Branschtidningen inom redovisning och lön Nr 6 2014 Pris 56 kr TÄNK NYTT ANNORLUNDA Men hur gör man? Hos Karlén & Stavegren Ekonomikonsult tror man sig ha hittat receptet. VANLIGASTE LÖNEFÖRMÅNEN SID 6 NU SKA K-REGELVERKEN TILLÄMPAS SID 30 REDOVISNINGSKONSULTER ÄR DE BÄSTA BROTTSFÖREBYGGARNA SID 32 Nu finns Konsulten också som nyhetstidning på webben! www.tidningenkonsulten.se RÅDgivarRÅD: Analysera Önskemål om förbättringar UC vill se fler Bokslutsrapporter konkurrenterna till Skatteverket SID 14 SID 22 SID 7
BL Administration BL Skatt BL Bokslut BL Klient BL Info ebibliotek Mallar & dokument Hyr en helhetslösning program, nyheter, e-böcker, mm Vi är glada över att som enda leverantör kunna erbjuda en helhetslösning där redovisningsbyrån hyr alla verktyg och informationstjänster en modern byrå behöver. Programvaror, byråstöd/klienthantering, skatte- och redovisnings information, dokumentmallar och personlig frågeservice. Fördelarna med att hyra vår helhetslösning är bl a att ni slipper göra tunga inköp och att ni får tillgång till ständigt uppdaterad program vara, support samt aktuell skatte- och redovisningsinformation. Allt från samma pålitliga leverantör. Många kunder har undrat om det finns någon hake med upplägget. Hur kan det vara så lågt pris för en så omfattande tjänst? Svaret är att det inte finns några hakar eller förpliktelser. Vi vill vara en totalleverantör och bygga långsiktiga relationer. Det tjänar både du som kund och vi på. Ulf Bokelund Svensson vd Björn Lundén Information Kontaka gärna våra säljare för ytterligare information om vår hyreslösning. Scanna koden med din Smartphone så får du mer information om vår helhetslösning. Detta ingår när du hyr en helhetslösning: Ekonomisystemet BL Administration Skatte- och deklarationsprogrammet BL Skatt (WinSkatt) BL Bokslut för bokslut och årsredovisning Byråstöd/klienthantering med Reko-stöd e-bokpaket med 26 e-böcker Nyhetstjänst med personlig frågeservice Dokumentmallar med juridiska hjälptexter Antal användare/anställda: 1 2 799 kr/mån/pers 3 6 599 kr/mån/pers 7 14 499 kr/mån/pers Fler än 15, begär offert! Moms tillkommer på alla priser. Box 84, 820 64 Näsviken Tel: 0650-54 14 00 salj@blinfo.se www.blinfo.se facebook.com/blinfo newsroom.blinfo.se
RÅDgivarRÅD: Analysera Önskemål om förbättringar UC vill se fler Bokslutsrapporter konkurrenterna till Skatteverket SID 14 SID 22 SID 7 Nu finns Konsulten också som nyhetstidning på webben! www.tidningenkonsulten.se Nr 6 2014 Nu har tiden sprungit iväg igen, utan att man riktigt hängt med. När du får det här årets sista Konsulten i din hand är det snart jul. För de flesta väntar några dagars lyxig ledighet, en tillfällig paus från deklarationer och Bokslutsrapporter. Känner du att du vill utvecklas mer i din roll som redovisningskonsult men inte riktigt vet hur? I det här numret har vi flera artiklar som ger dig tips och som kan inspirera dig till att ta ytterligare kliv mot fler kvalificerade tjänster. Kanske kan en ledarskapsutbildning vara något för dig? Eller varför inte låta ISO-certifiera din byrå? Du kan också göra som nätverket i Eskilstuna, samla dina kollegor på orten för regelbundna träffar och lära av varandra. Det kan vara guld värt! Vi vill också förtydliga att vi i det här numret pratar om föreslagna skatteändringar eftersom regeringens budgetförslag i skrivande stund inte har klubbats i riksdagen. Vi på redaktionen vill så klart passa på att önska dig en riktigt härlig jul och en bra avslutning på året. Vi hörs igen i februari när nästa års första Konsulten landar i brevlådan! INNEHÅLL 5 LEDAREN Samarbeten 6 Vanligaste löneförmånen! 