Övningsuppgifter till Bokföring av Björn Lundén och Anette Broberg 18:e upplagan Björn Lundén Information AB Box 84 820 64 Näsviken Tel:0650-541400 Fax: 0650-541401 info@blinfo.se www.blinfo.se
Del 1 Teoretiska frågor Löpande redovisning Vad är skillnaden mellan begreppen redovisning och bokföring? Vad menas med dubbel bokföring? Bokförs en kostnad i debet eller kredit? Bokföringslagen Vilka är bokföringsskyldiga enligt bokföringslagen? Enskild näringsidkare Aktiebolag som inte bedriver näringsverksamhet Aktiebolag som bedriver näringsverksamhet Ekonomiska föreningar som inte bedriver näringsverksamhet Ekonomiska föreningar som bedriver näringsverksamhet Handelsbolag som inte bedriver näringsverksamhet Handelsbolag som bedriver näringsverksamhet Jordbrukare Ideella föreningar Stiftelser Ja alltid Nej Bara för näringsverksamheten Björn Lundén Information AB 2014 3
Del 1 Teoretiska frågor Hur löper ett räkenskapsår för en enskild näringsidkare? Hur långt får ett förlängt räkenskapsår högst vara? När får ett företag ha ett förlängt räkenskapsår? När får ett företag ha ett förkortat räkenskapsår? Vilka andra räkenskapsår än kalenderår kan ett aktiebolag ha? Vilken myndighet arbetar för att utveckla god redovisningssed? Nämn minst två uppgifter som Bokföringsnämnden (BFN) har. Vad innebär grundbokföring respektive huvudbokföring. Ge några exempel på affärshändelser som ska bokföras. När ska en affärshändelse senast bokföras? 4 Kurs med Björn Lundén Information AB
Ge några exempel på sådant som kan specificeras i en sidoordnad bokföring. Vilka uppgifter ska alltid finnas på en verifikation? Vilka speciella uppgifter måste dessutom finnas på en verifikation för momsredovisningen. Vilka företag får upprätta förenklat årsbokslut? Vad innebär det att ett företag bokför enligt kontantmetoden? Räkenskapsinformation ska enligt bokföringslagen arkiveras. Hur länge måste sådan information arkiveras? Ge några exempel på handlingar som måste arkiveras. Kontoplanen Vad heter de två olika BAS-kontoplaner som används idag? Vad omfattar kontoklass 3 i BAS-kontoplanen? Vilka kontoklasser i BAS-kontoplanen påverkar företagets ställning (balans)? Björn Lundén Information AB 2014 5
Del 1 Teoretiska frågor Vilka kontoklasser i BAS-kontoplanen påverkar företagets resultat? Vad är det för skillnad på förbrukningsinventarier och vanliga inventarier? Rapporter Vad kallas den bokföringsrapport som visar en sammanställning av företagets till gångar, skulder och eget kapital? Vad kallas den bokföringsrapport som visar en sammanställning av alla verifikationer sammanställda i kontonummerordning? Vad kallas den bokföringsrapport som visar en sammanställning av företagets intäkter och kostnader? 6 Kurs med Björn Lundén Information AB
Intäkter Försäljning En vara säljs kontant för 4 000 kr. Moms ingår med 20%. Du skickar en faktura på 8 000 kr plus 25% moms. Försäljning med olika momssatser Ett hotell skickar en faktura på 2713 kr. Den avser restaurangbesök för 440 kr + 12% moms, hotellrum för 1 900 kr + 12% moms och dagstidningar för 33 kr + 6% moms. Hur bokförs detta i restaurangföretaget? Björn Lundén Information AB 2014 7
Blandad försäljning En faktura på 20 360 kr skickas till ett företag. Fakturan omfattar dels en momsfri utbildning för 14 000 kr och dels böcker för 6 000 kr plus moms med 360 kr. Böckerna har sålts utan samband med någon utbildning och är där med momspliktiga (med 6 %). Betalning av kundfordran Kunden betalar ovanstående faktura till ditt plusgiro. Kunden betalar för mycket En kund betalar en faktura från ditt företag. Hanläser fel på beloppet och betalar 5 000 kr istället för 500 kr, dvs 4 500 kr för mycket. Pengarna kommer in på företagets plusgiro. Kundfordran skrivs av med 500 kr och 4 500 kr bokförs som en skuld (förskott från kunden) till dess att en återbetalning görs eller kunden gör ytterligare inköp. 8 Kurs med Björn Lundén Information AB
