Laholms kommun Granskning av delårsrapport per

Transkript

1 Laholms kommun Magnus Helmfrid, Anneli Carlsson och Sofie Gydell

2 Syfte med granskningen EY har på uppdrag av kommunrevisionen i Laholms kommun gjort en översiktlig granskning av delårsrapporten per Enligt kommunallagen ska revisorerna bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat. Page 2

3 Periodens resultat med jämförelsetal samt prognos och budget för helåret (kommunen) belopp i mnkr 32,8 17,4 19,6 20,5 Jan-aug 2016 Jan-aug 2015 Prognos 2016 Budget 2016 Prognosen för 2016 uppgår till 19,6 mnkr. Helårsutfallet f å uppgick till 13,1 mnkr vari det ingick en jämförelsestörande post avseende engångsutbetalning från AFA med 8,5 mnkr, men i år finns ingen motsvarande post. Jämförelse med föregående år visar att både intäkter och kostnader har ökat väsentligt, vilket till största delen förklaras av flyktingmottagning och integration. Prognosen för 2016 pekar på ett bättre resultat än Osäkerhet finns främst betr integration och volymförändringar. Resultat enligt prognos Justering jämförelsestörande poster (reavinster) Justerat resultat 19,6 mnkr -3,4 mnkr 16,2mnkr Det prognostiserade utfallet för 2016 ger en negativ avvikelse mot budget om -0,9 mnkr. Följande väsentliga avvikelser noteras. Högre nettokostnader (ingen mer återbetalning AFA, fg år +8,5 mnkr) Lägre intäkter för skatter m.m. Högre statliga utjämningsbidrag -5,6 mnkr -0,7 mnkr +4,8 mnkr Page 3

4 Verksamheternas prognos för helår i jämförelse med budget Nämnd Belopp i mnkr Avvikelse prognos/ budget Kommunfullmäktige 0,0 Kommunstyrelsen 0,4 Kommunstyrelsen VA-vht 0,0 Kommunstyrelsen avfalls-vht 0,5 Kultur- o utvecklingsnämnden 1,4 Miljö- o byggnadsnämnden 2,1 Barn- o ungdomsnämnden -5,8 Socialnämnden -2,7 Revision 0,0 Summa nämnder -4,1 Finansiering inkl skatter och finansnetto 3,2 Totalt: -0,9 Socialnämnden (-2,7 mnkr) Gemensam verksamhet (vari ingår ledningsadministration) avviker -4,6 mnkr. Orsak; initialt budgeterad obalans samt ökade utrednings- och uppföljningskrav ökat bemanningsbehov. Barn och unga (familjehem, institutionsvård mm) avviker +2,4 mnkr Verksamheten avseende äldre och vuxna avviker -0,5 mnkr. Barn- o ungdomsnämnden (-5,8 mnkr) Barn- och ungdomsnämnden prognostiserar ett underskott om -5,8 mnkr för 2016 (f å utfall -8,1). Underskottet är till största delen hänförbart till fler barn inom förskola och fritidshem större personalbehov samt inhyrning av paviljonger Uttag ur resultatfonden planeras med 1 mnkr för inköp av arbetskläder till förskolan. Kultur- o utvecklingsnämnden (1,4 mnkr) Avvikelsen är huvudsakligen hänförbart till minskade volymer inom gymnasieskolan (+3 mnkr) samt av volymökning inom daglig verksamhet (-1,5 mnkr). Jämfört med tidigare prognos i budgetuppföljning 1 per har nämndernas prognostiserade underskott minskat, från -6,7 mnkr till -4,1 mnkr. Det är främst socialnämnden som uppvisar bättre prognos +3,8 mnkr och barn- och ungdomsnämnden en försämrad prognos om -1,8 mnkr. Jämfört med prognosen i delårsrapporten 2015 blev utfallet 13,2 mnkr bättre. Page 4

