E1 - Resultatplanering a) AB Christian Fredriksson köper en maskin för 100 000 kr. Man tror att den skall hålla att användas under 20 000 driftstimmar. Användningstiden per år beräknas till 4 000 timmar. 1 Hur stor är företagets utgift? 2 Hur stor är den årliga kostnaden för maskinen samt hur många år håller den? b) AB Christian Fredriksson planerar att utvidga sitt försäljningsområde till Norrlandsregionen. Anders Andersson och Sven Rosberg har under året analyserat planerna och kommit fram till följande data. Följande kostnader tillkommer för en ny region som omfattar fyra försäljningsdistrikt. För att etablera ett försäljningsdistrikt krävs den basorganisation som regionkontoret utgör. Regionkontoret: Fasta kostnader 350 000 kr. Rörliga kostnader 400 000 kr för totalt fyra försäljningsdistrikt. De rörliga kostnaderna varierar med antalet försäljningsdistrikt. Försäljningsdistrikt: Fasta kostnader 80 000 kr per distrikt. Vid normal verksamhet är de rörliga kostnaderna 90 000 kr/distrikt. Dessa kan ses som proportionella mot distriktets verksamhet. Beräkna kostnaderna för: 1 Alla fyra försäljningsdistrikten. 2 Ett försäljningsdistrikt. 3 Två försäljningsdistrikt med full verksamhet och ett med till hälften reducerad verksamhet. c) AB Christian Fredriksson har följande fasta kostnader per månad för tillverkning av uppställningsbeslaget AIR för vädringsfönster: Helt fasta kostnader Driftsbetingade fasta kostnader 43 200 kr 8 000 kr
Företagets rörliga kostnader är proportionellt rörliga. Tillverkningskapaciteten uppgår till 12 000 enheter per månad och försäljningspriset (oberoende av såld mängd) uppgår till 32 kr per enhet. Under september månad var efterfrågan på beslag ovanligt hög. AB Christian Fredriksson producerade maximalt antal beslag och sålde alla. Resultatet den månaden landade på 102 400 kr. 1 Vid vilken volym och omsättning infaller den kritiska punkten? 2 Upprätta ett resultatdiagram för uppställningsbeslaget AIR. 3 Beräkna säkerhetsmarginalen vid en tillverkning och försäljning av 6 000 uppställningsbeslag per månad. Ange säkerhetsmarginalen i volym samt i omsättning uttryckt i procenttal. d) Hur påverkas den kritiska omsättningen (inträffar den vid en lägre volym, oförändrad volym eller högre volym) av följande händelser: 1 Höjt försäljningspris. 2 Höjda råmaterialpriser. 3 Ökade fasta kostnader. 4 Högre rabatt på försäljningspris lämnas till alla kunder. e) Företagets aluminiumdivision hade förra året en omsättning på 6 miljoner kr, en täckningsgrad på 25% och en vinst på 1 miljon kr. Detta år räknar man med att de fasta kostnaderna ökar med 20% samt att täckningsgraden sjunker till 20%. 1 Ange vinsten detta år om omsättningen blir oförändrad. 2 Företagets målsättning för detta år är en oförändrad vinst. Vilken omsättning måste man nå för att uppnå detta mål?
E2 Bidragskalkylering a) AB Christian Fredriksson har under oktober månad fram till den 15 oktober ännu inte haft någon tillverkning och försäljning av uppställningsbeslaget AIR (se E1c) beroende på utländsk konkurrens. Man erhåller denna dag en förfrågan om man är villig att den 25 oktober leverera 2.000 beslag till priset 23 kr per enhet. Inom företaget räknar man inte med någon ytterligare orderingång, i varje fall inte till ordinarie försäljningspris, förrän en bit in på nästa år. Bör företaget acceptera ordern? b) Divisionschefen Göran Hedström, hos företaget AB Christian Fredriksson, är bekymrad över en order som gäller två typer av aluminiumbeslag, Adam och Eva, som skall levereras till ett pågående projektet i strax utanför Lund. Under de närmaste månaderna kommer företaget att ha problem dels med leveransen av råvaran aluminium, dels med tillgången på produktionstid i finjusteringsverkstaden, där en av två specialmaskiner just nu genomgår en omfattande renovering. Från den aktuella byggplatsen hotar man med vite om leveransen blir försenad. Beslaget Adam innehåller 2 hg aluminium och använder 8 minuter i specialmaskinen. Ett exemplar av Eva kräver 4 hg aluminium och tar 12 minuter i specialmaskinen. Produktkalkylerna ser ut på följande sätt: Adam Eva Material (rörlig) 1:00 2:00 Lön (rörlig) 2:00 2:50 TO (rörlig) 0:50 0:75 TO (fast) 2:00 3:00 Affo (fast) 1:00 1:25 Självkostnad 6:50 9:50 Försäljningspris 10:50 17:50 Den totala mängden aluminium som är tillgänglig under det kommande kvartalet är 2 ton och tillgänglig maskintid är 1.200 timmar. 1 Vilken är den maximala mängden Adam, som kan tillverkas? Hur stort blir TTB vid tillverkning av enbart Adam? 2 Vilken är den maximala mängden Eva, som kan tillverkas? Hur stort blir TTB vid tillverkning av enbart Eva? 3 Rita in begränsningslinjerna i ett diagram. Uppskatta det optimala tillverkningsprogrammet genom att rita in och använda bidragslinjen för TTB = 50 000 kr. 4 Beräkna det optimalt tillverkningsprogrammet och maximalt TTB genom att använda algebraisk metod.
