Översiktlig granskning av delårsrapport per 2011-04-30 KPMG AB 30 maj 2011 Antal sidor: 6
1. Inledning och sammanfattning Vi har utfört en översiktlig granskning av delårsrapporten per 2011-04-30 för. Granskningen har omfattat resultat- och balansräkningar med noter. En översiktlig granskning har en betydligt mindre omfattning jämfört med en revision och bygger mer på intervjuer och analyser än verifieringar på detaljnivå. Vi bedömer att tillämpade redovisningsprinciper i delårsrapporten ger en rimligt rättvisande bild av resultat och ställning. Från delårsrapporten noterar vi: Resultatet för perioden är ett underskott på -51 mkr, en försämring jämfört med motsvarande period 2010 med -57 mkr. För helåret 2011 prognostiseras ett resultat på +25 mkr, vilket motsvarar det budgeterade resultatet. Skatteintäkter och utjämningsbidrag ger i prognosen för 2011 en intäktsökning med 57 mkr i förhållande till budget. Prognosen bygger här på SKLs prognos från maj 2011. Hälso- och sjukvården väntas i prognosen för 2011 ge ett underskott på -40 mkr i förhållande till budget. Om prognosen infrias kommer inget av de fyra fastställda finansiella målen för 2011 som rör resultat, soliditet, likviditet och självfinansiering av investeringar att nås. Prognosen bygger bl a på effekter av i landstingsfullmäktige beslutade sparåtgärder om 200 mkr. Vi ser mycket positivt på att kraftfulla åtgärder beslutats för att få balans i ekonomin. De ekonomiska effekterna av beslutade åtgärder är svåra att bedöma, både vad gäller möjliga nivåer utan oönskad kvalitetspåverkan i verksamheter och vad gäller när i tiden de får genomslag. För perioden januari april är det totala antalet arbetade timmar högre 2011 än 2009 och 2010 trots de åtgärder som tidigare beslutats. Ingen nedåtgående trend kan skönjas, varken i arbetade timmar eller personalkostnader. Vi bedömer prognosen som mycket osäker. Tidigare års underskott och stora investeringar innebär att landstinget planerar att låna upp 300 mkr under 2011 för att klara likviditeten. 2. Granskningens inriktning och omfattning Vår granskning av delårsrapporten har varit översiktlig. En översiktlig granskning består i att göra förfrågningar, i första hand till personer som är ansvariga för finansiella frågor och redovisningsfrågor, att utföra analytisk granskning och att vidta andra översiktliga granskningsåtgärder. En översiktlig granskning har en annan inriktning och mindre omfattning än en revision. Vi har verifierat större balans- och resultatpåverkande poster men de granskningsåtgärder som vidtas vid en översiktlig granskning gör det inte möjligt att sammantaget skaffa en sådan säkerhet kring alla viktiga omständigheter som skulle kunna ha blivit identifierade om en revision utförts. Den utta- 1 (6)
lade slutsatsen grundad på en översiktlig granskning har inte samma säkerhet som en uttalad slutsats grundad på en revision. 3. Kommentarer till delårsbokslutet per 2011-04-30 3.1 Resultaträkning i sammandrag Belopp i mkr Jan-april 2011 Jan-april 2010 Jan-dec 2010 Verksamhetens intäkter 364 350 982 Verksamhetens kostnader -2 591-2 498-7 454 Netto före av- och nedskr -2 227-2 148-6 472 Av- och nedskrivningar -73-67 -215 Verksamhetens nettokostnader -2 300-2 215-6 687 Skatteintäkter och statsbidrag 2 269 2 226 6 616 Finansnetto -20-5 -23 Årets resultat -51 6-94 3.2 Skatteintäkter och statsbidrag Skatteintäkter och utjämningsbidrag utgår från SKLs prognos i maj 2011. Vi har stämt av redovisade belopp mot SKLs prognoser. 3.3 Personalkostnader Personalkostnaderna periodiseras månadsvis så att löner m m hänförs till den månad de intjänats. För de avtal som löpte ut 1 april har reservering gjorts avseende beräknad retroaktiv löneskuld. Bokförda personalskulder i övrigt överensstämmer enligt vår granskning i stort med underlag från lönesystem. 3.4 Pensionskostnader Ökning av pensionsskuld har bokförts utifrån KPAs prognos per 2011-12-31 omräknad till 2011-04-30. I förra årets delårsbokslut per 30 april togs som skuld upp av KPA framräknad skuld per det datumet. Den nya principen ger ett lägre kostnadsutfall i delårsbokslutet men en jämnare kostnad under året för pensionsskuldens utveckling. 2 (6)