5 Nyckeltalsanalys, nettoinvesteringar belopp i mnkr 127,4 127,4 98,5 51,4 28,9 Utfall 8 mån och budget ,0 Prognos helår i förhållande till budget 2016 Investeringar under delårsperioden uppgår till 28,9 mnkr. För helåret prognostiseras investeringar om 76,0 mnkr vilket är en genomförandegrad om ca 60 % i förhållande till den av kommunfullmäktige antagna investeringsbudgeten. Det konstateras att investeringstakten under tredje tertialet ska uppgå till 47 mnkr för att uppnå prognosen. De största enskilda projekten är hänförbara till VA (8 mnkr utfall, prognos 18,5 mnkr). Exploateringsverksamheten har genererat en intäkt om 1,9 mnkr. Om ovanstående investeringsprognos håller är det sannolikt att kommunens finansiella målsättning om egenfinansiering av investeringar kommer att uppnås. Det konstateras att den investeringsbudget som fullmäktige antagit ej kommer att uppnås. Page 5

6 Nyckeltalsanalys, soliditet 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Soliditet Snitt Hallands län inkl pensioner Soliditeten, det egna kapitalet exkl pensioner intjänade före 1998 i förhållande till totalt kapital, har vid jämförelse med senaste årsbokslutet ökat något, från 69,8 % till 70,1 %. Det konstateras att kommunens soliditet är högre än snittet i Hallands län som vid årsskiftet låg på 60 %. Då kommunen använder sig av den s.k. blandmodellen för redovisningen av pensionsförpliktelser redovisas den största delen utanför balansräkningen som en ansvarsförbindelse. Om den delen som redovisas som en ansvarsförbindelse beaktas i soliditetsberäkningen är soliditeten nästan 26 % per augusti. Page 6

7 Räkenskaper och ekonomi Verksamhetens nettokostnader vid delår i förhållande till utfall. 70% 65% 60% 55% 50% 45% 40% 65,5% 65,0% Andel per 31/8 Utfallet av nettokostnader 2015 uppgår till 65,5 % vilket indikerar att prognosen 65 % för 2016 är rimlig i jämförelse med Flera osäkerhetsfaktorer finns 1% avvikelse medför en förändring om ca +/- 12 mnkr Inga jämförelsestörande poster 2016 Page 7

8 Räkenskaper och ekonomi Skatteintäkter och generella statsbidrag i förhållande till utfall. 70% 65% Andel per 31/8 66,3% 66,6% 60% 55% 50% 45% 40% Andel per 31/8 Prognos för skatteintäkter och generella statsbidrag uppgår till 66,6% vilket indikerar att prognosen för 2016 är rimlig. Page 8

9 Prognossäkerhet mnkr Budgetavvikelser Prognos delår Utfall Större osäkerhetsfaktorer bedöms vara merkostnader inom integrationsverksamheten samt genomförandegraden på investeringar. Tidigare års avvikelser av utfall jämfört med prognos tyder på en försiktighet i prognoserna (undantaget 2012) vilket indikerar att resultatet kan bli bättre även Page 9

10 Mellanhavande Migrationsverket ,1 dec 29,1 aug Fordran Migrationsverket I december hade kommunen utestående fordringar på Migrationsverket avseende ensamkommande flyktingbarn om 15,1 mnkr. Per augusti uppgår fordran till 29,1 mnkr. I fordran per ingår 7,4 mnkr från 2015 som ännu ej utbetalats. Samtliga fordringar på Migrationsverket har tagits upp till 100 % då kommunen bedömer att allt kommer att erhållas. Delar av stöden har återsökts för första halvåret, medan vissa stöd är beräknade Page 10

11 Strategiska frågor, befolkningsutveckling Befolkningsutveckling Den positiva befolkningsutveckling fortsätter Målet är invånare Jämfört med 2015 (24 195) har befolkningen ökat med 183 personer (30/6 2016). Ökningen motsvarar ca 0,8 %. Ökningen för hela perioden är 1033 personer eller 4,4 %. Den snabba och kraftiga ökningen medför behov av utökad verksamhet. Page 11

