Skatteverket Anette Jaldell Deklarera Enskild Näringsverksamhet Förenklat årsbokslut NE-blanketten 1
Enskild firma Ansvarar själv för företagets skulder Ska registreras hos Skatteverket (även hos Bolagsverket i vissa fall, t.ex. namnskydd) Personnumret är företagets organisationsnummer Vinsten/överskottet beskattas hos näringsidkaren Redovisning varje år i inkomstdeklarationen Enskild näringsverksamhet Kontanta uttag Årets vinst Beskattas inte Beskattas SKV 295 sid 46 2
Vad innebär F-skatt? Vem kan få F-skatt? Vad är näringsverksamhet? - självständighet - vinstsyfte - varaktighet A Anställda Skatteformer F Företag/ näringsidkare 2011 SA Handelsbolagsdelägare Skatteformen avgör vem som ska betala skatt och sociala avgifter på ersättning för arbete! Anställd och driver enskild FA näringsverksamhet FA 2011 Uffes städ 3
Dagbok Balanskonton Resultatkonton Tillgångar Skulder Intäkter Kostnader Ver Moms Försäljning ränte Varu övr ränte ej avdr. Text datum nr Kassa Bank Inventariet Lån Eget kapital In Ut intäkt inköp kostn kostn kostn debet kredit debet kredit debet kredit kredit debet kredit debet kredit kredit kredit debet debet debet debet 5 000 1 000 105 500 80 000 55 000 40 000 24 500 76 850 9 700 3 100 12 400 8 800 4 850 25000 5000 20000 försäljning 3/9 13 försäljning 5/9 14 37 500 7 500 30 000 eget uttag 10/9 15 20 000 20 000 prel.skatt 10/9 16 9 500 9 500 represent. 20/9 17 1250 90 360 800 Överför. 21/9 18 5 000 5 000 Egen bil 21/9 19 3 700 3 700 3 700 3 700 ver 20 8 050 186 525 32 240 16 690 5 000 101 000 85 610 7 985 43 900 175 600 28 200 till 107 ränteintäkt 31/12 108 500 500 räntekostn. 31/12 109 890 890 201 000 890 15 000 14 000 269 500 55 000 40 000 244 225 112 790 17 775 59 500 238 000 500 37 000 25 600 800 Årsbokslut består av: Balansräkning Tillgångar, skulder och eget kapital Resultaträkning Intäkter och kostnader Enskild näringsidkare med en årsomsättning på högst 3 miljoner får upprätta ett förenklat årsbokslut Balans- och resultaträkning Balansräkning Resultaträkning Tillgångar Skulder Eget kapital Kostnader Intäkter Rullas vidare år efter år Skillnaden mellan Intäkter och kostnader = Årets resultat 4
Eget kapital Skillnaden mellan tillgångar och skulder egna insättningar ökar eget kapital egna uttag minskar eget kapital uttag (UB) Eget kapital (IB) insättningar (årets vinst) Beskattas inte Insättningar och uttag enskild näringsverksamhet Eget kapital 2011 Uttag 6 000 Maskin 30 000 Kontantins. 22 000 Momsskuld 1 600 UB 53 250 Årets vinst 5 650 59 250 59 250 Företagets resultat 2011 Kostnader 5 550 Intäkter 11 200 Årets vinst 5 650 11 200 11 200 Beskattas Beskattas inte Insättningar och uttag enskild näringsverksamhet Eget kapital 2012 Uttag 147 250 IB 53 250 Bil och lokal 2 185 Momsskuld 31 585 UB 58 620 Årets vinst 118 850 205 870 205 870 Kostnader 230 350 Intäkter 349 200 Årets vinst 118 850 Beskattas Företagets resultat 2012 349 200 349 200 5
Dagbok Balanskonton Resultatkonton Tillgångar Skulder Intäkter Kostnader Ver Moms Försäljning ränte Varu övr ränte ej avdr. Text datum nr Kassa Bank Inventariet Lån Eget kapital In Ut intäkt inköp kostn kostn kostn debet kredit debet kredit debet kredit kredit debet kredit debet kredit kredit kredit debet debet debet debet 5 000 1 000 105 500 80 000 55 000 40 000 24 500 76 850 9 700 3 100 12 400 8 800 4 850 25000 5000 20000 försäljning 3/9 13 försäljning 5/9 14 37 500 7 500 30 000 eget uttag 10/9 15 20 000 20 000 prel.skatt 10/9 16 9 500 9 500 represent. 20/9 17 1250 90 360 800 Överför. 21/9 18 5 000 5 000 Egen bil 21/9 19 3 700 3 700 3 700 3 700 ver 20 8 050 186 525 32 240 16 690 5 000 101 000 85 610 7 985 43 900 175 600 28 200 till 107 ränteintäkt 31/12 108 500 500 räntekostn. 31/12 109 890 890 201 000 890 15 000 14 000 269 500 55 000 40 000 244 225 112 790 17 775 59 500 238 000 500 37 000 25 600 800 Bokslutshändelser vid årets slut Av ett bokslutsunderlag ska bl.a. framgå hur avskrivningar beräknas hur varulagret värderats (poster och värde) ange vilka kundfordringar, leverantörsskulder, övriga fordringar och skulder som finns samt ange belopp Sparas i 7 år! SKV 282 sid 27 Förenklat årsbokslut Balansräkning Resultaträkning SKV 2150 6
Förenklat årsbokslut Balansräkning tillgångar/skulder Ulf 2010 110 11-01-14 Kassa 1 000 Bank 68 500 69 500 Förenklat årsbokslut Balansräkning tillgångar/skulder 69 500 7