E3 Självkostnadskalkylering Upprätta byggdelskalkyler för följande byggdelar. Vid kostnadsberäkningen används data för materialkostnader och arbetstidsåtgång i bilaga 1. Alla UE-arbeten är markerade med hjälp av en asterisk (Ex. LG2*2201). I bilaga 2 finns data för arbetskostnader samt de pålägg som skall göras för, arbetsplatsomkostnader (APO) och entreprenörsarvoden (EA). a) Byggdelskalkyl: Yttervägg för ett kontor Genomför en beräkning av självkostnaden för 1m 2 yttervägg till ett kontor för företaget Christian Fredriksson. Räkna med följande konstruktionslösning (utifrån räknat): Fasadtegel slätt vanligt bruk t = 120 mm Märla + bygelkramla 4mm 4 st/m2 Luftspalt 40 mm 30 mineralull fasadskiva med papp och bricka Träreglar 3 45*120c/c 600 mm + 20% för fönster och dörrar 120 mineralull mellan träreglar Plastfolie 0,2 mm 13 mm gipsskiva Räkna med att det erfordras fasadställning på utsidan av ytterväggen. b) Byggdelskalkyl: Alternativ yttervägg Christian Fredriksson har vid ett besök i Staffanstorp åkt förbi bostadsområdet som 1997 var föremål för bomässa. Han erinrade sig då att han under bomässan besökt det Återvunna huset som har en fasad av återbrukat tegel, och ser framför sig hur det nya kontoret skulle bli med en sådan fasad. Totalprojektledaren får i uppgift att undersöka kostnaderna att välja återbrukat tegel istället för nytt. Totalprojektledaren hittar via internet databasen byggigen och får därigenom tips på försäljningsställe för återbrukat byggmaterial. Han kontaktar en försäljare som ger honom följande uppgifter: Materialpriset ligger på 6 kr/sten och det krävs 50 st/m2. Spilltalet är lika stort som för nytt material medan man får räkna med en ökning av arbetstiden med 10%. Gör en ny byggdelskalkyl för kontorsväggen, men med återbrukat tegel istället för den föreskrivna fasadstenen. Gör en bedömning vilket tegelmaterial som bör väljas. Ta hänsyn till både den ekonomiska kalkylen och mjuka parametrar. 3 För beräkningen av antal löpmeter reglar antas vägghöjden till 2,5 m. En horisontell regel i överkant (hammarband) och en i underkant (syll) vägg. Vertikala reglar c/c 600 mm. För avväxlingar vid dörrar etc pålägges 20 %.
Bilaga 1 - Komponentregister Komponetkod A3.61000 Ställningar Text Enhet Tid Materialpris Åtgång A3.61110 Fasadställning,bruttoyta m2 0,16 15,20 kr 1,00 A3.61210 Invändig bockställning m2 0,10 10,35 kr 1,00 A3.61220 Invändig ställning m2 0,20 16,80 kr 1,00 C1.16101 Dränering under golv på mark C1.16110 100 tvättad makadam m2 0,10 21,00 kr 1,05 C1.16115 150 tvättad makadam m2 0,13 31,50 kr 1,05 C1.16120 200 tvättad makadam m2 0,15 42,00 kr 1,05 C1.16150 100 dräneringsgrus m2 0,09 13,60 kr 1,05 C1.16155 150 dräneringsgrus m2 0,12 20,50 kr 1,05 C1.16160 100 makadam m2 0,10 13,60 kr 1,05 C1.16165 150 makadam m2 0,13 20,50 kr 1,05 C1.16170 200 makadam m2 0,15 27,30 kr 1,05 C1.16172 220 makadam m2 0,16 30,60 kr 1,05 E1.35100 Grundform E1.3512 Grundmursform slät 10ggr h=600 m 0,40 22,20 kr 1,00 E1.3513 Grundmursform slät 10ggr h=1000 m 0,75 37,90 kr 1,00 E1.3514 Grundmursform slät 10ggr h=1500 m 1,20 62,20 kr 1,00 E1.3518 Grundmursform slät 10ggr h=800 m 0,57 31,50 kr 1,00 E1.3520 Grundmursform slät 10ggr h=900 m 0,66 32,60 kr 1,00 E2.10000 Armering i sulor, plattor, bjälklag E2.11106 Armering Ks40ST ø6 kg 0,03 5,60 kr 1,10 E2.11108 Armering Ks40ST ø8 kg 0,03 4,20 kr 1,10 E2.11110 Armering Ks40ST ø10 kg 0,03 4,02 kr 1,10 E2.11112 Armering Ks40ST ø12 kg 0,03 4,00 kr 1,10 E2.11116 Armering Ks40ST ø16 kg 0,03 3,90 kr 1,10 E2.11340 