Örnsköldsviks kommun. Granskning av årsredovisning 2016

Transkript

1 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016

2 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Sammanfattning Inledning Syftet med granskningen Granskningens omfattning Kommunens ekonomiska resultat och ställning Årsredovisning Förvaltningsberättelse Rodretkoncernen, kommunens företag Verksamhetsberättelser (Fördjupning) Vår granskning av årsbokslutet Resultaträkningen Balansräkning Kassaflödesanalys Kommunens sammanställda redovisning Noterade avvikelser Kommunens bokslutsprocess Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning (15)

3 1 Sammanfattning I denna rapport redogör vi för våra iakttagelser och bedömningar från granskningen av Örnsköldsviks kommuns bokslut och årsredovisning för I granskningen har vi beaktat att god redovisningssed har efterföljts. Vid granskningen har inga väsentliga felaktigheter eller avvikelser från gällande lagstiftning eller från god redovisningssed noterats. Det vår bedömning att årsredovisningen är, i allt väsentligt, upprättad enligt den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed, så som den definieras av Rådet för kommunal redovisning. De mest väsentliga slutsatserna i 2016 års granskning sammanfattas enligt följande: Årsredovisningen i dess helhet ger läsaren en god bild av Örnsköldsviks kommuns verksamhet och ekonomi. Årsredovisningen ger en övergripande beskrivning av kommunens övergripande måluppfyllelse. Förvaltningsberättelsen omfattar information och analyser i tillräcklig omfattning samt i enlighet med kraven i lagen om kommunal redovisning samt Rådet för kommunal redovisning. Det bör noteras att till årsredovisningen bifogas en omfattande fördjupningsdel med en än mer detaljerad information rörande bedrivna verksamheter, måluppfyllelse etc. Vår bedömning är att kommunens analys och utvärdering av kriterier för god ekonomisk hushållning är redovisat på ett tillfredsställande sätt i årsredovisningen. Det lagstadgade balanskravet uppnås. Det föreligger fortsatt risker kopplat till kommunens bolagskoncern, vilket ställer krav på kommunens uppsiktsplikt och strategiska styrning. Kostnadsökningar i nämndernas verksamhet under 2016 och kommande års budgeterade ökning av verksamhetens nettokostnader, gör att det fortsatt är viktigt med en aktiv ekonomi- och verksamhetsstyrning. Årsredovisningen bedöms uppfylla kravet på rättvisande räkenskaper. Det är viktigt att kommunen även fortsatt prioriterar implementering av komponentredovisning av materiella anläggningstillgångar fullt ut. Under året har kommunfullmäktige lämnat ytterligare bidrag till Modo Hockeyförening om 6 mkr. I bokslutet redovisas en fordran på Modo Hockeyklubb om 2,3 mkr och en fordran på Evenemangsarenan i Örnsköldsvik AB med 35 mkr. Revisionen vill understryka vikten av en kontinuerlig analys och uppföljning och värdering av de finansiella mellanhavanden kommunen har med föreningen. Medlem i Ernst & Young Global Limited

4 2 Inledning Vi har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Örnsköldsviks kommun granskat kommunens årsredovisning för räkenskapsåret Vår rapport innehåller iakttagelser från bokslutsgranskningen med avseende på väsentliga poster, och för övriga poster endast om det ansetts nödvändigt mot bakgrund av gjorda noteringar, i samband med granskningsarbetet. Alla belopp är angivna i miljoner kronor (mkr) om inte annat anges. 3 Syftet med granskningen Granskningens syfte är att pröva om årsredovisningen är upprättad i enlighet med den kommunala redovisningslagen, att årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat och ställning samt att beskrivningen av verksamhetens resultat/måluppfyllelse är tillfyllest. Med rättvisande bild avses bland annat: att tillgångar och skulder existerar och avser kommunen, att tillgångar och skulder värderats och klassificerats rätt, att Örnsköldsviks kommuns samtliga tillgångar och skulder medtagits, att inkomster och utgifter i allt väsentligt periodiserats korrekt, d.v.s. avser verksamhetsåret. 4 Granskningens omfattning Revisionen har utförts i enlighet med kommunallag, kommunala redovisningslagen, god revisionssed för kommunal verksamhet, samt kommunens regler och anvisningar avseende upprättande av bokslut. Vår granskning av årsredovisningen omfattar: Förvaltningsberättelse Ekonomisk redovisning, med fokus på o Resultaträkning o Balansräkning o Tilläggsupplysningar presenterade i notform o Kassaflödesanalys o Sammanställd redovisning (koncernredovisning) Granskningen av årsredovisningen har inriktats mot väsentliga poster och avvikelser samt omfattar även bedömning av kommunens ekonomiska ställning och utveckling. Vi har även granskat att kommunen beaktat ny lagstiftning och nya redovisningsprinciper i förekommande fall. Granskningen omfattar såväl analytisk granskning som substansgranskning av verifierande underlag. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 4 av 15