Kunden stryker faktureringsavgiften Kunden betalar fakturan till ditt plusgiro men låter bli att betala faktureringsavgiften på 40 kr så att bara 3 810 kr betalas. Kunden har inte sett att det var moms på faktureringsavgiften. Kundfordringen bokas bort med 3 850 kr liksom faktureringsavgiften med 32 kr och momsen med 8 kr. Befarade kundförluster (osäkrakundfordringar) En faktura på 3 600 kr plus moms = 4 500 kr utgör en befarad kundförlust och beloppet krediteras på kontot för nedskrivningar av kundfordringar. Kunden betalar inte fakturan (konstaterad kundförlust) Det visar sig att kunden inte kommer att betala. Kundfordringen på 4 500 kr bokas bort och den utgående momsen återförs. Den konstaterade kundförlusten blir 3 600 kr. Befarade kundförluster krediteras och kontot nedskrivningar av kundfordringar debiteras med 3 600 kr så att kontona nollställs. Björn Lundén Information AB 2014 9
Kostnader Varuinköp Varor köps kontant för 1 000 kr plus ingående moms 250 kr. Lokalkostnader En momsfri månadshyra på 5 000 kr betalas via plusgiro. Reparationer En direkt avdragsgill reparation på företagets fastighet bokförs. Kostnaden är 8 000 kr plus moms 2 000 kr och ska betalas mot faktura. Leasing av personbil Månadsavgiften 4 000 kr betalas från företagskontot. Momsen är 800 kr, men du får bara lyfta hälften, dvs 400 kr. Månadens leasingkostnad blir då 3 600 kr. 10 Kurs med Björn Lundén Information AB
Löpande bilkostnader En reparation av firmabilen kostar 4 000 kr plus 25% moms och betalas kontant. Sponsring Du köper en matchboll till den lokala fotbollsklubben för 500 kr. Pengarna tar du ur kassan och bokför momsen 100 kr och kostnaden för sponsringen. Utbetalning av lön Den anställde har fått lön med 12 300 kr. Från den har dragits preliminärskatt med 3 610 kr och fackföreningsavgift med 300 kr. Den anställde har fått ut 8 390 kr netto till sitt bankkonto. Samtidigt bokas arbetsgivaravgifterna (31,42% 2014) upp med 3 865 kr och skuldförs som upplupna sociala avgifter. Björn Lundén Information AB 2014 11
Anläggningstillgångar Inköp av fastighet Fastigheten köps för 500 000 kr, vilket helt finansieras med ett banklån. Anskaffningskostnaden fördelas så att 400 000 kr läggs på byggnader och 100 000 kr läggs på mark. Lagfartbetalas Lagfart betalas via bankgiro med 8 100 kr och fördelas på samma sätt som fastighets köpet. 6 480 kr läggs på byggnaden och 1 620 kr läggs på marken. Försäljning av fastighet med vinst Företaget har sålt en fastighet för 60 0000 kr som har satts in på företagskontot. Fastigheten har en gång i tiden kostat 400 000 kr, varav 350 000 kr bokför dess ombyggnad. Detta bokas nu bort. 50 000 kr bokfördes som mark, vilket också bokas bort. Byggnaden har skrivits av med 14 000 kr per år i 10 år, dvs sammanlagt 140 000 kr. Detta belopp bokas också bort. Det här innebär att en vinst vid avyttring av fastigheter har uppkommit med 340 000 kr. 12 Kurs med Björn Lundén Information AB
Försäljning av fastighet med förlust Här har företaget bara fått ut 200 000 kr för fastigheten. Efter att anskaffningsvärdet bokats bort och liksom gjorda värdeminskningar 140 000 kr, så återstår nu en förlust på 60 000 kr. Den bokas på kontot för förluster vid avyttring av fastigheter. Förbrukningsinventarier En räknemaskin har köpts för 1 900 kr. Kostnaden 1 520 kr bokas på kontot för förbrukningsinventarier och momsen på 380 kr lyfts. Inköp av lastbil med momslyft Företaget har fått en faktura på en lastbil. Momsen är 180 000 kr och lastbilens pris är 720 000 kr exklusive moms. Björn Lundén Information AB 2014 13