Armeringsnät N ø4 c100 m2 0,03 19,90 kr 1,10 E2.11342 Armeringsnät N ø4 c200 m2 0,03 10,00 kr 1,10 E2.11351 Armeringsnät N ø5 c150 m2 0,03 15,10 kr 1,10 E2.11352 Armeringsnät N ø5 c200 m2 0,03 11,30 kr 1,10 E2.11361 Armeringsnät N ø6 c150 m2 0,03 20,80 kr 1,10 E2.11362 Armeringsnät N ø6 c200 m2 0,03 15,50 kr 1,10 E2.11381 Armeringsnät N ø8 c200 m2 0,03 36,50 kr 1,10 E2.11391 Armeringsnät N ø10 c200 m2 0,03 39,50 kr 1,10 E2.11392 Armeringsnät N ø12 c200 m2 0,03 41,10 kr 1,10 E2.13010 Pelararmering Ks40s d8 st 0,02 9,30 kr 1,10
E3.21000 Betong i sulor E3.21001 Betong K16 m3 0,78 717,00 kr 1,10 E3.21101 Betong K20 m3 0,78 742,00 kr 1,10 E3.21201 Betong K25 m3 0,78 767,00 kr 1,10 E3.21301 Betong K30 m3 0,78 794,00 kr 1,10 E3.23500 Betong i plintar E3.23501 Betong K25 m3 1,90 767,00 kr 1,10 E3.23601 Betong K30 m3 1,90 794,00 kr 1,10 E3.52200 Enskiktsgolv på mark E3.52101 Enskiktsgolv vib. stålgl. K25 t=170 m2 0,32 112,30 kr 1,10 E3.52202 Enskiktsgolv vak. stålgl. K30 t=80 m2 0,22 101,20 kr 1,10 E3.52203 Enskiktsgolv vak. stålgl. K30 t=100 m2 0,25 132,00 kr 1,10 E3.52204 Enskiktsgolv vak. stålgl. K30 t=120 m2 0,29 168,30 kr 1,10 E3.52205 Enskiktsgolv vak. stålgl. K30 t=150 m2 0,34 201,00 kr 1,10 E3.52211 Enskiktsgolv vib. brädr. K30 t=80 m2 0,17 85,00 kr 1,10 E3.52212 Enskiktsgolv vib. brädr. K30 t=100 m2 0,19 105,20 kr 1,10 E3.52213 Enskiktsgolv vib. brädr. K30 t=120 m2 0,20 120,30 kr 1,10 E3.52221 Enskiktsgolv vak. stålgl. K25 t=80 m2 0,23 65,00 kr 1,10 E3.52222 Enskiktsgolv vak. stålgl. K25 t=150 m2 0,24 155,00 kr 1,10 E3.52223 Enskiktsgolv vak. stålgl. K25 t=200 m2 0,26 172,30 kr 1,10 E3.52224 Enskiktsgolv vak. stålgl. K25 t=220 m2 0,27 198,20 kr 1,10 F1.11100 Kramlor F1.11500 Märla + bygelkramla F1.11504 ø4 kramla st 0,02 3,60 kr 1,05 F1.11505 ø5 kramla st 0,02 4,25 kr 1,05 F2.21000 Betonghålblock F2.21101 Betonghålblock 200 bruk m2 0,70 125,20 kr 1,10 F2.21111 Btghålblock 200 bruk h=600 m 0,42 92,50 kr 1,05 F2.21112 Btghålblock 200 bruk h=1000 m 0,70 125,20 kr 1,05 F2.21201 Btghålblock 250 bruk m2 0,98 169,20 kr 1,05 F2.21211 Betonghålblock 200 bruk h=600 m 0,75 145,70 kr 1,10 F4.22000 Fasadtegel F4.22106 60 fasadtegel, rött, spånat m2 1,06 166,40 kr 1,05 F4.22109 87 modultegel, rött, spånat m2 0,90 130,90 kr 1,05 F4.22112 120 fasadtegel, rött, slätt m2 1,12 172,45 kr 1,05 F4.22125 250 fasadtegel rött, slätt m2 2,02 344,85 kr 1,05 F4.22206 60 fasadtegel, gult, spånat m2 1,06 205,70 kr 1,05 F4.22209 87 modultegel, gult, spånat m2 0,90 130,90 kr 1,05 F4.22212 120 fasadtegel, gult, slätt m2 1,12 172,45 kr 1,05 F4.22225 250 fasadtegel, gult, slätt m2 2,02 344,85 kr 1,05
H1.11300 Stålregelstommar i väggar H1.11361 Stål golv/takskena SKF 45 m 0,09 25,40 kr 1,10 H1.11362 Stål golv/takskena SKF 70 m 0,09 28,75 kr 1,10 H1.11363 Stål golv/takskena SKF 95 m 0,09 32,50 kr 1,10 H1.11364 Stål golv/takskena SKF 120 m 0,10 35,45 kr 1,10 H1.11365 Stål golv/takskena SKF 160 m 0,11 41,00 kr 1,10 H1.2111 Stål golv/takskena, akustik tätn. m 0,00 21,60 kr 1,10 H1.2150 Utfack.stomme U-profil 145mm m 0,14 57,30 kr 1,05 H5.10000 Träreglar H5.10568 Träregel 45*45 m 0,07 6,10 kr 1,10 H5.10569 Träregel 45*70 m 0,07 8,15 kr 1,10 H5.10570 Träregel 45*95 m 0,09 10,90 kr 1,10 H5.10571 Träregel 45*120 m 0,09 13,05 kr 1,10 H5.10572 Träregel 45*145 m 0,10 18,30 kr 1,10 H5.10573 Träregel 45*170 m 0,10 21,20 kr 1,10 H5.10574 Träregel 45*195 m 0,10 24,50 kr 1,10 H5.10575 Träregel 70*70 m 0,09 20,70 kr 1,10 H5.10576 Träregel 70*95 m 0,10 28,95 kr 1,10 H5.10577 Träregel 70*120 m 0,10 36,10 kr 