5 Nyckeltal 5 Kommunens ekonomiska resultat och ställning 2016 Nedan redovisas ett antal nyckeltal för Örnsköldsviks kommun Årets resultat, mkr Eget kapital, mkr Verksamhetens nettokostnader (inkl exploateringsintäkter) i procent av skatteintäkter/statsbidrag samt utjämning 98,1 98,8 98,2 97,1 100,3 Investeringar, mkr 190,0 101,6 97,6 324,6 162,3 Skattesats, (procent) 22,44 22,44 22,44 22,14 21,79 Soliditet 1.) (procent) 36,3 35,6 34,9 31,4 29,2 Soliditet 2.) (procent) 9,6 7,0 5,4 2,2 2,5 Soliditet 3.) (procent) 59,0 57,8 57,2 56,7 55,7 Soliditet 1: exklusive ansvarsförbindelser för pensioner Soliditet 2: inklusive totalt pensionsåtagande Soliditet 3: exklusive vidareutlåning Örnsköldsviks kommun redovisar ett positivt resultat uppgående till 68 mkr (f å 37 mkr) för år Årets positiva resultat förklaras till viss del av poster av engångsoch jämförelsestörande karaktär (ca 36 mkr), vilket bör tas i beaktande vid analys. Exempelvis utgörs dessa poster av reavinster (ca 23 mkr). En delförklaring till att resultatet överstiger det budgeterade resultatet (57 mkr) är ovan nämnda reavinster i kombination med såväl ökade statsbidrag, som ökade kostnader. I årsredovisningen förklaras orsakerna till budgetavvikelser. Nämnderna redovisar ett resultat som uppgår till -1,0 mkr (f å 5,8 mkr), vilket utgör ett motsvarande underskott. Kommunstyrelsen redovisar en negativ budgetavvikelse med -10,6 mkr och Omsorgsnämnden en negativ budgetavvikelse med -3,8 mkr. Det positiva resultatet för kommunen om 68 mkr innebär att kommunen når ett utfall på 2,1 procent av skatteintäkter och statsbidrag, vilket betyder att kommunfullmäktiges ekonomiska mål om ett resultat som uppgår till 1,5-2,5 procent av skatteintäkter och statsbidrag uppnås för år Av årsredovisningen framgår att reavinster vid försäljning av anläggningstillgångar har ökat jämfört med budget, främst utifrån försäljning av Nygatan Denna reavinst om 23 Mkr fanns budgeterad 2015, men blev förskjuten till I budgetförutsättningarna för 2015 föreskrevs att reavinsterna som budgeteras för året är av engångskaraktär och därför endast får användas för engångsinsatser. Fullmäktiges andra ekonomiska mål, enligt budget för 2016, är att skattefinansierade investeringar har en ram om 660 mkr under mandatperioden och riktvärdet för 2016 uppgår till 170 mkr. I årsredovisningen beskrivs att årets investeringar uppgår till 190 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 5 av 15

