOBL var således inte den implicita risknivån oroväckande hög, men placeringen bröt ändå mot finanspolicyn vid den tidpunkten. Finansförvaltningen har genomfört vissa åtgärder tillsammans med en advokatbyrå ror att om möjligt vidta civilrättsliga åtgärder, till exempel att reklamera produkten Xelo pic gentemot arrangören. 8.3 Regleras i regler och direktiv avkastning och risker i olika tiiigångsslag på ett ändamålsenligt sätt? Finansförvaltningen har erhållit uppdaterade styrdokument och en Finanshandbok har upprättats. I övrigt, se ovan under Är organisation och praktiskt tillämpade rutiner för kapitalförvaltningen ändamålsenliga och är den interna kontrollen tillräcklig? Kvaliteten den interna kontrollen i en organisation utgår i hög grad från de styrdokument och hur ansvar fördelas. Därtill bör olika funktioner upprätthållas och i viss mån kwma agera självständigt. Inom LD regleras ansvaret med stöd av policyer, direktiv samt fullmakter till finanschefen. Vi har följande kommentarer. Finansförvaltningen är en liten organisation med högt nyckelpersonsberoende. Kompetensbehovet hanteras med stöd av placeringsrådet (vilket dock endast i begränsad män kompenserar för nyckelpersonsberoendet). Resursen inom administra- 6 Under ett undantag som gäller för strukturerade produkter fårvärvade före Special purpose vebiclc 11
16 landstinget Dalarna Granskning av finansförvaltning, uppftjljning tion (10 procent) förefaller vara i lägsta laget för att säkerställa en löpande hög kvalitet. Givna fullmakter är av äldre datum och hänvisar till en tidigare delegationsordning. Vidare är de generella och ger, åtminstone formellt, finanschefen ett stort mandat med undantag för donationsmedel, vars förvaltning inte omfattas av fullmakterna. Nya fullmakter bör utfärdas. Finansförvaltningen har implementerat ett finanssystem Twin, som bedöms vara fårdigställd. Rutinbeskrivningar för att hantera finanssystemet Twin skrivits. Bankmedel och leasing är dock inte registrerade i Twin, vilket ökar den administrativa risken. 8.5 Används jämförelseindex och riskjusterade nyckeltal e t c och är dessa i förekommande fau ändamålsenliga? I rapporteringen ingår vissa nyckeltal och index, se dock ovan under 8. I. 8.6 Finns en tillräcklig uppfoljning och rapportering såväl till landstingets tjänstemannaledning som till den politiska ledningen? Ett antal åtgärder har införts som framgår i tidigare avsnitt i denna rapport. 8.7 Finns på motsvarande sätt som for kapitalplaceringar regler, organisation, rutiner e t c för kapitalanskaffning (t ex lån) Ovan givna kommentarer avser både kapitalplaceringar och kapitalanskaffuing, i tillämpliga delar. irr~ Bo Ädel Auktoriserad revisor Sven Höglund Senior Manager, Finansiell risk 12
17 noo')h9 v ~=-,.J I{PMG Box Stocktlolm Besöksadress TegelbBcken 4A Telefon Fax Internet Landstinget Dalarna Kjell Johansson LANDSTINGET DALARNA Tillägg till Jämnad rappolt finansforvaltningen Vi har i samband med en uppfoljningspunkt inom rubricerad granskninglloter<).t foljande, villcet bör läsas tillsarnmahs med avsniu 8.4. I gällande Bestämmelser om Delegering, verkställighet oc;h.järdelning av uppgifter enligt kommunallagen sam! av arbets- och miljöuppgijter daterad noleras i avsnitt sid 210m ekonomidirektören: "Genom vidaredelegering från landstingsstyrelsen utan rätt till vidaredelegenng ges ekonomidirektören rätl att besluta i... etc." Vi har dock noterat att den fullmakt ror Mats Erkes som har presenterats for granskningen är utfärdad av ekonomidirektör Peter Hansson. Landstinget Dalarna bör pröva och tillse ritt den fullmakt som ges tiu Mats ErkesroJjer de gällande reglerna för delegenngsbeslut respektive verkställighetsbeslut. Stockholm juni 2012 Med vän' g hälsning'. l' ~~ _._-.._-. I. I I ( Bo Ädel 't02qfj kpj.fgaa Q Swod/sh limited iiötbllity compally nnd il momber lirm al the HPMG nelwork f Cooper v. ("KPMG Inlem V /.,. o lod.pend",,1 member fi"n. nlli/ialed will! KPMG In/ematiooal.1 on. Jo a S,.,s. Mli/y. All rfgh/s,"scr,m.
Landstinget Dalarna. Granskning av finansförvaltningen Rapport. KPMG AB 2011-03-17 Antal sidor: 12
en Rapprt KPMG AB Antal sidr: 12 2011 KPMG AB, a Swedish limited liability partnership and a member firm f the KPMG netwrk f independent member firms affiliated with KPMG Internatinal, a Swiss cperative.