1,10 K2.16000 Isolering mellan reglar i vägg K2.16004 Min.ullskiva 45 m2 0,08 16,65 kr 1,05 K2.16007 Min.ullskiva 70 m2 0,09 23,25 kr 1,05 K2.16009 Min.ullskiva 95 m2 0,09 31,05 kr 1,05 K2.16012 Min.ullskiva 120 m2 0,09 37,25 kr 1,05 K2.16014 Min.ullskiva 145 m2 0,10 45,55 kr 1,05 K2.16017 Min.ullskiva 170 m2 0,10 51,95 kr 1,05 K2.16019 Min.ullskiva 195 m2 0,10 59,90 kr 1,05 K2.14461 Min.ullskiva 45 Gullfiber m2 1,10 K2.14511 Fasadskiva 30 vån.hög m/papp m2 0,11 31,60 kr 1,05 K2.14512 Fasadskiva 50 vån.hög m/papp m2 0,11 42,30 kr 1,05 L5.11100 Tätskikt av plast L5.11101 Plastfolie 0.15 säkerhetsfolie m2 0,03 11,20 kr 1,15 L5.11102 Plastfolie 0.20 säkerhetsfolie m2 0,03 11,00 kr 1,15 L5.11103 Plastfolie 0.20 ångspärr m2 0,04 5,50 kr 1,40 L5.2001 Underlagsplastduk, Tenoduk m2 0,06 28,30 kr 1,05 N5.11000 Väggbeklädnad, profilerad plåt N5.11102 Stålplåt TRP 20, lackerad, galv m2 0,18 92,50 kr 1,05 N5.11105 Stålplåt TRP 45, lackerad, galv m2 0,20 112,30 kr 1,05
O1.52100 Gipsskivor på vägg, inomhus O1.52113 13 mm gipsskivor m2 0,20 18,95 kr 1,20 O1.52126 13 mm gipsskivor, 2:a lagret m2 0,18 18,95 kr 1,15 O1.52200 Gipsskivor i tak, inomhus O1.52213 13 mm gipsskivor m2 0,22 18,95 kr 1,10 O1.52213 13 mm gipsskivor, 2:a lagret m2 0,18 18,95 kr 1,05 O1.52313 13 mm gipsplank m2 0,20 24,00 kr 1,15 O1.52313 13 mm gipsplank, 2:a lagret m2 0,18 24,00 kr 1,05 O1.51100 Gipsskivor på vägg, utomhus O1.51109 Gipsskivor 9 mm GU m2 0,14 16,10 kr 1,10 O1.51109 Gipsskivor 9 mm GU, 2:a lagret m2 0,13 16,10 kr 1,10 LG2*11100 Holkar, plintar LG2*11107 Prefab pelarholk #1500 st 0,00 3 350,00 kr 1,00 LG2*11108 Prefab pelarholk #2000 st 0,00 3 945,00 kr 1,00 LG2*11109 Prefab pelarholk #2500 st 0,00 4 110,00 kr 1,00 LG2*11202 Prefab betongplint 1500x2000 st 0,00 2 100,00 kr 1,00 LG2*11204 Prefab betongplint 2500x2000 st 0,00 2 760,00 kr 1,00 LG2*11206 Prefab betongplint 2500x2500 st 0,00 3420,00 kr 1,00 LG2*12100 Pelare av betong, holk LG2*12103 Prefab pelare för holk L=4000 st 0,00 3 570,00 kr 1,00 LG2*12104 Prefab pelare för holk L=4500 st 0,00 4 050,00 kr 1,00 LG2*12105 Prefab pelare för holk L=5000 st 0,00 4 690,00 kr 1,00 LG2*12106 Prefab pelare för holk L=6000 st 0,00 5 340,00 kr 1,00 LG2*12107 Prefab pelare för holk L=6500 st 0,00 5 810,00 kr 1,00 LG2*12108 Prefab pelare för holk L=7000 st 0,00 6 050,00 kr 1,00 LG2*12150 Pelare av betong, bultinfäst LG2*12154 Prefab pelare bultinfäst L=4000 st 0,00 4 510,00 kr 1,00 LG2*12155 Prefab pelare bultinfäst L=4500 st 0,00 5 690,00 kr 1,00 LG2*12156 Prefab pelare bultinfäst L=5000 st 0,00 5 800,00 kr 1,00 LG2*12157 Prefab pelare bultinfäst L=5500 st 0,00 5 960,00 kr 1,00 LG2*12158 Prefab pelare bultinfäst L=6000 st 0,00 6 200,00 kr 1,00 LG2*12159 Prefab pelare bultinfäst L=6500 st 0,00 6 940,00 kr 1,00 LG2*12160 Prefab pelare bultinfäst L=7000 st 0,00 7 570,00 kr 1,00 LG2*12161 Prefab pelare bultinfäst L=7500 st 0,00 8 180,00 kr 1,00 LG2*12200 Takbalkar av betong LG2*12201 Prefab betongbalk L=12000 st 0,00 12 200,00 kr 1,00 LG2*12202 Prefab betongbalk L=15000 st 0,00 13 920,00 kr 1,00 LG2*12203 Prefab betongbalk L=18000 st 0,00 19 100,00 kr 1,00 LG2*12204 Prefab betongbalk L=21000 st 0,00 22 950,00 kr 1,00 LG2*12205 Prefab betongbalk L=24000 st 0,00 27 580,00 kr 1,00
Bilaga 2 - Arbetskostnader, arbetsplatsomkostnader och entreprenörarvoden Direkt arbetskostnad Indirekt arbetskostnad Arbetsplatsomkostnader (APO) Arbetsledning (AL) Bodar och förråd (BF) Maskiner (M) Övriga APO (Ö) Entreprenörsarvode Eget (EA) Underentreprenader (EAU) 105 kr/tim 82 % (sociala avgifter) 30 kr/tim 18 kr/tim 10 % på total arbets-och materialkostnad 8 % på total arbets-och materialkostnad 8 % på tot. arbets- och materialkostnad och APO 5 % på kostnaden för underentreprenaden
