Redovisningsteori och koncernredovisning Provmoment: Ladokkod: Tentamen ges för:

Transkript

1 Redovisningsteori och koncernredovisning Provmoment: Ladokkod: Tentamen ges för: TEN1 21RK2C CE12RED, DE12 och FEKKAND14 7,5 hp Tentamensdatum: Tid: Hjälpmedel: Räknedosa Totalt antal poäng på tentamen: För att få respektive betyg krävs: G=25 VG=37 50 poäng Allmänna anvisningar: Denna tentamen kommer att delas upp mellan olika lärare i samband med rättning. Därför är det extra viktigt att du noterar namn och personnummer på samtliga sidor. Om du behöver använda extrablad för att ange svar på frågor ange frågans nummer, namn och personnummer på samtliga extrablad! Nästkommande tentamenstillfälle: Rättningstiden är i normalfall tre veckor, annars är det detta datum som gäller: Viktigt! Glöm inte att skriva namn på alla blad du lämnar in. Lycka till! Ansvariga lärare: Tina Carlson Ingdahl och Glenn Fihn Telefonnummer:

2 Fråga 1 (5 poäng) Enligt Michael Power finns det flera förklaringar till revisionens problem. Vilka är problemen och vad kan göras åt det (enligt Power)? Svar:

3 Fråga 2 (2 poäng) Förklara innebörden av induktiva redovisningsteorier och hur dessa skiljer sig från deduktiva redovisningsteorier. Beskriv den historiska framväxten av olika redovisningsteorier. Svar:

4 Fråga 3 (5 poäng) a) Tillgång/skuldsyn (asset/liability approach) och intäkt/kostnadssyn (revenue/expense approach) är två olika synsätt för att fastställa ett företags resultat. Vad menas med dessa två synsätt? (2 poäng) b) Kan de två olika synsätten innebära att resultatet blir olika i vissa fall vid tillämpningen av respektive synsätt? I så fall förklara detta, gärna med hjälp av exempel. (2 poäng) c) Vilken redovisningsprincip brukar förknippas med en intäkt/kostnadssyn? (1 poäng) Svar:

5 Fråga 4 (4 poäng) a) Redogör för och förklara begreppet organisatorisk legitimitet. (1,5 poäng) b) Förklara också varför organisatorisk legitimitet är tids- och platsberoende. (1 poäng) c) På vilket sätt kan redovisning vara en del i en organisations strategier för att uppnå organisatorisk legitimitet? (1,5 poäng) Svar:

6 Fråga 5 (5 poäng) Svar fråga a: a) Hållbarhetsredovisning; motiv och intressenter (3p) i. Enligt läroboken är företagens motivation för att hållbarhetsredovisa styrande för till vem företaget anser sig ha ett redovisningsansvar. Utgå från intressentteorin/"stakeholderteorin" och ange till vem hållbarhetsredovisningen bör vända sig om motiven är 1/ etiska/ normativa respektive 2/har ett ledningsperspektiv ("positive managerial bransch"). Motivera val av intressenter utifrån respektive perspektiv. ii. Ange motiv som ett företag kan ha för ett hållbarhetsredovisa utifrån institutionell teori. b) Ange exempel på begränsningar i den traditionella finansiella redovisningen som hindrar en integrering av hållbarhetsfrågor (sociala och miljömässiga aspekter). Dina exempel ska kopplas till IASB:s ramverk för finansiell redovisning och vilka krav som ställs på redovisningen. Motivera! (2p) Svar fråga b:

7 Fråga 6 (8 poäng) AB MB köpte i slutet av år 2012 hela 60 procent av aktierna i AB DB för tkr. Vid denna tidpunkt hade AB DB följande balansräkning i sammandrag: Fastigheter tkr; Likvida medel 800 tkr; Eget kapital tkr; Skulder tkr. AB DB:s fastigheter anskaffades vid inledningen av år 2008 för tkr. Linjär avskrivning tillämpas. I slutet av år 2012 (det vill säga vid den tidpunkt då AB MB köpte 60 procent av aktierna i AB DB) visar det sig att fastigheterna i AB DB har ett marknadsvärde på tkr. Således består det övervärde som uppstår vid AB MB:s förvärv av AB DB åtminstone delvis av den dolda reserv som finns i AB DB:s fastigheter. Eventuellt övervärde som inte ligger i fastigheterna anses vara goodwill. Dotterbolaget har inte gett någon utdelning och inga andra interna transaktioner har skett mellan bolagen under något av de år AB MB ägt AB DB. Skattesatsen uppgår till 25 procent. UPPGIFT: (a) upprätta koncernbalansräkning för koncernen år 2012 samt (b) upprätta koncernbalansräkning för koncernen år KONCERNBALANSRÄKNING 2012 KONCERNBALANSRÄKNING 2014

8 Fråga 7 (7 poäng) AB MB köpte samtliga aktier i AB DB den 1/1 år 2008 för tkr. Några övervärden fanns inte vid förvärvet. Några utdelningar från AB DB till AB MB har heller inte skett. Skattesatsen uppgår till 25 procent. Inför upprättandet av koncernbokslutet år 2014 finns följande uppgifter tillgängliga om interna köp och försäljningar: [1] Från AB MB:s årsbokslut finns följande information: (a) försäljning till AB DB tkr samt (b) Kostnad sålda varor för leveranser till AB DB tkr. [2] Från AB DB:s årsbokslut finns följande information: (a) varor i lager den 1/1 levererade av AB MB tkr, (b) årets totala inköp av varor från AB MB tkr och (c) varor i lager den 31/12 levererade av AB MB tkr. [3] AB MB har under flera år, således även 2013 och 2014, använt sig av en och samma bruttovinstmarginal för internt levererade varor. UPPGIFT: upprätta ett koncernbokslut för koncernen den 31/12 år 2014 med hjälp av ovanstående information.

9 Fråga 8 (6 poäng) AB MB köpte samtliga aktier i AB DB år Vid fastställandet av koncernbokslutet år 2013 gjordes vissa justeringar/elimineringar på grund av att AB MB tre år tidigare sålt en egentillverkad maskin till AB DB. Denna maskins nyttjandeperiod var vid försäljningstillfället 5 år. Därför skrivs maskinen av med 1/5 av inköpspriset per år. I AB DB:s bokslut för år 2013 värderas maskinen till 400 tkr. Följande justeringar/elimineringar gjordes vid koncernbokslutet år 2013 på grund av den interna försäljningen av maskinen: Svar: UPPGIFT: beräkna följande poster: (a) Internvinsten vid försäljningen av maskinen; (b) AB MB:s tillverkningskostnad för maskinen; (c) Maskinens värde i koncernbalansräkningen år 2013.

10 Fråga 9 (4 poäng) Den 1/1 år 2012 köper MB-koncernen 40 procent av aktierna i AB IB för tkr. Vid förvärvet hade AB IB följande balansräkning i sammandrag: Tillgångar tkr; Eget kapital tkr; Skulder tkr. Några dolda reserver i intressebolagets tillgångar fanns inte vid förvärvet utan hela övervärdet kan förklaras av god lönsamhet under de kommande fem åren. Den 31/12 år 2013, visar MB-koncernen utan AB IB och AB IB nedanstående balans- och resultaträkningar i sammandrag. UPPGIFT: upprätta ett koncernbokslut den 31/12 år 2013 för koncernen. Infoga AB IB i koncernensbokslut med hjälp av klyvningsmetoden.

11 Fråga 10 (4 poäng) Den 1/1 år 2012 köper AB MB 60 procent av aktierna i AB DB för tkr. Vid förvärvet hade AB DB följande balansräkning i sammandrag: Tillgångar tkr; Eget kapital tkr; Skulder tkr. Övervärdet vid förvärvet utgörs av framtida god lönsamhet. Hela 360 tkr av denna framtida goda lönsamhet beräknas uppkomma i AB MB. Resterande del av den framtida goda lönsamheten beräknas sålunda uppstå i AB DB. UPPGIFT: upprätta en koncernbalansräkning den 31/12 år 2012 där även goodwill för minoritetsägarna i AB DB redovisas i koncernbokslutet.