8 Revisionsberättelse för år 2016
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Rebecca Lindström Jean Odgaard Kerstin Sikander Certifierad kommunal revisor Ann-Sofie Vedenbrant Martina Larsson Revisionskonsult Mars 2017
Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.2. Revisionskriterier... 4 3. Granskningsresultat... 5 3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning... 5 3.1.1. Iakttagelser... 5 3.1.2. Revisionell bedömning... 7 3.2. God ekonomisk hushållning... 7 3.2.1. Iakttagelser... 8 3.2.2. Revisionell bedömning... 9 3.3. Rättvisande räkenskaper... 10 3.3.1. Iakttagelser... 10 3.3.2. Revisionell bedömning... 12 Mars 2017 1 av 13
1. Sammanfattning har på uppdrag av s förtroendevalda revisorer granskat regionens årsredovisning för år 2016. Uppdraget är en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2016. Syftet med granskningen är att ge regionens revisorer ett underlag för sin bedömning av om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning? Vi bedömer att årsredovisningen allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Regionen lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans och underskott från år 2015 har återhämtats i och med årets resultat. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed. Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Vi bedömer att årets resultat inte är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. De finansiella målen för år 2016 är inte uppfyllda. Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall inte är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. De verksamhetsmässiga målen för 2016 är delvis uppfyllda. Sammanfattningsvis är resultatet för 5 (38 %) av målen för verksamheten förenligt med fullmäktiges mål medan 8 (62 %) av målen har ett resultat som till viss del eller inte alls är förenligt med fullmäktiges mål. I jämförelse med föregående år är en lägre andel av målen uppfyllda eller delvis uppfyllda. Det är angeläget att åtgärder vidtas för de mål som inte uppnås. Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Årsredovisningen är upprättad enligt god redovisningssed. Iakttagelser i granskningen av rättvisande räkenskaper redovisas i avsnitt 3.3.1. Mars 2017 2 av 13
2. Inledning I lag om kommunal redovisning regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Revisionsobjekt är regionstyrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. 2.1. Syfte och revisionsfrågor Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9 a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning? Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Granskningen av årsredovisningen omfattar: förvaltningsberättelse (inkl. drift- och investeringsredovisning) resultaträkning kassaflödesanalys balansräkning sammanställd redovisning Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats. Vi har även bedömt regionens ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Vidare har vi också inom ramen för granskningen av årsredovisningen bedömt nämndernas redovisningar av hur de fullgjort sitt uppdrag från fullmäktige. Granskningen baseras på nämndernas rapportering till fullmäktige såsom den presenteras i årsredovisningen. Mars 2017 3 av 13
Granskningen har utförts enligt god revisionssed för kommuner och landsting. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning av den anledningen inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. Vårt uppdrag i granskning av årsredovisning 2016 omfattar inte en granskning och prövning om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig. Granskningen har introducerats genom kontakter och samplanering med regionens ekonomikontor. Granskningen har utförts enligt god revisionssed med utgångspunkt i SKYREV:s utkast Vägledning för redovisningsrevision i kommuner och landsting. Vägledningen baseras på ISA (International Standards on Auditing). Som framgår av vägledningen kan implementeringen ske successivt varför tillämpliga ISA helt eller delvis har följts beroende på om vägledningen har beaktas i årets revisionsplan. Granskningen har skett genom intervjuer, dokumentgranskning, granskning av räkenskapsmaterial och i förekommande fall registeranalys. Vår granskning och våra synpunkter baseras på det utkast till årsredovisning som presenterades 2017-03-23. Regionstyrelsen fastställer årsredovisningen 2017-04-12 och fullmäktige behandlar årsredovisningen 2017-04-26. Rapportens innehåll har sakgranskats av berörda tjänstemän. 