Dags att deklarera. Näringsverksamhet

Transkript

1 2006 Dags att deklarera Näringsverksamhet utan årsbokslut Innehåll Så här använder du broschyren, sidan 2 Blankett och A, sidan 4 Blankett N6, sidan 18 Inkomstdeklaration 1, sidan 24 Exempelsamling, sidan 26 Deklarera på Internet, se sista sidan Besök vår webbplats 1

2 Så här använder du broschyren Denna broschyr vänder sig till dig som ska deklarera enskild och inte har upprättat årsbokslut, dvs. du har en årsomsättning som normalt inte överstiger 20 prisbasbelopp (2005: kr). Broschyren ger inte fullständig information om vilka bestämmelser som gäller. Ytterligare information finns i broschyren Inkomst av, Blanketten används av dig som ska redovisa inkomst av och som inte har gjort årsbokslut. Inkomst av kan vara inkomster från jordbruk, hyresfastighet eller från en rörelse som du bedriver. På blanketten ska du redovisa samtliga intäkter i verksamheten som ska tas upp och kostnader som ska dras av. När du fått fram resultatet från verksamheten ska detta justeras med skattemässiga avdrag, avsättningar, varefter du får fram det resultat som du ska betala skatt på. Detta resultat ska du ta upp på sidan 2 på Inkomstdeklaration 1 (INK1). Har du mer än en verksamhet? Den som har mer än en verksamhet, t.ex. ett jordbruk och en hyresfastighet, vill ibland redovisa dessa verksamheter var för sig, se exempel på sidan 4. Skattemässigt ingår båda verksamheterna i samma, varför det är det totala överskottet eller det totala underskottet som ska tas upp på blankett INK1. På blankett A kan du redovisa resultatet av t.ex. en hyresfastighet före skattemässiga avdrag. Resultatet för du sedan in på blankett, och där gör du de skattemässiga justeringarna. Detta innebär att du endast ska lämna en blankett men kan ha flera A. Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. N6 SKV 2160 utgåva Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer A. Beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning och fördelningsbelopp Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets ingång Hälften av medel på skogskonto Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Samråd enligt SFS har skett med Näringslivets Regelämnd. Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott av vid beskattningsårets ingång enligt /N2 Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret % av expansionsfonden vid 2005 års taxering Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Särskild post Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Kapitalunderlag för räntefördelning Beräkning av fördelningsbelopp * Positivt kapitalunderlag x 8,95 % ( positivt fördelningsbelopp) Negativt kapitalunderlag x 4,95 % ( negativt fördelningsbelopp) Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Summa fördelningsbelopp Dags att deklarera Näringsverksamhet, SKV 283 och SKV 285. Fyll i/lämna blanketten på: Positivt fördelningsbelopp Negativt fördelningsbelopp förs till kod 880 på /N2 och till kod 55 på INK1** sidan 2 Utnyttjat positivt fördelningsbelopp förs till kod 822 på /N2 och till kod 52 på INK1** sidan 2 Ev. kvarvarande positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering Överskott (positivt) Underskott (negativt) Räntefördelning och expansionsfond taxeringen 2006 Bilaga till blanketterna och N2 B. Beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond samt förändring av expansionsfond Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets utgång Hälften av medel på skogskonto Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets utgång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott vid beskattningsårets utgång enligt /N2 Den skattskyldiges namn Inkomst av Rättelsedatum (år, mån, dag) Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Verksamhetens art bedrivs aktivt Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Utgifter och förändring av leverantörsskulder Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar enligt specifikation på sidan 2 SKV 2151 utgåva Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret 2005 Kapitalunderlag Beräkning av expansionsfond Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets utgång enligt ovan 39 Utan årsbokslut taxeringen bedrivs passivt Antal egna arbetstimmar Särskild post Övriga lokal och fastighetsutgifter 144 Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Värde av fri bil, fri bostad Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Min andel av resultatet Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make * Kalenderår 2005 Räkenskapsår Verksamhet bedrivs i