Läs merSvedala Kommun. Kapital- och likviditetsförvaltning. - Uppföljning av rapport från 2010-11-22. KPMG AB 8 juni 2012 Antal sidor: 12
ABCD Svedala Kommun - Uppföljning av rapport från 2010-11-22 KPMG AB 8 juni 2012 Antal sidor: 12 ABCD Svedala Kommun Innehåll 1. Inledning 1 2. Utförd granskning 1 3. Gällande regelverk 1 4. Händelser
Läs merChecklista för placeringsriktlinjer för pensionsstiftelse
Checklista för placeringsriktlinjer för pensionsstiftelse En pensionsstiftelse måste besluta om vissa placeringsriktlinjer för det kapital stiftelsen ska förvalta. Även en kommun eller ett landsting måste
Läs merFinanspolicy i Hällefors kommun
Finanspolicy i Hällefors kommun 2(5) Enligt kommunallagen ska kommunerna förvalta sina medel på ett sådant sätt att kravet på god avkastning och betryggande säkerhet kan tillgodoses. För att uppfylla kommunallagen
Läs merJämförelse mellan förslag och gällande finanspolicy
1(8) Jämförelse mellan förslag och gällande finanspolicy FÖRSLAG 1.1 Syfte och inledning Detta innebär att finanspolicyn gäller samtliga nämnder och styrelser. Den finansiella verksamheten inom SLL är
Läs merFinanshantering Tillförlitlighet och säkerhet
Revisionsrapport Finanshantering Tillförlitlighet och säkerhet Östersunds kommun 2010-01-15 Kjell Pettersson, Certifierad kommunal revisor Kjell Petterson, projektledare Anneth Nyqvist, kundansvarig Innehållsförteckning
Läs merFINANSPOLICY Stenungsunds Kommunkoncern
FINANSPOLICY Stenungsunds Kommunkoncern Antagen av kommunfullmäktige 2012-06-18 123 Reviderad av kommunfullmäktige 2014-06-16 85 1. INLEDNING... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 Begränsning... 3 1.3 Finansverksamhetens
Läs merAVSEENDE GNOSJÖ KOMMUNS FÖRVALTNING AV PENSIONSMEDEL
AVSEENDE GNOSJÖ KOMMUNS FÖRVALTNING AV PENSIONSMEDEL Placeringspolicy pensionsmedelsförvaltning 1. Allmänt 1.1 Bakgrund Förvaltningen av pensionsmedel som motsvarar hela pensionsskulden skall ske under
Läs merFastställd av kommunfullmäktige 1999-12-13 282 Reviderad av kommunfullmäktige 2006-04-24 40 POLICY FÖR FÖRVALTNING AV PENSIONSMEDEL
Fastställd av kommunfullmäktige 1999-12-13 282 Reviderad av kommunfullmäktige 2006-04-24 40 POLICY FÖR FÖRVALTNING AV PENSIONSMEDEL 1 INLEDNING 1.1 Kiruna kommuns pensionsåtagande Kiruna kommun har i kommunfullmäktige
Läs merPOLICY. Finanspolicy
POLICY Finanspolicy POLICY - antas av kommunfullmäktige En policy uttrycker politikens värdegrund och förhållningssätt. Denna typ av dokument fastställs av kommunfullmäktige då de är av principiell beskaffenhet
Läs merFastställd av kommunstyrelsen den 25 november 2014, 565.
Riktlinje 2014-11-25 Finansinstruktion för kommunens nämnder KS2014/0966 Fastställd av kommunstyrelsen den 25 november 2014, 565. Finansinstruktionen fungerar som ett komplement till Riktlinjer för kommunkoncernens
Läs merGuld- och valutareservsförvaltningen
Riksbankens diarienummer 2012-132-STA PROTOKOLLSBILAGA B Fullmäktiges sammanträde 2012-10-26, 7 Guld- och valutareservsförvaltningen Fullmäktiges revisionsfunktion Anders Thunholm, KPMG 2012-10-26 Rapportering
Läs merFinansiella riktlinjer i Flens kommun
KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING 2017:14-040 Finansiella riktlinjer i Flens kommun Antagen av kommunstyrelsen 2017-09-04 111 1 1 Inledning Vid Kommunfullmäktiges sammanträde den 2017-02-23 fastställdes finanspolicyn
Läs merFinanspolicy. Vara kommun. Antagen av kommunfullmäktige
Finanspolicy Vara kommun Antagen av kommunfullmäktige 2017-11-27 104 Innehåll 1 Finanspolicyns syfte... 2 2 Finansverksamhetens mål... 2 3 Organisation... 2 3.1 Finansiell samordning... 2 3.2 Koncernkonto...