111 Ulf 2010 11-01-14 27 NMV Nystad 12 000 3 000 15 000 12 000 3 000 15 000 Förenklat årsbokslut Balansräkning tillgångar/skulder 15 000 69 500 Ulf 2010 112 11-01-14 Golvpolish 100 st 120 12 000 Fönsterputs 30 st 75 2 250 Rengöringsmedel 30 liter 75 2 250 Skurduk k 50 st 70 3 500 20 000 600 19 400 8
Förenklat årsbokslut Balansräkning tillgångar/skulder 19 400 15 000 69 500 Inventarier Direktavdrag mindre värde, ½ prisbasbelopp exkl. moms korttidsinventarier, högst 3 års ekonomisk livslängd Värdeminskningsavdrag utgiften fördelas över flera år 113 Ulf 2010 11-01-14 55 000 74 55 000 8 250 46 750 9
Förenklat årsbokslut Balansräkning tillgångar/skulder 46 750 19 400 15 000 69 500 150 650 Förenklat årsbokslut Balansräkning tillgångar/skulder 46 750 19 400 15 000 40 000 69 500 150 650 115 Ulf 2010 14/2-11 1637 Städa rent AB 3 000 750 3 750 14/1-11 3 000 750 3 750 10
Förenklat årsbokslut Balansräkning tillgångar/skulder 46 750 19 400 15 000 40 000 3 750 69 500 150 650 Förenklat årsbokslut Balansräkning tillgångar/skulder 106 900 46 750 19 400 15 000 69 500 150 650 40 000 3 750 150 650 Förenklat årsbokslut Ulf Klinér 800227-1234 Balansräkning 10-07-01 10-12-31 Städfirma 106 900 46 750 19 400 15 000 40 000 3 750 69 500 150 650 150 650 Resultaträkning 11
Förenklat årsbokslut Resultaträkning 116 11-02-14 Ulf 2010 238 000 12 000 250 000 Förenklat årsbokslut Resultaträkning 250 000 12
Förenklat årsbokslut Resultaträkning 250 000 500 118 11-02-14 Ulf 2010 37 000 26 400 3 000 19 400 20 600 26 400 Förenklat årsbokslut Resultaträkning 250 000 500 20 600 26 400 13
Förenklat årsbokslut Resultaträkning 250 000 500 20 600 26 400 890 113 11-02-14 Ulf 2010 55 000 74 55 000 8 250 46 750 Förenklat årsbokslut Resultaträkning 250 000 8 250 500 194 360 20 600 26 400 890 14
Förenklat årsbokslut NE-blanketten 106 900 46 750 19 400 15 000 69 500 40 000 3 750 150 650 150 650 250 000 8 250 500 194 360 20 600 26 400 890 På vilket belopp räknas skatten? intäkter kostnader enligt bokföringen +/ skattemässiga justeringar = skattemässigt resultat NE sid 2 194 360 15
NE sid 2 194 360 800 195 160 195 160 195 160 NE sid 2 Inkomstuppdelning mellan makar Ruta 48 på NE-blanketten. Mellan makar kan man fördela vinsten enligt vissa regler. SKV 295 sidan 46 16
Skattedispositioner Räntefördelning Periodiseringsfond Expansionsfond Periodiseringsfond och Expansionsfond Möjlighet att skjuta upp obeskattade vinster i företaget för framtida behov Syfte: Få en jämnare beskattning mellan åren Samma möjligheter att expandera som AB NE sid 2 Periodiseringsfond 195 160 20 000 175 160 R34 periodiseringsfond - Överskott i R33 innebär möjlighet till avsättning - Maximal möjlig avsättning = 58 548 kr ( R33 x 30 % ) - Ulf väljer att sätta av 20 000 kr 17
NE sid 2 175 160 15 000 Egna pensionskostnader Beloppsbegränsningar bland annat Pensionsavdrag får göras med max 12 000 kr + 35 % av inkomst av näringsverksamhet, max 10 prisbasbelopp, 424 000 kr Särskild löneskatt 24,26 % på avdragen premie SKV 295 sid 14 NE sid 2 175 160 15 000 23 000 5 580 131 580 18
Schablonavdrag och egenavgifter Egenavgifter tom 30/6 Egenavgifter from 1/7 Födda 1937 0 % 0 % Schablonavdrag 0 % Födda 1938 1944 10,21 % 10,21 % Schablonavdrag 10 % Födda 1945 1983 29,71 % 28,97% Schablonavdrag 25 % Födda 1984 15,07 % 14,88 % Schablonavdrag 14 % Passiv näringsverksamhet (alla) 24,26 % 24,26 % Schablonavdrag 20 % NE sid 2 131 580 32 895 1 200 131 580 x 25 % Enligt kontrolluppgift 99 885 Inkomstdeklaration s.2 INK1 sid 2 99 885 X 23 000 62 500 15 000 18 525 19
Egenavgifter, nedsättning Nedsättning av egenavgift med 5 % om; du redovisar överskott av aktiv näringsverksamhet ditt avgiftsunderlag är minst 40 000 kr du är född 1945-1983 Nedsättningen får inte överstiga 10 000 kr Skatteuträkning (exklusive moms) Beräknade intäkter Beräknade kostnader Beräknad vinst Avdrag beräknade egenavgifter 25% Överskott 500 000-300 000 = 200 000-50 000 = 150 000 Inkomstskatt*(26 617) Egenavgifter*(43 455) Nedsättning av egenavgifter med 5% 7 500 kr Fördelas feb 11 jan 12 Kvar att leva på 200 000 62 572 = (ca 31,6% skatt) 70 072 62 572 5 214 kr/mån 137 428 *)Skattesats 31%. Personen född 1946-1984 Tack för att ni lyssnat! 20