Klara, färdiga, gå! Idrott och skatter Innehåll E-tjänster Idrottsföreningen Bokföringsskyldighet Arbetsgivare Anställda Idrottsutövare m.fl. Utländska idrottsutövare Kontrolluppgifter Personalliggare i byggbranschen Övrigt Information på skatteverket.se 1
Information på skatteverket.se Självservice på skatteverket.se Använd Skatteverkets e-tjänster Gör det snabbare och enklare för dig att redovisa dina skatter och avgifter Logga in med BankID och Nordea Mobilt BankID Telia 2
Ombud och behörigheter Deklarationsombud får lämna och läsa moms- och arbetsgivardeklarationer göra rättelser och kompletteringar begära anstånd med momsoch arbetsgivardeklarationer läsa skattekontot Blankett Ansökan e-tjänster Deklarationsombud, SKV 4809 Idrottsföreningen Juridisk person Kan äga tillgångar Kan vara part i avtal/domstol Kan försättas i konkurs 3
Idrottsföreningen och sektionerna Föreningen har ett årsmöte har en styrelse utgör en avtalspart ansvarar för samtliga skulder Sektionerna är en del av föreningen Ansvar Föreningen ansvarar själv för sina åtaganden i egenskap av juridisk person Styrelse liksom medlemmar har inget personligt ansvar om de fullgjort sina skyldigheter som företrädare Den som agerar uppsåtligt eller grovt oaktsamt eller inte fullgjort sina skyldigheter som företrädare, kan bli personligt ansvarig Bokföringsskyldighet 4
Bokföring Alla affärshändelser ska bokföras enligt bokföringslagen Bokföringen ska ge nödvändig ekonomisk information till medlemmar banker Skatteverket och andra myndigheter Bokföringsnämnden ger vägledning i bokföringsfrågor Ordning i bokföringen Verifikationer/kvitto Grundbokföring kronologisk ordning Huvudbokföring systematisk ordning Årsbokslut Arkivering i 7 år Lagkassa Lagkassor tillhör föreningen och ska finnas med i föreningens bokföring Även om pengarna förvaras särskilt, t.ex. på kansliet eller hos förälder, tillhör pengarna alltid föreningen och inte det enskilda laget 5
Lagkassa Föreningen måste ges full insyn i respektive lags ekonomi Obligatorisk redovisning av lagkassan skapar trygghet för medlemmarna föräldrarna lagkassören lagens ledare samt föreningen Arbetsgivare Arbetsgivarregistrering Registrering som arbetsgivare görs på blankett Företagsregistrering (SKV 4620) Registrering görs i samband med att ersättning för arbete betalas ut för första gången Föreningar som bara betalar ut idrottsersättningar under ett halvt prisbasbelopp behöver inte registrera sig som arbetsgivare 6
Arbetsgivarregistering X IF Idrott 837600-0000 Ideell förening Idrottsvägen 123, 123 45 Sportsviken 0123-45 67 89 20xx-xx-xx 12 1 120 000 Föreningen som arbetsgivare Arbetsgivardeklaration lämnas normalt varje månad - även om det inte finns något att redovisa Arbetsgivaravgifter och avdragen skatt ska redovisas och betalas senast den 12 i månaden efter utbetalning Obs! Möjlighet till s.k. säsongsregistrering finns E-tjänsten Moms- och arbetsgivardeklarationer 7
Arbetsgivaravgifter och skatteavdrag Arbetsgivaravgifter betalas och skatteavdrag ska göras om utbetald ersättning/ förmån uppgår till minst 1 000 kronor per år/mottagare Undantag: Ersättningar till idrottsutövare om ersättningen understiger ett halvt prisbasbelopp (22 400 kronor år 2017) Om föreningen ska göra skatteavdrag Sidoinkomst Avdrag med 30 procent Huvudarbetsgivare Tabellskatteavdrag Skattetabell 29-40 (SKV 403) För beräkning av skatteavdrag Avregistrering, arbetsgivare Tänk på att avregistrera föreningen som arbetsgivare när det inte finns något att redovisa Avregistrering görs på blankett Ansökan/Anmälan Avregistrering av uppgifter (SKV 4639) 8