Läs merPlaceringspolicy Antagen av styrelsen den 22 November 2016
Placeringspolicy Antagen av styrelsen den 22 November 2016 Punkt Innehåll Sidan 1. Bakgrund 3 2. Mål 3 3. Organisation och ansvar 3-4 4. Placeringsregler 4 5. Risker 4 6. Belåning 4 7. Etiska regler 4
Läs merPensionsfondens förvaltning intern kontroll Rapport 9-10
LANDSTINGET I VÄRMLAND Revisorerna AM/VHL 2011-02-16 Rev/10032 Pensionsfondens förvaltning intern kontroll Rapport 9-10 LANDSTINGET I VÄRMLAND 2011-02-16 2 Pensionsfondens förvaltning intern kontroll Bakgrund
Läs merFinanspolicy i Flens kommun
KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING 2017:01-049 Finanspolicy i Flens kommun Antagen av kommunfullmäktige 2017-02-23 24 2 1 Inledning Finanspolicyn är ett övergripande dokument och omfattar den verksamhet som
Läs merFinanspolicy för Upplands Väsby kommunkoncern
Styrdokument, policy Kommunledningskontoret 2014-08-04 Magnus Åberg 08-590 972 42 Dnr Fax 08-590 733 40 KS/2014:192 magnus.aberg@upplandsvasby.se Finanspolicy för Upplands Väsby kommunkoncern Nivå: Koncerngemensamt
Läs merFINANSPOLICY Likviditetsförvaltning Finansiering Leasing
Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler > > Styrdokument FINANSPOLICY Likviditetsförvaltning Finansiering Leasing ANTAGET AV: Kommunfullmäktige DATUM: 2016-09-29, 144 ANSVAR UPPFÖLJNING: Ekonomichef
Läs merFöreskrifter för Finansförvaltning Landstinget Dalarna. Landstingsfullmäktige 19-20 november 2012
000009 Föreskrifter för Finansförvaltning Landstinget Dalarna Landstingsfullmäktige 19-20 november 2012 000010 Innehåll 1 SYFTE, MÅL OCH GILTIGHET 1.1 SYFTE 1.2 MÅL FÖR DEN FINANSIELLA VERKSAMHETEN 1.3
Läs merFinanspolicy. Karlskrona kommuns samlade verksamhet
Finanspolicy Karlskrona kommuns samlade verksamhet Innehållsförteckning 1 Inledning 3 1.1 Bakgrund 3 1.2 Omfattning: 3 1.3 Syfte med finanspolicyn: 4 1.4 Målsättningar med finansverksamheten: 4 2 Organisation
Läs merFINANSPOLICY. Haninge kommun
FINANSPOLICY Haninge kommun Haninge kommun / Kommunstyrelseförvaltningen Postadress: Rudsjöterrassen 2 136 81 Haninge Besöksadress: Telefon: 08 606 7000 Telefax: E-post: Dokumenttyp Dokumentnamn Beslutat
Läs merFinansförvaltning POLICY 1 (6) 2013-12-10 7720-1
POLICY 1 (6) SYFTE Av Kommunallagen (8 kap. 2) framgår att kommunerna och landstingen skall förvalta sina medel på ett sådant sätt att krav på god avkastning och betryggande säkerhet kan tillgodoses. Fullmäktige
Läs merFinanspolicy i Hällefors kommun
Finanspolicy i Hällefors kommun 2(4) Enligt kommunallagen ska kommunerna förvalta sina medel på ett sådant sätt att kravet på god avkastning och betryggande säkerhet kan tillgodoses. För att uppfylla kommunallagen
Läs merFinanspolicy. För Eksjö kommun och Eksjö kommuns helägda bolag
1(6) Finanspolicy För Eksjö kommun och Eksjö kommuns helägda bolag Fastställd av kommunfullmäktige 2016-12-15, 265, reviderad 2018-05-17 108 samt 2018-11-15 26 Ersätter av kommunstyrelsen antagna finansieringspolicy
Läs merGranskning avseende Härryda kommuns hantering av upplåning och placeringar.
Granskning avseende Härryda kommuns hantering av upplåning och placeringar. Härryda kommun Oktober 2014 Pernilla Lihnell, certifierad kommunal Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 4 2. Finansförvaltningen...
Läs merFinanspolicy. Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans. Finanspolicy Policy , 82 Kommunfullmäktige
Finanspolicy Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Finanspolicy Policy 1998-06-15, 82 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare Version Senast reviderad Giltig till Kommunstyrelsen
Läs merRiktlinjer för kapitalförvaltning inom Prostatacancerförbundet
2014-08-21 Riktlinjer för kapitalförvaltning inom Prostatacancerförbundet Prostatacancerförbundet har ansvar för att bevara och förränta förbundets medel på ett försiktigt och ansvarsfullt sätt. Centralt
Läs merPLACERINGSPOLICY FÖR VARBERGS KOMMUN SAMFÖRVALTADE
PLACERINGSPOLICY FÖR VARBERGS KOMMUN SAMFÖRVALTADE DONATIONSMEDEL 1 INLEDNING Denna placeringspolicy avses tillämpas för det finansiella kapital som kommunen förvaltar inom ramen för Varbergs kommun samförvaltade
Läs merPlaceringspolicy för kapitalförvaltning. Reviderad efter FS-beslut i september 2014
Placeringspolicy för kapitalförvaltning Reviderad efter FS-beslut i september 2014 Placeringspolicy för kapitalförvaltning 1. Inledning Syfte med placeringspolicyn Syftet med denna placeringspolicy är
Läs merPlaceringspolicy. Svenska Röda Korset utdrag
Placeringspolicy Svenska Röda Korset utdrag Fastställd av Svenska Röda Korsets styrelse 2014-09-15 Inledning Bakgrund och syfte Svenska Röda Korset är en allmännyttig ideell förening som har till ändamål
Läs merFörvaltning ska tillförsäkra en långsiktig godtagbar tillväxt av kapitalet.