7 NYTT & AKTUELLT 11 Ny hemsideslösning och digitalt nyhetsbrev via SRF 12 Framtidsspaning i fokus vid årets Match Making Board 13 På gång inom SRF Lön 14 RÅDGIVARRÅD Analysera konkurrenterna 15 REKO AVSNITT 5 Utförande 16 SRF FöretagsEko Det här sysslar våra Auktoriserade Redovisningskonsulter med på dagarna 19 BYRÅPORTRÄTT Jag vill inspirera till att tänka nytt och annorlunda 22 Önskemål om förbättringar till Skatteverket 24 Något om originalhandlingar vid bokföring 26 ISO för de som vill utvecklas 28 PROFILEN Våra finska vänner tar marknadsandelar 30 Nu ska K-regelverken tillämpas 39 31 AKTUELLT FRÅN FORA Nu utbetalas pengarna för AGS-premierna 32 Redovisningskonsulter är de bästa brottsförebyggarna 34 Ersättningsfond får inte utnyttjas vid gåva 35 PÅ GÅNG MED SRF UTBILDNING 26 36 Våra finska vänner tar marknadsandelar. sid 28 Branschtidningen inom redovisning och lön Nr 6 2014 Pris 56 kr Ansvarig utgivare: Fredrik Lantz, e-post: fredrik.lantz@srfkonsult.se Redaktionschef: Petra Lagnehag Zars, e-post: petra.lagnehag-zars@srfkonsult.se TÄNK NYTT Redaktionsgrupp: Petra Lagnehag Zars, redaktionschef Tina Sjöström, journalist ANNORLUNDA och redaktör Zennie Sjölund, branschansvarig lön Mikael Carlson, branschansvarig Men hur gör man? Hos Karlén & Stavegren Ekonomikonsult tror man sig ha hittat receptet. redovisning Lena Iredahl, redaktionssekreterare Karolina Gunnarsson, grafisk form Produktion: SRF Servicebyrå AB, Box 143, 791 23 Falun, Tel: 010-483 80 00 Layout: SRF Servicebyrå AB, Nadia Granqvist & Karolina Gunnarsson VANLIGASTE LÖNEFÖRMÅNEN SID 6 NU SKA K-REGELVERKEN TILLÄMPAS Tryck: TMG Tabergs, ISSN 1652-988X SID 30 REDOVISNINGSKONSULTER ÄR DE BÄSTA BROTTSFÖREBYGGARNA SID 32 Prenumerations- och medlemsärenden: Tel: 010-483 80 00, e-post: konsulten@srfkonsult.se Annonser: Olle Larsson, Tel: 010-483 80 00, e-post: olle.larsson@srfkonsult.se Omslagsfoto: Mats Åsman Webbplats: www.tidningenkonsulten.se Redovisningskonsulten utkommer med 6 nummer per år. Eftertryck av Redovisningskonsulten medges först efter överenskommelse med redaktionsledningen. Införda artiklar återger författarnas åsikter, vilka inte behöver motsvara SRFs. 36 SRFs Nyhetsdag behåller greppet 38 Mer rådgivning men hur? 39 NÄTVERKANDE Den inre kretsen 41 42 Dålig arbetsmiljö bidrar till lägre pensionsålder och högre sjukfrånvaro 43 FRÅGOR OCH SVAR Experterna svarar på dina frågor 49 JURISTEN HAR ORDET Dold samäganderätt 50 Nya auktoriserade medlemmar
Aktuella kursstarter För hela vårt kursutbud se srfutbildning.se Redovisning Ort Kursdatum Bokföringens grunder Göteborg 23/2 2015 Bokföringens grunder Solna 20/4 2015 Redovisning I löpande redovisning Solna 23/3 2015 Redovisning I löpande redovisning Malmö 20/4 2015 Redovisning II praktiskt bokslutsarbete Solna 26/1 2015 Redovisning II praktiskt bokslutsarbete Malmö 23/2 2015 Redovisning II praktiskt bokslutsarbete Göteborg 23/3 2015 Redovisning II praktiskt bokslutsarbete Solna 20/4 2015 Redovisning II fördjupning, med skatter Malmö 17/2 2015 Redovisning II fördjupning, med skatter Stockholm 14/4 2015 Redovisning III Bokslutsfrågor enligt K2 o K3 Göteborg 19-21/1 2015 Redovisning III Bokslutsfrågor enligt K2 o K3 Stockholm 16-18/2 2015 Fastigheter Komponentavskrivning Stockholm 5/3 2015 K2 Mitt första K2 bokslut Stockholm 27/1 2015 K2 Mitt första K2 bokslut Malmö 3/2 2015 K2 Mitt första K2 bokslut Umeå 5/2 2015 K2 Upprätta årsredovisning enligt K2 reglerna Skellefteå 23/1 2015 K2 Upprätta årsredovisning enligt K2 reglerna Stockholm 9/2 2015 K3 Mitt första K3 bokslut Stockholm 3/2 2015 K3 Upprätta årsredovisning enligt K3 Stockholm 29/1 2015 K3 Upprätta årsredovisning enligt K3 Göteborg 6/2 2015 SRFs Nyhetsdag Flertal orter 2015 SRFs Redovisningsdagar Stockholm 12-13/2 2015 Intäktsredovisning enligt K2/K3-reglerna Göteborg 13/1 2015 Intäktsredovisning enligt K2/K3-reglerna Stockholm 26/1 2015 Lön Ort Kursdatum Arbetsrätt praktisk fördjupning Stockholm 23/2 2015 Lön I praktisk nybörjarkurs i lönehantering Stockholm 16/2 2015 Lön II praktisk fortsättningskurs i lönehantering Stockholm 30/3 2015 Lön III praktisk fördjupningskurs ledigheter Stockholm 27/4 2015 Skatt Ort Kursdatum Dags att deklarera Malmö 3/3 2015 Dags att deklarera Göteborg 4/3 2015 Dags att deklarera Stockholm 10/3 2015 Deklaration I Stockholm 14-16/1 2015 Deklaration I Göteborg 17-19/2 2015 Deklaration I Stockholm 17-19/3 2015 Deklaration II Göteborg 2-4/2 2015 Deklaration II Stockholm 25-27/3 2015 Jord- och skogsbruksbeskattning fortsättning Stockholm 24-25/3 2015 Jord- och skogsbruksbeskattning grundkurs Stockholm 3-4/3 2015 Momsen Nyhetsdag Stockholm 3/3 2015 Nyhetsdag i Beskattning Flertal orter 2015 Skatteplanering i ägarledda företag Stockholm 22-23/1 2015 Ekonomistyrning Ort Kursstart Ekonomistyrning i AB Stockholm 16-17/3 2015 Reko Ort Kursstart Reko fördjupning Skellefteå 18/2 2015 Reko fördjupning Stockholm 26/3 2015 Reko fördjupning Malmö 28/4 2015 Reko fördjupning Göteborg 29/4 2015 Special Ort Kursdatum Affärsrådgivning för redovisningskonsulter Stockholm 26/3 2015 Affärsrådgivning för redovisningskonsulter Göteborg 19/1 2015 Excel grundkurs för ekonomer Stockholm 12/3 2015 Auktorisation Ort Kursstart Ekonomistyrning Steg 2 Stockholm 26/1 2015 srfutbildning.se
Förbundsdirektör, Sveriges Redovisningskonsulters Förbund SRF Samarbeten Under början av november genomfördes styrelsens årliga strategikonferens som i år startade gemensamt med våra nordiska länder, Norge och Finland, i NAF, Nordic Accountant Federation. Under den nordiska konferensen MMB, Match Making Board, ges möjlighet att diskutera och göra framtidsspaningar för att konstatera olika trender på våra marknader och bland våra medlemskårer. Årets MMB-konferens avslutades med en extern föredragshållare som betraktade vår bransch utifrån och gjorde flertalet relevanta jämförelser med andra branscher. Många intressanta sanningar belystes och vi blev ånyo varse om de möjligheter vi har. Som redovisningskonsulter kan vi tydligt följa våra kunders utveckling och behov i realtid för att sedan använda det i vårt kundmöte. Jag har skrivit om det tidigare men under MMB fick vi det än en gång tydligt bekräftat med beskrivningar och infallsvinklar från en extern aktör. Vi varnades för att i framtiden bli utsatta för en branschglidning, då det finns starka intressenter som gärna vill sitta i vår sits. Så nära kunden, både vad gäller i tid och innehåll. Den positionen är eftertraktad och om vi inte följer med i teknikutvecklingen är risken stor att vi förlorar vår särställning. Tillsammans ska vi därför se till att detta inte händer. Vid våra diskussioner om lönebranschen konstaterar samtliga länder i NAF ett ökat behov av kompetenta yrkesutövare. Där behövs auktorisationen för att säkerställa kvalitet och lyfta fram kompetensen i en bransch med mycket goda framtidsutsikter i både Norge, Sverige och Finland. Vi är på rätt väg. Vi har också fått nya siffror från Skatteverket där vi kan utläsa hur många av våra Auktoriserade Redovisningskonsulter som via Uppdragsanmälan har anmält sig och sina kunder till samverkan. Vi ser en stadig ökning men denna utveckling skulle behöva gå betydligt snabbare. Samverkan med Skatteverket är en konkret möjlighet att använda och tydliggöra det kvalitetsarbete som genomsyrar auktorisationen. Samverkan kommer genom auktorisationen både oss själva och våra kunder till godo genom att Skatteverket får kunskap om vilka uppgifter som Auktoriserade Redovisningskonsulter levererar in. Genom den kunskapen kan Skatteverket koncentrera sina granskningsaktiviteter på inlämningsuppgifter med högre risk för fel. Allt är relativt. Ett år går väldigt fort och jag tycker det var alldeles nyligen jag skrev en ledare som avslutade året 2013. Men, ur ett annat perspektiv så kan det kännas som att tiden stått still. Jag gick med i SRF 1993 och