6 mkr (varav skattefinansierad verksamhet 179 mkr). Således uppnår kommunen inte fullt ut riktmärket för 2016 vad gäller investeringsmålet. Den totala bedömningen enligt årsredovisningen är att kommunen för perspektivet ekonomi i balans redovisar utfallet godkänt och att en förbättring skett jämfört med föregående år från 3,0 till 3,2. Enligt årsredovisningen förklaras förbättringen både av ett högre resultat och en positiv budgetavvikelse. I sin avstämning av det lagstadgade balanskravet justerar kommunen årets redovisade resultat för realisationsvinster om 23 mkr hänförliga till försäljning av tillgångar. Kommunens resultat vid avstämning av balanskravet uppgår därmed till + 44 mkr. Kommunen har inga underskott att återställa från tidigare år. Kommunens finansnetto uppgår till 4 mkr och har försämrats med 4 mkr i jämförelse med föregående år. Någon utdelning från Rodret-koncernen redovisas inte i årsredovisningen. Detta överensstämmer med fullmäktiges beslut. Ett vanligt nyckeltal för att bedöma det ekonomiska läget i kommuner är verksamhetens nettokostnader i relation till skatteintäkter och generella statsbidrag. Om måttet överstiger 100 procent måste den löpande verksamheten finansieras på annat sätt än genom skatter och verksamhetsintäkter, t.ex. genom försäljning av tillgångar. För Örnsköldsviks kommun uppgår detta nyckeltal år 2016 till 98,1% (f å 98,8 procent). Detta innebär att skatteintäkter och statsbidrag år 2016 klarar av att finansiera den löpande driften i kommunens olika verksamheter och att en mindre förbättring skett sedan ifjol. Under 2016 har skattemedelstillskott erhållits med totalt 24 mkr (f å 16 mkr) för kostnadsökningar gällande lokalkostnader, trafikkostnader samt för lämnade engångsbidrag till föreningar. Kommunens investeringar uppgår för år 2016 till ca 190 mkr (f å 102 mkr). De största enskilda investeringsprojekten som utförs under 2016 utgörs av vård- och omsorgsboende (Nybygget), komponentutbyten, investeringar i gator och vägar, HVB-hem (Fröjastigen) och tillagningskök i Själevad. Investeringsbudgeten för 2016 uppgick till 267 mkr, vilket för året innebär en budgetavvikelse med 77 mkr (f å 64 mkr). Den huvudsakliga orsaken till avvikelsen gentemot budget är förseningar i bedrivna projekt. I ett analysperspektiv bör det noteras att betydande investeringar även sker i kommunens dotterbolag, för mkr (f å 301 mkr). Örnsköldsviks kommuns soliditet har förbättrats något i jämförelse med tidigare år. När hänsyn tas till pensionsförpliktelser, vilket torde vara naturligt då dessa pensionsåtaganden i praktiken utgör en skuld för kommunen, uppgår soliditeten endast till 10 procent, vilket dock är en förbättring med 1,6 procentenheter jämfört med fjolåret. Förbättringen hänför sig främst till ett utfallet för året. Kommunen redovisar även ett mått på soliditet exklusive de lån som internbanken hanterar kopplat till kommunkoncernen. Detta mått uppgår till 59 procent, vilket är i paritet med de två senaste åren. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 6 av 15