12 Strategiska frågor, nettokostnads- och skatteutveckling 7,0% 6,0% 5,0% 4,0% 3,0% 2,0% 1,0% 0,0% Förändring nettokostnad respektive skatteintäkter 3,7% 1,1% 2,9% 1,6% 2,7% 1,2% 4,2% 2,1% 5,8% 5,3% 6,5% 6,0% Ökningstakten för skatteintäkter bör över tid vara högre än nettokostnadsökningen. Ökningstakten 2016 tyder på att skatteintäkterna ökar mer än kostnaderna. Under hela perioden kan konstateras att verksamhetens nettokostnader har ökat mer än skatteintäkterna, 26,1% mot 20,8 %, trots AFA-pengar Nettokostnad Skatteintäkter Page 12

13 Strategiska frågor, Andelen nettokostnader av skatteintäkter över en femårsperiod 100,0% 99,0% 98,0% 97,0% 96,0% 95,0% 94,0% Andel nettokostnader av skatteintäkter Genomsnitt Ett nyckeltal som ofta används är andelen nettokostnader i % av skatteintäkter och bidrag över t ex en femårsperiod. Tumregel högst 98%. Utfall enligt prognos 98,7% Genomsnitt 97,5%. Kravet påverkas bl a av finansnetto och investeringsbehov. Page 13

14 God redovisningssed Det har ej förekommit några förändringar i redovisningsprinciper under 2016 Avvikelser från rekommendationer från Rådet för Kommunal Redovisning (RKR) som anges under redovisningsprinciper: Exploateringsredovisning - Våren 2012 gav RKR ut en idéskrift om exploateringsredovisning, vilket inte är en rekommendation men utgör ändå en sammanfattning av vad som skall betraktas som god redovisningssed på området. Periodisering av intäkter för investeringsbidrag sker ej utan förs mot investeringsutgiften (medför istället lägre avskrivningar) Dokumenterad avstämning av samtliga balansposter saknas i dagsläget. För att stärka den interna kontrollen rekommenderar vi att man bör överväga att upprätta dokumenterade avstämning även i samband med delårsrapporten. Koncernredovisning har ej upprättats i delårsrapporten Page 14

15 Måluppföljning, balanskravet I delårsrapportens förvaltningsberättelse finns en redogörelse över det förväntade balanskravsresultatet för räkenskapsåret 2016 på 12,4 mnkr. Justeringar för reavinster på 3,4 mnkr och förändring av resultatutjämningsreserv 3,8 har därvid bedömts erforderliga. Kommunallagens krav på en ekonomi i balans förväntas därmed bli uppfyllt vid räkenskapsårets utgång. 11,1 9,9 12,4 Balanskravsresultat 2014 Balanskravsresultat 2015 Prognos 2016 Page 15

16 God ekonomisk hushållning Måluppföljning, finansiella mål, delår Inte uppfyllt; 0% Helt uppfyllt; 100% Kommunfullmäktige har i 2016 års budget fastställt två finansiella mål Resultatet ska uppgå till minst 0,9 % av skatteintäkter, statsbidrag och utjämning Utfall delår 4 %. Nettoinvesteringarna i de skattefinansierade verksamheterna ska finansieras med egna medel Utfall delår 100%. Utfall delår 28,9 mnkr, budget 127,4 mnkr. Prognos 76,0 mnkr. Som framgår av kommunens delårsrapport är de finansiella målen uppfyllda per augusti. Page 16

17 God ekonomisk hushållning Måluppföljning, finansiella mål, prognos helår Bedöms helt uppfyllt; 100% Resultatet ska uppgå till minst 0,9 % av skatteintäkter, statsbidrag och utjämning Prognos helår 1,6 % Nettoinvesteringarna i de skattefinansierade verksamheterna ska finansieras med egna medel Prognos helår 100% Budgeterade nettoinvesteringar i de skattefinansierade verksamheterna uppgår till 127,4 mnkr. Prognosen visar 76 mnkr. Avvikelse 51,4 mnkr. Enligt prognosen kommer båda de finansiella målen att uppnås. Page 17

