CASE NR: CASE 1.2 Kimberlite Underlag för bilkostnadskalkyler 2009 Märke/modell MercedesBenz C 180 BlueEfficiency sedan 2009 SKVpris 293.900 Pris inklusive moms Rabatt Nettopris inklusive moms Bil 293.900 9% 267.449 Utrustning 20.000 9% 18.200 Summa 285.649 Privatmil Tjänstemil Lön Kommunalskatt Fast bilersättning /mån, privatbil Tjänstemilsersättning, privatbil 1.500 1.000 18,50 Kr/mil Reseavdrag Ja Nej Drivmedelskort från företaget, förmånsbil Ja Nej Finansiering Leasing Köp Moms Momspliktigt företag Ej momspliktigt företag Typ av verksamhet Ej näringsverksamhet bil Näringsverksamhet bil Leasing Billån Drivmedelspris 11,59 Avtalstid, månader 36 36 Förbrukning per mil 0,7 Ränta Särskild leasingavg % Restvärde i % av nettopris Marknadsvärde/inbytesvärde vid avyttring inkl. moms 5,95% 20% 40% 5,95 % 20% 40% 150.000 Försäkring per år Vägtrafikskatt Service o rep. inkl.moms per mil Däck o underhåll inkl. moms per mil 5.000 1.350 2,07 2,00
CASE NR: CASE 1.2 eller privatbil (i tjänsten) Sammanställning av delkostnader för företaget och föraren 2009 med break evenkalkyler (vanlig räknare) Märke/modell MercedesBenz C 180 BlueEfficiency sedan 2009 Grundkalkyl Break even, förmånsbilens kostnadsnivå? 53 2.883 Break even, privatbilens kostnadsnivå? 57 3.817
och förarens kostnader för förmånsbil kostnad, förmånsbil 1. Leasing 2. Särskild leasingavgift 45.704 3.219 3. Periodiserad särkskild leasingavgift 1.270 4. Moms på finansiering 561 5. Sociala avgifter, bilförmån 1.267 6. *Sociala avgifter, drivmedelsförmån 319 7. **Tjänstemilsersättning 8. *Drivmedelskostnad 1.352 9. Försäkring och fordonsskatt 529 10. Service och reparationer 346 11. Däck och underhåll 333 12. Reavinst/förlust 32.166 13. ***Periodiserad reavinst/förlust 894. för förmånsbil kostnad, förmånsbil 15. Bilförmån 16. *Drivmedelsförmån 4.033 1.217 17. Skatt på bil/drivmedelsförmån 18. **Tjänstemilsersättning 19. **Drivmedelskostnad 20. Reseavdrag före skatt 21. Reseavdrag efter skatt. för förmånsbil * Beräknas endast om föraren har fritt drivmedel, kompletteringsregeln ** Beräknas endast om föraren står för allt drivmedel *** Reavinst minustecken Reaförlust plustecken 1
och förarens kostnader för privatbil i tjänsten kostnad, privatbil i tjänsten 23. Fast bilersättning 24. Rörlig tjänstemilsersättning 1.542 25. Skattepliktig bilersättning 26. Sociala avgifter, skattepliktig bilersättning 628 27. Räntesubventionerat lån, snittkapital 28. Sociala avgifter, räntesubventionerat lån 29. Räntekostnad, räntesubventionerat lån., privatbil i tjänsten kostnad, privatbil i tjänsten 31. Billån avbetalning (ränta och amortering) 32. Kontantinsats 57.1 4.024 33. Periodiserad kontantinsats 1.587 34. Ränteavdrag före skatt 850 35. Ränteavdrag efter skatt 255 36. Drivmedelskostnad 1.690 37. Försäkring och fordonsskatt 529 38. Service och reparationer 431 39. Däck och underhåll 417 40. Fast bilersättning 2000 41. Rörlig tjänstemilsersättning 1.542 42. Skattepliktig bilersättning 43. Skatt på skattepliktig bilersättning 640 44. Reseavdrag före skatt 45. Reseavdrag efter skatt 46. Reavinst/förlust 35.740 47. ***Periodiserad reavinst/förlust 933., privatbil i tjänsten *** Reavinst minustecken Reaförlust plustecken 2