jag minns tydligt mitt första kretsmöte. Där berättade mina kollegor, som drivit byrå under många år, att vi snart skulle sluta bokföra och bara arbeta med rådgivning. Bokföring skulle automatiseras och kanske skötas direkt av kunden. Det är tjugo år sedan. Här har utvecklingen inte gått så snabbt. Det är först nu under de senaste åren som vi kan se att automationen börjat sitt intåg! En annan trend i och med digitaliseringen är att det dyker upp nya möjligheter som vi ser att många av de nya branschaktörerna anammar. Den nya generationen företagare har andra förväntningar på oss, ifrågasätter och ställer krav. Den utvecklingen gör branschens framtid mycket spännande och jag ser med stor nyfikenhet fram emot 2015. Men innan vi nu med spänning tar oss an kommande utmaningar så hoppas jag att du får en välbehövlig ledighet kring jul och nyår. Tillsammans med personalen på SRF önskar jag dig en fridfull jul och ett gott nytt 2015! Alexandra Wallerius. Produktchef Norstedts Skatteinformation SKATTENYHETER DU INTE FÅR MISSA. Norstedts Skatteinformation bevakar lagstiftning, regelverk och praxis med analyser, kommentarer, råd och tips från våra egna skatteexperter. Allt du behöver för att veta. Norstedts Skatteinformation www.nj.se Redovisningskonsulten nr 6 2014 5
Vanligaste löneförmånen! De allra flesta har koll på när lönen når bankkontot. Dessutom är det få saker som kan skapa sådan badwill som att lönen inte kommer in i tid. Lönekontoret kontaktas direkt! Vad har hänt!? En annan liknande höjdpunkt på löneavdelningarna är när kontrolluppgifterna når löntagaren. Vad som däremot inte alls uppmärksammas på samma sätt är tjänstepensionsavsättningen. Den stora del som arbetsgivaren bidrar med till den framtida försörjningen som en del av den totala pensionen den allmänna pensionen (inkomst- och premiepension), tjänstepensionen och det eventuella privata sparandet. Hur ser det ut kring detta? Allmänna pensionen Varje år avsätts 18,5 procent av PGI (pensionsgrundande lön upp till 7,5 inkomstbasbelopp) till den allmänna pensionen. Den största delen, 16 procent, går till inkomstpensionen. Resterande mindre del, 2,5 procent, går till premiepensionen. Garantipension får den som haft låg eller ingen inkomst. PGI rapporteras till Skatteverket via kontrolluppgifterna, så varje lönehändelse under året ger en effekt in i framtiden, för den allmänna pensionen. Tjänstepensionen Idag utgör tjänstepensionen drygt 20 procent av den genomsnittliga pensionen för en nybliven pensionär. Tjänstepensionernas betydelse ökar. Pensionslösningar diskuteras vid anställningsintervjuer, premie eller förmån, hur den ska utformas. Avtal sluts, och sedan var det avklarat. Eller inte? Sverige har 650 kollektivavtal. Både de arbetsgivare som är bundna av kollektivavtal och de som inte har kollektivavtal kan teckna avtalsenliga försäkringar. Dessa reglerar hur lönen ska beräknas och vad som ligger till grund för underlaget till pensionsförvaltaren. Att underlagen är korrekta kräver rätt kompetens. Det gör stor skillnad om bonus inte fördelas korrekt etcetera. Det kan bli mycket pengar på sikt. En 35-åring som det rapporteras in 420 000 kr/år för, uppskattas ha 2,1 mkr mer i ITP-kapital vid 65-års ålder än den som har 300 000 kr/år. Därför är tjänstepensionen så viktig och därför behövs det också riktiga experter på lön. Var åttonde pensionär, 13 procent, saknar tjänstepension och får klara sig på den allmänna pensionen. Privat sparande Många anställda har garderat sin framtida försörjning med privat sparande. I höstens budgetproposition ligger förslag som leder till att avdraget för sparande i privata pensionsförsäkringar sänks och planeras att slopas helt från och med 2016. Råden blir att se över alternativ. Ett av alternativen som kan komma att öka i omfattning är löneväxling, ett annat