Granskning av årsredovisning 2016

Transkript

1 Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Anders Rabb Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor Sofia Nylund Revisionskonsult Jenny Nyholm Revisionskonsult Jessica Nordahl Revisionskonsult Mars 2017

2 Innehåll 1. Sammanfattning Inledning Syfte och revisionsfrågor Revisionskriterier Granskningsresultat Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning Iakttagelser Revisionell bedömning God ekonomisk hushållning Iakttagelser Revisionell bedömning Rättvisande räkenskaper Iakttagelser Revisionell bedömning Mars av 10

3 1. Sammanfattning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens årsredovisning för Uppdraget är en obligatorisk del av revisionsplanen för år Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Med utgångspunkt i ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning? Vi bedömer att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Kommunen lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans och vi bedömer att förvaltningsberättelsen innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed. Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Vi bedömer att årets resultat i delvis är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. Två av de tre finansiella målen för 2016 är uppfyllda och ett av målen är inte uppfyllt. Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall delvis är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. Av de åtta verksamhetsmässiga målen för 2016 uppges ett vara helt uppfyllt och sju stycken vara delvis uppfyllda. Kommunstyrelsen gör i förvaltningsberättelsen bedömningen att uppfyller de uppsatta kriterierna tillräckligt för god ekonomisk hushållning gällande verksamhetsåret Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. De fel som noterats bedöms inte som materiella och påverkar därför inte vår bedömning av räkenskaperna för år Årsredovisningen är i huvudsak upprättad enligt god redovisningssed. Mars av 10

4 2. Inledning I lag om kommunal redovisning regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Revisionsobjekt är styrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande Syfte och revisionsfrågor Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9 a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning? Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Granskningen av årsredovisningen omfattar: förvaltningsberättelse (inkl. drift- och investeringsredovisning) resultaträkning kassaflödesanalys balansräkning sammanställd redovisning Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats. Vi har även bedömt kommunens ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Granskning av resultatsammanställning för VA-verksamheten och renhållningsverksamheten omfattas inte av denna granskning. Nämndernas redovisning av sitt uppdrag har inte granskats inom ramen för årsredovisningen utan ingår istället i granskningen av den övergripande ansvarsutövningen. Mars av 10

5 Granskningen har utförts enligt god revisionssed för kommuner och landsting. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning av den anledningen inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. Vårt uppdrag omfattar inte en granskning och prövning av huruvida den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig. Granskningen har introducerats genom kontakter och samplanering med kommunens ekonomikontor. Granskningen har utförts enligt god revisionssed med utgångspunkt i SKYREV:s utkast Vägledning för redovisningsrevision i kommuner och landsting. Vägledningen baseras på ISA (International Standards on Auditing). Som framgår av vägledningen kan implementeringen ske successivt varför tillämpliga ISA helt eller delvis har följts beroende på om vägledningen har beaktats i årets revisionsplan. Granskningen har skett genom intervjuer, dokumentgranskning, granskning av räkenskapsmaterial och i förekommande fall registeranalys. Vår granskning och våra synpunkter baseras på det utkast till årsredovisning som tillhandahölls Kommunstyrelsen fastställer årsredovisningen Rapportens innehåll har sakgranskats av budget- och redovisningschef, finanschef och chef för controllerenheten Revisionskriterier Granskningen av årsredovisningen innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen (KL) Lag om kommunal redovisning (KRL) Rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR) Fullmäktiges beslutade mål om god ekonomisk hushållning Mars av 10

