Bilaga till Revisionsrapport Granskningsnoteringar balansräkning 2008-12-31 Östersunds kommun 8 april 2009 Hans Stark Anneth Nyqvist Erik Palmgren
Innehållsförteckning Tillgångar...3 1.1 Materiella anläggningstillgångar...3 1.2 Finansiella anläggningstillgångar...3 1.3 Omsättningstillgångar...3 1.3.1 Exploateringsfastigheter och förråd...3 1.3.2 Kortfristiga fordringar...4 1.4 Kortfristiga placeringar, kassa och bank...4 Eget kapital, avsättningar och skulder...5 1.5 Eget kapital...5 1.6 Avsättningar...5 1.7 Kortfristiga skulder...6 1.7.1 Leverantörsskulder...6 1.7.2 Semesterlöneskuld...6 1.7.3 Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter...6 1.7.4 Upplupna pensioner och löneskatt...6 1.7.5 Övriga kortfristiga skulder...7
Tillgångar 1.1 Materiella anläggningstillgångar Byggnader och anläggningar 1 317 869 312 204 141 442 1 522 010 754 Mark 57 747 647 8 314 307 66 061 954 Maskiner och inventarier 134 295 138-2 851 416 131 443 722 Summa 1 509 912 096 209 604 333 1 719 516 429 De materiella tillgångarna ökar med 209,6 mnkr från 2007 vilket motsvarar skillnaden mellan nettoinvesteringar och planenliga avskrivningar. 1.2 Finansiella anläggningstillgångar Aktier och andelar 56 097 392 119 700 56 217 092 Utlämnade lån övriga 25 977 000-1 100 000 24 877 000 Utlämnade lån kommunala bolag 908 168 514-1 827 362 906 341 152 Bostadsrätter 31 707 224-157 773 31 549 451 Summa 1 021 950 130-2 965 435 1 018 984 695 Aktier och andelar: Innehav består av: - Jämtkraft AB - Östersunds Rådhus AB - Länstrafiken AB - Övriga aktier - Stiftelsen Zenit Utlämnade lån: Kommunfullmäktige har beslutat om en utlåning av medel till Arenabolaget på 25 mnkr som är ränte- och amorteringsfritt. Avskrivning sker varje år med ett belopp som fastställs i budget. I praktiken har kommunen ett åtagande gentemot Arenabolaget att årligen skriva ner sin fordran med ett visst belopp och i så fall skulle en avsättning göras med det belopp som motsvarar den totala avskrivningen. 1.3 Omsättningstillgångar 1.3.1 Exploateringsfastigheter och förråd Exploateringsmark 8 723 620 5 266 094 13 989 714 Förråd 1 445 504-170 623 1 274 881 Summa 10 169 124 5 095 471 15 264 595 3
Inom förråd har värdet minskat med 170 tkr under året. Utgående värde är kontrollerat mot förrådsförteckning. Fr o m 2007 hanterar kommunen exploateringsverksamhet i enlighet med god redovisningssed. Detta innebär att exploateringstillgångar klassificeras som omsättningstillgångar och att resultat intäktsförs löpande. 1.3.2 Kortfristiga fordringar Förutb kostnader/upplupna intäkter 52 543 095 9 451 242 61 994 337 Upplupna skatteintäkter 39 210 001-24 110 646 15 099 355 Kundfordringar 37 923 733-11 223 703 26 700 030 Övriga fordringar 50 729 535-14 527 065 36 202 470 Summa 180 406 363-40 410 172 139 996 191 1.3.2.1 Kundfordringar För samtliga konton har specifikation upprättats. Underlagen är avstämda mot huvudboken. 1.3.2.2 Upplupna intäkter och förutbetalda kostnader Stickprov är tagna på upplupna intäkter och förutbetalda kostnader, alla kontrollerade fakturor avsåg 2008. 1.3.2.3 Övriga kortfristiga fordringar Under posten övriga fordringar finns en mindre differens avseende fordran/reverslån Länstrafiken på 0,2 tkr. Kommunen redovisar en fordran avseende IT-infrastruktur där Strömsunds kommun är motpart. Då Strömsund inte har motsvarande skuld redovisad rekommenderar vi att man klargör om fordran är balansgill. 1.4 Kortfristiga placeringar, kassa och bank Rubrik IB 2008 Utfall 2008 UB 2008 Kassa och bank 187 402 606-122 834 949 64 567 656 Kortfristiga placeringar 50 000 000 0 50 000 000 Summa 237 402 606-122 834 949 114 567 656 4