Försäljningavpersonbil Företaget har sålt en personbil kontant för 100 000 kr. Eftersom ingen moms lyftes vid inköpet av bilen, läggs heller ingen moms på vid försäljningen. Den har en gång i tiden köpts för 170 000 kr och hittills har avskrivningar gjorts med 90 000 kr. Det planenliga värdet är alltså 80 000 kr (170 000 90 000). Eftersom företaget fick 100 000 kr för bilen blir det en bokföringsmässig vinst på 20 000 kr. Omsättningstillgångar Insättning på eget plusgiro 8 000 kr från kassan sätts in på företagets eget plusgirokonto. Ränteintäkter Företagskontot tillförs ränta med 2 500 kr. Eget kapital Årets vinst i aktiebolag Årets vinst är 245 000 kr och bokas mot eget kapital. 14 Kurs med Björn Lundén Information AB
Årets förlust i aktiebolag Årets förlust är 35 000 kr och bokas mot eget kapital. Vid årets början När räkenskapsåret börjar bokas bolagets föregående års vinst på 245 000 kr om till kontot för vinst eller förlust föregående år. Eget penninguttag i enskild firma Företagaren har tagit ut 5 000 kr från företagskontot. Beloppet har inte använts för något som har med näringsverksamheten att göra utan är ett eget uttag. Egen insättning i enskild firma Här har företagaren förstärkt företagets kassa genom att av privata pengar lägga in 10 000 kr i kassan. Årets vinst i enskild firma Årets vinst på 50 000 förs till kontot för redovisat resultat. Björn Lundén Information AB 2014 15
Årets förlust i enskild firma Årets förlust på 50 000 förs till kontot för redovisat resultat. Föregående års resultat Förra året hade företaget en vinst på 45 000 kr vilket ligger bokfört som redovisat resultat i de ingående balanserna. Vid årets början bokas den vinsten om till ägarens konto för kapitalbehållning. Skulder Ett nytt lån tas i bank Företaget tar ett reverslån på 100 000 kr. Banken tar ut en uppläggningsavgift på 500 kr för att skriva ut lånehandlingarna och resterande 99 500 kr förs in på företagskontot. Amortering på lån Från företagskontot dras månadens inbetalning till lånet. 2 000 kr är amortering och minskar låneskulden medan 1 250 kr är räntekostnad. 16 Kurs med Björn Lundén Information AB
Betalning av leverantörsskulder Du betalar en leverantörsskuld på 5 000 kr via bankgiro. Kreditfaktura från leverantör En del av en varuleverans är felaktig. Du får en kreditfaktura från leverantören på 1 000 kr. 800 kr avser minskning av varuinköp och 200 kr är minskad ingående moms. Helårsredovisning av moms i aktiebolag Företaget har under året debiterat utgående moms med 200 000 kr och betalat ingående moms med 120 000 kr. I slutet av året för man detta till kontot för skatteskulder. Här möter då momsskulden de F-skattebetalningar som företaget gjort under året. Skulder till personal En anställd har varit kursledare på en av företagets kurser. Han har åkt taxi från tågstationen till hotellet för 100 kr plus moms 6 kr och lagt ut med egna pengar. Företaget har en skuld till honom på 106 kr. Björn Lundén Information AB 2014 17
Förutbetald hyresinkomst (föruterhållen hyresinkomst) Den 1 april får företaget in hyra med 24 000 kr på plusgirot för april, maj och juni. Den del av hyran som är för april är 8 000 kr, vilket bokförs som en hyresintäkt. Resten, 16 000 kr är den 30 april en skuld, dvs en förutbetald hyresinkomst. I maj och juni bokas 8 000 kr bort från kontot förutbetalda hyresintäkter och intäktsförs på respektive månad trots att företaget inte har fått in några pengar då. 18 Kurs med Björn Lundén Information AB