E4 - ABC-kalkylering a) Produktionschefen Olle Larsson på AB Christian Fredriksson har varit på ekonomikurs, där man bland annat talade om aktivitetsbaserad kalkylering (ABC-kalkylering). När Olle Larsson kom hem var en del begrepp fortfarande oklara. Hjälp Olle att reda ut följande problem. 1 Vad avses med begreppet resurs? Ge några exempel på resurser. 2 Förklara begreppen resursdrivare och aktivitetsdrivare. 3 Förklara när och varför ABC-kalkylering kan vara lämplig att använda. b) När Olle Larsson nu har fått lite mer koll på ABC-kalylering börjar han tänka på den självkostnadskalkyl han fick av AB Oscar Iceland och vill att de ska göra en ABC kalkyl på deras produkter Alen, Alto och Altre. Han kontaktar försäljningschefen Martin Plåt hos Oscar Iceland och ber honom att redovisa en ABC-kalkyl. Hjälp Martin Plåt att utföra ABC-kalkylen med följande uppgifter Direkta kostnader Materialförbrukning (kkr) Alen 600 Alto 400 Altre 500 Lönekostnader Alen 1 200 Alto 800 Altre 1 100 Licensavgift: Tillverkningsvolymer: Alen 25000, Alto 50000 och Altre 20000 Resursförbrukning per aktivitet. Resursförbrukning per aktivitet Alto 200 Orderhantering Lagerhantering Maskinbearbetn Omställning Kontroll Försäljn/adm Belopp 25000 50000 3150000 1000000 500000 1905000 Aktivitetsdrivare order frakter timmar omställning kontroll timmar Alen 20 5 1700 100 100 1600 Alto 20 10 2500 120 120 2200 Altre 20 5 1600 80 80 1400 Totalt 60 20 5800 300 300 5200
E5 - Investeringsbedömning a) AB Christian Fredriksson anskaffade 2000 ett antal maskiner för att ersätta manuella arbetsmoment. Man förväntade sig då att följande effekter skulle uppstå: - Besparingar i arbetskostnader 40 000 kr/år - Ökning i elkraft 5 000 kr/år - Inköpskostnad för maskiner 175 000 kr - Beräknad livslängd 10 år - Restvärde 0 kr I början av 2001 finner man att de verkliga effekterna hade blivit följande under det första året: - Besparingar i arbetskostnader 35 000 kr/år - Underhållskostnader (tidigare bortglömda) per år 6 000 kr/år - Inköpskostnad (installationskostnader bortglömda) 200 000 kr - Ökning i elkraft och indirekt material per år 5 000 kr/år - Dessutom har man räknat fram restvärde till 2 250 kr Besparingar och underhållskostnader under resterande livslängden blir som under 2000 och AB Christian Fredrikssons kalkylränta är 13 %. 1 Gör en investeringsbedömning med det underlag som ChF AB hade när de tog beslutet. Dra dina slutsatser. 2 Gör nu en investeringsbedömning med facit i hand. Dra dina slutsatser även här. b) Alternativval Företaget har otillräcklig produktionskapacitet inom en av sina tillverkningsgrenar. Den trånga sektionen utgörs av en viss press- och stansningsprocess, där man har behov av en kapacitet för ytterligare 50.000 detaljer per år under de närmaste 15 åren. Företagsledningen har beslutat att bygga ut kapaciteten inom den trånga sektionen och valet står i slutomgången mellan följande två alternativ: alt 1 Renovering av en äldre press (helt avskriven i räkenskaperna), som inte längre utnyttjas, till en kostnad av 30.000 kr. Efter fem år köp av ny press till en beräknad kostnad av 100.000 kr. alt 2 Inköp av en ny press idag för 80.000 kr. Efter tio år återanskaffning av samma press för en beräknad kostnad av 120.000 kr. Vilket av de två alternativen är att föredra ur lönsamhetssynpunkt? (forts. nästa sida)