Placeringspolicy Inledning Hörselskadades Riksförbund, HRF, väljer från fall till fall om gåvor i form av fonder eller aktier ska säljas direkt eller vara kvar som långsiktig placering. Primärt arbetar
Läs merRiktlinjer för förvaltning av pensionsmedel i Huddinge kommun
KOMMUNSTYRELSENS FÖRVALTNING TJÄNSTEUTLÅTANDE DATUM DIARIENR SIDA 25 mars 2013 KS-2013/293 1 (3) HANDLÄGGARE Fredrik Berg 08-535 301 39 fredrik.berg@huddinge.se Kommunstyrelsen Riktlinjer för förvaltning
Läs merVÄRNAMO STADSHUSKONCERNEN VÄRNAMO STADSHUS AB FINNVEDSBOSTÄDER AB VÄRNAMO ENERGI AB VÄRNAMO KOMMUNALA INDUSTRIFASTIGHETER AB FINANSPOLICY
VÄRNAMO STADSHUSKONCERNEN VÄRNAMO STADSHUS AB FINNVEDSBOSTÄDER AB VÄRNAMO ENERGI AB VÄRNAMO KOMMUNALA INDUSTRIFASTIGHETER AB FINANSPOLICY kkfn 1 Ramar och riktlinjer för företagens finansverksamhet Finanspolicy
Läs merFINANSPOLICY FÖR S:T ERIK LIVFÖRSÄKRING AB INKLUSIVE PLACERINGSRIKTLINJER
FINANSPOLICY FÖR S:T ERIK LIVFÖRSÄKRING AB INKLUSIVE PLACERINGSRIKTLINJER FÖRSLAG TILL STYRELSEN 2012-11-30 1 1 Generella principer... 3 1.1 Styrdokument... 3 1.2 Syfte med policyn... 3 1.3 Uppdatering
Läs merPlaceringspolicy. Fastställd av styrelsen 2009-04-08 Reviderad av styrelsen 2010-04-29 Reviderad av styrelsen 2014-05-08
Placeringspolicy Fastställd av styrelsen 2009-04-08 Reviderad av styrelsen 2010-04-29 Reviderad av styrelsen 2014-05-08 Stockholm University Student Union Visiting address Phone +46 (0)8 15 41 00 Org.
Läs merKungsörs kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. KPMG AB Antal sidor: 8
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 8 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Svar på revisionsfrågorna 1 1.2 Bedömning
Läs merFinanspolicy för Eksjö kommun och Eksjö kommuns helägda bolag. Antagen av kommunfullmäktige , 265
Finanspolicy för Eksjö kommun och Eksjö kommuns helägda bolag Antagen av kommunfullmäktige 2016-12-15, 265 2(6) Innehåll 1. Allmänt... 3 2. Ansvarsfördelning... 3 3. Upplåning och skuldförvaltning... 4
Läs merFinanspolicy. POSTADRESS HANINGE BESÖKSADRESS Rudsjöterrassen 2 TELEFON
Finanspolicy POSTADRESS 136 81 HANINGE BESÖKSADRESS Rudsjöterrassen 2 TELEFON 08-606 70 00 Dokumenttyp Dokumentnamn Beslutat datum Gäller från datum Styrdokument Finanspolicy 2017-12-11 2017-12-11 Beslutat
Läs merStrategi Program Plan Policy Riktlinjer» Regler
Strategi Program Plan Policy Riktlinjer» Regler Borås Stads Regler för förvaltning av kommunens stiftelser Förvaltning av stiftelser 1 Borås Stads styrdokument» Aktiverande strategi avgörande vägval för
Läs merEmil Forsling Auktoriserad revisor. Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll inom Landstinget Dalarna 2014
Emil Forsling Auktoriserad revisor Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll inom Landstinget Dalarna 2014 Innehållsförteckning 1. Inledning... 3 1.1 Uppdrag och revisionsfråga... 3 1.2
Läs merD 2. Placeringsstrategi. För Neuroförbundet och till Neuroförbundet anknutna stiftelser. Maj 2011
Placeringsstrategi För Neuroförbundet och till Neuroförbundet anknutna stiftelser Maj 2011 Reviderat 2014 med anledning av namnbyte, enda ändringen 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING INTRODUKTION 3 Bakgrund och syfte
Läs merBilaga 1. Protokollsutdrag styrelsen 43/05 med bilaga 2. Finanspolicy, slutversion 2005-11-24
PROTOKOLL DATUM DIARIENR REGIONFULLMÄKTIGE 2005-11-24 05-128 24 Finanspolicy för Regionförbundet Sörmland Bakgrund Styrelsen för Regionförbundet Sörmland har lämnat bilagda förslag till finanspolicy för
Läs merCase Asset Management
Case Asset Management Riktlinjer för riskhantering i fonderna Dessa riktlinjer har fastställts av styrelsen för Case Asset Management AB vid styrelsemöte 2012 12 05 1 Innehåll 1. INLEDNING OCH SYFTE...
