Åstorps kommun. Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2013

Transkript

1 Revisionsrapport 8/2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna April 2014 Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2013 Sven Ekelund, ordf Tord Sturesson, 1:e v ordf Bengt Joehns, 2:e v ordf Nils Persson Kristoffer Glinka

2 Sammanfattning Inledning Resultatutfall Utfall kommunen Driftredovisning Sammanställd redovisning Investeringsverksamheten Kommentarer till årsbokslutet och god redovisningssed Nya rekommendationer Kommentarer till årsbokslutet Måluppföljning Inledning och målstruktur för kommunen Avstämning av balanskravet Finansiella mål Verksamhetsmål Sammanfattande bedömning...10 Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning

3 Sammanfattning På uppdrag av kommunrevisionen i Åstorps kommun har vi gjort en granskning av årsbokslut och årsredovisning för Revisionen har utförts i enlighet med god revisionssed i kommunal verksamhet. Det innebär att vi planerat och genomfört revisionen för att med hög men inte absolut säkerhet försäkra oss att årsredovisningen inte innehåller väsentliga felaktigheter. Vi har översiktligt, enligt kommunallagen 9 a granskat om resultatet är förenligt med fullmäktiges beslut om mål och riktlinjer för god ekonomisk hushållning. Årets resultat Årets resultat uppgår till 33,1 mnkr vilket är 6,1 mnkr högre än föregående år och 21,1 mnkr bättre än budget. I förhållande till prognos i delårsrapport är resultatet cirka 17,0 mnkr bättre. Även under 2013 har kommunsektorns resultat påverkats positivt till följd av återbetalning av premier för avtalsgruppförsäkring och avgiftsbefrielseförsäkring för åren 2005 och För Åstorps kommun motsvarade detta en positiv resultateffekt om ca 11 mnkr. I delårsrapporten fanns inte återbetalning av AFA-premier med då beslut om återbetalning inte fattats när delårsrapporten upprättades. Verksamhetens nettokostnader har under 2013 avstannat något vid jämförelse med föregående år. Ökningen av nettokostnaderna är ca 2,1 % medan skatteintäkterna ökat med ca 4,7 %. Befolkningsutvecklingen är fortsatt positiv och har under året ökat med 121 personer vilket är betydligt bättre än de senaste åren. Verksamheternas totala avvikelse uppgår till 1,8 mnkr varav socialnämnden svarar för -4,4 mnkr. Både kostnader för placeringar och försörjningsstöd överskrider budget. En positiv budgetavvikelse återfinns inom kommunstyrelseförvaltningen som redovisar 7,4 mnkr. Orsaken är främst reavinst vid tomtförsäljning God ekonomisk hushållning Vi kan konstatera att balanskravet har uppfyllts och samtliga finansiella mål har uppnåtts för En övervägande del av verksamhetsmålen har uppnåtts eller visar på förbättring jämfört med föregående år. Ca 36 % av verksamhetsmålen bedöms dock ej ha uppnåtts. Vi anser att verksamheten bedrivits så att fullmäktiges beslutade mål och inriktningar för god ekonomisk hushållning för verksamheterna till övervägande del har uppnåtts och att verksamheten därmed ur allmän synpunkt kan anses ha bedrivits enligt god ekonomisk hushållning. Investeringsverksamheten Investeringsbudgeten för 2013 uppgick till 104,3 mnkr. Utfallet under 2013 uppgick till 46,8 mnkr vilket innebär en genomförandegrad om cirka 45 % (fg år 30 %). Avvikelsen i kronor uppgår till 57,5 mnkr. Det konstateras att fullmäktiges antagna budget över investeringsverksamheten ej har uppnåtts under året. God redovisningssed Hela pensionsskulden redovisas sedan 2006 som en avsättning i balansräkningen. Detta innebär ett avsteg från lagen om kommunal redovisning som säger att pensioner intjänade före 1998 endast ska redovisas som en ansvarsförbindelse. Nya rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning, RKR, avseende Redovisning av hyres- och leasingavtal, RKR 13.2, samt Materiella anläggningstillgångar, RKR 11.4, börjar gälla fr o m Dessa rekommendationer uppfylls ej idag och kräver anpassning till kommande år. Även rekommendation om redovisning av derivat och säkringsredovisning (RKR 21) börjar gälla 2014 vilket berör redovisning av t ex ränteswappar, valutasäkring mm. Åstorps kommun bedömer att rekommendationen uppfylls. Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning

4 1. Inledning På uppdrag av kommunrevisionen i Åstorps kommun har vi gjort en granskning av årsbokslut och årsredovisning för Revisorerna har bland annat till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift är syftet med granskningen av årsredovisningen att bedöma om den är upprättad i enlighet med lagen om kommunal redovisning och i enlighet med god redovisningssed. Enligt kommunallagen ska revisorerna även bedöma om resultatet i årsbokslutet är förenligt med de mål, kopplade till begreppet god ekonomisk hushållning, som fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning ska biläggas årsbokslutet. Motsvarande gäller för granskning av delårsbokslutet. Granskningsrapport och bedömning avseende delårsrapporten har lämnats separat. Revisionen har utförts i enlighet med god revisionssed i kommunal verksamhet. Det innebär att vi planerat och genomfört revisionen för att med hög men inte absolut säkerhet försäkra oss att årsredovisningen inte innehåller väsentliga felaktigheter. Vi har översiktligt, enligt kommunallagen 9 a granskat om resultatet är förenligt med fullmäktiges beslut om mål och riktlinjer för god ekonomisk hushållning. 2. Resultatutfall Utfall kommunen Övergripande kommentarer till utfallet Årets resultat uppgår till 33,1 mnkr vilket är 6,1 mnkr högre än föregående år. I förhållande till budget är årets resultat 21,1 mnkr bättre. Under 2013 liksom för 2012 har kommunsektorns resultat påverkats positivt till följd av återbetalning av premier för avtalsgruppförsäkring och avgiftsbefrielseförsäkring för åren 2005 och Kommunens totala utfall i jämförelse med budget och föregående år 33, Utfall 2013 Budget 2013 Utfall 2012 För Åstorps kommun motsvarade detta en positiv resultateffekt om 10,6 mnkr (f å 11,6 mnkr). I förhållande till den prognos som avlämnades per är utfallet 17,0 mnkr bättre. I prognosen ingick dock ej återbetalning av AFA-premier 11 mnkr då detta ej var beslutat vid delårsrapportens avgivande. Kommunens totala utfall i jämförelse med prognos avlämnad vid delårsbokslut ,1 Utfall ,1 Prognos delår Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning

5 Nettokostnads- och skatteintäktsutveckling Verksamhetens nettokostnader uppgår till -651,6 mnkr vilket är 13,4 mnkr över föregående års utfall om -638,2 mnkr. Ökningstakten för verksamhetens nettokostnader uppgår till 2,1 % jämfört mellan 2013 och Ökningstakten för verksamhetens nettokostnad uppvisar en nedåtgående trend. Dock ska man komma ihåg att både 2012 och 2013 påverkats av återbetalning av AFA-premier med ca 11 mnkr per år. Skatteintäkter och generella statsbidrag och utjämning uppgår till 697,3 mnkr 2013 och jämfört med föregående års utfall om 666,3 mnkr medför detta en ökning om 31,0 mnkr. Ökningstakten avseende skatteintäkter, bidrag och utjämning är mellan 2013 och ,7 % vilket kan jämföras med ökningstakten för verksamhetens nettokostnader om 2,1 % inklusive den positiva effekten av återbetalningspremier. Det konstateras således att ökningstakten avseende verksamhetens nettokostnader har avstannat vid jämförelse med 2010 års väsentliga ökning om nära 6 %. 0,08 0,07 0,06 0,05 0,04 0,03 0,02 0,01 0 Nettokostnads- och skatteintäktsutveckling Nettokostnad Skatteintäkter, statsb o utj Nyckeltal, befolkningsutveckling Befolkningsutvecklingen har under den senaste 10-årsperioden varit positiv. Totalt har befolkningen ökat med personer vid en jämförelse mellan 2004 och 2013 vilket motsvarar ca 11,5%. Under 2013 ökade befolkningen med 121 personer vilket är betydligt fler än de senaste fem åren. Målet om en ökning med 150 personer per år uppnås dock inte. Totalt sett ligger dock ökningstakten sedan 2009 på en betydligt lägre nivå än under hela tioårsperioden. Detta förklaras av att få nya tomter finns att tillgå och den ekonomiska utvecklingen. Målet är en befolkning på personer år Antal invånare i kommunen Mål 2014 Mål 2015 Mål 2016 Mål 2017 Mål 2018 Mål 2019 Mål 2020 Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning

6 2.2 Driftredovisning Verksamheternas totala avvikelser uppgår till +1,8 mnkr. Prognosen vid delårsbokslutet innebar en avvikelse på ca 1,7 mnkr. Inga stora avvikelser i f h t prognosen kan konstareras. Socialnämnden är fortfarande den nämnd som uppvisar en negativ avvikelse jämfört med budget. Socialnämnden prognostiserade -3,7. Jämfört med budget visar även kommunstyrelseförvaltningen en relativt stor positiv budgetavvikelse. Vid prognosen i samband med delårsbokslutet beräknades den till 6,9 mnkr, utfallet blev 0,5 mnkr bättre. Nedan kommenteras de avvikelserna för de som uppvisar största avvikelserna. Belopp i mnkr Budgetavvikelse Kommunfullmäktige -0,2 Valnämnd 0,0 Revisionen 0,0 Kommunstyrelsen 0,1 Kommunstyrelseförvaltning 7,4 Bygg- och miljönämnden -1,4 Bildningsnämnden 0,3 Socialnämnden -4,4 Summa nämnder 1,8 Finans 19,5 Extraord poster -0,2 Total budgetavvikelse 21,1 Kommunstyrelseförvaltningen visar ett överskott i förhållande till budget om 7,4 mnkr, att jämföra med prognosen i delårsrapporten på 6,9 mnkr. Orsaken till den positiva avvikelsen mot budget är främst reavinst vid försäljning av tomtmark 10,3 mnkr. Jämförelse mellan prognos och utfall (mnkr) 6,9 7,4 Prognos Utfall Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning

7 Socialnämnden visar en negativ budgetavvikelse om cirka -4,4 mnkr. Största avvikelserna finns inom försörjningsstöd -4,0 mnkr och kostnader för placeringar -3,9 mnkr. I samband med delårsrapporten lämnades en prognos på -3,7 mnkr. Avvikelse mot budget per verksamhet (mnkr) 1,6 1,5 0,5 Kostnaderna för försörjningsstöd är ca 0,3 mnkr högre än 2012 och uppgår till 17,1 mnkr. Inom Individ- och familjeomsorg (IFO) visas ett underskott i f h t budget på 4,1 mnkr. Häri ingår såväl placeringar på institution och familjehem -3,9 mnkr. Här kan noteras att kostnaderna för placeringar stannat av och är i paritet med f å. -3,9-4,1 Finansieringsverksamheten visar en positiv budgetavvikelse om 19,5 mnkr vari den väsentligaste förklaringsorsaken är den tidigare nämnda återbetalningen av avtalspremier om 11 mnkr. Övriga större avvikelser är: sänkt RIPS-ränta pensioner -10 lägre pensionskostnad +9 försämrat finansnetto pga inlösen revers -5 ej utnyttjade förfoganden +11 bättre skatteintäkter Sammanställd redovisning I kommunkoncernen som konsolideras ingår BFAB, Kvidingebyggen och Bitab. Resultatet för kommunkoncernen uppgår till 45,1 mnkr (34,2 mnkr) vilket är cirka 10,9 mnkr bättre än föregående år. Bolag Res efter finansiella poster Balans omslutning BFAB 9,2 mnkr 567,4 mnkr KvB 4,4 mnkr 191,2 mnkr BitAB 0,2 mnkr 6,5 mnkr Fr o m 2014 kommer kommunkoncernen även att inkludera det nystartade bolaget Björnekulla Utvecklings AB (Butab). 2.4 Investeringsverksamheten Investeringsbudgeten för 2013 uppgick till 104,3 mnkr. Utfallet under 2013 uppgick till 46,8 mnkr vilket innebär en genomförandegrad om cirka 45 % (fg år 30 %). Avvikelsen i kronor uppgår till 57,5 mnkr. Det konstateras att fullmäktiges antagna budget över investeringsverksamheten ej har uppnåtts under året. Utfall nettoinvesteringar och jämförelse med budget och delårsprognos 46,8 104,3 61 Utfall 2013 Budget 2013 Prognos juli Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning

8 3. Kommentarer till årsbokslutet och god redovisningssed Bokslutsprocessen Några väsentliga förändringar i bokslutsprocessen har inte genomförts under Bokslutsinstruktion finns upprättad. 3.2 Nya rekommendationer Inga nya rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR) har tillkommit som börjat gälla Från 2014 gäller några nya rekommendationer från RKR. Redovisning av derivat och säkringsredovisning (RKR 21) vilket berör redovisning av t ex ränteswappar, valutasäkring mm. Säkringsdokumentation har tagits fram. En bedömning av säkringsförhållandets effektivitet ska ske varje år, enligt rekommendationen fr o m Delårsrapport (RKR 22) innebär en specificering av minimikrav på innehåll och upplysningar som ska lämnas. Bedöms vara uppfyllt. Materiella anläggningstillgångar (RKR 11.4, ersätter RKR 11.3) innebär främst ett förtydligande gällande kompontentavskrivning. Förväntas skillnaden i förbrukningen av en materiell anläggningstillgångs betydande komponenter vara väsentlig, ska tillgången delas upp på dessa. Respektive komponent ska skrivas av separat. Uppfylls ej idag. Redovisning av hyres-/leasingavtal (RKR 13.2) anger att finansiella leasingavtal ska redovisas som en anläggningstillgång i balansräkningen. Utöver detta ställs krav på upplysningar i årsredovisningen både gällande finansiella och operationella leasingavtal. Uppfylls ej idag. 3.3 Kommentarer till årsbokslutet Materiella anläggningstillgångar Genomgång av anläggningsregistret bör ske för att identifiera ev behov av utrangeringar. T ex utgifter för investeringar i sanering av avloppsnätet innebär i de flesta fall en reinvestering där den ursprungliga investeringen ska utrangeras (anskaffningsvärde och ackumulerad avskrivning). Bland de materiella anläggningstillgångarna i anläggningsregistret finns även programvaror vilka borde klassificeras som immateriella anläggningstillgångar. T ex har under 2013 skett en uppgradering av Future (debiteringssystem) med 406 tkr. En materiell anläggningstillgång ska enligt god redovisningssed skrivas av från och med när tillgången tas i bruk (Rådet för kommunal redovisning rekommendation nr 11.3). Åstorps kommun påbörjar avskrivning först året efter. Enligt årsredovisningens tilläggsupplysningar anges som skäl att det i flera fall kan vara svårt att bedöma när en tillgång kan anses vara helt färdigställd samt att avsteget från god redovisningssed inte kan bedömas ge en väsentlig resultatavvikelse. Pensionsskulden Från och med 2006 sker full skuldföring av kommunens pensionsåtagande. Detta innebär ett avsteg från lagen om kommunal redovisning som säger att pensioner intjänade före 1998 endast ska redovisas som en ansvarsförbindelse. Syftet med att redovisa hela pensionsåta- Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning

9 gandet i balansräkningen uppges vara för att ge en mer rättvisande bild av kommunens totala skulder. Upplysning om tillämpad redovisningsprincip lämnas öppet i årsredovisningen. Förändringen av pensionsutfästelsen redovisas över resultaträkningen. För 2013 har skulden avs pensioner intjänade före 1998 ökat med 4,0 mnkr inkl löneskatt till 137,2 mnkr varför resultatet har påverkats negativt (f å minskning av skulden vilket medförde en positiv resultateffekt om 2,6 mnkr). Bland kortfristiga fordringar redovisas placeringar inom pensionsmedelsförvaltningen. Totalt uppgår det bokförda värdet till 14,8 mnkr (14,1 mnkr) inkl likvida medel 0,1 mnkr. Marknadsvärdet är 14,8 (14,3 mnkr). Detta innebär att ca 11 (11 %) % av pensionsåtagandet före 1998 motsvaras av kortfristiga placeringar Periodisering av utgifter och inkomster Utförd periodiseringskontroll har ej föranlett några väsentliga avvikelser. Redovisningsprinciper Kommunens beskrivning av tillämpade redovisningsprinciper framgår i årsredovisningen. Inga förändringar i redovisningsprinciper har skett jämfört med föregående år. Under 2013 har RKR kommit ut med en idéskrift, Utformning av tilläggsupplysningar 2013 vägledning och exempel. Inspiration har hämtats från idéskriften för att förbättra upplysningarna till årsbokslutet vilket vi ser som positivt. 4. Måluppföljning 4.1 Inledning och målstruktur för kommunen Enligt kommunallagen skall kommunfullmäktige fastställa finansiella mål samt mål och inriktningar för verksamheten utifrån god ekonomisk hushållning. Detta görs i budgeten varefter uppföljning sker av målen i årsredovisningen. Allmänt kan de finansiella målen anses avse de ekonomiska ramarna medan verksamhetsmålen avser kvaliteten och inriktningen på den verksamhet som skall utföras. Under 2011 och 2012 har ett omfattande omvärlds- och framtidsarbete pågått i Åstorps kommun vilket resulterat i en ny målstruktur som antogs i samband med budgeten för Den nya målstrukturen innehåller vision, fokusområden och mål. Visionen är Åstorp - Söderåsstaden där människor och företag möts och växer. Fem fokusområden har tagits fram: Fler i arbete och fler företag Utveckla attraktivt boende Förbättra framtiden för barn, unga och äldre Fler väljer kommunen som arbetsgivare Ekonomi och förhållningssätt Till varje fokusområde är kopplat ett antal övergripande mål som ska vara specifika, mätbara, accepterade, realistiska och tidssatta. Målen ska vara uppfyllda senast Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning

10 4.2 Avstämning av balanskravet I årsredovisningens förvaltningsberättelse framgår att balanskravet uppnås för 2013 med ett balanskravsresultat om 32,5 mnkr. Det finns inga tidigare underskott att täcka. Vi kan konstatera att balanskravet har uppfyllts för Balanskravsresultat för de tre senaste åren (belopp i mnkr) 4,2 33,3 32, Finansiella mål Av Åstorps kommuns budget avseende 2013 framgår tre finansiella mål där investeringsmålet är förändrat jämfört med föregående år. Dessa är: Övergripande mål Resultat Mål 2020 Högst 98% av skatter och bidrag ska användas tiull verksamhetskostnader. 96 % 98 % Kommunens soliditet ska öka 32,3 % Medelvärde Investeringar, exkl exploaterings- och VA-investeringar, ska finansieras fullt ut med skattemedel. för länet 23,7 0 Bedömning I kommunens förvaltningsberättelse görs en utvärdering av måluppfyllelsen avseende de finansiella målen. Kommunstyrelsens bedömning är att samtliga finansiella mål är uppfyllda för Sammanfattningsvis bedöms Åstorps kommun bedrivit verksamheten inom de ekonomiska ramar som fullmäktige har angivit. 4.4 Verksamhetsmål Kommunfullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning anges i budgeten och utvärderas och följs upp av kommunstyrelsen i delårsrapportens respektive årsredovisningens förvaltningsberättelse. För varje fokusområde finns ett antal övergripande mål är kopplade. För varje övergripande mål anges det som är målet år Fler i arbete och fler företag Vid granskning av måluppföljningen noteras att fyra av fem mål visar förbättring eller är bättre än medeltalet för riket. Andelen förvärvsarbetande har dock försämrats och ligger under rikssnittet. Utveckla attraktivt boende Två av sex mål har ej uppnåtts. Det gäller målet betr befolkningsökning (+150 personer, utfall 121 personer) samt kommunens bemötande av medborgarna där medborgarnas uppfattning innebär en försämring sedan föregående år. Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning

11 Förbättra framtiden för barn, unga och äldre Inom fokusområdet finns åtta mål varav tre ej uppfylls, tre uppfylls och två ej har mätts tidigare och bedömning därför ej kan göras. Fler väljer kommunen som arbetsgivare En medarbetarenkät genomfördes under 2013 men däremot inte under 2012 varför mätning/bedömning är svår att göra. Av totalt sex mål bedöms tre ha uppnåtts medan övriga tre ej uppnås. Sammanfattning av måluppfyllelse En genomgång har gjorts av måluppföljningen i förvaltningsberättelsen. Totalt finns 25 övergripande mål kopplade till fokusområdena. Uppföljningövergripande mål Målet ej uppfyllt 36% Målet ej bedömt (ej mätt tidigare) 8% Målet uppfyllt 56% Bedömning Av sammanställningen ovan framgår att 56 % av de övergripande målen är uppfyllda. Några (8 %) har ej kunnat bedömas då mätning ej gjorts tidigare och det långsiktiga målet 2020 ej uppnåtts. 36 % av målen har ej uppnått vilket innebär att de inte uppnår målet 2020 och att det är en försämring av resultatet sedan föregående mätning. I årsredovisningens förvaltningsberättelse genomförs en samlad bedömning utifrån måluppfyllelsen av de finansiella och verksamhetsmässiga målen: Åstorps kommun når inte fullt upp till de mål som fastställts av kommunfullmäktige för En sammantagen bedömning är, med hänsyn till ekonomiskt resultat och måluppfyllelse, att Åstorps kommun uppfyller kraven för god ekonomisk hushållning enligt kriterierna i kommunallagen. Sammantaget har vi ingen invändning mot kommunstyrelsens bedömning. 5. Sammanfattande bedömning Efter granskningen av årsredovisningen för 2013 är det vår uppfattning: att bokslutet och årsredovisningen i alla väsentliga delar är korrekt upprättat och ger en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning, att de av kommunfullmäktige antagna finansiella målen för 2013 har uppfyllts, att det lagstadgade balanskravet har uppfyllts, att verksamheten bedrivits så att fullmäktiges beslutade mål och inriktningar för god ekonomisk hushållning för verksamheterna till övervägande del har uppnåtts och att verksamheten därmed ur allmän synpunkt kan anses ha bedrivits enligt god ekonomisk hushållning. Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning

12 Vi bedömer att årsredovisningen ger en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. Årsredovisningen har, i allt väsentligt med undantag för att pensionsredovisningen sedan 2006 sker enligt fullfonderingsmetoden, upprättats i enlighet med den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed Åstorp den 10 april 2014 Magnus Helmfrid Alexander Carlsson Anders Löfgren Linn Höglund Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning