Luleå tekniska universitet Inst för Industriell Ekonomi och Samhällsvetenskap Lars Lassinantti (uppgift 1, 2, 5) Anna Vikström (uppgift 3, 4, 6) Tentamen i Redovisningsteori och koncernredovisning, IEF323 Datum: 2003-08-27 Tid: 09.00-13.00 Hjälpmedel: Miniräknare, FARs samlingsvolym Jourhavande lärare: Lars Lassinantti, ankn 1425 Anna Vikström, ankn 2363 Tentamen består av 6 uppgifter, totalt 25 poäng KONTROLLERA ATT DU FÅTT ALLA UPPGIFTER! Betygsättning sker enligt en 38 - poängsskala, varav maximalt 25 poäng för tentamen, 5 poäng för praktikfall i koncernredovisning och 8 poäng för inlämningsuppgift i redovisningsteori. För godkänt resultat krävs minst 20 poäng, väl godkänt minst 26 poäng. OBS! Skriv tydligt, texta gärna! Lycka till! Resultatet delges 2003-09-15 kl 13.00 på de blå skärmarna utanför IES Studieexpedition (A 211) eller per tel 0920-49 12 75.
Uppgift 1 (5 p) Pär Falkman gör i boken Teori för redovisning en skillnad mellan å ena sidan teorier för redovisning och å andra sidan teorier om redovisning. Vad menar Falkman med att det är skillnad mellan dessa två sätt att uppfatta redovisningsteori? Uppgift 2 (2 p) Redogör kortfattat för innebörden av nukostnadsredovisning. Uppgift 3 (1,5 poäng) Gör en kortfattad beskrivning av vilka kriterier som ska vara uppfyllda för att poolningsmetoden ska få tillämpas vid en konsolidering i en koncern samt vad som är anledningen till att det inte uppstår någon goodwill eller andra övervärden i koncernens balansräkning när poolningsmetoden används. Uppgift 4 (2 poäng) En engagerad styrelseledamot i Intressentgruppen har kontaktat dig med en fråga som gäller konsolideringen av det intressebolag som ingår Intressentgruppens koncernredovisning. Intressentkoncernen konsoliderar företag i vilka de har intresseandelar enligt kapitalandelsmetoden. I samband med anskaffningen per 2000-12-31 redovisades 125 tkr (anskaffningsvärdet) på raden för Kapitalandel i Kotten AB. I koncernens redovisning per 2002-12-31 återfinns på raden för Kapitalandel i Kotten AB 225 tkr. Nämn två möjliga saker som kan ha påverkat balansposten efter förvärvstillfället?
Uppgift 5 (2,5 p) Besvara följande flervalsfrågor med ett kryss vid det rätta svarsalternativet. Endast ett alternativ är rätt på varje fråga. Om du kryssar i mer än ett svarsalternativ får du därför 0 poäng på frågan. Varje rätt besvarad fråga belönas med 0,5 poäng, inga minuspoäng ges. a) Vad är syftet med s.k. segmentredovisning (redovisning uppdelad på rörelsegrenar och geografiska marknader)? ( ) Att ge underlag för beskattning i olika länder ( ) Att öka konkurrensen inom näringslivet genom att informera om vad det finns övervinster ( ) Att tvinga styrelse och VD till bättre företagsledning ( ) Att informera framför allt aktiemarknaden om risker och vinstpotential i olika segment. b) Vilket av följande argument för klassificering (i BR och RR) av redovisningsdata är inte ett gångbart argument med tanke på redovisningens övergripande syfte: ( ) För att belysa värderingsmetoder ( ) För att förutsäga kassaflöden ( ) För att belysa företagsledningens avsikter ( ) För att göra redovisningen med vetenskaplig c) Det kan ibland vara svårt att göra en skillnad mellan utgifter och underhållskostnader kontra förbättringsarbeten på tillgångar. Vilket av följande kriterier visar på att utgiften skall kostnadsföras. ( ) Tillgångens livslängd ökar ( ) Tillgångens effektivitet ökar ( ) Tillgångens produktivitet ökar ( ) Tillgångens tillförlitlighet ökar (driftsstörningarna minskar) d) Vilket av följande kriterier/rekvisit är inte en del av