2.2. Revisionskriterier Granskningen av årsredovisningen innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen (KL) Lag om kommunal redovisning (KRL) Rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR) Fullmäktiges beslutade mål om god ekonomisk hushållning Mars 2017 4 av 13
3. Granskningsresultat Vår samlade bedömning är att bokslutsarbetet har fungerat väl utifrån att bokslutsdokumentation har upprättats i tillräcklig omfattning. Granskningen har visat att regionens interna bokslutsanvisningar huvudsakligen har efterföljts. Dock har den ursprungliga planen ändrats, vilket fått till följd att tiden för revisorernas granskning av årsredovisningen förkortats. 3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning 3.1.1. Iakttagelser Utveckling av regionens verksamhet I förvaltningsberättelsen redovisas väsentliga händelser som inträffat under och delvis efter räkenskapsåret. Av årsredovisningen framgår i tillräcklig omfattning den förväntade utvecklingen inom olika verksamheter. I årsredovisningen under Finansiell analys beskrivs att om ekonomisk balans ska kunna uppnås är det av största vikt att samtliga nämnder medverkar i genomförandet av det regionövergripande Framtidsarbetet. Första prognosen för år 2017, som lämnades efter februari månad, visar ett prognostiserat resultat på -73 mnkr. Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaron följer inte KRL 4:1 a fullt ut då det saknas redovisning av åldersfördelad sjukfrånvaro. Frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro samt män och kvinnor. Sjukfrånvaron har ökat till 5,2 % vilket är en ökning med 0,2 % jämfört med år 2015. I övrigt lämnar den personalekonomiska redovisningen ett flertal uppgifter om personalen i form av diagram och verbal information. Förvaltningsberättelsen innehåller även information om andra förhållanden som har betydelse för styrning och uppföljning av verksamheten. Ekonomiska nyckeltal redovisas i avsnittet Finansiell analys. Gemensam förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen omfattar i huvudsak en beskrivning av den samlade kommunala verksamhetens organisation och verksamhet. redogör för de juridiska personerna i form av koncernföretag och uppdragsföretag, av typen andra samägda företag och kommunala entreprenader. Investeringsredovisning Årets investeringar redovisas samlat i förvaltningsberättelsen. Större enskilda investeringsprojekt inom nämnderna samt investeringar i fastigheter specificeras. Upplysningar om budgetavvikelser för större investeringar lämnas. Överensstämmelse med övriga delar i årsredovisningen finns. Mars 2017 5 av 13
Investeringarna under året uppgår till 487 mnkr (356 mnkr). Budgetavvikelsen är 49 mnkr. Budgeten är utnyttjad motsvarande 91 % (90 %). Driftredovisning Utfallet av regionens driftverksamhet redovisas samlat i förvaltningsberättelsen. Upplysningar om orsaker till nämndernas budgetavvikelser lämnas. Överensstämmelse med övriga delar i årsredovisningen finns. Redovisningen omfattar resultat och budgetavvikelse 2016 samt jämförelse med resultatet 2015. I efterföljande text kommenteras det ekonomiska resultatet. Resultatet innebär sammanlagt en negativ budgetavvikelse för verksamheten, exklusive Regionstyrelsen, med -263 mnkr. Budgetavvikelser samt förändring från avvikelser i prognosen per sista juli redovisas i tabellen nedan: Driftredovisning per nämnd, mnkr Utfall 2015 Budget 2016 Utfall 2016 +/- fr. juli prognos Budgetavvikelse Lokala nämnder 2,6 0 2,8 2 2,8 Nämnden för hemsjukvård och hjälpmedel 0,1 0 0 0 0 Driftnämnd Närsjukvård -3,6 0-22,4-8,9-22,4 Driftnämnd Hallands sjukhus -173,3 0-193,2 6,8-193,2 Driftnämnd