utlandet Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Expansionsfond Överskott ()/ Underskott () multiplicerat med 138,89% Expansionsfond vid årets ingång Ökning av expansionsfond förs till kod 834 på /N2 och till kod 128 på INK1** sidan 2 Minskning av expansionsfond förs till kod 878 på /N2 och till kod 132 på INK1** sidan 2 Expansionsfond vid årets utgång * ** Rättelsedatum (år, mån, dag) Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Återföring från periodiseringsfond Överskott (positivt) Underskott (negativt) Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderlaget överstiger eller understiger (/) kr och då på hela beloppet. Om räkenskapsåret inte är 12 månader ska fördelningsbeloppet korrigeras i motsvarande grad. Inkomstdeklaration 1 Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Överskott ()/ Underskott () Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Fr.o.m. T.o.m Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Sjukpenning hänförlig till denna Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller Personnr redovisningsansvarig * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Resultat ** *** **** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. Inkomstdeklaration 1 Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. N6 2

3 Skatteregler för enskilda näringsidkare, (SKV 295). På sidorna 2631 finns exempel på hur en konsult, en jordbrukare, en affärsinnehavare och en fastighetsägare fyller i sin blankett. Räntefördelning och expansionsfond, N6 Blankett N6 är en bilaga till. Den använder du för att räkna ut kapitalunderlag för räntefördelning och expansionsfond. Dessa underlag, som är skillnaden mellan tillgångar och skulder beräknade på visst sätt, använder du för att göra skattemässiga avdrag och avsättningar. Om du inte utnyttjar reglerna om räntefördelning eller expansionsfond, och inte heller ska göra negativ räntefördelning, behöver du inte lämna blankett N6. Inkomstdeklaration 1 (INK1) På baksidan av inkomstdeklarationen ska du redovisa din inkomst av. Person/Organisationsnummer 8 Näringsverksamhet Överskott av aktiv Underskott av aktiv Överskott av passiv Underskott av passiv Inkomster för vilka uppdragsgivare betalar socialavgifter Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader Underlag för expansionsfondsskatt Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader 9 Detta gröna fält gäller enbart Enskild verksamhet Handelsbolag 104 Enskild verksamhet Handelsbolag 128 Tax.år Räntefördelning 2006 Positiv räntefördelning Belopp från kod 877 på N6 eller N3A Negativ räntefördelning Belopp från kod 862 på N6 eller N3A Enskild verksamhet Handelsbolag Enskild verksamhet Handelsbolag Bruttoinkomst Kostnader Anställdas Eget Ökning Minskning Hyreshus, bostäder/ Tomt för hyreshus Övriga upplysningar Allmänna avdrag () Underskott av aktiv som du får kvitta mot förvärvsinkomst. Underskott som du redovisar här ska inte redovisas i rutorna 125 eller 129. Nedsättning av egenavgifter Generellt nedsättningsbelopp Regionalt nedsättningsbelopp endast nedsättningsberättigad i stödområde. Moms Moms som du inte ska redovisa i skattedeklarationen Underlag för fastighetsskatt Hyreshus, lokaler Industri eller elproduktionsenhet 0,5 % 0,25 % 140 Utgående Avdragsgill ingående Obs! Om du lämnar Nblanketter eller blankett K10 elektroniskt ska du inte skicka samma bilagor på papper. Vänta ett tag! Har du tittat på specifikationen om du kan deklarera via telefon, sms eller Internet i stället? ,0 % 0,5 % Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. 90 N6 SKV 2160 utgåva Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer A. Beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning och fördelningsbelopp Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets ingång Hälften av medel på skogskonto Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Samråd enligt SFS har skett med Näringslivets Regelämnd. Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott av vid beskattningsårets ingång enligt /N2 Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret % av expansionsfonden vid 2005 års taxering Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Särskild post Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Kapitalunderlag för räntefördelning Beräkning av fördelningsbelopp * Positivt kapitalunderlag x 8,95 % ( positivt fördelningsbelopp) Negativt kapitalunderlag x 4,95 % ( negativt fördelningsbelopp) Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Summa fördelningsbelopp Positivt fördelningsbelopp Dags att deklarera Näringsverksamhet, SKV 283 och SKV 285. Fyll i/lämna blanketten på: Negativt fördelningsbelopp förs till kod 880 på /N2 och till kod 55 på INK1** sidan 2 Utnyttjat positivt fördelningsbelopp förs till kod 822 på /N2 och till kod 52 på INK1** sidan 2 Ev. kvarvarande positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering Överskott (positivt) Underskott (negativt) Räntefördelning och expansionsfond taxeringen 2006 Bilaga till blanketterna och N2 B. Beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond samt förändring av expansionsfond Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets utgång Hälften av medel på skogskonto Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets utgång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott vid beskattningsårets utgång enligt /N2 Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret 2005 Kapitalunderlag Beräkning av expansionsfond Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets utgång enligt ovan 39 Särskild post Expansionsfond multiplicerat med 138,89% Expansionsfond vid årets ingång Ökning av expansionsfond förs till kod 834 på /N2 och till kod 128 på INK1** sidan 2 Minskning av expansionsfond förs till kod 878 på /N2 och till kod 132 på INK1** sidan 2 Expansionsfond vid årets utgång * ** Rättelsedatum (år, mån, dag) Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Överskott (positivt) Underskott (negativt) Tips! På finns och N6 som interaktiva formulär. Det innebär att du får hjälp med summeringar när du fyller i blanketten. Du kan även lämna och N6 som elektronisk bilaga om du deklarerar på Internet. Läs mer på baksidan av denna broschyr Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderlaget överstiger eller understiger (/) kr och då på hela beloppet. Om räkenskapsåret inte är 12 månader ska fördelningsbeloppet korrigeras i motsvarande grad. Inkomstdeklaration 1 N6 3

4 Så här fyller du i blanketterna Blankett och A Inkomst av utan årsbokslut Flera verksamheter I din kan du bedriva flera verksamheter, t.ex. detaljhandel i viss bransch, jordbruk och fastighetsförvaltning. Oavsett hur många verksamheter du bedriver ska du redovisa det sammanlagda resultatet av dessa på en enda blankett, t.ex.. Det kan vara praktiskt att lämna deklarationsuppgifter för varje verksamhet för sig. Om du t.ex. är delägare i ett eller flera enkla bolag med separat bokföring för varje verksamhet, kanske du tycker att det är lättare att lämna en blankett för varje verksamhet. I så fall kan du använda blankett A, såvida verksamheten inte avslutas med årsbokslut. Exempel Sven driver en målerifirma. Han är dessutom delägare i en skogsfastighet. Sven sköter bokföringen själv. Den avslutas inte med årsbokslut. Eftersom Sven arbetar heltid i målerifirman redovisar han den på blankett. Resultatet av verksamheten framgår vid kod 798. Skogsfastigheten har också enkel bokföring. Sven redovisar sin del av skogsfastigheten ( kr) på blankett A. Han redovisar resultatet (överskott) av denna verksamhet vid kod 881 och för över det till blankett vid kod 813. Flera verksamheter För över resultatet till blankett På blankett A räknar du ihop resultatet vid kod 881 om det är överskott, och vid kod 882 om det är underskott. Dessa belopp för du sedan över till kod 813 eller kod 814 på blankett. 4

5 Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Inkomst av Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) 146 Numrering vid fler A 11 Fr.o.m. 12 T.o.m. A Verksamhetens art Antal egna arbetstimmar Personnr redovisningsansvarig * Verksamhet bedrivs 145 i utlandet Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Utgifter och förändring av leverantörsskulder Sven Jansson Skogsbruk * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummer. Varor och material Anställd personal SKV 2162 utgåva A Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Övriga lokal och fastighetsutgifter Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar och avdrag enligt specifikation på sidan Utgående lager samt utgående upplupna 180 Ingående lager samt ingående upplupna 181 Utgående upplupna kostnader och 182 Ingående upplupna kostnader och 183 Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning 783 Resultat av verksamheten 798 Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet 800 Min andel av resultatet 799 Värde av fri bil, fri bostad 802 Resultat av verksamheten Överskott förs in vid kod 813 på blankett eller N2 881 Underskott förs in vid kod 814 på blankett eller N Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Utgifter och förändring av leverantörsskulder Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader ** Ränteinkomster och ränteutgifter förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon Ränteutgifter del av dessa ** i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. SKV 2151 utgåva Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Inkomst av Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) 822 Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) 880 Återföring från periodiseringsfond 875 Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) 834 Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) 878 Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Kalenderår 2005 Räkenskapsår Kalenderår Räken 11 Fr.o.m. 12 T.o.m. Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV skapsår Fyll i/lämna blanketten på: Verksamhetens art Antal egna arbetstimmar Personnr redovisningsansvarig * 140 Måleri bedrivs passivt 145 i utlandet Verksamhet bedrivs 143 X bedrivs aktivt 144 * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt Inkomster och förändring av eget personnummmer. kundfordringar Övriga lokal och fastighetsutgifter Avskrivningar enligt specifikation på sidan 2 Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Sven Jansson Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller ** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. *** Inkomstdeklaration 1 **** Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. Forts. på nästa sida. 5

6 Forts. blankett och A Allmänna uppgifter Rättelsedatum Om du behöver rätta någon uppgift i en redan inlämnad eller Ablankett, måste du lämna en helt ny blankett. Vid kod 39 på den rättade blanketten fyller du i rättelsedatum med år, månad och dag. Observera att du måste fylla i samtliga förekommande uppgifter på blanketten och inte bara de rättade uppgifterna. Kalenderår eller räkenskapsår Räkenskapsår ska normalt sammanfalla med kalenderår. Detta innebär att du ska sätta kryss i rutan för Kalenderår I rutan Räkenskapsår sätter du kryss bara om en har påbörjats under eller upphört under I dessa fall fyller du även i den tid (fr.o.m. t.o.m.) som du bedrivit verksamheten. Verksamhet Fyll i arten av verksamheten vid kod 140. En kort beskrivning räcker, t.ex. blomsterhandel, fastighetsförvaltning, lantbruk. Kryssa vid kod 145 om du bedriver verksamhet utomlands. Egen arbetsinsats Vid kod 141 fyller du i det ungefärliga antalet egna arbetstimmar som du arbetat i en. Om du redovisar en på olika blanketter (flera verksamheter) ska du fylla i det sammanlagda antalet egna arbetstimmar för alla verksamheterna på huvudblanketten. Enskild är antingen aktiv eller passiv. Om du bedriver flera verksamheter ska du göra en samlad bedömning för dessa för att få fram om hela en varit aktiv eller passiv. Se nedan under rubrikerna aktiv och passiv. Sätt kryss vid kod 143 om du bedrivit en aktivt, och vid kod 144 om du bedrivit den passivt. Aktiv En är aktiv om näringsidkaren arbetat minst en tredjedel (ca 500 timmar) av normal årsarbetstid i verksamheten, eller om verksamheten huvudsakligen baseras på den egna arbetsinsatsen. Passiv Om du inte varit aktiv i verksamheten enligt ovan är det fråga om passiv. Självständig i utlandet räknas normalt som passiv, läs vidare i broschyren SKV 291. Gemensam verksamhet Om du tillämpar förenklat uppgiftslämnande vid gemensam verksamhet eller i enkelt bolag ska du vid kod 142 ange personnumret på den redovisningsansvarige, dvs. den som redovisar samtliga inkomster och utgifter för den gemensamma verksamheten. Observera, om det är du som är redovisningsansvarig anger du ditt eget personnummer. Se vidare sidan 8 vid. Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Vid kod 150 redovisas samtliga kontanta inkomster i verksamheten som är momspliktiga. Vid denna kod ska du även ta upp förändringen av kundfordringarna. Mall för beräkning (belopp exkl. moms): Kontanta inbetalningar under beskattningsåret Kundfordringar vid beskattningsårets utgång Kundfordringar vid beskattningsårets ingång Summa, förs in vid kod 150 Se även exempel 1 sidan Ränteinkomster samt övriga momsfria inkomster Vid kod 151 ska samtliga inkomster som inte är momspliktiga redovisas. Det är t.ex. hyresintäkter, ränteintäkter och en del former av bidrag. Du som har hyresintäkter från fastighet och som frivilligt momsregistrerat dig, ska redovisa dessa hyresinkomster vid kod 150. Värdet av uttagna varor och tjänster Har du tagit ut varor för privat bruk, ska du redovisa detta vid kod 152. Det gäller oavsett om uttaget har bokförts eller inte. Har du medgivits avdrag för ingående moms när den uttagna varan köptes in, ska du också uttagsbeskattas för moms (i princip som om varan hade sålts). Först fastställer du marknadsvärdet inkl. moms för de uttagna varorna. Uttagsbeskattad moms beräknas på anskaffningseller tillverkningsvärdet. Är marknadsvärdet lägre får beräkningen göras utifrån detta värde. Vid kod 152 för du in marknadsvärdet inkl. moms minus beräknad uttagsbeskattad moms. Om du redovisar moms i inkomstdeklarationen ska du också ta upp uttagsbeskattad moms på sidan 2 vid kod 77, 114 eller 115, tillsammans med den utgående moms som du har hämtat från bokföringen. Se vidare i Momsbroschyren (SKV 552). Beställ på direktval