Läs merRiktlinjer för placering av medel i donationsstiftelser förvaltade av Region Gotland
Antagna av regionfullmäktige 2013-02-25, 5 1 (9) Riktlinjer för placering av medel i donationsstiftelser 1. Syfte I den mån det inte följer av stiftelseförordnandet hur stiftelsens förmögenhet skall vara
Läs merPLACERINGSPOLICY FÖR STOCKHOLMS STAD SAMFÖRVALTADE DONATIONSSTIFTELSER. Förslag till EKU
PLACERINGSPOLICY FÖR STOCKHOLMS STAD SAMFÖRVALTADE DONATIONSSTIFTELSER Förslag till EKU 2017-06-21 1. Generella principer Som förvaltare är Stockholms stad skyldig att följa stiftelselagen samt stiftelseförordnandet
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna
Revisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna Emil Forsling Auktoriserad revisor Malin Liljeblad Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Inledning... 3 1.1 Uppdrag och revisionsfråga... 3 1.2
Läs merLandstingsstyrelsens beslut. Förvaltare har varit ABN Amro, tidigare Alfred Berg.
Landstingsstyrelsen PROTOKOLL DATUM DIARIENR 2007-04-02 LS-LED07-222 60 Placeringsregler Landstinget Sörmlands donationsmedel Landstingsstyrelsens beslut 1. Landstingsstyrelsen fastställer Placeringsregler
Läs merFinanspolicy för Upplands Väsby kommunkoncern
Styrdokument, policy Ekonomidirektör 2017-09-10 Derk de Beer 08-590 974 73 Dnr derk.de.beer@upplandsvasby.se KS/2017:411 Finanspolicy för Upplands Väsby kommunkoncern Nivå: Koncerngemensamt Antagen: Kommunfullmäktige
Läs mer16-17 November 2011 handlingar separat bilaga. Nr 104 Förvaltning av stiftelsekapital 2010 samt regler för förvaltning av kommunens stiftelser
16-17 November 2011 handlingar separat bilaga Nr 104 Förvaltning av stiftelsekapital 2010 samt regler för förvaltning av kommunens stiftelser Strategi Program Plan Policy Riktlinjer» Regler Borås Stads
Läs merRiktlinje. Riktlinje för kommunkoncernens finansverksamhet 2014-12-15 KS2014/0966. Beslutad av kommunfullmäktige 2014-12-15 259.
Riktlinje 2014-12-15 Riktlinje för kommunkoncernens finansverksamhet KS2014/0966 Beslutad av kommunfullmäktige 2014-12-15 259. Riktlinje för kommunkoncernens finansverksamhet är ett övergripande ramverk
Läs merEslövs Inciustrifastigheter AB
Bilaga 6, Styrelsemöte 2014-04-15 Eslövs Inciustrifastigheter AB Finanspolicy 2014-04-15 Antal sidor: 8 FINANSPOLICY FOR ESLOVS INDUSTRIFASTIGHER AB 2014-05-01 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 INLEDNING 3 1.1 BAKGRUND
Läs merLandstinget Dalarna Likviditetsplanering
Landstinget Dalarna Likviditetsplanering Februari 2016 Emil Forsling Christian Öberg Daniel Carlsson Innehållsförteckning 1. Inledning och bakgrund 2. Sammanfattande beskrivning 3. Observationer 3.1 Strategisk
Läs merPlaceringspolicy Stiftelsen Demensfonden
1 Placeringspolicy Stiftelsen Demensfonden 1. Syfte med placeringspolicyn I vilka tillgångar och med vilka limiter kapitalet får placeras Hur förvaltningen och dess resultat ska rapporteras Hur ansvaret
Läs merRiktlinjer för förvaltning av pensionsmedel Huddinge kommun
KOMMUNSTYRELSEN PROTOKOLLSUTDRAG Sammanträdesdatum Kommunstyrelsen 22 april 2013 16 Paragraf Diarienummer KS-2013/293.189 Riktlinjer för förvaltning av pensionsmedel Huddinge kommun Kommunstyrelsens förslag
Läs merFINANSPOLICY. Simrishamn kommun. Antagen av kommunfullmäktige, 201X-XX-XX, Y
FINANSPOLICY Simrishamn kommun Antagen av kommunfullmäktige, 201X-XX-XX, Y 1. Finanspolicyns syfte Denna finanspolicy anger ramar och riktlinjer för hur finansverksamheten inom kommunen ska bedrivas. Med
Läs merAvtal om samverkan mellan AB SLL Internfinans (556449-9183), nedan kallat Internfinans, och Stockholms läns landsting, nedan kallat landstinget.
Bilaga 2002-10-16 1(5) Avtal om samverkan mellan AB SLL Internfinans (556449-9183), nedan kallat Internfinans, och Stockholms läns landsting, nedan kallat landstinget. 1 Grundläggande förutsättningar Avtalet
Läs merPlaceringspolicy med Placeringsreglemente. Fastställd 2015-05-10
med Placeringsreglemente Fastställd 2015-05-10 Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Hjärtebarnsfondens stadgar... 3 1.2 Syfte med placeringspolicyn... 3 1.3 Förvaltningen... 4 1.4 Uppdatering av placeringspolicy...
Läs merPlaceringspolicy Godkänd av styrelsen 2014-02-19 PLACERINGSPOLICY
PLACERINGSPOLICY 1 1. PLACERINGSPOLITIK FÖR CANCERREHABFONDEN Detta dokument utgör regelverket för den kapitalförvaltning som CancerRehabFonden har. Syftet med placeringspolitik är att ange hur förvaltningen
Läs merSammanfattning av förslag till ändringar i finanspolicyn och dess bilagor för Stockholms läns landsting
Bilaga 1(6) Sammanfattning av förslag till ändringar i finanspolicyn och dess bilagor för Stockholms läns landsting Tillägg Avsnitt 3.2 Verkställighetsnivå (förvaltning/bolag) Landstingsstyrelsen Avsnitt
Läs merAnsvarsutövande: Kommunstyrelsen Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Kommunstyrelsen Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2.
Läs merFÖRSLAG TILL FINANSIELL POLICY FÖR VILHELMINA KOMMUN. 1.1 Övergripande mål för finansverksamheten
4 ~ t::t' FÖRSLAG TILL FINANSIELL POLICY FÖR VILHELMINA KOMMUN - l ALLMANT 11 Övergripande mål för finansverksamheten 'o Kommunens finansverksamhet skall bedrivas på ett effektivt och säkert sätt utan
Läs merFinanspolicy. för Regionförbundet Sörmland. Fastställd av fullmäktige
Finanspolicy för Regionförbundet Sörmland Fastställd av fullmäktige 2005-11-24 SLUTLIG VERSION DATUM DIARIENR 2004-11-24 05-128 Inledning Bakgrund Det övergripande målet för finansverksamheten inom Regionförbundet
Läs merSOLLENTUNA FÖRFATTNINGSSAMLING
1 Riktlinjer för Sollentuna kommuns kortsiktiga medelsförvaltning och utlåning till AB Sollentunahem och Sollentuna Energi AB Antagna av fullmäktige 2001-09-17, 91 att gälla från 2001-10-01 Reviderade
Läs merBällstarummet, kommunalhuset, Vallentuna
VALLENTUNA KOMMUN Protokollsutdrag SID 1(1) Organ: Kommunstyrelsen Datum: 2013-11-04 Plats: Bällstarummet, kommunalhuset, Vallentuna 187 Finanspolicy ändring (KS 2013.391) BESLUT Kommunstyrelsen föreslår
Läs merKommunal författningssamling för Stockholm
Bilaga 2 Kommunal författningssamling för Stockholm Utgiven av stadsledningskontoret 2014:17 Finanspolicy för kommunkoncernen Stockholms stad Kommunfullmäktiges beslut den 26 september 2014 (Utl 2014:91)
Läs merKommunens Placerings- riktlinjer
Kommunens Placerings- riktlinjer Dokumenttyp: Riktlinjer Antaget av: Kommunstyrelsen 2017-04-18, 188 Status: 2017-04-05 Giltighetstid: Tillsvidare Linköpings kommun linkoping.se Diarienummer: KS 2017-309
Läs merTjänsteskrivelse Finanspolicy - ändring
VALLENTUNA KOMMUN TJÄNSTESKRIVELSE KOMMUNLEDNINGSKONTORET 2013-10-01 DNR KS 2013.391 MARIE WALLIN SID 1/2 REDOVISNINGSANSVARIG 08-58785032 MARIE.WALLIN@VALLENTUNA.SE KOMMUNSTYRELSEN Tjänsteskrivelse Finanspolicy
Läs merFinanspolicy för Smedjebackens kommunkoncern
96 Dnr 2016/00406 Kommunal författningssamling för Smedjebackens kommun Fastställd av Kf 96 Den 2016-12-12 Finanspolicy för Smedjebackens kommunkoncern Kommunfullmäktiges beslut 1. Reviderad finanspolicy,
Läs merFINANSPOLICY FÖR BOTKYRKA KOMMUNKONCERN
1 (6) FINANSPOLICY FÖR BOTKYRKA KOMMUNKONCERN Syfte Finanspolicyn anger övergripande regler och riktlinjer för den finansiella verksamheten inom Botkyrka kommun samt kommunens majoritetsägda bolag. Finanspolicyn
Läs merFINANSPOLICY FÖR S:T ERIK LIVFÖRSÄKRING AB INKLUSIVE PLACERINGSRIKTLINJER
FINANSPOLICY FÖR S:T ERIK LIVFÖRSÄKRING AB INKLUSIVE PLACERINGSRIKTLINJER FASTSTÄLLD AV STYRELSEN 2016-11-15 1 Generella principer... 3 1.1 Styrdokument... 3 1.2 Syfte med policyn... 3 1.3 Uppdatering
Läs merProvisionsintäkterna har ökat med 8 % till 11,2 Mkr (10,4 Mkr). Ökning har främst skett av intäkter från värdepappersförmedling och försäkringar.
