Åstorps kommun Revisionsrapport 3/2012 Granskning av delårsrapport per 2012-07-31 2012-09-10 Anders Löfgren Sven Ekelund, ordf Tord Sturesson, 1:e v ordf Bengt Joehns, 2:e v ordf Martina Engberg Nils Persson
Syfte med granskningen Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Åstorps kommun gjort en översiktlig granskning av delårsrapporten per 2012-07-31. Enligt kommunallagen ska revisorerna bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat. Delårsrapporten upprättad enligt god redovisningssed och ger en rättvisande bild av resultat och ställning? Balanserat resultat kan nås vid årets slut? Antagna finansiella målen uppnås? Verksamheten har bedrivits så att fullmäktiges beslutade mål och inriktningar för verksamheten kan nås? 2
Periodens resultat med jämförelsetal samt prognos och budget för helåret Belopp i Mkr 13,9 16,0 33,1 Kommun 35,4 Koncern 9,1 12,0 20,7 25,7 3 Jan-Juli 2011 Jan-Juli 2012 Budget 2012 Prognos 2012 Dotterbolagen ger positivt resultat och kommenteras inte mer Årsresultatet 2011 för kommunen var +6 Mkr exkl bullervallar (-10 Mkr) 2012 har påverkats positivt av flera poster av engångskaraktär Avvikelsen mellan prognos och budget beräknas till +11,6 Verksamheternas avvikelser 11,4 inkl återbetalning AFA 13,3 Ökade skatteintäkter 3,3 Högre finansiella intäkter 2,9 Bullervallar -6,0
Resultat för perioden (jan-juli 2012) jämfört med perioden föregående år Beloppp i Mkr Period i år Period f år Förändring Verksamhetens nettokostnader -360,8-359,6-1,2 Skatter netto 390,5 372,3 18,3 Resultat efter skattenetto 29,7 12,7 17,1 Finansiella poster 6,5 1,6 4,9 Resultat före extraord kostn 36,2 14,2 21,9 Extraordinära kostnader -3,1-0,3-2,8 Nettoresultat 33,1 13,9 19,2 Nettokostnad i % av skatter 92,4% 96,6% Periodens resultat i förhållande till föregående år är 19 Mkr bättre till följd av bl a engångsposter. Återbetalning AFA 13,3 (varav 11,6 avs 2007 och 2008) Reavinst pensionsförvaltning +3,3 Ökade skatteintäkter 18,3 är 17 högre än ökningen verksamhetskostnader 4
Prognos helår jämfört med budget Belopp i Mkr Prognos Budget Avvikelse Bokslut f år Verksamhetens nettokostnader -644,6-656,0 11,4-626,0 Skatter netto 668,4 665,1 3,3 637,1 Resultat efter skattenetto 23,8 9,1 14,7 11,1 Finansiella poster 2,9 0,0 2,9-5,0 Resultat före extraord. kostn 26,6 9,1 17,5 6,0 Extraordinära kostnader -6,0 0,0-6,0-10,0 Nettoresultat 20,7 9,1 11,6-3,9 Nettokostnad i % av skatter 96,4% 98,6% 98,3% Nettoresultat i % av skatter 3,1% 1,4% -0,6% Avvikelsen mellan prognos och budget +11,6 Mkr Verksamheternas avvikelser tot +11,4 (sep kommentar) Ökade skatteintäkter +3,3 Högre finansiella intäkter +2,9 (reavinst pensionsförv 3,3) Vallar -6,0 5
Driftbudgetavräkning, prognos för helår i jämförelse med budget (verks nettokostnad) Belopp i Mkr Avvikelse prognos / budget Kommunfullmäktige -0,1 Valnämnden 0,0 Revisionen 0,0 Kommunstyrelsen 0,0 Kommunstyrelseförvaltning -0,6 Bygg- och miljönämnd -0,1 Bildningsnämnden 0,0 Socialnämnden -3,2 Summa förvaltningar -4,0 Pensioner 0,9 AFA återbetalning och nedsättning 13,3 Övrigt finansförvaltningen -1,0 Förfoganden 2,2 Summa centralt 15,4 Socialnämnden (-3,2 Mkr) Avvikelsen avser försörjningsstöd -2,5 och placeringar -0,7 Arbetsgivaravgifter AFA (+13,3 Mkr) Återbetalning kommer att ske med 11,6 Mkr avs tidigare års inbetalda AFAförsäkringspremier och nedsättning årets premier 1,7 Mkr Totalt verksamhetens nettokostnader 11,4 6
Nyckeltalsanalys, nettoinvesteringar Belopp i Mkr 57,9 62,8 40,5 7,0 Utfall 7 mån Budget 7 mån Prognos 12 mån Budget 12 mån En stor del av investeringsutfallet ska enligt prognosen inträffa under sista delen av året. Trots det kan konstateras att den investeringsbudget som fullmäktige antagits ej kommer att uppnås. 7