6 3. Granskningsresultat 3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning Iakttagelser Utveckling av kommunens verksamhet I förvaltningsberättelsen redovisas väsentliga händelser som inträffat i under räkenskapsåret tillsammans med förutsättningar för framtiden Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas, det vill säga frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt är åldersindelad. I övrigt lämnar den personalekonomiska redovisningen ett flertal uppgifter om personalen i form av tabeller avseende fördelning på anställningsformer och information om bl.a. ledarutveckling, hälsa och jämställdhet. Förvaltningsberättelsen innehåller även information om andra förhållanden som har betydelse för styrning och uppföljning av verksamheten. Såväl ekonomiska som verksamhetsmässiga nyckeltal redovisas och utvecklingen den senaste treårsperioden åskådliggörs. Gemensam förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen omfattar en beskrivning av den samlade kommunala verksamhetens organisation och verksamhet. Investeringsredovisning Årets investeringar, såväl som kommunens självfinansieringsgrad av nettoinvesteringarna redovisas samlat i förvaltningsberättelsen och överensstämmelse med övriga delar i årsredovisningen finns. Budget Utfall Avvikelse - 622,3 mnkr - 393,7 mnkr 228,6 mnkr I förvaltningsberättelsen lämnas upplysningar om budgetavvikelser för större investeringar såväl som budgetavvikelser inom exploateringsverksamheten. Driftredovisning Utfallet av kommunens driftverksamhet redovisas samlat i förvaltningsberättelsen. Upplysningar lämnas om orsaker till budgetöverskott för var och en av nämnderna som redovisar ett sådant och överensstämmelse med övriga delar i årsredovisningen finns. Nämndernas budgetavvikelse redovisas i tabellen nedan: Mars av 10

7 Driftredovisning per nämnd, mnkr Utfall nettokostnader 2016 Budget 2016 Budgetavvikelse Avvikelse i procent Kommunstyrelsen 159,8 170,4-10,6 6 Barn- och ungdomsnämnden 1 523, ,7-39,3 3 Kommunala skolor och förskolor -2,9 +/-0-2,9 E/T Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden 314,9 329,8-14,9 5 Rudbecksskolan -0,4 +/-0-0,4 E/T Vård- och omsorgsnämnden 927,5 891,6 35,9 4 Solom 0,5 +/-0 0,5 E/T Socialnämnden ,4-1,4 1 Kultur- och fritidsnämnden 133,4 134,1-0,7 1 Miljö- och byggnadsnämnden 18,6 20,8-2,2 11 Trafik- och fastighetsnämnden 51,3 93,9-42,6 45 Överförmyndarnämnden 8,3 5,8 2,5 43 Summa nämnderna 3 395, ,5-76,1 2 Nämnderna redovisar sammantaget en positiv avvikelse mot budget på ca 76 mnkr (10,6 mnkr 2015), varav trafik- och fastighetsnämnden 42,6 mnkr, barn- och ungdomsnämnden 39,3 mnkr och utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden 14,9 mnkr redovisar överskott för Negativa avvikelser redovisas av vård- och omsorgsnämnden 35,9 mnkr, överförmyndarnämnden 2,5 mnkr och Solom (produktionsuppdraget) 0,5 mnkr. Balanskravsresultat Förvaltningsberättelsen innehåller en balanskravsutredning i enlighet med KRL. I och med årets resultat uppfyller kommunen balanskravet och redovisar en ekonomi i balans. Avstämning enligt balanskravet: Årets resultat Realisationsvinster (ej exploatering) Resultat enligt balanskravet 157 mnkr - 10 mnkr 147 mnkr Utvärdering av ekonomisk ställning Förvaltningsberättelsen innehåller en utvärdering av ekonomiska förutsättningar samt en finansiell analys som bedöms uppfylla kravet avseende utvärdering av ekonomisk ställning Revisionell bedömning Vi bedömer att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Kommunen lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal Mars av 10