7 Vår bedömning Flera av de finansiella nyckeltalen visar på en viss positiv utveckling för 2016 jämfört med Under senare år har det inom bolagskoncernen genomförts ett stort arbete kring omstrukturering och amortering av lån. Detta ser revisionen positivt på, men fortfarande finns risker kopplat till bolagskoncernen kvar. Under 2016 har Övik Energi AB gjort en nedskrivning av sitt innehav i Nekab med 85,8 mkr. Nedskrivningen är hänförlig till de nedskrivningar som gjorts i Sekab under året. Mellanhavanden kopplat till Sekab finns inom Övik Energikoncernen samt kommunen i form borgensåtaganden. Det är viktigt att kommunen fortsatt nogsamt följer den fortsatta utvecklingen i bolagskoncern, för att tidigt identifiera eventuell värderingsproblematik. I styrelsens årsredovisning beskrivs en kostnadsökning i nämndernas verksamhet jämfört med tidigare år. En ökning av verksamhetens kostnader har skett med 8,0 % och 289 mkr (f å 5,1% och 176 mkr) och förklaringar till densamma lämnas i årsredovisningen. Det är således viktigt med en aktiv ekonomistyrning mot bakgrund av kommande års budgeterade ökning av verksamhetens nettokostnader. 6 Årsredovisning Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen ska enligt den kommunala redovisningslagen (kap 4) ge en samlad bild över kommunens utveckling under året samt framtida utveckling. Vidare ska förvaltningsberättelsen innehålla en redovisning av hur utfallet förhåller sig till den budget som fastställts för verksamheten samt ange på vilket sätt ett eventuellt underskott ska regleras. Årsredovisningens uppställning har inte förändrats på något väsentligt sätt i jämförelse med föregående år. Örnsköldsviks kommuns förvaltningsberättelse och dess olika delar kommenteras kortfattat i följande avsnitt. Styrmodell och uppföljning av kommunfullmäktiges mål I likhet med tidigare år inleds årsredovisningen med en beskrivning av kommunens styrmodell, GPS. Fullmäktiges vision och fastställda mål för verksamheten beskrivs samt utvärderas enligt en särskild modell. Styrmodellen innehåller även en utvärdering av fullmäktiges finansiella mål. För varje fullmäktigemål finns ett särskilt avsnitt där måluppfyllelsen beskrivs och analyseras. Av årsredovisningen framgår att ett av fullmäktiges övergripande mål för verksamheten inte uppnås; målet att Örnsköldsvik ska minska arbetslösheten och öka sysselsättningen. Enligt årsredovisningen uppnås övriga mål för verksamheten delvis. Vad gäller fullmäktiges ekonomiska mål uppnås resultatmålet enligt styrelsens beskrivning i årsredovisningen. Enligt årsredovisningen uppnås målet för investeringar delvis. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 7 av 15

8 I likhet med tidigare år utvärderas även kommunens verksamheter ur fem olika perspektiv, vilka analyseras och betygssätts i förvaltningsberättelsen. Kommunen gör bedömningen att det sammantagna betyget uppgår till 3,3, vilket är i nivå med föregående år. Perspektivet rörande attraktiv arbetsgivare har försämrats i jämförelse med föregående år. Av årsredovisningen framkommer att samtliga perspektiv har uppnått minst målet godkänt. För perspektiven medborgarnytta effektiv verksamhet, attraktiv arbetsgivare och ekonomi i balans uppnår kommunen ett resultat som innebär godkänt för år För perspektivet utveckling och förnyelse uppnår kommunen ett resultat som innebär betyget bra enligt GPS-modellen. Finansiell analys Det omfattande avsnittet rörande finansiell analys sker med utgångspunkt från begreppen Resultat och kapacitet samt Risk och kontroll. För varje perspektiv finns en utförlig beskrivning och analys av verksamheten som bedrivits under året med olika nyckeltal, statistik etc. Avsnittet omfattar en redogörelse för kommunens pensions- och borgensåtagande. Vidare redovisas en övergripande finansiell jämförelse med andra kommuner i riket, och en känslighetsanalys samt vilka hot och möjligheter som kommunen bedömer behöver hanteras. Därefter beskrivs God ekonomisk hushållning samt en balanskravsutredning, enligt gällande lagkrav. Med utgångspunkt från analys och uppföljning av gällande mål bedömer kommunen att god ekonomisk hushållning uppnås för verksamhetsåret Vidare klarar kommunen att uppfylla det så kallade balanskravet, vilket är ett lagkrav. Kommunfullmäktige har antagit anvisningar om god ekonomisk hushållning innefattande att införa en resultatutjämningsreserv (RUR) i kommunen samt har antagit riktlinjer för hanteringen av denna. Vid behandling av årsredovisningen för 2013 beslutade fullmäktige att sätta av till resultatutjämningsreserv med 16 mkr. Inget ianspråktagande av RUR-fonden har gjorts i år, vilket ej heller varit möjligt enligt gällande anvisningar. Årets redovisade resultat i kommunen möjliggör ingen ytterligare reservering till RUR med avseende på år 2016, utifrån kommunens lokala riktlinjer. Det noteras att de lokala riktlinjerna är strängare än vad lagen anger. Årsredovisningen omfattar en övergripande analys avseende de enskilda nämndernas finansiella utfall, vilket presenteras i nedanstående tabell. Nämndernas utfall mot föregående år (mkr) Verksamhet Kommunstyrelsen -10,6 10,5 Samhällsbyggnadsnämnden 2,7 3,0 Kultur- och fritidsnämnden 2,2 4,0 Bildningsnämnden 2,2-10,1 Omsorgsnämnden -3,8-1,8 Humanistiska nämnden 6,2 +0,2 Totalt -1,0 5,8 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 8 av 15