Verkstadsledningen har lämnats följande ytterligare data som underlag för beslutet: Renoverad press Ny press Kapacitet 50 000 st/år 50 000 st/år Ekonomisk livslängd 5 år 10 år Reparations- och 5 000 kr/år 2 000 kr/år (åren 1-5) underhållskostnad 4 000 kr/år (åren 6-10) Restvärde vid 5 000 kr (före renover.) 10 000 kr (efter 10 år) utrangering 5 000 kr (efter 5 år) 50 000 kr (efter 5 år) Kalkylräntan är 10%. Bortse från eventuella skatteutbetalningar. c) Den nya fabriken Aluminiumdivisionen inom AB Christian Fredriksson har genomfört en marknadsundersökning och funnit att prognoserna för glasöverbyggnader i Sverige och norra Europa är mycket gynnsamma under den närmaste tioårsperioden. Man har därför genomfört en utredning om villkoren för att utöka verksamheten inom denna sektor. Enligt de preliminära undersökningarna erfordras det i så fall nya maskiner för ca 4 miljoner kr och en ny fabrik som behöver vara ca 3 000 m 2 BTA 4 inklusive personalutrymmen. Följande ekonomiska förutsättningar gäller: Maskinutrustning Investering nya maskiner Ekonomisk livslängd Restvärde 4 000 000 kr 10 år 0 kr Byggnad Investeringskostnaden beräknas Restvärde efter 10 år Driftkostnader Underhåll vart femte år: Dessutom underhåll vart 10:e år: 30 % av investeringskostnaden 200 kr/m 2 BTA & år 100 kr/m 2 BTA 100 kr/m 2 BTA Tillverkningskostnader Räknas per m 2 glaselementarea. Inga kostnader för nya maskiner eller nybyggnad ingår i nedanstående kostnader. Direkt material 400 kr/m 2 Direkt lön 810 kr/m 2 MO-pålägg 10 % TO-pålägg 50 % AffO 10 % 4 BTA = bruttoarea, byggnadens area, mätt i utsida av ytterväggarna
Marknadsanalysen anger en sannolik försäljning av 10 000 m 2 glaselement per år till ett pris av 2 100 kr per m 2 under den närmaste tioårsperioden. Innan man beslutar om investeringen måste man undersöka hur mycket man har råd att investera i fabriksbyggnaden. Genomför en analys av högsta tillåtna byggkostnad med hjälp av nuvärdesmetoden. Analysen görs för en period av tio år med en kalkylränta på 10 % (hänsyn har då tagits till inflationen). Byggnaden bedöms vid denna tidpunkt ha ett restvärde på 30 % av ursprungliga värdet (restvärdet räknas som en inbetalning det tionde året.) Drift och underhåll av byggnaden räknas till och med det tionde året, dvs restvärdet är bedömt under förutsättning att underhållsåtgärder är vidtagna det tionde året. d) Ny produkt Christian Fredriksson AB avser att ta upp en ny produkt i sin tillverkning. Tillverkningen skall ske enligt licensavtal i 7 år. För maskinutrustning gäller följande uppgifter: Utgift för anskaffning Installation Restvärde om 7 år Demonteringskostnad (utrustningen skrotas efter 7 år). Kostnader i tillverkningen (betalas kontant) Material Materialpris El kraft Arbetslön: styckackord Lokalhyra Övriga upplysningar av betydelse för bedömningen: Genomsnittslager av råmaterial, produkter i arbete och färdigvaror för denna produkten Kundfordringar i genomsnitt orsakade av försäljning av produkten 425 000 kr 20 000 kr 50 000 kr 10 000 kr 1,5 kg/enhet 2 kr/kg 25 000 kr/år 3,5 kr/enhet 40 000 kr/år 85 000 kr 100 000 kr Enligt en marknadsundersökning bör företaget vid priset 10 kr kunna sälja 120 000 enheter per år. Detta anses kräva ett reklamanslag vid starten på 50 000 kr och därefter per år (inkl första året) 20 000 kr. Provisionen vid försäljningen är 5 % och licensavgiften 1 kr per såld enhet. Är upptagandet av produkten lönsam om kalkylräntan är 15 %? Bortse från eventuella skatter.