VIMMERBY SPARBANK AB Delårsrapport 1 januari 30 juni 2015 Allmänt om verksamheten Vimmerby Sparbank redovisar ett, jämfört med tidigare år svagare resultat för första halvåret 2015. Resultat före kreditförluster
Läs merESLÖVS KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING NR 40
ESLÖVS KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING NR 40 FINANSPOLICY FÖR ESLÖVS KOMMUN Antagna av kommunfullmäktige 2003-09-02 att gälla fr.o.m. 2003-11-01 Finanspolicyn är indelad i två huvudavsnitt: 1. Finanspolicy
Läs merSOLLENTUNA FÖRFATTNINGSSAMLING
Finanspolicy Antagen av fullmäktige 2016-10-13 128 Innehållsförteckning Finanspolicy... 1 1 Introduktion... 2 1.1 Målformulering... 2 1.2 Placeringshorisont och riskhantering... 2 1.3 Syftet med finanspolicyn...
Läs merFÖRESKRIFTER FÖR REGION SKÅNES FÖRVALTNING AV STIFTELSEKAPITAL
Region Skåne 1999 12 06 Adm. ledningsstaben Regionstyrelsen beslöt 1999-12-14 att anta föreskrifter för förvaltning av stiftelsekapital FÖRESKRIFTER FÖR REGION SKÅNES FÖRVALTNING AV STIFTELSEKAPITAL 1.
Läs merFinanspolicy. Antagen av kommunfullmäktige 2014-01-27 8. Vimmerby kommun 1/12 Finanspolicy 2014-01-27
Antagen av kommunfullmäktige 8 Vimmerby kommun 1/12 1. ns syfte Denna finanspolicy anger ramar och riktlinjer för hur finansverksamheten inom kommunen skall bedrivas. Med finansverksamhet avses likviditetsförvaltning
Läs mer1. Syfte, innehåll och uppdatering
2004-12-15 Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Finanspolicy med föreskrifter för medelsförvaltningen för Bengtsfors kommun och de kommunala bolagen. Fastställd av Kommunfullmäktige 2004-12-15 (KF 132). 1.
Läs merFastställd av kommunstyrelsen den 25 november 2014, 565
Riktlinje 2014-11-25 Finansinstruktion för majoritetsägda bolag KS2014/0966 Fastställd av kommunstyrelsen den 25 november 2014, 565 Finansinstruktionen fungerar som ett komplement till Riktlinjer för kommunkoncernens
Läs merGranskning av finansförvaltningen
REVISIONSRAPPORT 2012-11-06 Sid 1 (3) Kommunfullmäktige Dnr: 12REK2 Handläggare: Gunilla Beckman Ljung Granskning av finansförvaltningen Bakgrund och syfte Kommunfullmäktige beslutar om övergripande riktlinjer
Läs merFINANSPOLICY. Beslutad av kommunfullmäktige 2011-10-17, 186 POLICY
FINANSPOLICY Beslutad av kommunfullmäktige 2011-10-17, 186 POLICY 1. Finanspolicyns syfte Denna finanspolicy anger ramar och riktlinjer för hur finansverksamheten inom kommunen skall bedrivas. Med finansverksamhet
Läs merRevisionsrapport Granskning av kompetensförsörjning. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av kompetensförsörjning Härjedalens Kommun 27 Januari 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 5 Sammanfattning Uppdrag
Läs mer2011-06- 0 8 Landstingsstyrelsen
Stockholms läns landsting Landstingsrådsberedningen SKRIVELSE 1 2011-06-08 LS 1105-0781 Ankom Stockholms läns landsting Dnr: 2011-06- 0 8 Landstingsstyrelsen l ANDSTIAtöSS f VRELSFN i»1-06-21 005 Årsredovisning
Läs merRiktlinjer för intern styrning och kontroll
1(10) Riktlinjer för intern styrning och kontroll 2(10) 1. Syfte Dessa riktlinjer syftar till att övergripande beskriva hur AP7 arbetar med frågor som rör intern styrning och kontroll. Riktlinjerna avser
Läs merFinanspolicy för kommunkoncernen Stockholms stad
STADSLEDNINGSKONTORET FINANSAVDELNINGEN Bilaga 5 Finanspolicy för kommunkoncernen Stockholms stad 1. Generella principer (finanspolicyn) anger ramar för finansverksamheten i kommunkoncernen, dvs. Stockholms
Läs merKS TILLÄMPNINGSFÖRESKRIFTER
BILAGA 2 - FINANSPOLICY KUNGÄLVS KOMMUN KS TILLÄMPNINGSFÖRESKRIFTER FÖR DEN FINANSIELLA VERKSAMHETEN Fastställd av kommunstyrelsen 2013-11-13 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. INLEDNING... 3 1.1 ORGANISATION AV
Läs merFINANSIELLA RIKTLINJER FÖR KARLSTADS KOMMUNS DONATIONSMEDELSFÖRVALTNING