9 Både positiva och negativa budgetavvikelser förklaras och analyseras på ett tillräckligt sätt i årsredovisningens finansiella analys. Vår bedömning - Det sätt som kommunen valt att presentera måluppfyllelsen på underlättar förståelsen rörande årets utfall. De beskrivningar och analyser som presenteras ger läsaren en god bild av verksamheten som bedrivits under Känslighetsanalysen visar på ett tydligt sätt vilka finansiella konsekvenser som olika handlingsalternativ innebär i finansiella termer. Vidare är det positivt att prognossäkerheten redovisas. Förvaltningsberättelsen bedöms vidare uppfylla de krav som ställs enligt lagstiftning samt god redovisningssed för kommuner. Efterföljande avsnitt I de efterföljande avsnitten till förvaltningsberättelsen redogörs det för en mängd olika områden, exempelvis resultat- och balansräkningar, budgetjämförelser, investeringsredovisning, koncernöversikt, redovisningsprinciper, personalberättelse etc. För varje delavsnitt redovisas årets verksamhet samt kommunledningens analyser, kommentarer och slutsatser. Vår bedömning De analyser och beskrivningar som lämnas för de olika delavsnitten är omfattande informationsrika och bedöms ge en tillräcklig bild av den verksamhet som bedrivits inom kommunen under år Rodretkoncernen, kommunens företag Förvaltningsberättelsen omfattar ett avsnitt som behandlar årets verksamhet för de företag där kommunen har ett väsentligt inflytande, och därmed ingår i den sammanställda redovisningen. Redogörelser ges för företagens verksamhet som bedrivits under år 2016 samt utsikterna för framtiden. För vår granskning av den sammanställda redovisningen se avsnitt 7 nedan. Vår bedömning - Redogörelsen för kommunens dotter- och intresseföretag bedöms ge en tillräcklig bild av resultat och ställning med avseende på årsboksluten för I avsnittet finns beskrivningar och redogörelser för de omständigheter och faktorer som förklarar det positiva resultat som Rodretkoncernen redovisar totalt. 6.3 Verksamhetsberättelser (Fördjupning) Från 2015 omfattar kommunens årsredovisning inte verksamhetsberättelser för varje enskild nämnd. Dessa lämnas i stället som ett separat dokument benämnt Bokslut 2016 Fördjupning. I kommunens årsredovisning presenteras istället en övergripande analys för hela kommunen. I detta dokument görs en genomgång av respektive nämnds måluppfyllelse vad gäller fullmäktiges fem mål inom ramen för styrkortet samt att en kortare finansiell analys redovisas. I varje nämnds styrkort redovisas målen med utgångspunkt från de kommunövergripande perspektiven. I fördjupningen redovisas även en Årsrapport för kommunens bolagskoncern vad avser ekonomiskt utfall, finansiell rapport, årets verksamhet samt intern kontroll och styrning. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 9 av 15

10 Slutligen redovisas kommunens Finansrapport, Örnsköldsviks kommunkoncern i fördjupningen. Vår bedömning Verksamhetsberättelserna ger fortsatt en god bild av den verksamhet som bedrivits under året inom nämnderna. Det finns en tillfredsställande redovisning med utgångspunkt från kommunens övergripande mål. 7 Vår granskning av årsbokslutet 2016 Nedan redogörs för våra iakttagelser i samband med granskningen av kommunens resultaträkning. 7.1 Resultaträkningen Vid vår granskning har vi analyserat utfall för intäkter och kostnader samt resultat mot budget och föregående år. Detta med utgångspunkt i redovisat utfall i kommunens årsredovisning. Nedan redovisas kommunens resultaträkning och därefter kommenteras årets utfall uppdelat på intäkter och kostnader för Örnsköldsviks kommuns resultaträkning år 2016 Resultaträkning (mkr) Bokslut 2016 Budget 2016 Bokslut 2015 Verksamhetens intäkter Verksamhetens kostnader Avskrivningar Verksamhetens nettokostnader Skatteintäkter Generella statsbidrag Finansiella intäkter Finansiella kostnader Resultat före extraordinära poster Extraordinära poster Årets resultat Intäkter Kommunens skatteintäkter och generella statsbidrag har ökat med 5,6 procent (f å 3,5 procent) och verksamhetens intäkter har ökat med ca 24 procent i jämförelse med föregående år. Ökningen härleds bland annat till högre bidragsintäkter i form av riktade statsbidrag för flyktingverksamhet, lågstadiesatsning, mindre barngrupper och mer personal inom äldreomsorg samt reavinster. Lägre bidrag från Försäkringskassan förklaras främst av en striktare bedömning av myndigheterna i LASS-ärenden, vilket har medfört färre beviljade timmar. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 10 av 15