E6 Årsredovisning Företaget AB Aluminiumbeslags balansräkning per 2001-12-31 i sammandrag (kr): TILLGÅNGAR Anläggningstillgångar Materiella anläggningstillgångar Kontorsinventarier 50 000 Varubil 160 000 Finansiella anläggningstillgångar Andelar i intresseföretag 70 000 Summa anläggningstillgångar 280 000 Omsättningsstillgångar Varulager Aluminumbeslag 120 000 Fordringar Kundfordringar 170 000 Kassa och bank 110 000 Summa omsättningstillgångar 400 000 EGET KAPITAL OCH SKULDER Eget kapital Aktiekapital 100 000 Andra fonder Reservfond 20 000 Balanserad vinst 110 000 Årets resultat 160 000 Summa eget kapital 390 000 Skulder Banklån 100 000 Leverantörsskulder 90 000 Skatteskuld 100 000 Summa skulder 290 000 SUMMA EGET KAPITAL OCH SKULDER 680 000 SUMMA TILLGÅNGAR 680 000 Affärshändelser 2002: Företaget importerar aluminiumbeslag till köksinredningar från Italien som säljs vidare till köksinredningstillverkare och järnhandlare. Priset för dessa sätts till 300 kr/st. Hälften av den sålda volymen har betalats enligt villkoret 30 dagar netto", medan den andra hälften har betalats enligt villkoret kontant med 4% kassarabatt." Företaget har skrivit ett nytt kontrakt med sin italienska leverantör varvid man kommer att köpa in beslag för 150 kr/st och betala per 1 månad netto". Dessa levereras jämnt fördelat över året. Försäljning Aluminiumbeslag Volym (st) Pris (kr/st) Omsättning (kr) Kredit 4 000 300 1 200 000 Kontant 4 000 288 1 152 000 Lager/inköp Försäljning Ingående lager Utgående lager Inköpsvolym Pris Budgeterat inköp 8 000 st 400 st 400 st 8 000 st 150 kr/st 1 200 000 kr I samband med att företaget från och med den 1/1 2002 började hyra kontorslokaler i centrala Helsingborg bytte man ut samtliga gamla kontorsinventarier mot nya.
För de gamla erhölls 25 000 kr kontant vid försäljning i januari. I januari köptes också de nya inventarierna som kostade 100 000 kr och betalades med halva beloppet under januari och resten under februari. Flyttningskostnaderna uppgick till 20 000 kr och betalades via postgiro i slutet av januari. Hyran för den nya kontorslokalen, 20 000 kr per mån, betalas den 1:e varje månad. Den 21 juni och 31 december amorterade företaget 20 000 kr på banklånet, samt betalade räntan på detsamma. Räntan är 6% De två ägarna i aktiebolaget tar varje månad ut 30 000 kr vardera i lön. Kontorsinventarierna beräknas ha en ekonomisk livslängd på 5 år varför de skrivs av med 20% per år. Avskrivning av varubil 40 000 kr per år Avsättning till periodiseringsfond 20% av resultatet efter extraordinära poster Skattesatsen är 28%, ingen preliminär skatt utbetalas Uppgifter a) Upprätta på grundval av dessa förutsättningar resultaträkning, likviditetsräkning och balansräkning för AB Aluminiumprofiler år 2002 enligt bokföringslagens anvisningar. Beräkna även följande delresultat och komplettera resultaträkningen med dem: Rörelsens totala intäkter Rörelseresultatet Resultat efter finansiella poster b) Beräkna med hjälp av de i deluppgift a framtagna balans- och resultaträkningarna AB Aluminiumprofilers: 1 Kassalikviditet 2 Balanslikviditet 3 Rörelsekapital 4 Soliditet 1 och 2 5 Räntabilitet på totalt och eget kapital c) Gör, utifrån ovanstående deluppgifter, en bedömning av företagets ekonomi.
Tabell för resultaträkning (kostnadsslagsindelad) 1 Nettoomsättning 2 Förändring av varulager 3 Aktiverat arbete för egen räkning 4 Övriga rörelseintäkter 5 Råvaror och förnödenheter 6 Övriga externa kostnader 7 Personalkostnader 8 Avskrivningar och nedskrivningar av materiella och imateriella anläggningstillgångar 9 Nedskrivningar av omsättningstillgångar utöver normala nedskrivningar 10 Övriga rörelsekostnader 11 Intäkter från andelar i koncernföretag 12 Intäkter från andelar i intresseföretag 13 Intäkter från övriga värdepapper och fordringar som är anläggningstillgångar 14 Övriga ränteintäkter och liknande intäkter 15 Nedskrivningar av finansiella anläggningstillgångar och kortfristiga skulder 16 Räntekostnader och liknande kostnader 17 Extraordinära intäkter 18 Extraordinära kostnader 19 Bokslutsdispositioner 20 Skatt på årets resultat 21 Övriga skatter 22 Årets resultat kkr
Tabell för likviditetsräkning KVARTAL 1 2 3 4 Inbetalningar in Utbetalningar ut Differens Ingående kassa Utgående kassa