Nyckeltalsanalys, Soliditet (%) 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% dec 07 dec 08 dec 09 Soliditet exkl pensionsåtagande dec 10 dec 11 juli 12 Soliditet inkl pensionsåtagande Soliditeten, det egna kapitalet i förhållande till totalt kapital, har förbättrats sedan årsskiftet. Detta påverkas av förbättrat resultat men också av senarelagda investeringar. Till årsskiftet förväntas soliditeten vara lägre än vid delårsbokslutet. Då kommunen redovisar samtliga pensionsförpliktelser i balansräkningen är det det lägre värdet som visar soliditeten utifrån bokslutet. För att kunna jämföra med andra kommuner som redovisar pensionsskulden enligt den s k blandmodellen, med en största delen av pensionsförpliktelsen som ansvarsförbindelse, återges även detta mått (det högre värdet) 8
Strategiska frågor, nettokostnads- och skatteutveckling (%) 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% Nettokostnad Skatteintäkter Diagrammet visar att ökningen av nettokostnaderna utom 2011 hållit sig inom ökningen av skatteintäkterna. (Häri ingår inte finansiella poster samt kostnader för bullervallarna.) 9
Strategiska frågor, Andelen nettokostnader av skatteintäkter över en femårsperiod 99% 98% 97% 96% 95% 94% 93% Andel nettokostnader av skatteintäkter Genomsnitt Ett mål är att andelen nettokostnader skall högst uppgå till 98% av skatteintäkter och bidrag över en femårsperiod. Genomsnitt 96,7%. 10
Strategiska frågor, befolkningsutveckling 15000 14500 14000 13500 13000 12500 Antal invånare 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 delår Trenden med positiv befolkningsutveckling från 2006-2008 är bruten. Detta förklaras av att få nya tomter finns att tillgå och den ekonomiska utvecklingen. 11
God redovisningssed Nya rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR): RKR 20 Redovisning av finansiella tillgångar och skulder Pensionsmedelskapital ska redovisas som omsättningstillgång görs sedan tidigare Upplysning ska lämnas bl a om marknadsvärde och policy för riskhantering noter och upplysningar lämnas inte i delårsrapporten Redovisning av derivat och säkringsredovisning regleras i ett utkast till rekommendation. Kommunens ränteswappar bedöms uppfylla reglerna däri för säkringsredovisning. Avtal om swappar finns betydligt längre än befintliga lån löper. Lånen förutsätts omplaceras. Swapavtal omfattar mindre än hälften av lånen. Denna fråga får följas närmare. Kravet på att det för lån, som omsätts inom ett år, skall finnas löfte om återfinansiering för att lånen skall få redovisas som långfristiga, uppfylls inte. Vi bedömer inte denna fråga väsentlig så länge som kreditmarknaden fungerar och kommunen bedöms kreditvärdig. 12
God redovisningssed Nya rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR): forts RKR 11.3 Materiella anläggningstillgångar Upplysning ska lämnas bl a om nyttjandeperiod, ackumulerade anskaffningsvärden och avskrivningar, beloppsgräns för aktivering mm noter och upplysningar lämnas inte i delårsrapporten RKR 19 Nedskrivningar ej aktuellt RKR 10.2 Avsättningar och ansvarsförbindelser medför ingen förändring. Ny uppdaterad idéskrift om exploateringsredovisning är inte rekommendation men utgör ändå en sammanfattning av vad som skall betraktas som god redovisningssed på området. 13
God redovisningssed Medfinansiering En ny post för kommunen från 2012 är redovisning av bidrag till statliga infrastrukturella satsningar (medfinansiering) Avtal har träffats att Åstorps kommun medfinansierar 18,5 Mkr för Pågatågsstation i Kvidinge Åtagandet redovisas dels på balansräkningens tillgångssida och fördelas som kostnad över 25 år (upplösning) fr o m 2012 och dels det belopp som skall betalas, som avsättning på skuldsidan. Kommunens egna investeringar behandlas på vanligt sätt. Redovisningen sker enligt gällande rekommendation. 14
Delårsrapportens utformning Delårsrapporten har en väl utvecklad struktur Delårsrapporten saknar dock noter Svårt att hinna få in kompletta uppgifter för den sammanställda redovisningens notapparat eftersom dotterbolagen upprättar sina delårsbokslut per 30 juni. Skulle kunna tas fram för kommunens egen verksamhet. Något uttryckliga krav på noter i delårsrapport finne inte. Eventuellt uppföljning även av de kommunala bolagens verksamheter och annan verksamhet inom kommunens ansvar Vi anser att delårsrapporten är upprättad utifrån de krav som rimligen kan ställas på en kommun i Åstorps storlek 15