tillgångsdefinitionen ( ) En trolig framtida fördel. ( ) Är under företagets kontroll. ( ) Har ett utbytesvärde.. ( ) Är resultatet av en tidigare transaktion. e) Immateriella tillgångar anses besitta vissa egenskaper som minskar möjligheten att redovisa dem som tillgångar i balansräkningen. Ett av alternativen nedan är inte en sådan egenskap som är speciellt besvärlig för immateriella tillgångar. Vilken? ( ) Förekomsten av en transaktion ( ) Avsaknad av alternativ användning ( ) De går inte att separera från andra typer av tillgångar ( ) Osäkerheten rörande den framtida nyttan
Uppgift 6 (12 poäng) Vid bokslutet per 2002-12-31 redovisade Stor AB och Liten AB de resultat- och balansräkningar som framgår av bifogade arbetsblad. Alla belopp är redovisade i tkr där inte annat anges. Förbered koncernbokslut genom att göra de elimineringar som krävs med utgångspunkt från följande upplysningar: Stor AB, förvärvade 80 % av aktierna i dotterbolaget Liten AB på nyårsdagen år 2000. Vid förvärvstillfället redovisade Liten AB följande eget kapital (samtliga belopp i tkr): Aktiekapital 700 Bundna reserver 60 Fria reserver 339 Tkr 1 099 Dessutom fanns det vid förvärvstillfället en obeskattad reserv som uppgick till 300 tkr. Det överpris i förhållande till redovisade nettotillgångar som Stor AB betalade för aktierna berodde dels på att det fanns ett övervärde i maskiner/inventarier, 750 tkr, och dels på ett affärsvärde som inte fanns redovisat i Liten AB. Övervärdet i maskiner/inventarier ansågs i sin helhet tillhöra majoriteten då det relaterades till ett vid förvärvstillfället outnyttjat kapacitetsutrymme som numera nyttjas för moderbolagets produktion. Koncernen bestämde vid förvärvstillfället att både övervärdet hänförligt till maskiner/ inventarier och goodwillen skrivs av under en femårsperiod med start från förvärvstidpunkten. Stor AB har under året köpt varor från Liten AB för 6 300 tkr, av dessa fanns osålda varor kvar för 1 500 tkr vid årets slut. Motsvarande post i Stor AB vid årets början uppgick till 1 150 tkr. Liten AB s vinstmarginal vid försäljning till Stor AB har sänkts till 20 % under år 2001. Tidigare år har vinstmarginalen uppgått till 25 %. Företagen inom koncernen räknar med en skattesats på 28 %. Balans- och resultaträkningar per 2002-12-31 finns redovisade på separata arbetsblad. A Gör koncernbokslut på arbetsblad för år 2002 enligt RR 1:00 med hjälp av ovanstående upplysningar B Beräkna belopp och formulera text beträffande koncernens och moderbolagets utdelningsbara medel. Du ska tydligt ange koncernens utdelningsbara medel, moderbolagets utdelningsbara medel samt vilket belopp som eventuellt behöver anges med utgångspunkt från ABL 12:2
Luleå tekniska universitet Inst för Industriell Ekonomi och Samhällsvetenskap Lars Lassinantti (uppgift 1, 2, 5) Anna Vikström (uppgift 3, 4, 6) LÖSNINGSFÖRSLAG Tentamen i Redovisningsteori och koncernredovisning, IEF323 Datum: 2003-08-27 Tid: 09.00-13.00 Hjälpmedel: Miniräknare, FARs samlingsvolym Jourhavande lärare: Lars Lassinantti, ankn 1425 Anna Vikström, ankn 2363 Tentamen består av 6 uppgifter, totalt 25 poäng KONTROLLERA ATT DU FÅTT ALLA UPPGIFTER! Betygsättning sker enligt en 38 - poängsskala, varav maximalt 25 poäng för tentamen, 5 poäng för praktikfall i koncernredovisning och 8 poäng för inlämningsuppgift i redovisningsteori. För godkänt resultat krävs minst 20 poäng, väl godkänt minst 26 poäng. OBS! Skriv tydligt, texta gärna! Lycka till! Resultatet delges 2003-09-15 kl 13.00 på de blå skärmarna utanför IES Studieexpedition (A 211) eller per tel 0920-49 12 75.