Ambulans, diagnostik och hälsa 4 0 13,5 2 13,5 Driftnämnd Regionservice 0 0-11,6-9,6-11,6 Driftnämnd Kultur och skola -2,5 0 1,7 3,2 1,7 Driftnämnd Psykiatri -28,1 0-53,5-7,7-53,5 Summa verksamhet exkl. RS -200,8 0-262,7-12,2-262,7 Revision 0,2 0 0 0 0 Patientnämnd 0,2 0 0,2 0,2 0,2 Regionstyrelsen 176,7-44,7 293,8 82,3 338,5 Summa verksamhet inkl. RS -23,7-44,7 31,3 70,3 76,0 Driftnämnd Närsjukvård redovisar ett negativt utfall mot budget med -22 mnkr. Avvikelsen beror främst på ökade kostnader för införande av VAS-T i Folktandvården samt förändring av redovisningsprinciper för friskvårdsintäkter. Inom Vårdcentralen Halland beror underskottet på högre personalkostnader inklusive inhyrd personal samt ökade kostnader för köpt vård. Driftnämnd Hallands sjukhus redovisar en budgetavvikelse för år 2016 med -193 mnkr. Den egna verksamheten visar en negativ avvikelse med -118 mnkr. Regionvårdskostnader avviker mot budget med -75 mnkr. Vid årets början uppgick den beräknade ingående obalansen i den egna verksamheten till -131 mnkr. Intäkterna avviker positivt med 36 mnkr främst på grund av riktat statsbidrag för införande av standardiserade vårdförlopp, ersättningar för asylvården samt intäkter för tandvård. Kostnaderna avviker negativt med 23 mnkr vilket främst beror på laboratorie- och röntgenkostnader. Den positiva avvikelsen för personal med 59 mnkr motsvarar kostnaden för inhyrdpersonal. Mars 2017 6 av 13
Framtidsarbetet beräknas ha genererat en nettobesparing på 40 mnkr under 2016. Psykiatrinämnd redovisar en negativ avvikelse mot budget med -54 mnkr (-28 mnkr). Den främsta orsaken till avvikelsen är kostnader för bemanningspersonal samt minskade intäkter med 13 mnkr i Vårdvalet. Driftnämnd Ambulans, diagnostik och hälsa har för år 2016 en positiv budgetavvikelse med 13 mnkr vilket beror på ökade intäkter till följd av ökad produktion inom medicinsk diagnostik samt lägre avskrivningskostnader. Driftnämnden redovisar en besparing på 7 mnkr inom Framtidsarbetet. Regionstyrelsen avviker mot budget med + 338 mnkr, varav regionstyrelsens verksamheter med +47 mnkr, RS Hälso- och sjukvård 5 mnkr och Regiongemensamma kostnader och finansiering med +286 mnkr. I avvikelsen inom Regiongemensamma kostnader och finansiering ingår en central reserv som avsattes i budget 2016, för de obalanser som identifierades i budgetarbetet inom Driftnämnd Hallands sjukhus och Driftnämnd Psykiatri. Reserven redovisas som en positiv budgetavvikelse med 175 mnkr. Andra poster med överskott mot budget är ökade statsbidrag med 151 mnkr. Balanskravsresultat Förvaltningsberättelsen innehåller en balanskravsutredning i enlighet med KRL. I och med årets resultat har underskottet från 2015 återhämtats. Årets balanskravsresultat uppgår till 31 mnkr. Vi instämmer i regionens bedömning att balanskravet har uppfyllts. Utvärdering av ekonomisk ställning Förvaltningsberättelsen innehåller en utvärdering av ekonomisk ställning. I förvaltningsberättelsen återfinns en utvärdering som tar sin utgångspunkt i den så kallade RKmodellen. De fyra aspekterna som benämns avser resultat-kapacitet och risk-kontroll. Analysen av årets resultat och den ekonomiska ställningen ger en rättvisande bild. I den finansiella analysen redovisas regionens ekonomi. Förvaltningsberättelsen innehåller uppgifter om pensionsåtagande och pensionsmedelsförvaltning. Under avsnittet Finansiell analys beskrivs och redovisas finansiella nyckeltal. Nyckeltalen redovisas i tabellform med en jämförelse med de senaste fem åren. 3.1.2. Revisionell bedömning Vi bedömer att årsredovisningen allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Regionen lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans och underskott från år 2015 har återhämtats i och med årets resultat. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed. 3.2. God ekonomisk hushållning Regionfullmäktige har fastställt ett måldokument för 2016 med ekonomisk plan för 2017-2018 innehållande en vision, Halland bästa livsplatsen. Utöver ekonomiska mål finns verksamhetsmål angivna, sorterade utifrån regional utveckling, hälso- och sjukvård och Mars 2017 7 av 13