3.5 Övriga periodiseringar Övriga större resultatpåverkande poster periodiseras månadsvis. Enligt uppgift har ambitionsnivån varit hög i detta periodbokslut vad gäller periodiseringar vilket kan ge utslag i resultatjämförelser med tidigare år. 3.6 Slutsats Vår översiktliga granskning har inte visat några väsentliga felaktigheter i delårsrapportens resultat- och balansräkningar. 4. Budgetjämförelse jan-april 2011 Belopp i mkr Utfall Budget Avvikelse Verksamhetens intäkter 364 Verksamhetens kostnader -2 591 Netto före av- och nedskr -2 227 Av- och nedskrivningar -73 Verksamhetens nettokostnader -2 300-2 249-51 Skatteintäkter och statsbidrag 2 269 2 230 +39 Finansnetto -20-15 -5 Årets resultat -51-34 -17 I budgeten ovan har periodisering skett utifrån intäkter och kostnaders fördelning över året 2010. Verksamhetsåret 2011 inleds med ett kostnadsläge som ligger över budget och som slår igenom i framför allt högre personalkostnader inom hälso- och sjukvården. Skatteintäkterna ökar som en effekt av SKLs nya prognoser utifrån aktuell bedömning av sysselsättningsutveckling m m. 5. Prognos för 2011 Belopp i mkr Prognos 2011 Budget 2011 Avvikelse Utfall 2010 Rullande 12 mån Netto före av- och nedskr -6 452-6 385-67 -6 472-6 551 Av- och nedskrivningar -220-230 +10-215 -221 Verksamhetens nettokostnader -6 672-6 615-57 -6 687-6 772 Skatteintäkter och statsbidrag 6 761 6 690 +71 6 616 6 659 Finansnetto -64-50 -14-23 -38 Årets resultat 25 25 0-94 -151 3 (6)
Landstingets prognos för hela 2011 motsvarar budget på +25 mkr med en bedömd osäkerhet på +- 20 mkr. Prognosen bygger på att verksamhetens nettokostnader blir lägre än 2010. För januari april 2011 är verksamhetens nettokostnader 85 mkr högre än motsvarande period 2010. Landstingsfullmäktige har beslutat om ett åtgärdsprogram som avses att förbättra ekonomin med omkring 200 mkr. De bokförda personalkostnaderna för första tertialet har de senaste åren utvecklats enligt följande (belopp i mkr): Antal arbetade timmar har haft följande utveckling (2008 har korrigerats med minus 104.000 timmar motsvarande två färre arbetsdagar under perioden): 4 (6)
Av jämförelserna mellan åren kan antas att - En fortsatt utveckling av antal arbetade timmar och personalkostnader utan att trenderna bryts skulle leda till en stor negativ budgetavvikelse 2011 - Utfallet för de första fyra månaderna 2011 innebär att effekterna av beslutade åtgärder inte kommer att få fullt genomslag 2011 Vår slutsats är att prognosen för 2011 är mycket osäker. Hälso- och sjukvården prognostiserar efter steg 1 i åtgärdsplanen ett underskott på -125 mkr som med hjälp av steg 2 ska minskas till -40 mkr. I bilaga till delårsrapporten anges: En betydande effekt beräknas genom att i princip timanställda skall reduceras genom att behoven tillgodoses via övertalig personal. 6. Balanskravet Efter 2010 års underskott uppgår det ackumulerade underskott som landstinget ska återställa enligt reglerna om balanskrav i Kommunallagen (KL) till -898 mkr. Om prognosen för 2011 infrias är underskottet -873 mkr efter detta år. 7. Likviditet Landstingets likviditet har de senaste åren försämrats genom återkommande underskott. Under 2011 kommer likviditeten att ansträngas ytterligare då stora investeringar sker, bl a i nytt vårdblock vid Falu lasarett. För att klara likviditeten planeras upplåning ske med 300 mkr. 5 (6)
8. Mål och måluppfyllelse I delårsrapporten redovisas fyra finansiella mål; Resultatet ska i genomsnitt över en fyraårsperiod ge ett överskott på minst 1-2% av skatteintäkter och statsbidrag m m Soliditeten ska öka med 1-3 procent per år Långsiktigt bestående upplåning ska inte behöva göras Den skattefinansierade verksamhetens nettoinvesteringar ska till 100 procent vara självfinansierad över en fyraårsperiod Inget av de finansiella målen kommer att uppnås i årsbokslutet om prognosen infrias. Falun som ovan KPMG Bo Ädel Auktoriserad revisor Margareta Sandberg Godkänd revisor 6 (6)