8 redovisning och god redovisningssed God ekonomisk hushållning Iakttagelser Finansiella mål I årsredovisningen görs en avstämning mot kommunens finansiella mål för god ekonomisk hushållning som fastställts i budget 2016: Finansiella mål Målvärde Utfall 2016 Måluppfyllelse Resultatmål: Årets resultat före extraordinära intäkter ska vara så stort att det egna kapitalet värdesäkras. 1% 2,40% Uppfyllt Likviditetsmål: Likviditeten (exklusive kapitalförvaltningen) bör inte understiga fyra procent av de externa utgifterna. 4% 3% Ej uppfyllt Soliditetsmål: Soliditeten bör inte understiga 75% exklusive pensionsförbindelser redovisade som ansvarsförbindelser. 75% 76% Uppfyllt Av redovisningen framgår att två av tre mål uppfylls. Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt ett måldokument för mandatperioden innehållande åtta kommunövergripande mål som tagits fram med utgångspunkt i fem övergripande politiska fokusområden. I förvaltningsberättelsen presenteras en avstämning mot samtliga kommunens verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning där det framgår att ett av de 8 kommunövergripande målen är helt uppfyllt och att resterande 7 mål delvis är uppfyllda. Helt uppfyllt bedömer kommunen mål nr 5 vara: att arbeta för en individuellt anpassad omsorg av hög kvalitet. Kommunstyrelsen gör i förvaltningsberättelsen bedömningen att Sollentuna kommun uppfyller de uppsatta kriterierna tillräckligt för god ekonomisk hushållning gällande verksamhetsåret Revisionell bedömning Vi bedömer att årets resultat delvis är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. Två av tre finansiella mål är uppfyllda. Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall delvis är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. Av de åtta verksamhetsmässiga målen för 2016 bedöms ett vara helt uppfyllt och sju stycken vara delvis uppfyllda. Mars av 10

9 3.3. Rättvisande räkenskaper Iakttagelser Resultaträkning Resultaträkningen är uppställd enligt KRL 5.1 och omfattar tillräckliga noter. Resultaträkningen redovisar i allt väsentligt kommunens intäkter och kostnader för året samt hur det egna kapitalet har förändrats under räkenskapsåret. Jämförelse med föregående år lämnas för varje delpost. Årets resultat inklusive realisationsvinster är positivt och uppgår till 157 mnkr (84,7 mnkr exklusive realisationsvinster). Resultatet medför därför en positiv avvikelse mot budget med 122,5 mnkr (50,2 mnkr realisationsvinsterna exkluderade). Av lämnade resultatkommentarer redogörs för budgetavvikelserna, som till fullo förklaras av nämndernas överskott. I jämförelse med föregående år har verksamhetens kostnader ökat med 225 mnkr. Av lämnade upplysningar framgår orsakerna till ökningen, vilka är volym-, prisoch löneförändringar samt uppräkning av befintliga avtal med externa aktörer. I granskningen har alla väsentliga avvikelser i jämförelse med budget och föregående års utfall analyserats och endast fel som inte anses vara väsentliga har upptäckts. Balansräkning Balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter. Balansräkningen redovisar i allt väsentligt kommunens tillgångar, avsättningar och skulder per balansdagen. Balansposterna existerar, är fullständigt redovisade, rätt periodiserade samt har i huvudsak värderats enligt principerna i KRL. Från och med 2014 finns ett specifikt krav på komponentavskrivning av kommunens materiella anläggningstillgångar (RKR 11.4). Under året har kommunens arbete med komponentredovisningen fortsatt och åtgärder har vidtagits för att anpassa redovisningen av samtliga fastigheter till detta krav. Vid granskningen av balansräkningen har följande avvikelse noterats: Kommunen har balanserat ersättningar från Migrationsverket avseende Omställningskostnader motsvarande 9 mnkr. Balanserade ersättningar har ingen extern förpliktelse och borde ha intäktsfört med motsvarande belopp. Hanteringen har försämrat årets resultat med motsvarande belopp. I samband med granskning av årsredovisning 2015 gjordes en särskild granskning av den pågående investeringen i friidrottshallen vid Sollentunavallen. Investeringen bedömdes då bli 55 mnkr dyrare än beräknat på grund av att projekteringen angav felaktiga förutsättningar för vissa anläggningsarbeten. Denna fördyring uppgavs delvis bero på komplettering av spånt men även av stilleståndskostnader på grund av väsentliga rubbningar i entreprenaden. I samband med granskningen var det svårt att få en specifikation över vilka utgiftsslag som medförde fördyringen. Ett belopp om 4 mnkr bedömdes dock då ha utgjorts av icke värdehöjande utgifter och som därför kostnadsredovisades Mars av 10

10 Vi bedömde då att vi inte kunde göra någon annan och avvikande bedömning än vad ekonomichef och budget- och redovisningschef hade gjort enligt ett undertecknat utlåtande vi hade erhållit från dessa. Då framfördes också att projektet skulle komma att följas noga under 2016, i syfte att bedöma vilka tillkommande utgifter som inte är värdehöjande och därför ska kostnadsredovisas. Investeringen beräknas bli föremål för slutredovisning i månadsskiftet mars/april Per hade totalt 185, 3 mnkr upparbetats på projektet, varav 47,7 mnkr har upparbetats under Bedömningen som görs är att den totala investeringsutgiften blir 205 mnkr, det vill säga samma bedömning som gjordes 2015, vilket innebär en fördyring på 55 mnkr. Trafik- och fastighetskontoret har i dialog med den centrala ekonomifunktionen analyserat projektets utgiftsposter och gjort bedömningen att ytterligare 4,2 mnkr som redovisats på projektet har utgjorts av icke värdehöjande utgifter, hänförliga till de inledande grundarbetena. Dessa utgifter har kostnadsförts Vi kan inte göra någon annan bedömning än vad företrädare för trafik- och fastighetskontoret och kommunens centrala ekonomifunktion har gjort rörande vilka utgifter som kan aktiveras på projektet. Vi har också gjort en aktiveringskontroll där vi i ett stickprov granskat ett antal fakturor. Vi har inte noterat några poster redovisade på projektet som inte skulle vara aktiveringsbara. Däremot noteras en faktura där vi har svårt att bedöma huruvida utgiften är hänförlig till projektet. Detta eftersom det av fakturatexten framgår ett annat projektnamn. Bland kortfristiga skulder finns sedan 2014 en uppbokning avseende ett skadestånd. Vid bokslut 2015 uppgavs att förhandling pågick. Trots förfrågningar har vi vid bokslut 2016 inte kunnat få svar på ärendets status. Kundfordringar äldre än ett år tas upp till fullt värde. Endast ett fåtal sådana fordringar har bokats som osäkra fordringar. Balansering av budgetmedel har även noterats, dock inte i någon väsentlig omfattning. Felen ovan bedöms inte vara materiella och påverkar därmed inte räkenskaperna för år 2016 i väsentlig omfattning. Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen är upprättad i enlighet med RKR Analysen omfattar tillräckliga noter och överensstämmelse med övriga delar av årsredovisningen finns. Sammanställda räkenskaper De sammanställda räkenskaperna är uppställda jämte kommunens räkenskaper och omfattar motsvarande noter. Uppställningen är gjord i enlighet med KRL och god redovisningssed. Vi har granskat kommunens upprättade koncernark och bedömer detta vara korrekt uppställt. Konsolideringen innefattar samtliga de företag som enligt kraven i RKR:s rekommendation 8.2 Sammanställd redovisning, ska ingå. Eliminering av koncerninterna fordringar och skulder, koncerninterna intäkter och kostnader samt koncerninterna finansiella poster har i allt väsentligt utförts. Mars av 10

11 Tilläggsupplysningar och redovisningsprinciper Följande rekommendationer har kommunen inte fullt ut följt: RKR 13.2 Leasing I huvudsak Upplysning om beloppsgräns för att klassificera finansiella leasingavtal som operationell lämnas inte. RKR 11.4 Redovisning av materiella anläggningstillgångar Delvis Komponentavskrivning tillämpas inte fullt ut. RKR 19, Nedskrivningar Delvis Upplysning om slag av tillgång som varit föremål för nedskrivning samt om händelsen som föranlett nedskrivningen lämnas inte Revisionell bedömning Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Räkenskaperna är upprättade enligt god redovisningssed. De fel som noterats bedöms inte som materiella och påverkar därför inte vår bedömning av räkenskaperna för år Mars av 10