Break even, förmånsbilens kostnad för företaget och förarens totala kostnad för förmånsbil och privatbil i tjänsten Grundkalkyl Om företaget accepterar kostnaden för förmånsbilen, hur mycket extra bilersättning för privatbilen kan då betalas ut? Total kostnad, förmånsbil () Total kostnad, privatbil i tjänsten () Extra bilersättning före sociala avgifter 4.131 49. Extra bilersättning Extra Bilersättning 4.131 / 1,32 3.3 49. Extra bilersättning Sociala avgifter % Sociala avgifter kr/mån 50. Sociala avgifter 3.3 * 31,42% 988 Kontrollräkning Total kostnad, privatbil i tjänsten () Extra bilersättning (49) Sociala avgifter (50) kostnaden för förmånsbilen () 3.3 988 3
Break even, förmånsbilens kostnad för företaget Vad blir förarens kostnad för privatbilen inklusive den extra bilersättningen? Skattepliktig ersättning i grundkalkylen, sid. 2 (42) Extra bilersättning, sid. 3 (49) Månadslön Kommunalskatt 3.3 Vad blir skatten på den extra bilersättningen? 50.000 45.000 43.850 40.000 3.3 633 2.510 2.510 * 52% 1.5 35.000.633.000 633 633 * 203.000 3.3 2.510 633.633 25.000 Marginalskatt % Extra bilersättning Kronor Övre brytpunkt 25% 57% * Mellanskikt 20% 52% * 2.510 1.5 Undre brytpunkt * 633 203 51. Skatt på extra bilersättning Summa skatt 1.508 53. Kostnad efter extra bilersättning, privatbil i tjänsten sid. 2 () Extra bilersättning, sid. 3 (49) Skatt på extra bilersättning (51) Total kostnad efter extra bilersättning, privatbil i tjänsten 3.3 1.508 2.883 Sammanställning vid break even förmånsbilens kostnadsnivå Break even, förmånsbilens kostnadsnivå 8.298 8.298 53 2.883 4
Break even, privatbilens kostnad för företaget och förarens totala kostnad för förmånsbil och privatbil i tjänsten Grundkalkyl Om företaget accepterar kostnaden för privatbilen i tjänsten, hur stort nettolöneavdrag krävs det för förmånsbilen Total kostnad, förmånsbil () Total kostnad, privatbil i tjänsten () Nettolöneavdrag före sociala avgifter 4.131 54. Nettolöneavdrag Nettolöneavdrag 4.131 / 1,32 3.3 55. Inbesparing av sociala avgifter 54. Nettolöneavdrag Sociala avgifter % Sociala avgifter kr/mån 3.3 * 31,42% 988 Kontrollräkning Total kostnad, förmånsbilen () Nettolöneavdrag (54) Minskade sociala avgifter (55) kostnaden för privatbil i tjänsten () 3.3 988 5
Break even, privatbilens kostnad för företaget Vad blir förarens kostnad för förmånsbilen efter nettolöneavdraget? Bilförmån, sid. 1 (15) Drivmedelsförmån, sid. 1 (16) Nettolöneavdrag, sid. 5 (54) Månadslön Kommunalskatt 4.033 1.217 3.1 Hur mycket lägre skatt ger nettolöneavdraget 50.000 45.000 43.850 5.250 33.250 33.250.633 2.617 2.617 * 52% 1.361 3.3 2.617 526 526 * 168 40.000 35.000.000 5.250 3.3 2.617 526.633 25.000 Marginalskatt % Nettolöneavdrag Kronor Övre brytpunkt 25% 57% * Mellanskikt 20% 52% * 2.617 1.361 Undre brytpunkt * 526 168 56. Lägre skatt på nettolöneavdrag Summa lägre skatt 1.529 57. Kostnad efter nettolöneavdrag, förmånsbil sid. 1 () Nettolöneavdrag, sid. 5 (54) Minskad skatt genom nettolöneavdrag (56) Total kostnad efter nettolöneavdrag, förmånsbil 3.3 1.529 3.817 Sammanställning vid break even privatbilens kostnadsnivå Break even, privatbilens kostnadsnivå 57 3.817 6