som arbetsgivare. Samtliga verksamhetsmål beskrivs och utvärderas i årsredovisningen. Det pågående Framtidsarbetet har som syfte att ta fram en flerårig regionövergripande åtgärdsplan. Förändringsprocessen beskrivs som en viktig framgångsfaktor för att minska kostnadsutvecklingen och öka verkningsgraden i verksamheten. Med utgångspunkt från det ekonomiska läget i är det ekonomiska målet att nå en ekonomi i balans överordnat de övriga målen. 3.2.1. Iakttagelser Finansiella mål ska ha en god ekonomisk hushållning i sin verksamhet såväl på kort som på lång sikt. I årsredovisningen görs en avstämning mot regionens finansiella mål för god ekonomisk hushållning som fastställts i budget 2016: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2016 Indikatorer Utfall 2016 Måluppfyllelse, regionstyrelsens bedömning Öka verkningsgraden I budget ingår effekter av Framtidsarbetet med 100 mnkr. Utfallet är 86 mnkr Målet uppnås delvis Budgetram ska hållas *För perioden 2016-2018 ska nettokostnadsandelen i genomsnitt vara högst 99,5 %. Nettokostnadsandelen för 2016 uppgår till 99,6 %, genomsnittet de senaste fem åren uppgår till 100,9 %. Ingen bedömning görs. Långsiktigt mål Driftsnämndernas resultat jmf med budget ska vara noll eller positivt. Långsiktigt bör soliditeten vara positiv även när pensioner inklusive löneskatt intjänade före 1998 inkluderas. Fyra av sex driftnämnder redovisar negativa avvikelser mot budget. Soliditeten för 2016 uppgår till 11,0 %. Målet uppnås inte Målet bedöms som ej uppfyllt för 2016. *Mål och budget 2016 - har haft som mål att nettokostandsandelen i genomsnitt ska vara högst 99,5 % av skatteintäkter och generella statsbidrag. För år 2016 kommer inte ekonomin att vara i balans. För 2017 redovisas ett litet överskott och 2018 redovisas ett överskott motsvarande målet. Nettokostnadens andel av skatter och generella statsbidrag som mål föreslås därför inte vara styrande under planperioden. Av redovisningen framgår att inga av fullmäktiges fastställda finansiella mål har uppfyllts. Mål för verksamheten I årsredovisningen görs en avstämning mot regionens verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning som fastställts i budget 2016: Mars 2017 8 av 13
Verksamhetsmål Utfall 2016 Måluppfyllelse Regional utveckling Halland ska vara en mer attraktiv, inkluderande och konkurrenskraftig region 2020 än 2014 Hög attraktivitet 1 004 personer (mål Uppfylls inte 1 200 personer) Stark konkurrenskraft Fjärde plats i Sverige Uppfylls inte (mål tre bästa länen) Fler i arbete Första plats (mål tre bästa länen) Målet uppfylls Kultur och skola Halland är en stark kunskapsregion Målet uppfylls Halland är en region med goda kontakter i omvärlden Målet uppfylls Halland är en region som erbjuder attraktiva mötesplatser, boende- och livsmiljöer Målet uppfylls Hälso- och sjukvård Hälsan ska öka i Halland Uppfylls delvis Skillnaden i hälsa ska minska Uppfylls inte Andelen vårdskador ska halveras till 2018 Uppfylls inte Följsamheten till nationella riktlinjer ska öka Målet uppfylls Ekonomiska mål Budgetramar ska hållas Uppfylls inte Öka verkningsgraden Uppfylls inte som arbetsgivare ska vara EN tydlig och attraktiv arbetsgivare Uppfylls delvis Av årsredovisningen framgår att 5 av 13 verksamhetsmål är uppfyllda, att 2 av 13 mål är delvis uppfyllda samt att 6 av de 13 målen inte har uppfyllts. Kommentarer har lämnats i årsredovisningen om resultatet för respektive mål. 3.2.2. Revisionell bedömning Vi bedömer att årets resultat inte är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. De finansiella målen för 2016 är inte uppfyllda. Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall inte är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. De verksamhetsmässiga målen för 2016 är delvis uppfyllda. Redovisningen av måluppfyllelsen är överskådlig och lättillgänglig och det finns i de flesta fall fylliga kommentarer till resultatet. För de flesta av målen bedömer vi att den redovisning som lämnats är realistisk och analysen baseras på redovisad statistik, jämförelsetal eller motsvarande. För angivna verksamhetsmål inom Regional utveckling finns tydligt angivna mål för huvudindikator. När det gäller målen för exempelvis kultur och skola är resultatredovisningen mer allmänt hållen och ger inte, enligt vår bedömning, tydligt stöd för bedömningen av måluppfyllelsen. Bedömningen av måluppfyllelse bygger i större utsträckning på en kvalitativ bedömning och på genomförda aktiviteter istället för konkreta resultat och nyckeltal. När det gäller bedömning av måluppfyllelse för följsamhet till nationella riktlinjer inom hälso- och sjukvård menar vi att målavstämningen kan underbygggas på ett bättre sätt. Vi är medvetna om att det för vissa av delmålen finns svårigheter att Mars 2017 9 av 13
bedöma måluppfyllelsen medan andra är mer konkret angivna och ger större förutsättningar till en analys. Sammanfattningsvis är resultatet för 5 (38 %) av målen för verksamheten förenligt med fullmäktiges mål medan 8 (62 %) av målen har ett resultat som till viss del eller inte alls är förenligt med fullmäktiges mål. I jämförelse med föregående år är en mindre andel av målen uppfyllda eller delvis uppfyllda. Det är angeläget att åtgärder vidtas för de mål som inte uppnås. Regionstyrelsen lämnar en sammanfattande bedömning avseende den samlade måluppfyllelsen när det gäller verksamhetsmålen för god ekonomisk hushållning. 3.3. Rättvisande räkenskaper 3.3.1. Iakttagelser Resultaträkning Resultaträkningen är uppställd enligt KRL 5.1 och omfattar tillräckliga noter. Resultaträkningen redovisar i allt väsentligt regionens intäkter och kostnader för året samt hur det egna kapitalet har förändrats under räkenskapsåret. Jämförelse med föregående år lämnas för varje delpost. Årets resultat är positivt och uppgår till 31 mnkr (-23 mnkr). Resultatet medför därför en positiv avvikelse mot budget med ca 76 mnkr. Av lämnade resultatkommentarer redogörs för budgetavvikelserna. I jämförelse med föregående år har verksamhetens intäkter ökat med 141 mnkr och kostnaderna ökat med 558 mnkr. Vidare har skatteintäkter och generella statsbidrag ökat med cirka 497 mnkr. Av lämnade upplysningar framgår orsakerna till ökningen. Resultaträkning, mnkr Utfall 2016 Budget 2016 Budgetavvikelse Utfall 2015 Verksamhetens intäkter 1 448,8 1 206,1 242,7 1 307,3 Verksamhetens kostnader -9 783,3-9 424,3-359,0-9 225,7 Jämförelsestörande post 37,2 Avskrivningar -270,4-300,1 29,7-277,0 Verksamhetens nettokostnader -8 604,9-8 518,3-86,6-8 158,3 Skatteintäkter 7 176,8 7 182,0-5,2 6 810,2 Generella statsbidrag och utjämning 1 435,3 1 284,6 150,7 1 304,7 Finansiella intäkter 51,6 45,9 5,7 57,6 Finansiella kostnader -27,4-38,8 11,4-37,6 Årets resultat 31,3-44,7 76,0-23,4 Vid granskningen av resultaträkningen har följande avvikelser noterats: Under 2015 erhöll landets kommuner och landsting ett statsbidrag som tillfälligt stöd för att hantera den rådande flyktingsituationen. RKR lämnade i december ett yttrande om hur bidraget ska redovisas och periodiseras. Enligt rådets ställningstagande ska inkomsten periodiseras till valda delar över åren 2015 och 2016. I bokslutet ska således den del av bidraget som inte intäktsfördes 2015 intäktsföras 2016. har valt att inte intäktsföra bidraget fullt ut. Redovisningen Mars 2017 10 av 13
avviker mot det yttrande som RKR lämnat. Totalt har regionen erhållit 42,7 mnkr, vara 19 mnkr har intäktsfört 2016. Periodiseringen innebär att kortfristiga skulder är för högt redovisade med 23,7 mnkr. har antagit en Regional Bredbandsstrategi för Halland 2015-2020 vilken har tagits fram i samverkan med de halländska kommunerna. Där framgår att planerar att investera i utbygganden av bredband medan kommunerna förväntas bidra (medfinansiär) till investeringens kapitalkostnader. I bokslutet har regionen kostnadsfört kapitalkostnader med 24,5 mnkr avseende en planerad utbyggnad av bredband. Då investeringen inte påbörjats är det en avvikelse från god redovisningssed att belasta år 2016 med kapitalkostnader. Rivnings- och utredningskostnader