11 Vid vår granskning har vi granskat beräkning av skatteintäkter i bokslutet utan noteringar. Kostnader Verksamhetens kostnader inklusive avskrivningar har ökat med ca 8 procent vid jämförelse med föregående år. Kostnader för avskrivningar uppgår till 100 mkr jämfört med 99 mkr år Lägre fastighetskostnader avseende komponentinförande redovisas med 20 mkr. Personalkostnadsökningar uppgår till ca 8 procent för året med lönekostnadsökningar om 3,5 procent i snitt. Orsaken till ökade personalkostnader kopplas bland annat till volymökningar i verksamheterna. Under året har kommunens lokalkostnader ökat främst som en konsekvens av flyktingmottagningen. Vi har i samband med granskningen av årsbokslutet genomfört en periodiseringskontroll av leverantörsfakturor som inkommit efter balansdagen. Granskningen syftar till att ge en bild av i vilken omfattning redovisningen speglar verkligheten genom en korrekt periodisering av kostnader. Vår periodiseringskontroll har inte medfört några noteringar om periodiseringsfel avseende redovisade kostnader. Vidare har vår granskning omfattat en avstämning av redovisade skatteintäkter samt realisationsvinster mot verifierande underlag. Vi har även genomfört stickprovsvisa kontroller av fakturor för specifika kostnadskonton. Granskningen har inte föranlett några noteringar. Vår bedömning Efter genomförda granskningsåtgärder kopplade till både intäkter och kostnader är det vår bedömning att kommunens resultaträkning i allt väsentligt ger en rättvisande bild av kommunens intäkter och kostnader. 7.2 Balansräkning Balansräkningen har granskats utifrån följsamhet till Lagen om kommunal redovisning, givna rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning samt i enlighet med god redovisningssed för kommunal verksamhet. Vidare har på sedvanligt sätt respektive balanspost avstämts mot bokslutsdokumentation och underbilagor. Genom stickprov samt avstämning mot sidoordnade system har kontroll skett att posterna värderats och periodiserats på ett korrekt sätt. Örnsköldsviks kommuns balansräkning år 2016 TILLGÅNGAR (mkr) Anläggningstillgångar Byggnader och mark Maskiner och inventarier Finansiella anläggningstillgångar Värdepapper, andelar samt aktier Långfristiga fordringar Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 11 av 15

12 Summa anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Förråd och exploateringsfastigheter Kortfristiga fordringar Kortfristiga placeringar - - Kassa och bank Summa omsättningstillgångar SUMMA TILLGÅNGAR Örnsköldsviks kommuns balansräkning år 2016 EGET KAPITAL OCH SKULDER (mkr) Eget kapital varav årets resultat Varav RUR Avsättningar och liknande förpliktelser Långfristiga skulder Lån Periodiserade investeringsbidrag Kortfristiga skulder Kortfristiga skulder Summa skulder SUMMA EGET KAPITAL OCH SKULDER Ansvarsförbindelser Nedan redogörs för våra iakttagelser i samband med granskningen av kommunens balansräkning. Materiella anläggningstillgångar och pågående projekt Årets investeringsvolym uppgår till 190 mkr, vilket understiger budget med 77 mkr (f å 64 mkr). De största enskilda investeringsprojekten som utförs under 2016 utgörs av vård- och omsorgsboende (Nybygget), komponentutbyten, investeringar i gator och vägar, HVB-hem (Fröjastigen) och tillagningskök i Själevad. Att investeringsvolymen understiger budget beror i huvudsak på en förskjutning i tidsplaner. Avskrivningar har kontrollberäknats stickprovsvis utan att några noteringar gjorts. Enligt Rådet för kommunal redovisnings rekommendation RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar, ska kommuner från och med 2014 tillämpa komponentavskrivningar. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 12 av 15

