N HARRYDA v KOMMUN Kommunens revisorer 20t6-to-24 Kommunfullmäktige GRANSKNING AV KOMMUNENS DELÅNSNOXSLUT 2016 Vi av fullmäktige utsedda revisorer har uppdraget att bedöma om resultatet i delårsrapporten per augusti 2O16 är forenligt med de finansiella och verksamhetsmässiga mål som fullmäktige beslutat samt om delårsrapporten ger en rättvisande bild av kommunens ekonomiska resultat och ställning. Revisorernas bedömning ska biläggas delårsrapporten infor fullmäktiges behandling av densamma. Vi har i enlighet med Kommunallagen översiktligt granskat Härryda kommuns delårsrapport per 2016-08-31. Kommunallagen ftireskriver att budgeten skall innehålla mål och riktlinjer ftir verksamheten samt mål som är av betydelse ftir en god ekonomisk hushållning, såväl finansiella som verksamhetsmässiga måi. Dessa mål skall foljas upp i delårsrapporten och i årsredovisningen. En översiktlig granskning är väsentligt begränsad i forhållande till en granskning av en årsredovisning. Vi har i granskningen biträtts av sakkunnigt biträde från EY. Resultatet av den granskning som genomftirts presenteras i bifogad rapport - bilaga 1. Vid vår granskning har vi särskilt iakttagit: Balanslcravet Kommunen redovisar ett resultat om 129,7 mnkr per delårsbokslutet, vilket överstiger fullmäktiges budgeterade resultat med 79,0 mnkr. Vid en bedömning om det så kallade balanskravet kommer att uppfyllas for år 2016 ska resultatet justeras f,ör realisationsresultat samt ftirändringen av den del av pensionsforpliktelsen som intjänats fore 1998. Efter dessa justeringar prognostiserar kommunen med att uppfylla balanskravet. Vi har ingen anledning att göra någon annan bedömning än kommunen, beaktat de osäkerhetsfaktorer som en prognos ändå innebär. Redovisning av pensioner Kommunen foljer inte Lag om kommunal redovisning kap 5 $ 4, Pensionsutbetalningar Kommunen redovisar 632,3 mnkr som avsättning i balansräkningen i stället ftir som en upplysning utanlor balansräkningen. Kommunens redovisning av pensioner innebär också att årets resultat är 18,2 mnkr högre redovisat än om lagen foljts. Måluppfyllelse - God ekonomisk hushållning Enligt Kommunallagen ska det i delårsrapporten finnas en uppfoljning av de målsom fullmäktige fastställt med betydelse for god ekonomisk hushållning. Kommunfullmäktige har i verksamhetsplan 2016-2018 fastställt två finansiella mål och fyra verksamhetsmål for god ekonomisk hushållning. Vi har översiktligt, enligt kommunallagen 9 a $, granskat om resultatet är forenligt med fullmäktiges beslut om mål och riktlinjer ftir god ekonomisk hushållning. Vi kan konstatera att det i delårsrapporten finns en strukturerad uppfloljning av både de finansiella och verksamhetsmässiga målen. Kommunen gör i delårsuppfloljningen
2 bedömningen att samtliga finansiella mål uppnås. Därtill gör kommunen bedömningen att två verksamhetsmål uppnås samt att två verksamhetsmål delvis uppnås. Vår sammanfattande bedömning utifrån avrapporteringen i delårsrapporten är att resultatet i allt väsentlig! ar ftirenligt med de mål kommunfullmäktige beslutat om. Vi bedömer dock att kommunen bör utveckla en samlad analys och bedömning av om måluppfyllelsen är tillräcklig i forhållande till kraven på god ekonomisk hushållning. Detta skulle enligt vår bedömning stärka analysen och upploljningen i delårsrapporten. Revßorernas bedi)mning : Revisorerna bedömer, med undantagav att pensioner intjänade fore år 1998 i sin helhet redovisas som skuld i balansräkningen, att delårsrapporten i huvudsak är upprättad i enlighet med lagen om kommunal redovisning och i allt väsentligt ger en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. Revisorerna bedömer även att resultatet i delårsrapporten i allt väsentligt är forenligt med de mål som fullmäktige beslutat om, såväl de finansiella som de ftir verksamheten. Hänyda kommun den24 oktober 2016 /Å Wf-",l U&t(þ- Ingrid Duwe Ordforande Vice ordforande Kj Peter V/ågsjö tt /1 %M4 Willén Bilaga L: Granskning av delårsbokslut januari-augusti 2016