med cirka 8 mnkr har aktiverats i balansräkningen som pågående projekt. Vi bedömer att posten inte är balansgill och ska kostnadsföras. Felen bedöms påverka räkenskaperna för år 2016. Balansräkning Balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter. Balansräkningen redovisar i allt väsentligt regionens tillgångar, avsättningar och skulder per balansdagen. Balansposterna existerar, är fullständigt redovisade, i huvudsak rätt periodiserade samt har i huvudsak värderats enligt principerna i KRL. Från och med 2014 finns ett specifikt krav på komponentavskrivning av materiella anläggningstillgångar (RKR 11.4) I juni 2016 har fastställt riktlinjer för att anpassa redovisningen till detta krav. Vid granskningen av balansräkningen har följande avvikelser noterats: Granskningen har visat att driftsatta anläggningstillgångar är redovisade som pågående projekt. Tillämpad redovisning innebär att avskrivningskostnader skjuts på framtiden. Regionen har totalt bokfört 292 mnkr (254 mnkr) som pågående projekt. Ekonomihandboken uppdaterades under år 2015, bland annat med riktlinjer om att minsta värdet för att en anläggningstillgång ska aktiveras höjdes från ett halvt till två prisbasbelopp. Stickprov i granskningen visar att det inom Hallands sjukhus aktiveras inventarier till värden som understiger två prisbasbelopp. Tillämpad redovisning är en avvikelse från regionens riktlinjer för aktivering av anläggningstillgångar. Statsbidrag för bl.a. Rehabiliteringsgarantin och Sammanhållen vård och omsorg om äldre har aktiverats i balansräkningen. Vi bedömer posterna som inte balansgilla då de insatser som bidragen avser har genomförts och återrapporterats. Återstående medel ska resultatföras. Avvikelserna ovan bedöms påverka räkenskaperna för år 2016. Mars 2017 11 av 13
Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen är uppställd enligt gällande rekommendation. Den omfattar tillräckliga noter. Överensstämmelse med övriga delar av årsredovisningen finns. Sammanställda räkenskaper De sammanställda räkenskaperna är inte uppställda jämte regionens räkenskaper och omfattar inte motsvarande noter. Uppställningen följer inte god redovisningssed. Konsolideringen innefattar samtliga företag som enligt kraven i RKR:s rekommendation 8.2 Sammanställd redovisning ska ingå. Eliminering av koncerninterna poster har i allt väsentligt utförts. De sammanställda räkenskaperna har upprättats enligt förvärvsmetoden med proportionell konsolidering. Regionkoncernen omfattar, Hallandstrafiken AB samt Teater Halland AB. Samtliga bolag som ingår i regionkoncernen kommer att hålla sin årsstämma före tidpunkten då regionens årsredovisning beslutas. Tilläggsupplysningar och redovisningsprinciper Årsredovisningen lämnar tillräckliga tilläggsupplysningar och redogör för tillämpade redovisningsprinciper i tillräcklig omfattning. Följande avvikelser från god redovisningssed har noterats: Enligt rekommendation materiella anläggningstillgångar (RKR 11.4) ska avskrivning ske löpande så snart anläggningen tas i bruk. Regionen avviker från dessa principer gällande pågående projekt. Regionen avviker från RKR:s rekommendation avseende periodisering av det tillfälliga statsbidraget för hantering av den rådande flyktingsituationen. Upplysning om avvikelsen lämnas i redovisningsprinciperna. Regionen avviker från RKR 13:2, Redovisning av hyres-/leasingavtal. Enligt rekommendationen och regionens redovisningsprinciper ska leasingavtalet resultera både i en avskrivning och en räntekostnad i resultaträkningen. avviker i detta hänseende. 3.3.2. Revisionell bedömning Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Räkenskaperna är upprättade enligt god redovisningssed. Sammanlagt bedömer vi att identifierade avvikelser inte är av den storleken att det påverkar bedömningen om rättvisande räkenskaper. Vi bedömer att den sammanställda redovisningen i allt väsentligt ger en helhetsbild av regionens ekonomiska ställning. Mars 2017 12 av 13
2017-04-10 Kerstin Sikander Uppdragsledare Rebecca Lindström Projektledare Mars 2017 13 av 13