E7 - Organisera byggprojektet Mål med övningen Syftet med övningen är att kunna tolka en organisationsplan, samt att få en bild av de svårigheter som kan uppkomma vid bemanning av ett projekt. Övningen skall också ge kännedom om de olika befattningar och aktörer som är involverade i ett byggprojekt. Förutsättningar Att etablerade företag skall ha en bestämd organisation med angivna ansvarsgränser för olika befattningshavare anses sedan länge vara självklart. Lika självklart måste det vara att organisera de projekt, som genomförs inom företagen, på motsvarande sätt. I vårt fall skall inom totalprojektets ram omsättas flera miljoner. Sådana uppgifter kan inte skötas som någon bisyssla av befattningshavare i basorganisationen utan att dessa avlastas från delar av sina ordinarie arbetsbördor. Projektet skall således ur organisationssynpunkt betraktas som ett fristående företag. Genom att göra upp en organisationsplan får man möjlighet att styra projektet mot de mål man satt upp i fråga om kostnader, tid och kvalitet. Vi skall nu organisera ett byggprojekt. Lämplig form är linje/stabsorganisation. Följande funktioner behövs i projektorganisationen: Exploatör/byggherre Byggprojektledare Kvalitetsansvarig enligt PBL Byggprojektörer (A, K, VS, Vent, El etc). Byggnadsentreprenörer (med installationsentreprenörer). Underentreprenörer Sidoentreprenörer Uppgift a) Organisationsplan Organisera ovanstående funktioner med utgångspunkt från följande ansvars/upphandlingsformer 1. Delad entreprenad 2. Generalentreprenad 3. Totalentreprenad
b) Befattningsbeskrivning För att en organisationsplan skall fungera riktigt, fordras att ansvars- och befogenhetsgränser fastläggs noggrant. Detta brukar göra i form av befattningsbeskrivningar. Fastställ vilka/vilka befattningar av dem som gavs i förutsättningarna som passar in på följande arbetsuppgifter och påståenden. Vem skall: ansvara för genomförandet av projektet i enlighet med av byggherren lämnade anvisningar och instruktioner ansvara för samordning av sidoentreprenörer sluta avtal med byggnadsentreprenören sluta avtal med underentreprenörer upprätta byggritningar och handlingar vara byggherrens entreprenadjuridiske rådgivare under entreprenadtiden planera och samordna det administrativa arbetet inom projektet leda och följa projektets genomförande och rapportera till byggherren ta beslut om ramkostnader upprätta och följa upp tidplan för projektet utföra elinstallationer hjälpa byggherren att kontrollera att samhällskraven uppfylls i projektet
Appendix - Ordlista Alternativkostnad Amortering Annuitet Avkastning Avskrivning Balansräkning Belåningsgrad Betalningsnetto Bruksvärdeshyra Bottenlån Budget Byggnadskreditiv Degressiv Diskontering Driftkostnad Driftnetto Effektivitet Eget kapital Ekonomisk livslängd Fast penningvärde Fondering Främmande kapital Förräntningskrav Gravationsbevis Grundinvestering Hyresförlust Inbetalning Indexreglering Inkomst Internhyra Det överskott man går miste om genom att inte använda en resurs i det bästa alternativa utnyttjandet. (Del)återbetalning av lån. En fördelning av ränta och avskrivning eller ränta och amortering så att de tillsammans ger årligen lika stora belopp över livslängd respektive lånetid. Överskott av en kapitalinsats. Kan vara enligt plan, kalkylmässiga eller bokföringsmässiga. Avskrivning enligt plan innebär en fördelning av utgiften för ett objekt på en beräknad avskrivningstid (livslängd). Kalkylmässiga motsvarar ett objekts faktiska värdeminskning under en period. Bokföringsmässiga belastar resultaträkningen och bestäms av skattelagstiftningen. En redovisning, vid en viss tidpunkt, av en organisations förmögenhetsställning och hur denna förmögenhet har finansierats. Relationen mellan lånat kapital och totalt kapital. Jfr soliditet. Hyresinbetalningar minskade med utbetalningarna för drift och underhåll samt ränta och amortering. Hyresbeloppet bestäms utifrån hyran hos motsvarande, likvärdiga lägenheter hos allmännyttan. Reglerar hyran för icke allmännyttiga bostadsföretag. Lån mot säkerhet i pantbrev med bästa rätt i fastigheten Plan över beräknade inkomster och utgifter. Tillfälligt lån för finansiering under byggnadstiden. Över tiden avtagande. Att förflytta belopp bakåt i tiden med hänsyn till dess värdeförändring. Avser de kostnader som krävs för att upprätthålla funktionen i ett objekt. Driftinsatser lämnar inget bestående värde. Hyresinbetalningarna minskade med utbetalningarna för drift och underhåll. Relationen mellan vad som presteras (värdet) och de resurser som satts in. Ekonomisk effektivitet anges som resultat i relation till en kapitalbas. Bedömt marknadsvärde minus lånat kapital (totalt kapital minus främmande kapital). Tidsperiod under vilken en investering är lönsam. Bedöms m h t förräntningskrav och alternativ användning. Betalningar över tiden omräknade med någon form av index, t ex konsumentprisindex till ett visst års penningvärde (Jfr real). Att över tiden avsätta medel för ett framtida åtagande. Upplånade medel som ställs till förfogande utan att detta medför delägarskap. Krav på ersättning av en kapitalinsats. Handling för fastighet eller tomrätt som visar ägare alternativ tomrättsinnehavare, inteckningar och andra inskrivningar. Grundinvestering är den utgift av engångskaraktär som investeringen ger upphov till. Hyresintäkten minskar p g a att lägenheter och lokaler är outhyrda. Skall skiljas från aviserade hyror som ej betalas vilket är en kreditförlust. Avser betalningstillfället. Kostnadsuppräkning i förhållande till ett givet basår. Uppstår vid den tidpunkt då varan eller tjänsten (prestationen) är fullgjord och fakturerad. Ersättningen för ett hyresförhållande mellan två organisatoriska enheter inom samma juridiska person.