Granskningsrapport Bilaga 1 Granskningsrapport genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Härryda kommun Oktober 2016 Härryda kommun, kommunrevisionen Granskning av delårsbokslut januari augusti 2016
Innehåll 1. Inledning... 2 1.1. Uppdrag... 2 1.2. Utförd granskning... 2 1.3. Rapportutformning... 2 2. Delårsbokslutet per 2016-08-31... 2 2.1. Resultat delårsbokslut... 2 2.2. RKR 22 Delårsrapport... 2 2.3. RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar... 3 2.4. Periodisering av flyktingbidrag... 3 2.5. Kommentarer till vissa poster i delårsbokslutet... 3 3. Noteringar... 4 4. Måluppfyllelse... 5 4.1. Mål för god ekonomisk hushållning... 5 4.2. Uppföljning av finansiella mål... 6 4.3. Uppföljning av verksamhetsmål... 6 4.4. Bedömning av måluppfyllelse... 6 1
1. Inledning 1.1. Uppdrag Vi har på uppdrag av kommunens revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden januari augusti 2016. Syftet med vår granskning är att kommunens revisorer ska erhålla underlag för sin bedömning av delårsrapporten och framförallt sin bedömning och rapportering till kommunfullmäktige om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat. 1.2. Utförd granskning Granskningen av delårsrapporten har i huvudsak gjorts genom intervjuer med kommunens ekonomipersonal, översiktlig genomgång av underlag till bokslut och delårsrapport. Utgångspunkten för vår granskning är Kommunallagen. Granskningen av ett delårsbokslut är väsentligt begränsad i förhållande till en granskning av en årsredovisning. 1.3. Rapportutformning I denna rapport sammanfattas våra väsentligaste iakttagelser från granskningen i avvikelseform. Syftet med rapporten är att uppmärksamma förhållanden som bör åtgärdas samt att ge förslag till förbättringar. Rapporten har lästs av personalen på ekonomiavdelningen. 2. Delårsbokslutet per 2016-08-31 2.1. Resultat delårsbokslut Kommunen redovisar ett resultat om 129,7 mnkr per delåret 2016, vilket är 79,0 mnkr högre än budget. Kommunens prognos för helåret är beräknad till 122,3 mnkr. I delårsresultatet ingår 5,2 mnkr avseende tillfälligt statsbidrag för mottagning av flyktingar. 2.2. RKR 22 Delårsrapport Syftet med rekommendation är att ange minimikraven för innehållet i en delårsrapport och principerna för bedömning av vilka poster som ska tas med i delårsrapporten samt hur dessa ska värderas. Enlig rekommendationen ska Härryda kommun upprätta en sammanställd redovisning då koncernföretagens balansomslutning uppgår till mer än 30 procent av kommunkoncernens balansomslutning. Koncernföretagens balansomslutning överstiger gränsvärdet och kommunen upprättar en sammanställd redovisning i enlighet med rekommendationen. Kommunkoncernen redovisar ett resultat om 149,3 mnkr per delåret 2016. Kommunkoncernens prognos för helåret är beräknad till 156,7 mnkr. 2
2.3. RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar Enligt rekommendationen ska komponentavskrivning tillämpas när olika komponenter i en anläggningstillgång har väsentligt olika nyttjandeperioder. Kommunen tillämpar från och med 2016 komponentavskrivning för fastigheter anskaffade efter 2004. Den ekonomiska effekten av tillämpningen är för 2016 positivt med 5 mnkr, varav cirka 1 mkr avser lägre avskrivningar och resterande del är en förflyttning från drift till investering. För att uppfylla RKR:s rekommendation fullt ut kvarstår för kommunen att införa komponentavskrivning för gator och vägar. Kommunen upplyser själva om avsteget i delårsrapporten och enligt uppgift planeras en fullständig tillämpning av komponentavskrivning från och med 2017. 