13 I likhet med de flesta andra kommuner pågår ett arbete i Örnsköldsviks kommun med att implementera komponentavskrivningar och i årsredovisningen beskrivs bland annat att under 2017 kommer arbete med att införa komponentavskrivningar på gator och vägar kommer att påbörjas. Kommunen tillämpar således inte rekommendationen fullt ut ännu, vilket är en avvikelse från god sed. Vår uppfattning är dock att det arbete som genomförs och pågår ligger helt i linje med god sed, vilket är positivt. Finansiella anläggningstillgångar Finansiella anläggningstillgångar har netto ökat under året med 25 mkr (f å minskat med 12 mkr). Detta förklaras av högre fordran på dotterbolag, då främst ökad upplåning har gjorts under året med 27 mkr. I bokslutet redovisas en fordran på Modo Hockeyklubb om 2,3 mkr och en fordran på Evenemangsarenan i Örnsköldsvik AB med 35 mkr. Revisionen vill understryka vikten av en kontinuerlig analys och uppföljning och värdering av de finansiella mellanhavanden kommunen har med föreningen. Vi vill understryka vikten av marknadsmässiga villkor när det gäller finansiella transaktioner mellan kommunen och dess bolag. Skatteverkets bedömning avseende skattemässig avdragsrätt rörande koncerninterna räntekostnader, på bolagsnivå, är inte helt klarlagd. I den mån detta utgör en risk är den inte specifik för Örnsköldsviks kommunkoncern. Det är viktigt att fortsatt följa utvecklingen i denna fråga. Kortfristiga fordringar Förändringen i posten består främst av en minskning av kundfordringar med 40 mkr. Posten har verifierats mot externa besked utan noteringar. Vår granskning av kortfristiga fordringar har inte föranlett några noteringar. Eget kapital Årets förändring av eget kapital (68 mkr) är hänförligt till årets resultat. Avsättningar Avsättning för pensioner sker i enlighet med Lagen om kommunal redovisning, vilket innebär att i kommunens balansräkning redovisas endast pensionsrätt intjänad efter Utgående saldon har stämts av mot specifikation från KPA utan anmärkning. Övriga pensionsåtaganden redovisas som ansvarsförbindelse i enlighet med kommunallagen. Örnsköldsviks kommuns totala pensionsåtagande (avsättningar för pensioner, ansvarsförbindelser samt löneskatt) uppgår till mkr (1 803 mkr). Det är viktigt ur risksynpunkt att beakta även den del av pensionsskulden som redovisas som ansvarsförbindelse då finansiering av denna ska ske i framtiden. Aktualiseringsgraden i kommunens pensionsberäkningar uppgår till 93 procent (föregående år 89 procent). Aktualiseringsgraden innebär att 93 procent av de uppgifter som ligger till grund för beräkningen av kommunens pensionsåtagande är uppdaterade fullt ut. En låg aktualiseringsgrad kan innebära en viss risk då inte all Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 13 av 15