2013-10-02 FINANSIELLA RIKTLINJER FÖR KARLSTADS KOMMUNS DONATIONSMEDELSFÖRVALTNING Fastställd av kommunstyrelsen 2 1 Inledning Finansiella riktlinjer för Karlstads kommuns donationsmedelsförvaltning anger
Läs merEY Building a better working world. Alingsås kommun. Granskning av finanshanteringen
Granskningsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna januari 2015 Alingsås kommun Granskning av finanshanteringen EY Innehåll 1. Sammanfattning 2 2. Inledning 2.1. Bakgrund 4 2.2. Syfte 4 2.3. Revisionsfrågor
Läs merFinanspolicy - För finansverksamheten i Torsby kommun
Datum 2016-09-21 13 Antal sidor Finanspolicy - För finansverksamheten i Torsby kommun Antagen av, datum och Kommunfullmäktige 2013-12-16 175 Reviderad, datum och Revideringen avser 2016-06-21 62 Etiska
Läs merLöpande granskning av rutin för upphandling
Revisionsrapport Länsstyrelsen i Uppsala län Hamnesplanaden 3 751 86 Uppsala Datum Dnr 2008-03-19 32-2007-0588 Löpande granskning av rutin för upphandling Som ett led i den årliga revisionen av Länsstyrelsen
Läs merHällefors kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2014-05-16 Antal sidor: 13
Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 13 Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund 2.1 Definition av intern kontroll 2.2 Exempel på uppföljning av den interna kontrollen 3. Syfte 4. Avgränsning
Läs merKOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING MOTALA KOMMUN
1 MOTALA KOMMUN 07/KS 0288 KFS 2007:8 Ers KFS 1991:6 FINANSPOLICY FÖR MOTALA KOMMUN Antagen av kommunfullmäktige 2007-10-29, 172, gäller fr o m 2007-11-01. 1 INLEDNING 1.1 FINANSPOLICYNS SYFTE OCH OMFATTNING
Läs merRevisionsrapport Uppföljning placeringspolicy för pensioner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljning placeringspolicy för pensioner KPMG har av s revisorer fått i uppdrag att gör en
Läs merPlaceringspolicy för Insamlingsstiftelsen Hjärnfonden
Placeringspolicy för Insamlingsstiftelsen Hjärnfonden Fastställd vid styrelsemöte 16 mars 2016 INNEHÅLLSFÖRTECKNING INTRODUKTION 2 Bakgrund och syfte 2 Uppdatering av placeringspolicyn 2 Organisation och
Läs merPolicy och övergripande riktlinjer för finansverksamheten
Policy och övergripande riktlinjer för finansverksamheten Beslutsnivå- och datum Kommunfullmäktige 2019-06-17 Diarienummer Reviderat - 2019KS/0602 Lagstadgat styrdokument Ja, 11 kap. Kommunallagen (2017:725)
Läs merBildande av en gemensam pensionsstiftelse för kommunerna och landstinget i Uppsala län KS-2012/611
Göran Nilsson Ordförandens förslag Diarienummer Kommunstyrelsens ordförande Datum KS-2012/611 2012-08-20 Kommunstyrelsen Bildande av en gemensam pensionsstiftelse för kommunerna och landstinget i Uppsala
Läs merFinansiell riktlinje KOMMUNFULLMÄKTIGE 2013-01-21
Finansiell riktlinje KOMMUNFULLMÄKTIGE 2013-01-21 2 (10) FINANSIELLA RIKTLINJER... 3 1. INLEDNING... 3 1.1 SYFTE... 3 1.2 BEGRÄNSNING... 3 1.3 MÅL... 3 1.4 UPPDATERING... 3 2. ANSVAR OCH BEFOGENHET...
Läs merAnsvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merAnvisningar för finansförvaltningen i Stockholms läns landsting
Landstingskontoret Ekonomi 2002-01-07 Anvisningar för finansförvaltningen i Stockholms läns landsting 1. Inledning och syfte 1.1 Syfte Syftet med detta dokument är att i enlighet med den av landstingsfullmäktige
Läs merPlaceringspolicy för KTH:s donationskapital 2012-05-28
KUNGL TEKNISKA HÖGSKOLAN Placeringspolicy för KTH:s donationskapital 2012-05-28 Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Ansvarsfördelning och organisation... 3 1.2 Syfte... 3 1.3 Övergripande mål...
Läs merFINANSPOLICY. Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans. Finanspolicy Policy 1998-06-15, 82 Kommunfullmäktige
FINANSPOLICY Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Finanspolicy Policy 1998-06-15, 82 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare Version Senast reviderad Giltig till Kommunstyrelsen
Läs mer