2.4. Periodisering av flyktingbidrag Kommuner periodiserar inte flyktingbidrag från Migrationsverket. Istället intäktsförs bidraget i samband med utbetalning. Hanteringen avviker från RKR 18.1 Intäkter från avgifter, bidrag och försäljningar. Kommunen upplyser själva om avsteget i delårsrapporten och beskriver berörd del som marginell. Vi rekommenderar kommunen att tydligöra hur stor effekt en hantering i enlighet med RKR:s rekommendation gett för delårsbokslutet. 2.5. Kommentarer till vissa poster i delårsbokslutet 2.5.1. Avsättningar för pensioner Pensionsskulden ska enligt den kommunala redovisningslagen redovisas enligt den så kallade blandmodellen, vilket innebär att endast pensioner intjänade från 1998 ska skuldföras. Tidigare intjänade pensioner ska tas upp som ansvarsförbindelse och inte skuldredovisas i balansräkningen. Sedan fler år tillbaka redovisar kommunen hela pensionsförpliktelsen i balansräkningen. Kommunens redovisning av pensioner innebär också att årets resultat är 18,2 mnkr högre redovisat än om lagen följts. Denna hantering är därmed inte i linje med den kommunala redovisningslagen. Eftersom felet är av betydande storlek bedömer vi att räkenskaperna inte ger en rättvisande bild. Kommunen är inte ensam om att avvika från lagen när det gäller redovisningen av pensioner. En jämförelse med andra kommuner i västra Sverige visar att flera kommuner väljer fullfonderingsmodellen, vilken innebär att hela ansvarsförbindelsen redovisas som en skuld i balansräkningen och att förändringen av skulden påverkar resultatet. 2.5.2. Exploateringstillgångar Exploateringstillgångar uppgår till 66,5 mnkr per 2016-08-31. Kommunens bedömning är att inget nedskrivningsbehov föreligger för dessa projekt. Kommunen redovisar intäkter och kostnader i resultaträkningen först när ett exploateringsprojekt slutredovisas. Hanteringen avviker från RKR 18.1 Intäkter från avgifter, 3
bidrag och försäljningar och RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar. Kommunen upplyser själva om avsteget i delårsrapporten. 2.5.3. Kortfristiga fordringar Fordran på Migrationsverket uppgår i delårsbokslutet till ca 67,2 mnkr. Kommunen har inte uppfattat några indikationer på att ersättning inte kommer erhållas. 3. Noteringar Utifrån en dom i högsta förvaltningsdomstolen under 2015 utgör HVB för ensamkommande barn stadigvarande boende. Detta medför att moms kopplat till verksamheten inte är återsökningsgill. I och med det ändrade rättsläget kan det finnas risk för en felaktig hantering inom kommunen. Vi rekommenderar därför att utreda om nuvarande hantering är i linje med gällande skattelagstiftning. 4
4. Måluppfyllelse 4.1. Mål för god ekonomisk hushållning Enligt bestämmelserna i Kommunallagen ska kommunen fastställa finansiella och verksamhetsmässiga mål för god ekonomisk hushållning. Uppföljning av målen ska göras i delårsrapport och årsredovisning. Kommunfullmäktige i Härryda har i verksamhetsplan 2016-2018 fastställt två finansiella mål och fyra verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning. I verksamhetsplanen anges att målet för god ekonomisk hushållning är att kommunen ska medverka till att varje generation tar ansvar för sin konsumtion av kommunal verksamhet och efterlämnar miljömässiga, sociala och ekonomiska förutsättningar som är minst lika goda som vid övertagandet. Bedömningen av målen sker utifrån en skala där respektive mål bedöms som uppnått, delvis uppnått eller inte uppnått. I delårsrapporten per augusti 2016 gör kommunen bedömningen att de två finansiella målen uppnås. Av fyra verksamhetsmål uppnås två helt och två delvis. 