14 information ingår i beräkningarna. 93 procent är att bedöma som ändamålsenligt utifrån kommunens storlek. Övriga avsättningar har granskats mot verifierande underlag utan anmärkningar. Långfristiga skulder Långfristiga skulder utgörs av lån i banker och kreditinstitut (2 600 mkr) samt periodiserade investeringsbidrag (61 mkr). Under året har lån i banker ökat med 35 mkr, varav 35 mkr som redovisas som långfristig skuld och 0 mkr som redovisas som kortfristig skuld. Ökningen avser nettoupplåning, se även kommentarer under finansiella anläggningstillgångar ovan. Årets amorteringar uppgår för hela kommunkoncernen till 42 mkr (f å 89 mkr). Lån i banker och kreditinstitut har avstämts mot verifierande underlag från externa parter utan anmärkningar. Kortfristiga skulder Kortfristiga skulder utgörs av leverantörsskulder, personalrelaterade skulder så som semesterlöneskulder, skuld till banker samt interimsskulder. Av de kortfristiga skulderna utgörs 0 mkr (f å 20 mkr) av de lån som beräknas amorteras under det närmaste året. Större poster har granskats mot verifierande underlag. Granskningen har inte föranlett några anmärkningar. Vår bedömning - balansräkningen ger en, i allt väsentligt, rättvisande bild av kommunens ekonomiska ställning per Kassaflödesanalys Vi har granskat att kassaflödesanalysens innehåll överensstämmer med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen. Vår bedömning - Kommunens kassaflödesanalys är upprättad i enlighet med övriga delar av årsredovisningen och ger en korrekt bild av likviditetsflöden under året. 7.4 Kommunens sammanställda redovisning Örnsköldsviks kommun upprättar en sammanställd redovisning (koncernredovisning) för företag där kommunen har ett bestämmande eller väsentligt inflytande. I koncernredovisningen ingår således hel- eller delägda företag där ägarandelen uppgår till minst 20 procent av röster och kapital, vilket är i överensstämmelse med god sed för kommunal redovisning. Den sammanställda redovisningen omfattar resultat- och balansräkning, kassaflödesanalys samt en beskrivning av de i koncernen ingående bolagen. Noter redovisas till väsentliga poster. Vi har granskat gjorda koncernjusteringar samt analyserat förändringen mellan ingående och utgående eget kapital. Då kommunens innehav av aktier och andelar i dotterbolag finns i moderbolaget Rodret i Örnsköldsviks AB är det således Rodrets koncernredovisning som konsolideras med kommunen. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 14 av 15

15 Årets resultat, efter finansiella poster, i kommunkoncernen uppgår till 160 mkr, vilket är 57 mkr bättre än föregående års resultat. Det noteras att Övik Energi AB, med underkoncern, även i år redovisar ett positivt resultat. Detta är viktigt ur flera aspekter då kommunens finansiella åtagande mot bolaget är betydande. Som noterats tidigare redovisar Övik Energi AB en nedskrivning av finansiella anläggningstillgångar om 85,8 mkr i årets bokslut, hänförliga till innehavet i Nekab. Nedskrivningen är hänförlig till den nedskrivning som gjorts i Sekab under året. Det är fortsatt av största vikt att kommunen har en kontinuerlig uppföljning rörande utvecklingen i Rodretkoncernen avseende arbetet med att skapa förutsättningar för en fortsatt positiv resultatutveckling inom Övik Energi och dess underkoncern, på lång sikt. Detta då kommunens finansiella exponering mot denna koncern är betydande. Även utvecklingen inom övriga dotterbolag är viktig att nogsamt följa och tidigt identifiera risker. Detta kan exempelvis gälla risker kopplat till eftersatt underhåll av anläggningstillgångar. Våra bedömningar Den sammanställda redovisningen bedöms ge en rättvisande bild av verksamheten och den ekonomiska ställningen för Örnsköldsviks kommun och dess koncern per den 31 december Det noteras att kommunens dotterbolag, inom Rodret-koncernen, totalt redovisar ett positivt resultat för verksamhetsåret 2016 om 91 mkr (f å 71 mkr), vilket är positivt och en mindre förbättring i jämförelse med fjolåret. Det är dock revisionens bedömning att det är av största vikt att kommunen fortsatt nogsamt följer utvecklingen i dotterbolagen i syfte att minimera risker kopplat till kommunens åtaganden gentemot bolagen. 8 Noterade avvikelser Vår bedömning är att det inte föreligger fel i kommunens årsbokslut av väsentlig karaktär. 8.1 Kommunens bokslutsprocess Vår samlade bedömning efter utförd granskning är att kommunen bedöms ha en ändamålsenlig och väl fungerande bokslutsprocess. Dokumentationen och kvaliteten i bokslutet bedöms vara av tillräcklig kvalitet. Umeå den 11 april 2017 Johan Perols Certifierad kommunal revisor Malin Westerberg Blom Certifierad kommunal revisor Auktoriserad revisor Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2016 Sidan 15 av 15