Anställda - idrottsutövare m.fl. Vem är idrottsutövare? Aktiv deltagare i den idrottsliga verksamheten Tränare Instruktör Lagledare Domare/linjemän Materialförvaltare Tävlingsfunktionär Idrottsutövare är de personer som behövs för att genomföra träning eller tävling Övriga anställda Kanslipersonal Vaktmästare Ordningsvakter Kökspersonal Sjukvårdspersonal Kursledare Föredragshållare Försäljningspersonal Styrelseledamöter 9
Ersättningar Kontant lön och liknande ersättningar Reseersättning Traktamente vid tjänsteresa Idrottsredskap m.m. Tävlingsvinster Förmån av fri bil, kläder m.m. Schablonmässiga kostnadsersättningar Stipendier Skatteverkets meddelande - SKV M 2016:2 Reseersättning Ersättning för resa från hemmet till tjänstestället är en skattepliktig ersättning (lön) Ersättning för resa i tjänsten är skattefri förutsatt att ersättningen inte överstiger fastställt schablonbelopp eller faktisk kostnad Ersättning med egen bil 18:50 kronor/mil Vad är tjänstestället? En idrottsutövare (inte domare/linjemän) har sitt tjänsteställe på hemmaplan/-arenan Domare/linjemän har sitt tjänsteställe på den plats där han/hon dömer detta gäller dock inte domare anställda av riks- eller distriktsförbund Skatteverkets ställningstagande 2008-04-24, dnr 131 349547-08/111 10
Resor och reseersättningar Resor till och från arbetet = lön Tjänsteresa Bostaden Hemmaplan (tjänsteställe) Bortaplan Tjänsteresa Undantag inställelseresor Reseersättning mellan bostaden och tjänstestället är skattefri under förutsättning att annat arvode eller förmån inte betalts ut och att reseersättningen inte överstiger fastställd schablon eller faktisk kostnad Föreningen behöver inte lämna kontrolluppgift om den endast betalat ut ersättning enligt ovan Traktamente Föreningen kan betala ut skattefritt traktamente om tjänsteresan varit förenat med övernattning skett 5 mil från bostaden eller tjänstestället (hemmaplan) kryssmarkering i kontrolluppgiften 11
Traktamente, belopp Hel dag 220 kronor Halv dag 110 kronor Logi faktisk kostnad eller 110 kronor nattschablon Idrottsredskap och dylikt Idrottsredskap som idrottsutövare får eller får låna från t.ex. föreningen för att användas i den idrottsliga verksamheten beskattas normalt inte Begränsat privat nyttjande Tävlingsvinster Tävlingsvinster i kontanter (el. liknande) är skattepliktiga Tävlingsvinster i form av bruksföremål är inte skattepliktiga om värdet uppgår till högst 1 300 kronor per tävling Medaljer, plaketter, pokaler och liknande minnesföremål är skattefria 12
Förmåner Förmåner är skattepliktiga oavsett om den erhållits av föreningen, tävlingsarrangör eller sponsor Värderas till marknadsvärdet T.ex. säsongskort för familjemedlemmar Schablonregler bil bostad kost Stipendier Stipendier som utbetalas från föreningen till idrottsutövaren är i normalfallet skattepliktiga Resor, styrelseledamöter Styrelseledamöter har i normalfallet sitt tjänsteställe i hemmet Ersättning till styrelseledamöter för bilresor mellan bostad och sammanträdeslokal är tjänsteresa (skattefri om ersättningen inte överstiger 18.50 kronor/mil) 13
Utländska idrottsutövare Utländska idrottsutövare Arbetsgivaravgifter ska normalt betalas för arbete i Sverige Regeln om halvt prisbasbelopp får tillämpas Skatt SINK/A-SINK, eller Vanlig beskattning, enligt Inkomstskattelagen Läs mer i broschyrerna SKV 442 och SKV 520 SINK Vistas i Sverige mindre än 6 månader Skatten är 20 procent på ersättningen och eventuella förmåner Behöver inte deklareras i Sverige Inga avdrag får göras Ansökan Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SKV 4350), Läs mer i broschyren SKV 442 14