4.1.1. Avstämning av balanskravet Det lagstadgade balanskravet innebär att de löpande intäkterna ska täcka de löpande kostnaderna. Vid avstämning av balanskravet får realisationsvinster inte medräknas samt förändringen av den delen av pensionsförpliktelsen som intjänats före 1998. Avstämning mot balanskravet: Mkr 2016-08-31 Prognos årets resultat 122,3 Justering för realisationsvinster Prognos pensionsförpliktelser före 1998 0,0-25,7 Positivt balansresultat 96,6 I prognos årets resultat ingår 7,7 mnkr avseende tillfälligt statsbidrag för mottagning av flyktingar. Utifrån kommunens prognos bedöms balanskravet uppfyllas för 2016. 5
4.2. Uppföljning av finansiella mål I delårsrapporten framkommer prognos och utfall så långt för kommunens två finansiella mål: Soliditetsnivån ökar med en procentenhet per år Av delårsrapporten framkommer att soliditetsnivån prognosticeras öka med en procentenhet under 2016. Resultatet är 2,5 procent av verksamhetens nettokostnader Enligt delårsrapporten prognosticeras resultatet för 2016 uppgå till 6,8 procent av verksamhetens nettokostnader. 4.3. Uppföljning av verksamhetsmål I delårsrapporten framkommer prognos och utfall så långt för kommunens fyra verksamhetsmål: Bostadsbyggandet utformas så att en befolkningsökning på cirka 1,5 % kan mötas med bostäder i alla ägande- och upplåtelseformer. I delårsrapporten anges målet som delvis uppfyllt. Av delårsrapporten framkommer att den största avvikelsen beror på försenade byggstarter i Mölnlycke fabriker, kvarteret 2 i Landvetter centrum samt Roskullen i Hindås. Full behovstäckning inom förskoleverksamheten och föräldrar kan välja verksamhetsform. Enligt delårsrapporten bedöms målet som uppfyllt. Vårdnadshavare erbjuds att välja mellan förskola och familjedaghem. Kommunen gör bedömningen att klara full behovstäckning och ge alla föräldrar deras förstahandsval beträffande verksamhetsform. Alla elever har efter slutförd grundskola eller gymnasieutbildning tillräcklig kompetens för arbete eller fortsatta studier. Grundskolan och gymnasiet ses som en sammanhållen enhet. Målet bedöms i delårsrapporten som delvis uppfyllt. Av delårsrapporten framkommer bland annat att preliminära resultat för 2016 visar på en minskning av andelen elever som uppnår behörighet till gymnasieskolan. Det finns bostäder av god kvalitet och god tillgänglighet för äldres och funktionsnedsattas bedömda behov. I delårsrapporten bedöms målet som uppfyllt. Enligt delårsrapporten finns vissa svårigheter att tillgodose behovet av bostäder för personer med funktionsnedsättning på grund av förseningar i nyproduktionen. I dessa fall köper kommunen plats hos externa vårdgivare 4.4. Bedömning av måluppfyllelse Vi har översiktligt, enligt kommunallagen 9 a, granskat om resultatet är förenligt med fullmäktiges beslut om mål och riktlinjer för god ekonomisk hushållning. Vi kan konstatera att det i delårsrapporten finns en strukturerad uppföljning av både de finansiella och 6
verksamhetsmässiga målen. Kommunen gör i delårsuppföljningen bedömningen att samtliga finansiella mål uppnås. Därtill gör kommunen bedömningen att två verksamhetsmål uppnås samt att två verksamhetsmål delvis uppnås. Vår sammanfattande bedömning utifrån avrapporteringen i delårsrapporten är att resultatet i allt väsentligt är förenligt med de mål kommunfullmäktige beslutat om. Vi bedömer dock att kommunen bör utveckla en samlad analys och bedömning av om måluppfyllelsen är tillräcklig i förhållande till kraven på god ekonomisk hushållning. Detta skulle enligt vår bedömning stärka analysen och uppföljningen i delårsrapporten. Göteborg, den 24 oktober 2016 Ernst & Young AB Hans Gavin Auktoriserad revisor och Certifierad kommunal revisor Marcus Gustafson Certifierad kommunal revisor 7