Uppgift 1 (5 p) LÖSNINGSFÖRSLAG 030827 Pär Falkman gör i boken Teori för redovisning en skillnad mellan å ena sidan teorier för redovisning och å andra sidan teorier om redovisning. Vad menar Falkman med att det är skillnad mellan dessa två sätt att uppfatta redovisningsteori? Se sid 12,13 i Falkman Uppgift 2 (2 p) Redogör kortfattat för innebörden av nukostnadsredovisning. Se bl a Falkman sid 97-99 Uppgift 3 (1,5 poäng) Gör en kortfattad beskrivning av vilka kriterier som ska vara uppfyllda för att poolningsmetoden ska få tillämpas vid en konsolidering i en koncern samt vad som är anledningen till att det inte uppstår någon goodwill eller andra övervärden i koncernens balansräkning när poolningsmetoden används. Se ÅRL 7 kap 23 samt RR1:00 p27 + RR 1:00 p 84-85 Uppgift 4 (2 poäng) En engagerad styrelseledamot i Intressentgruppen har kontaktat dig med en fråga som gäller konsolideringen av det intressebolag som ingår Intressentgruppens koncernredovisning. Intressentkoncernen konsoliderar företag i vilka de har intresseandelar enligt kapitalandelsmetoden. I samband med anskaffningen per 2000-12-31 redovisades 125 tkr (anskaffningsvärdet) på raden för Kapitalandel i Kotten AB. I koncernens redovisning per 2002-12-31 återfinns på raden för Kapitalandel i Kotten AB 225 tkr. Nämn två möjliga saker som kan ha påverkat balansposten efter förvärvstillfället? Intjänad ännu ej utdelad vinst ökar posten i KBR, Utdelning minskar beloppet
LÖSNINGSFÖRSLAG 030827 Uppgift 5 (2,5 p) Besvara följande flervalsfrågor med ett kryss vid det rätta svarsalternativet. Endast ett alternativ är rätt på varje fråga. Om du kryssar i mer än ett svarsalternativ får du därför 0 poäng på frågan. Varje rätt besvarad fråga belönas med 0,5 poäng, inga minuspoäng ges. a) Vad är syftet med s.k. segmentredovisning (redovisning uppdelad på rörelsegrenar och geografiska marknader)? ( ) Att ge underlag för beskattning i olika länder ( ) Att öka konkurrensen inom näringslivet genom att informera om vad det finns övervinster ( ) Att tvinga styrelse och VD till bättre företagsledning (X) Att informera framför allt aktiemarknaden om risker och vinstpotential i olika segment. b) Vilket av följande argument för klassificering (i BR och RR) av redovisningsdata är inte ett gångbart argument med tanke på redovisningens övergripande syfte: ( ) För att belysa värderingsmetoder ( ) För att förutsäga kassaflöden ( ) För att belysa företagsledningens avsikter (X )För att göra redovisningen med vetenskaplig c) Det kan ibland vara svårt att göra en skillnad mellan utgifter och underhållskostnader kontra förbättringsarbeten på tillgångar. Vilket av följande kriterier visar på att utgiften skall kostnadsföras. ( ) Tillgångens livslängd ökar ( ) Tillgångens effektivitet ökar ( ) Tillgångens produktivitet ökar (X ) Tillgångens tillförlitlighet ökar (driftsstörningarna minskar) d) Vilket av följande kriterier/rekvisit är inte en del av tillgångsdefinitionen ( X) En trolig framtida fördel. ( ) Är under företagets kontroll. ( ) Har ett utbytesvärde.. ( ) Är resultatet av en tidigare transaktion. e) Immateriella tillgångar anses besitta vissa egenskaper som minskar möjligheten att redovisa dem som tillgångar i balansräkningen. Ett av alternativen nedan är inte en sådan egenskap som är speciellt besvärlig för immateriella tillgångar. Vilken? ( ) Förekomsten av en transaktion ( ) Avsaknad av alternativ användning (X ) De går inte att separera från andra typer av tillgångar ( ) Osäkerheten rörande den framtida nyttan
Uppgift 6 (12 poäng) LÖSNINGSFÖRSLAG 030827 Förvärvsanalys Anskaffningsvärde (se konc bokslutstablå ) 2 500 Förvärvade NT 0,8 x (1099 + (0,72 x 300)) = 1 052 Övervärde maskiner o inv + 750 Skatt d:o - 210-1 592 GOODWILL vid förvärvstillfället 908 Avskrivning år 2000 + 2001-363,2 Avskrivning år 2002-181,6 UB Goodwill 2002-12-31 363,2 Elimineringar se bif scannade bild Koncernens utdelningsbara medel Fritt Ek i koncernen 2776,8 + 616 = 3392,8 Avsättning till bunden reserv behöver föreslås i Liten 0,1 x 280 = 28 Koncernens andel 0,8 x 28 = 22,4 Om någon del av dessa 22,4 kan tas från förvärvat fritt EK behöver det inte påverka koncernens utdelningsbara medel. Vad kvarstår av förvärvat fritt EK? Förvärvat fritt EK uppgick till 0,8 x 339 = 271,2 Ökning bundna reserver därefter som har reducerat det fria EK i bolaget 0,8 x 50-40 Ökning av OR (kapital andel) har påverkat det fria EK 0,8 x 1100 x 0,72-633,6-402,4 Detta innebär att det förvärvade fria egna kapitalet är tömt och att 22,4 ska påverka de utdelningsbara medlen i koncernen. Utdelningsbara medel i koncernen blir då 3392,8 22,4 = 3370,4 Moderbolagets fria egna kapital enligt dess officiella ÅR uppgår till 1120 + 2000 = 3120 och dessa är möjliga att dela ut då beloppet är lägre än koncernens utdelningsbara medel.