A-SINK Artister och idrottsmän beskattas enligt reglerna för A-SINK om ersättningen avser publikframträdande i Sverige och vistelsen i Sverige understiger sex månader Föreningen betalar in arbetsgivaravgifter och innehåller skatt (15 procent) Skatteverket tilldelar ett samordningsnummer för redovisningen Vid ansökan om samordningsnummer ska pass eller annan identitetshandling bifogas i kopia Kontrolluppgifter Lämna kontrolluppgifter Direkt i e-tjänsten om det rör sig om mindre mängder Genom att föra över filer från bokförings-, redovisnings- eller löneprogram filöverföring av samtliga kontrolluppgifter Löpande under inkomståret Redovisa också kupongskatt via den nya e-tjänsten för kontrolluppgifter 15
E-tjänsten Lämna kontrolluppgifter Startsida e-tjänsten Registrera kontrolluppgifter Viktigt att välja rätt inkomstår i e-tjänsten Lämna kontrolluppgifter 16
Lägg till kontrolluppgift 17
Utskrift av kontrolluppgift Kontrolluppgiftsunderlag Fem identifikatorer Förutsättningar för en unik kontrolluppgift uppgiftslämnarens organisationsnummer den kontrolluppgiften avser inkomstår typ av kontrolluppgift specifikationsnummer För att ersätta en kontrolluppgift måste alla fem identifikatorer innehålla samma uppgifter som den tidigare kontrolluppgiften 18
Rätta eller ta bort kontrolluppgift Rätta kontrolluppgift ny kontrolluppgift som ersätter den gamla, samma identifikatorer Komplettera kontrolluppgift ny kontrolluppgift på enbart den tillkommande lönen, eget specifikationsnummer Ta bort kontrolluppgift, ruta 205 Ta bort kontrolluppgift Om du angett fel personnummer Ta reda på specifikationsnummer på den felaktiga kontrolluppgiften Ange det felaktiga personnumret Markera i rutan för borttag (fält 205) Ange enbart identifikatorerna Lämna in en ny kontrolluppgift med rätt personnummer Rättelse Rätta i ett lönefält Ta reda på specifikationsnumret på den ursprungliga kontrolluppgiften Ange personnummer Ange det ursprungliga specifikationsnumret Fyll i nya rättade uppgifter 19
Tänk på Kontrolluppgifter ska stämma överens med arbetsgivardeklarationer Lämna in kontrolluppgifterna senast den 31 januari 2017 Eventuell rättelse senast 1 mars 2017 rätta även arbetsgivardeklarationen Bifoga sammandrag (SKV 2304) om kontrolluppgifter lämnas på papper Faktaruta ersättning till idrottsutövare Ersättning Kontrolluppgift Arbetsgivaravgifter Skatteavdrag 100 kronor upp till ett halvt prisbasbelopp JA NEJ NEJ Ett halvt prisbasbelopp och högre JA JA JA Faktaruta ersättning till övrig personal Ersättning Kontrolluppgift Arbetsgivaravgifter Skatteavdrag 100 kronor 999 kronor JA NEJ NEJ 1 000 kronor och högre JA JA JA 20
Exempel, KU10 Exempel, KU10 Icke idrottsutövare Lön/arvode över halvt prisbasbelopp Lön/arvode under halvt prisbasbelopp Idrottsutövare med andra uppdrag i föreningen Lön/arvode och andra ersättningar Icke idrottsutövare Ove har arbetat som kanslist i föreningen mellan juli och december Månadslönen är 20 000 kr Skatteavdrag (fält 001) har gjorts med 4 002 kr varje månad Inkomsten är pensionsgrundande och ska redovisas i fält 011 på kontrolluppgiften Föreningen ska även ange anställningstiden 07 12 21
Icke idrottsutövare Lön/arvode över ett halvt prisbasbelopp Den 1 augusti anställdes Robert som tränare Tränararvode utbetalas med 5 000 kr i månaden Skatteavdrag görs med 30 procent på lönen Inkomsten under året överstiger ett halvt prisbasbelopp och är därmed pensionsgrundande Lön/arvode över ett halvt prisbasbelopp 22