kan vara att avstå personaloptioner för avsättning till tjänstepension. Alternativ lösning Företag kan även hantera pension i egen regi genom att göra löpande avsättningar i balansräkningen som motsvarar nuvärdet av intjänad pensionsrätt, alternativt att pensionskapitalet placeras i en stiftelse. Tjänstepension är värd att uppmärksammas, som den förmån som arbetsgivare kan ge sina anställda och som ger stor effekt på lång sikt. Och det gäller att den hanteras korrekt från anställningstillfället hela vägen fram till avslutad anställning. TEXT: ZENNIE SJÖLUND, BRANSCHANSVARIG LÖN, SRF 6 Redovisningskonsulten nr 6 2014
Nytt & Aktuellt BFNs tolkningar hjälper företag med fastigheter att komma in i K2 Bokföringsnämnden (BFN) har fått brevfrågor avseende redovisning av byggnader i K2. BFN har valt att svara på dessa brev och offentliggöra svaren. Svaren innehåller tolkningar av Köpstarka hushåll ger rekord i årets julhandel HUI Researchs prognos är att vi kommer att få se ett rekord, tillväxten i december månad förväntas bli 2,5 procent. Detaljhandeln har hittills i år utvecklats relativt väl. Första halvåret var tillväxten något starkare än de senaste månaderna, vilket till stor del beror på starkare jämförelsetal under hösten. Det finns dock goda förutsättningar för en bra avslutning på året. Hushållen är köpstarka i och med den låga räntan, en låg inflation och en stark löneutveckling. Konsumentförtroendet, det vill säga hushållens inställning till sin egen och Sveriges ekonomi, har pendlat runt det historiska genomsnittet en längre tid, vilket även det bådar gott inför julhandeln. Ett uppdämt konsumtionsbehov av kapitalvaror har präglat året hittills och sällanköpsvaruhandeln har visat en starkare tillväxt än dagligvaruhandeln, en god konjunktursignal. Ett frågetecken kring julhandelns utveckling är den osäkerhet som höstens valutgång och de efterföljande budgetdiskussionerna har medfört. Möjligen kan hushållen tveka att konsumera på grund av ovisshet kring hur budgetbeslut kommer att påverka dem. Den så kallade arbetstagarjulen då ett fåtal semesterdagar resulterar i en lång julledighet skulle kunna öka resandet och försvaga handelns tillväxt. HUI Researchs prognos är att vi kommer att få se ett rekord. Tillväxten i december månad förväntas bli 2,5 procent i löpande priser, vilket innebär en omsättning på 68 miljarder. Svenskarna fick en tidig julklapp i form av nollränta. Beskedet lagom till årets viktigaste vissa regler i K2. Trots att BFN inte gör något förtydligande i själva normeringen måste svaren läsas som om de tillhörde normeringen. Läs mer på www.tidningenkonsulten.se. Förutsättningar finns för en god jul för svenska konsumenter och för svensk detaljhandel. Hushållen är både köpstarka och optimistiska. Osäkerheten kring kommande politiska beslut kan göra hushållen avvaktande och den så kallade arbetstagarjulen innebär att konsumtionen riskerar försvinna utomlands. försäljningsperiod ger en tydlig signal om låga boräntor under en lång period och inverkar positivt på konsumtionsviljan hos de redan köpstarka hushållen. Om inte osäkerheten kring kommande politiska beslut eller arbetstagarjulen påverkar för mycket lär vi se ett rekord i julhandeln, säger Lena Larsson, VD HUI Research. Elektronikhandeln årets vinnarbransch Sällanköpsvaruhandelns tillväxt bedöms utvecklas starkare än dagligvaruhandelns. Hushållens förtroende är mer stabilt än inför fjolårets julhandel och det finns ett uppdämt behov av kapitalvaror. I årets julhandel väntas dagligvaruhandelns försäljning stiga med 1,5 procent och sällanköpsvaruhandelns med 3,0 procent. Inom elektronikhandeln är marginalerna alltjämt hårt pressade, men flera aktörer arbetar hårt med kundupplevelsen och ökat tjänsteinslag för att öka försäljningen. Den nyhetsberoende branschen har i år släppt nya