Måluppföljning, balanskravet I delårsrapportens förvaltningsberättelse finns en redogörelse över det förväntade balanskravsresultatet för räkenskapsåret 2012. Av denna redogörelse framgår ett förväntat balanskravsresultat blir positivt utan särskild utredning. Nedan anger vi prognosresultatet utan justeringar. Kommunallagens krav på en ekonomi i balans förväntas således bli uppfyllt vid räkenskapsårets utgång. Inget underskott från tidigare år att återställa. 29,8 20,7 6,6 Balanskravsresultat 2010 Balanskravsresultat 2011 Prognos 2012 16
God ekonomisk hushållning Måluppföljning - finansiella mål Tre finansiella mål 1. Nettokostnader/skatter och bidrag skall högst uppgå till 98% sett över en femårsperiod. Bedöms uppfyllas 2a.Investeringar exklusive affärsverksamhet och exploatering skall inte överstiga avskrivningarna för motsvarande tillgångar. Bedöms ej uppfyllas men avvikelsen förklaras med överföring från föreg år. 2b. För koncernen skall investeringar i BFAB inte överskrida BFAB:s resultat samt avskrivningar på de investeringar som beställts av Åstorps kommun. Mätning över en femårsperiod. Bedöms ej uppfyllas 3. Soliditeten inklusive pensionsskuld för kommunen skall öka med minst 5%-enheter sett över en femårsperiod, tills den når 28%. Bedöms ej uppfyllas 17
God ekonomisk hushållning Måluppföljning - verksamhetsmål Kommer ej att uppfyllas; 0% Kommer delvis att uppfyllas; 50% Kommer att uppfyllas; 50% 18 Verksamhetsmässigamål A. Erbjuda attraktiva boende- och offentliga miljöer som inbjuder till gemenskap och god hälsa. B. Utöva ett aktivt miljöarbete som bidrar till ett långsiktigt hållbart samhälle C. Stimulera former för dialog och engagemang bland kommunens invånare Bedömning Uppfylls delvis Uppfylls Uppfylls delvis D. Verka för god lokala och regionala kommunikationer Uppfylls E. Verka för kommunens verksamhet skall präglas av tillgånglighet, god service och hög kvalitet Uppfylls delvis F. Verka för att kommunen skall vara en attraktiv arbetsgivare Uppfylls
Kommunstyrelsens sammanfattande bedömning om God ekonomisk hushållning De av fullmäktige uppsatta målen uppfylls inte fullt ut. Av totalt sex verksamhetsmål bedöms tre uppfyllas samt tre delvis uppfyllas. Av de tre ekonomiska målen bedöms ett uppfyllas samt två inte uppfyllas. I utvärderingen anges att en del av målen ligger nära att uppfyllas och att man inom nämnderna arbetar med samtliga mål för att på sikt uppfylla och förbättra dessa. Med hänsyn till såväl ekonomiskt resultat och måluppfyllelse bedömer KS att Åstorps kommun driver sin verksamhet enligt god ekonomisk hushållning Sammantaget har vi ingen invändning mot kommunstyrelsens bedömning 19
Sammanfattning God redovisningssed har i allt väsentligt följts, varför delårsrapporten ger en rättvisande bild av resultat och ställning Periodens resultat 33,1 Mkr (f å 13,9 Mkr) Prognos 20,7 Mkr (budget 9,1 Mkr, f å utfall -3,9 Mkr) Resultatet 2012 påverkas positivt av stora poster av engångskaraktär t ex återbetalning AFA 13,3 Mkr och reavinst pensionsförvaltning 3,3 Mkr men också ytterligare kostnader för bullervallar -6 Mkr. Balanskravet bedöms kunna nås vid årets slut 20
Sammanfattning forts Socialnämnden prognostiserar ett underskott på 3,2 Mkr avseende försörjningsstöd och placeringar. Föregående år var underskottet ca 14 Mkr. Vi betonar vikten av att hitta fungerande åtgärder för att komma till rätta med dessa kostnader, liksom att dessa tillräckligt beaktas i budgeten. Förslag till revisorernas bedömning: Revisorerna bedömer att resultatet i delårsrapporten i huvudsak är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om, såväl de finansiella som för verksamheten 21