Lön/arvode under ett halvt prisbasbelopp I juni dömer domare Jenny en match för IF Idrott Domararvodet är 1 200 kr inklusive reseersättning Inkomsten under året understiger ett halvt prisbasbelopp och är inte pensionsgrundande Lön/arvode under ett halvt prisbasbelopp Idrottsutövare med andra uppdrag Under ett halvt prisbasbelopp Anna anställs som hjälptränare under första halvåret (januari-juni) och får ett arvode med 1 000 kr i månaden Anna är även styrelseledamot och får utbetalt ett arvode med 1 500 kr i juni Anna har bett föreningen göra skatteavdrag med 30 % Tränarinkomsten understiger ett halvt prisbasbelopp och är inte pensionsgrundande Styrelsearvodet är pensionsgrundande (ej idrottsutövare) 23
Idrottsutövare med andra uppdrag Lön/arvode och andra ersättningar Gustavs månadslön som ordförande är 30 000 kr och skatteavdrag görs med 6 910 kr vid varje utbetalning Han får förutom sin lön även en årlig telefonersättning med 1 200 kr Gustav har varit på tjänsteresa och fått utbetalt körersättning med 18.50 kr/mil samt traktamente enligt schablon. Hotellboendet betalade föreningen I kontrolluppgiften ska under kostandsersättningar sättas kryss i rutan för bilersättning och traktamente inom riket. Telefonersättningen redovisas i ruta 20 Inkomsten på 360 000 kr är pensionsgrundande (ej idrottsutövare) Föreningen behöver inte ange anställningstiden då Gustav varit anställd under hela året Lön/arvode och andra ersättningar 24
Personalliggare i byggbranschen Ny lagstiftning från 1 januari 2016 Krav på elektronisk personalliggare i byggbranschen Syfte motverka förekomsten av svartjobb främja sundare konkurrens Idrottsföreningen som byggherre Bestämmelserna om personalliggare gäller när: Föreningen anlitar byggföretag för ny, - till och ombyggnation, reparationsarbete eller liknande Kostnaderna för arbete och material överstiger fyra prisbasbelopp (exklusive moms) Som byggherre har föreningen följande skyldigheter: Göra anmälan till Skatteverket (byggstart, adress för byggarbetsplatsen, när arbetet avslutats) Skaffa elektronisk personalliggare Visa personalliggare för Skatteverket vid kontroll OBS! Byggherreansvaret kan överlåtas till en näringsidkare som fått i uppdrag att självständigt ansvara för arbetet 25
E-tjänsten Personalliggare bygg Övrigt Glöm inte att anmäla adressändring Skatteverkets blankett Adress-/Namnändring, Ideella föreningar och stiftelser (SKV 2020) 26
Avregistrering av föreningen Avregistrering ska göras skriftligen på blankett Anmälan, avregistrering, SKV 2021 Protokoll från sista medlemsmöte ska bifogas där beslut har fattats om att föreningen ska upphöra Beslut om att föreningen ska upphöra ska fattas i sådan ordning som föreningens stadgar anger för att vara giltigt Underskrift av behörig firmatecknare Glöm inte begära avregistrering såsom arbetsgivare, momsregistrering och F-skatt Vart vänder jag mig?. UPPSALA Stockholm Södermanland Uppland Västmanland MARIESTAD Dalarna Halland Hälsingland Gästrikland Värmland Västsvenska Västergötland Örebro VÄSTERVIK Blekinge Gotland Jämtland/Härjedalen Skåne Småland Norrbotten Västerbotten Västernorrland Östergötland Bra broschyrer, SKV 324 och SKV 454 27
. Samarbete om skatter Riksidrottsförbundet och Skatteverket har ett samarbete där samtliga distriktsförbund ingår Genom denna samverkan får idrottsföreningar i hela Sverige unik hjälp när det gäller frågor om skatter och avgifter Kontakt Informatör: Thomas Zeffer Tel: 010 577 54 36 Mejl: thomas.zeffer@skatteverket.se Informatör: Josefin Wirehag Tel: 010 577 58 10 Mejl: josefin.wirehag@skatteverket.se Skatteupplysningen: 0771 567 567 Frågor om A-SINK och reklamskatt, begär Storföretagsregionen, Ludvikakontoret Tack för i dag Vi finns på skatteverket.se 28