18 God ekonomisk hushållning Måluppfyllelse av resultatmål, prognos Vision och inriktningsmål är fastställda av KF 2015 och gäller för åren Gemensamma inriktningsmål och nämndspecifika inriktningsmål har slagits ihop fr o m 2016 Inriktningsmålen är nu uppdelade i 4 målområden med 15 underliggande mål Nämndernas mätningar sammanvägs och en övergripande bedömning görs för varje resultatmål. Sammanfattad prognos för måluppfyllelse på helår: Utvärdering ej genomförts; 33% Bedöms helt uppfyllt; 20% Bedöms inte uppfyllt; 7% Bedöms delvis uppfyllt; 40% Page 18

19 Sammanfattande bedömning av God ekonomisk hushållning De av fullmäktige uppsatta målen uppfylls inte fullt ut. Av indikatorerna kopplade till resultatmålen bedöms 20% (3 av 15) vara uppfyllda samt 40% delvis uppfyllda. Indikatorerna för de finansiella målen bedöms uppfyllas enligt prognosen. Någon sammanfattande bedömning av om bedömd måluppfyllelse är i överensstämmelse med god ekonomisk hushållning görs ej i förvaltningsberättelsen. Med beaktande av den bedömda måluppfyllelsen, såväl av finansiella som verksamhetsmässiga mål, bedömer vi att resultatet i delårsrapporten inte fullt ut är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Page 19

20 Sammanfattning Utfall och prognos för 2016 Det prognostiserade resultatet för 2016 uppgår till 19,6 mnkr vilket är 0,9 mnkr lägre än budget. Jämförelsestörande poster under 2016 beräknas uppgå till 3,4 mnkr och avser realisationsvinster vid försäljning av anläggningstillgångar. Resultatet för 2015 uppgick till 13,1 mnkr, vari det ingick jämförelsestörande poster om netto +2,4 mnkr (AFA-återbetalning 8,5 mnkr, ökade kostnader för pensionsavgångar -6,1 mnkr). Kommunfullmäktiges bägge finansiella mål för räkenskapsåret förväntas uppnås. Uppföljningen av verksamhetsmålen indikerar att 3 av 15 resultatmål kommer att uppnås vid årets slut (5 st delvis uppnås) En samlad bedömning av god ekonomisk hushållning görs ej i förvaltningsberättelsen. En sådan bedömning bör göras. Skatteintäkterna (inkl statligt utjämningsbidrag) förväntas öka med ca 6,5 % vid jämförelse mellan utfall 2015 och prognos Verksamhetens nettokostnader förväntas, öka med ca 6 % inkl de jämförelsestörande posterna. Sammanfattande bedömning Revisorernas samlade bedömning är att resultaten i delårsrapporten avseende de finansiella målen är förenliga med de mål fullmäktige beslutat om. Däremot tyder prognosen på att verksamhetsmålen inte kommer att uppnås fullt ut. Investeringar Det konstateras att den budget som fullmäktige antagits ej kommer att uppnås. Trots att investeringsbudgeten ej uppnås förväntas det finansiella målet om självfinansiering att uppnås. Nämndernas avvikelser, prognos mot budget Nämndernas totala prognostiserade budgetavvikelser uppgår till -4,1 mnkr (f å -18,7 mnkr). Det är barn- och ungdomsnämnden (-5,8 mnkr) och socialnämnden (-2,7 mnkr) som uppvisar negativa budgetavvikelser. Underskottet inom nämnderna har minskat, från -6,7 mnkr till -4,1 mnkr. Det är främst socialnämnden som uppvisar bättre prognos +3,8 mnkr och barnoch ungdomsnämnden en försämrad prognos om -1,8 mnkr. Balanskrav och god ekonomisk hushållning Prognosen för helåret indikerar att det så kallade balanskravsresultatet kommer att uppnås. Page 20

21 The better the question. The better the answer. The better the world works.