modeller inom kategorierna mobiltelefoni och spelkonsoler, vilket kan driva tillväxten i julhandeln. Julhandeln är oerhört viktig för elektronikhandelns försäljningsutveckling då en stor andel av årets försäljning sker under denna period. Med en positiv tillväxt tio månader i rad börjar elektronikhandeln återhämta sig efter en tuff period och förutsättningarna är goda även inför julhandeln. Prognosen för elektronikhandeln skrivs därför till 4 procent. Detta gör att elektronikhandeln kan bli årets vinnare i julhandeln. Källa: HUI Research UC vill se fler Bokslutsrapporter En Bokslutsrapport kan bara upprättas av en Auktoriserad Redovisningskonsult och informerar om att ett företags redovisning och bokslut upprättats i enlighet med de riktlinjer och principer som uppställs i Reko, Svensk standard för redovisningstjänster. Därför är det lite smått märkligt att så få Auktoriserade Redovisningskonsulter väljer att upprätta detta kvalitetskvitto. På UC skulle man önska att betydligt fler använder sig av möjligheten att skriva Bokslutsrapport. Det är fortfarande alltför få Bokslutsrapporter som skickas in, säger UCs marknadschef Roland Sigbladh. Vår senaste undersökning visar att nästan hälften av de äldre företagen valt bort revision och att 80 procent av alla nystartade företag drivs utan revision. Bokslutsrapporten blir därför ett kvalitetskvitto för företagets redovisning. Sedan reformen om frivillig revisionsplikt trädde i kraft 2010 så har kvaliteten på inlämnade bokslut försämrats. Det gäller främst de bolag som valt bort revision och som inte heller tar kvalificerad hjälp av en Auktoriserad Redovisningskonsult. Antalet ofullständiga bokslut där viktig information saknas har ökat och innebär att det blivit svårare för kreditgivare att bedöma företagets återbetalningsförmåga. Vi på UC vill ju presentera en så rättvis bild som möjligt så att alla ska kunna göra säkra affärsbeslut, fortsätter Roland Sigbladh. Jag är helt övertygad om att ju fler företag som använder en Auktoriserad Redovisningskonsult som upprättar Bokslutsrapport, desto fler företag får löpande ordning på sin ekonomi. En ordning som Bokslutsrapporten kommer att signalera. TEXT: TINA SJÖSTRÖM Roland Sigbladh Redovisningskonsulten nr 6 2014 7
Nytt & Aktuellt Föreslagna skatteändringar 2015 Regeringen lägger fram en rad förslag i budgetpropositionen som innebär ändringar i beskattningen från och med 2015. TEXT: BERTIL BÅVALL Jobbskatteavdraget trappas av för höga inkomster Jobbskatteavdraget trappas av för dem med arbetsinkomster på över 50 000 kronor per månad. Avtrappningstakten uppgår till tre procent. Det innebär att den som tjänar mer än cirka 123 300 kronor per månad inte får något jobbskatteavdrag alls. Skatten för pensionärer sänks Skillnaden i beskattning mellan lön och pension tas bort. Det görs i ett första steg genom att skillnaden i beskattning helt avskaffas för inkomster upp till cirka 120 000 kronor per år. Det förhöjda grundavdraget förstärks och sänker därmed skatten även för pensionärer med inkomster på upp till cirka 240 000 kronor per år. Begränsad uppräkning av skiktgränsen för 2015 Den nedre skiktgränsen för uttag av statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster ska begränsas genom att den räknas upp med förändringen i konsumentprisindex istället för som idag med förändringen i konsumentprisindex plus två procentenheter. För beskattningsåret 2015 föreslås därför att den nedre skiktgränsen fastställs till 421 800 kronor. Den övre skiktgränsen föreslås uppgå till 616 100 kronor. Avdrag för privat pensionssparande begränsas och slopas på sikt Avdragsrätten för privat pensionssparande begränsas. Det fasta beloppet som idag uppgår till 12 000 kronor per år föreslås sänkt till 1 800 kronor per år. Det föreslås gälla premier och inbetalningar som görs under 2015. Från och med 2016 bör avdragsrätten slopas helt. Reglerna om pensionssparavdrag för personer utan pensionsrätt i anställning är oförändrade. Socialavgifterna för unga höjs Nedsättningen av socialavgifter för personer yngre än 26 år slopas. Avvecklingen av nedsättningen sker i två steg genom att nedsättningen halveras från och med 1 januari 2015, för att upphöra helt per den 1 januari 2016. Det innebär att arbetsgivaravgifterna för ersättningar som betalas ut under 2015 till personer födda 1989 eller senare föreslås uppgå till 23,44 procent. Egenavgifterna för 2015 för denna grupp föreslås uppgå till 21,91 procent. Särskild löneskatt på 5,6 procent för alla över 65 år Den särskilda löneskatten på förvärvsinkomster återinförs delvis på lön och andra ersättningar för arbete samt på inkomst av aktiv näringsverksamhet för personer som vid årets ingång har fyllt 65 år. Den särskilda löneskatten föreslås uppgå till 5,6 procent. Förslaget omfattar även personer som är födda 1937 eller tidigare. Särskild löneskatt ska även tas ut för dem som inte fyllt 65 år men som bedriver aktiv näringsverksamhet och som under hela året uppburit hel allmän ålderspension (inkomst- eller tillläggspension samt garantipension). För anställda betalas särskild löneskatt av arbetsgivaren. Löneskatten kommer tillsammans med ålderspensionsavgiften (10,21 procent) att uppgå till 15,81 procent, jämfört med arbetsgivaravgifter på 31,42 procent för personer under 65 år. Avdraget för förvaltningsutgifter slopas Regeringen föreslår även att den nuvarande avdragsrätten för förvaltningsutgifter i inkomstslaget kapital slopas från och med 2015. En skattereduktion för sol- och vindkraft införs Den som framställer förnybar el ska enligt regeringen kunna få en särskild skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el från och med 2015. Företag som begär skattereduktion föreslås få göra reduktionen bara om skattereduktionen uppfyller villkoren för att anses vara stöd av mindre betydelse enligt EU-kommissionens regler. Begäran om skattereduktion ska göras i inkomstdeklarationen som lämnas efter utgången av det kalenderår som underlaget för skattereduktion avser. Oäkta bostadsrättsföretag De så kallade lättnadsreglerna för oäkta bostadsrättsföretag, vilka innebär att delägare i sådana medges en lättnad i beskattningen, föreslås inte förlängas när de löper ut vid utgången av 2015. Förslaget innebär att dessa delägare från och med ingången av 2016 beskattas med 25 procent för utdelning och kapitalvinst. RUT-avdraget begränsas Regeln om skattereduktion för hjälp med läxor slopas. Skattereduktion för barnpassning ska i fortsättningen endast omfatta barnpassning som inte mer än i ringa omfattning innefattar hjälp med läxor och annat skolarbete. Regeringen anser även att det maximala RUTavdraget bör sänkas till 25 000 kronor per person från och med 2016 för de som är under 65 år. Möjligheten att få RUT-avdrag för till exempel kockar, bartenders och poolrengöring inomhus slopas från och med 2016. Skattereduktion för gåvor bör slopas Möjligheten att få skattereduktion för gåvor till ideell verksamhet avskaffas från och med 2016. Regeringen återkommer med lagförslag under 2015. Kontrollavgifter mot skattefusk bör höjas Avgifter som Skatteverket tar ut enligt skatteförfarandelagen bör enligt regeringen höjas med 25 procent. Det gäller till exempel förseningsavgifter vid sena deklarationer och kontrollavgifter enligt reglerna om personalliggare och kassaregister. Regeringen avser att återkomma till riksdagen under 2015 med ett konkret lagförslag som ska kunna träda i kraft 2016. 8 Redovisningskonsulten nr 6 2014