De likvida medlen i kassa och bank minskar med 122,8 mnkr under året. Den kraftiga minskningen beror främst på den höga investeringsnivån. Specifikation över beslutade beloppsnivåer saknas avseende handkassor. Vi rekommenderar att avstämningsbilagor upprättas där den ansvarige för respektive handkassa genom underskrift visar att kassainventering gjorts. Eget kapital, avsättningar och skulder 1.5 Eget kapital Eget kapital -2 070 808 939 147 191 749-1 923 617 190 "Pensionsfond" -231 078 585-181 921 415-413 000 000 Öronmärkt EK -45 566 136-41 336 946-86 903 082 Summa -2 347 453 660-76 066 612-2 423 520 272 Ingen upplåning för investeringar har skett under de senaste två åren, vilket urholkat den likviditet som ska motsvara de öronmärkta medel som finns inom eget kapital och som avses att utnyttja för att parera kommande års kostnadsökningar för pensioner. Det är viktigt att komma ihåg att de medel inom ramen för det egna kapitalet som markerats som pensionsfond inte har någon motsvarighet på balansräkningens tillgångssida vilket kommer att innebära att när pensionsutbetalningarna ökar så kommer kommunen att behöva öka utlåningen för att kunna parera ökningen likvidmässigt. Ett alternativ kan vara att sälja ut anläggningstillgångar för att omvandla dessa till likvida medel eller finansiella placeringar. 1.6 Avsättningar Avsättningar för pensioner -79 203 000-9 061 000-88 264 000 Övriga avsättningar -56 008 469 22 095 888-33 912 581 Summa -135 211 469 13 034 888-122 176 581 Avsättningar för pensioner har ökat med 9 mnkr under 2008. Övriga avsättningar minskar med 22,1 mnkr, genom främst upplösning av borgensavsättning. Kommunen redovisade tidigare en avsättning på 23,4 mnkr. för ett åtagande gentemot bostadsrättsföreningar. Denna avsättning har återförts under 2008 vilket alltså påverkar resultatet med 23 mnkr. Under övriga avsättningar redovisas avsättning för återställande av deponi, 34 mnkr. Avsättningen gjordes ursprungligen (2006) då man avsatte 30 mnkr. Därefter skulle en årlig 5
ökning enligt budget för resp år. Avsättning har dock gjorts med belopp som kunnat bäras inom resultatet för renhållningsverksamheten. Vår uppfattning är att en bedömning bör göras av åtagandets storlek och detta ska en uppbokning av detta belopp göras. Prövning av åtagandets storlek bör därefter göras årsvis för att pröva om ytterligare avsättning skall göras eller om återföring ska ske. Resultatet för renhållningsverksamheten ett enskilt år kan inte vara grunden för hur avsättningen ska förändras. 1.7 Kortfristiga skulder Arb givaravgift o skatter -63 779 451 3 615 882-60 163 569 Förutbetalda anslutningsavgifter -10 073 000-4 545 327-14 618 327 Förutbetalda intäkter -26 257 754-6 514 549-32 772 303 Lev skulder -162 401 440 63 352 459-99 048 981 Semesterlöneskuld -109 436 130-2 353 369-111 789 499 Upplupna kostnader -11 035 070-33 090 387-44 125 456 Upplupna pensioner och löneskatt -61 363 346-5 478 837-66 842 183 Övriga kortfristiga skulder -32 828 999-443 396-33 272 395 Summa -477 175 190 14 542 476-462 632 714 1.7.1 Leverantörsskulder Leverantörsskulderna minskar med 63,3 mnkr från 2007. Leverantörsreskontran är avstämd mot redovisningen. 1.7.2 Semesterlöneskuld Semesterlöneskulden har beräknats enligt schablon då personalsystemet inte till fullo kunnat lämna underlag för beräkningen av skuldens storlek. Vi bedömer att den beräkning som gjorts ger underlag för en rättvisande redovisning. 1.7.3 Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter Stickprov är tagna på såväl leverantörsfakturor avseende 2008 som förutbetalda intäkter avseende 2009. Samtliga granskade poster var korrekt redovisade. 1.7.4 Upplupna pensioner och löneskatt Den upplupna pensionspremier uppgår till 66,8 mnkr inkl löneskatt för 2008. Utifrån försiktighetsprincipen har man beräknat skulden utifrån den redovisade lönesumman vilket gör att skulden är något högre än KPA:s beräkning. 6
1.7.5 Övriga kortfristiga skulder Under övriga kortfristiga skulder redovisas den s.k. försäkringsfonden och friköpsavtal avseende P-platser. Enligt vår bedömning kan man ifrågasätta om detta förfarande är i enlighet med god redovisningssed. 7