Förenklad faktura och gruppregistrering Gränsen för att få utfärda en så kallad förenklad faktura föreslås höjd från 2 000 kronor till 4 000 kronor inklusive moms från och med 2015. Regeln om att två eller flera beskattningsbara personer kan anses som en så kallad mervärdesskattegrupp föreslås vara oförändrad. Dyrare med öl, vin, sprit och tobak Punktskatten på bland annat öl och vin höjs med nio procent och på sprit med en procent. Skatten på cigaretter, röktobak med mera höjs med cirka sex procent. På snus är motsvarande höjning cirka 12 procent. Nya utredningar aviseras Vissa frågor ska ses över och utredas vidare. Det gäller bland annat följande: reglerna om kapitalvinst och utdelning för ägare i fåmansföretag, de så kallade 3:12-reglerna förutsättningarna för att finansiera större infrastrukturprojekt med en särskild skatt förutsättningarna för att förändra beskattningsreglerna för den finansiella sektorn tekniken med paketeringar av främst fastigheter i skatteplaneringssyfte möjligheten att undvika stämpelskatt med olika fastighetsbildningsåtgärder förekomsten av skatteplanering i välfärdssektorn bonus/malussystem för lätta fordon. Ett sådant system premierar miljöanpassade fordon med låga utsläpp Nya bolån ska amorteras ner till 50 procent Nya bolånetagare ska amortera ner sina bolån till 50 procents belåningsgrad. Först ska lånen amorteras med minst två procent varje år ner till 70 procents belåningsgrad. Efter det ska minst en procent amorteras årligen ner till 50 procents belåningsgrad. Hushållens skulder innebär risker både för Sveriges ekonomi och för enskilda hushåll. Samtidigt visar FI:s årliga bolåneundersökningar att hushållen har större buffertar i dag än innan bolånetaket infördes 2010. Nästan alla nya bolånetagare med belåningsgrader över 75 procent amorterar och väldigt få hushåll tar lån över bolånetaket. Däremot väljer nya låntagare med lägre belåningsgrader ofta att vänta med att amortera. Det är bekymmersamt eftersom internationella erfarenheter pekar på att hushåll med belåningsgrader över 40-50 procent är benägna att dra ner på annan konsumtion när de ekonomiska förutsättningarna ändras. Det som oroar FI är därför de negativa effekterna på Sveriges ekonomi, de så kallade makroekonomiska riskerna, som kan uppstå om något oväntat händer hushållen eller i omvärlden. Då kan konjunkturnedgångar fördjupas och tillväxten i ekonomin sänkas. FI vill därför att nya bolånetagare ska amortera mer än i dag. Det ökar deras motståndskraft mot störningar och minskar risken att Sveriges ekonomi påverkas negativt om något oväntat händer i Sverige eller i omvärlden. FI:s reglering innebär att nya lån ska amorteras ner i två steg. Ett lån med en belåningsgrad över 70 procent ska amorteras med minst två procent av det ursprungliga lånebeloppet varje år. Hushåll med ett lån under 70 procents belåningsgrad ska amortera minst en procent per år till dess att belåningsgraden är 50 procent. FI kommer nu att börja arbetet med att ta fram de nya reglerna i detalj. Det beräknas ta några månader. Två viktiga frågor att lösa är definitionerna av nya lån och tillfälliga undantag. Reglerna kommer att innehålla utrymme för hushåll med tillfälligt ansträngd ekonomi att göra uppehåll med amorteringarna. Det kan till exempel röra sig om situationer där någon i hushållet blir arbetslös, sjuk eller avlider. Nedan har FI tagit fram några exempel på hur regleringen påverkar olika hushåll. Alla exempel utgår från en belåningsgrad på 85 procent: För ett hushåll med 1 miljon kronor i lån blir den månatliga amorteringen 1 700 kronor. Det ska ställas mot den amortering på 1 200 kronor som samma hushåll har idag med Bankföreningens befintliga rekommendation. Lånar hushållet 2,5 miljoner kronor ökar amorteringen till 4 200 kronor i månaden från dagens 2 900 kronor i månaden. Tar hushållet ett lån på fem miljoner kronor behöver de amortera 8 300 kronor i månaden mot dagens 5 900 kronor i månaden. Källa: Finansinspektionen Redovisningskonsulten nr 6 2014 9