7 Utgifter och förändring av leverantörsskulder Vid koderna och 194 ska du redovisa kontanta utgifter och förändringen av leverantörsskulderna. Vid respektive kod för du in summan av: årets kontanta utgifter plus leverantörsskulderna vid årets utgång minus leverantörsskulderna vid årets ingång. Om du är skattskyldig till moms ska du redovisa belopp exkl. moms. Se även exempel 1 sid Varor och material Kontanta inköp av varor och material för verksamheten redovisas vid kod 170. Exempel: Handelsföretag redovisar inköp av varor. Tillverkande företag redovisar inköp av material och legoarbeten. Tjänsteföretag redovisar utgifter för konsulter. Maskinanknutna företag, t.ex. åkerier och entreprenörer, redovisar utgifter för maskinparken. Anställd personal Kostnaden för arbetskraft anges vid kod 171. I detta belopp medräknas all kontant utbetalning till anställda i form av lön, förmåner och kostnadsersättningar av olika slag. Hit hänförs också kostnaden för arbetsgivaravgifter, försäkringar och pensionskostnader för anställda. Bilutgifter (inklusive billeasing) Driftskostnader för bil, inklusive billeasing, redovisas vid kod 172. Reparation av byggnad Vid kod 173 redovisas direkt avdragsgilla kostnader för reparation och underhåll av byggnader och markanläggningar, som tillhör verksamheten. Se vidare i broschyren Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295). Beställ på direktval Övriga lokal och fastighetskostnader Vid kod 194 redovisas övriga lokal och fastighetskostnader som inte redovisas vid kod 173. Observera att merkostnader för näringslokaler i den egna fastigheten som inte redovisas som tillgång i verksamheten ska dras av vid kod 806. Övriga avdragsgilla utgifter Utgifter för verksamheten utöver dem som du redovisat vid koderna , ska du ta upp vid kod 175. Det kan t.ex. vara utgifter för hyra och reparationer, inventarier, förbrukningsmaterial, telefon, kontorskostnader, försäkringar, reklam Den skattskyldiges namn Inkomst av Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Verksamhetens art bedrivs aktivt Utgifter och förändring av leverantörsskulder Avskrivningar enligt specifikation på sidan bedrivs passivt Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Övriga lokal och fastighetsutgifter Utgående lager samt utgående upplupna intäkter och föru Antal egna arbetstimmar Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Återföring från periodiseringsfond Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Egen * 145 Kalenderår 2005 Räkenskapsår Verksamhet bedrivs i utlandet Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Överskott ()/ Underskott () Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Fr.o.m. T.o.m Personnr redovisningsansvarig * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. 7 Forts. på nästa sida.

8 Forts. blankett och A Periodiseringar Inkomster och utgifter ska påverka resultatet det år de hänför sig till. Om du t.ex. har sålt en vara under år 2005, men fått betalt under år 2006, ska denna försäljning påverka resultatet år Vid koderna 176 och gör du dessa s.k. periodiseringar. Se exemplen 1 4 på sidan 9 och ifyllnadsexemplen 1 4 på sidorna Avskrivningar gör du vid kod 176. Beloppet hämtas från sidan 2. Ut och ingående lager tar du upp vid koderna Med lager menas tillgångar som ska omsättas eller förbrukas i verksamheten. Det värde som lagret värderades till föregående år anges vid kod 181. Vid kod 180 anges det belopp lagret värderats till vid utgången av beskattningsåret. Samma belopp anges också på sidan 2 vid kod 858. Har du sålt varor eller utfört tjänster under år 2005, men ställt ut faktura och fått betalt under år 2006, ska detta belopp tas upp vid kod 180 (upplupna intäkter). Vid denna kod ska du även ta upp utgifter som du betalat under år 2005, och som ingår i någon av utgiftskoderna ovan, om utgiften är hänförlig till år 2006 (förutbetalda kostnader). Se exemplen 1 och 2 på sidan 9. Har du vid föregående (2005) års taxering redovisat motsvarande utgående upplupna intäkter eller förutbetalda kostnader vid kod 180 ska dessa belopp anges vid kod 181. Vid kod 182 gör du avdrag för utgifter som gäller köp gjorda år 2005, men där faktura har mottagits och betalats under år 2006 (upplupna kostnader). Vid denna kod gör du även avdrag för inkomster som du har fått under år 2005, och som ingår i kod 150 eller 151, men som avser varor som levererats eller tjänster som utförts under år 2006 (). Se exemplen 3 och 4 på sidan 9. Har du vid föregående (2005) års taxering vid kod 182 redovisat motsvarande upplupna kostnader eller förutbetalda intäkter vid årets slut, ska dessa belopp anges vid kod 183. Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag Vid kod 783 tar du upp tidigare gjorda värdeminskningsavdrag som ska återföras i samband med att du deklarerar kapitalvinst när du sålt näringsfastighet. Mer information finns i broschyren Försäljning av näringsfastighet (SKV 313). Beställ på direktval Verksamhetens totala resultat anger du vid kod 798. Gemensam verksamhet/redovisning I vissa fall vid samägande (gemensam verksamhet, t.ex. för makar) och i enkla bolag, kan det vara praktiskt med en gemensam redovisning av verksamheten. Någon av delägarna utses till redovisningsansvarig, dvs. att redovisa samtliga inkomster och utgifter, skattemässiga avskrivningar och övriga justeringar för den gemensamma verksamheten. Verksamhetens totala resultat framgår av kod 798. Delägaren som totalredovisar verksamheten drar bort övriga delägares andelar av resultatet vid kod 800. Övriga delägare redovisar i sådana fall endast sin del av resultatet vid kod 799. Vid samägande med gemensam redovisning, och vid redovisning av enkelt bolag, ska samtliga delägare vid kod 142 lämna uppgift (personnummer) om vem som lämnar fullständig redovisning. Exempel Makarna Linda och Anders bedriver gemensam verksamhet. Linda är redovisningsansvarig för verksamheten. Båda makarna ska vid kod 142 ange Lindas personnummer. Linda fyller sedan i hela N2 blanketten. Den del av resultatet som ska fördelas på Anders drar hon bort vid kod 800. Anders börjar sin redovisning vid kod 799 där han fyller i sin del av resultatet. Moms för gemensam verksamhet Om samtliga delägare så önskar kan en av dessa registrera sig som ensam redovisningsansvarig för den gemensamma verksamhetens moms, s.k. representantredovisning. I sådana fall får momsen inte redovisas i inkomstdeklarationen. Representanten ska i stället redovisa hela verksamhetens moms i skattedeklaration. Är representanten däremot inte särskilt registrerad till moms ska varje delägare redovisa sin del av verksamhetens in och utgående moms. Det görs i inkomstdeklarationen eller i skattedeklaration beroende på vilket redovisningssätt delägaren har valt. Inkomstfördelning mellan makar Reglerna om inkomstfördelning mellan makar skiljer mellan gemensam verksamhet och verksamhet med medhjälpande make. Om makarna har likvärdig ställning i verksamheten med hänsyn till arbetsuppgifter, utbildning anses den gemensamt bedriven. Medhjälpande make I verksamhet med medhjälpande make har den ena en ledande ställning och anses ha drivit verksamheten. Den andra maken har ställning som medhjälpare. I verksamhet med medhjälpande make ska den make som ansvarar för verksamheten lämna samtliga näringsuppgifter. Inkomstfördelning mellan makar sker vid koderna 813 och 814. Observera! Den som redovisar inkomst som medhjälpande make, ska lämna uppgift om den andra makens personnummer vid kod

9 Den skattskyldiges namn Inkomst av Person/Organisationsnummer Verksamhetens art bedrivs aktivt Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Utgifter och förändring av leverantörsskulder bedrivs passivt Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Exempel 1 upplupna intäkter Kalenderår 2005 Räkenskapsår Antal egna arbetstimmar Verksamhet bedrivs i utlandet Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Fr.o.m. T.o.m I december år 2005 sålde Olle varor på kredit för kr (exkl. moms). I januari år 2006 skickade han fakturan till kunden. Försäljningen finns därför inte med i beloppet som han redovisar vid kod 150. Eftersom intäkten hänför sig till år 2005 ska Olle ta upp kr vid kod 180. Vid nästa års taxering ska samma belopp tas upp vid kod 181. * Personnr redovisningsansvarig * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Exempel 2 förutbetalda kostnader I december år 2005 betalade Olle kr i hyra för perioden januari till mars år Beloppet ingår i kod 194. Utgiften ska inte påverka resultatet år Av denna anledning tar Olle upp kr vid kod 180. Vid nästa års taxering ska samma belopp tas upp vid kod 181. SKV 2151 utgåva Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Övriga lokal och fastighetsutgifter Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar enligt specifikation på sidan 2 Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Återföring från periodiseringsfond Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller 102. Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod 809 ** *** **** Exempel 3 upplupna kostnader Olle betalar räntan för ett lån i efterskott, två gånger per år med kr per förfallodag. Förfallodagar är 30/3 och 30/9. Vid räkenskapsårets utgång 31/ är den förfallna men ännu inte betalda räntan kr (räntan för oktober till december). Periodiseringen av den upplupna räntan som avser räkenskapsåret gör Olle genom att ta upp kr vid kod 182. Vid nästa års taxering måste Olle ta upp denna periodiserade ränta på kr vid kod 183, och han får avdrag för beloppet kr vid kod 174 för betalningen som görs den 30/ Exempel Olle har fått in hyra med kr den 1 november 2005 som avser perioden 1/ / Hela den inbetalda hyran har Olle redovisat vid kod 151. Av hyresinkomsten hör kr till år 2005 och kr till år Beloppet kr som ska påverka resultatet först under 2006 måste periodiseras. Olle ska därför redovisa kr vid kod 182. I 2007 års deklaration tar Olle upp dessa periodiserade hyror som en ingående förskottshyra vid kod Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. Inkomstdeklaration 1 Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. Forts. på nästa sida. 9

10 Forts. blankett och A Övriga justeringar, forts. Värde av fri bil, fri bostad Vid kod 802 redovisar du: Värde av bil och bostadsförmåner. Eventuella övriga förmåner. Uttag från konton Vid kod 153 redovisar du uttag från olika konton som medfört uppskov med beskattning av vissa intäkter. Avdraget vid kod 822 får inte vara större än överskottet på raden ovanför. Om en upphör utan att överföras till annan gäller inte denna begränsning, se vidare broschyren Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295). Samma belopp som du drar av i en ska du lägga till på huvudblanketten INK1, sidan 2, vid kod 52. Hur du beräknar räntefördelningen framgår på sidan 18. Här tar du upp uttag från skogskonto skogsskadekonto upphovsmannakonto. Resultat från annan verksamhet Om du särredovisat flera verksamheter i en ska du göra tillägg vid kod 813 för överskott från annan verksamhet, och avdrag vid kod 814 för underskott av annan verksamhet som du redovisat på särskild blankett (A eller N2A). Outnyttjat underskott Om du fick underskott i en föregående år fyller du i beloppet vid kod 809. Beloppet hämtar du från kod 854 i förra årets deklaration. Resor Vid kod 806 gör du avdrag för t.ex. resekostnader mellan bostaden och en efter att dessa reducerats med kr. Har du även kostnad för resor på grund av anställning ska reduceringen av avdraget göras i första hand under inkomst av tjänst. Vid kod 806 drar du även av andra egna kostnader i verksamheten. Det kan t.ex. vara merkostnader för näringslokaler i den egna fastigheten, kostnader för användande av egen bil i verksamheten, ökade levnadskostnader Dessa kostnader dras av utan begränsningen på kr. Inbetalning till konton Vid kod 177 gör du avdrag för inbetalning till olika konton som tillåter uppskov med beskattning av vissa intäkter. Här tar du upp inbetalning till skogskonto skogsskadekonto upphovsmannakonto. Positiv räntefördelning Vid kod 822 får du göra avdrag för positiv räntefördelning. Den positiva räntefördelningen är frivillig. Negativ räntefördelning Vid kod 880 ska du göra tillägg för negativ räntefördelning. Till skillnad mot positiv räntefördelning är den negativa räntefördelningen tvingande. Samma belopp som du lägger till i en ska du dra av på huvudblanketten INK1, sidan 2, vid kod 55. Läs på sidan 18 hur du beräknar räntefördelningen. Återföring från periodiseringsfond Vid kod 875 återför du periodiseringsfonder till beskattning. En periodiseringsfond ska i sin helhet vara återförd senast under det sjätte beskattningsåret efter det beskattningsår då avdraget gjordes. Du bestämmer själv under sexårsperioden när och med vilka delbelopp du vill att återföringen ska göras. Har du gjort en avsättning vid 2000 års taxering och inte återfört hela fonden måste du återföra beloppet vid 2006 års taxering. Om du slutat driva måste alla tidigare års avsättningar återföras. Har du tidigare år gjort avsättning till periodiseringsfond som ännu inte har återförts vid kod 875, ska det belopp som kvarstår från varje års avdrag redovisas på sidan 2 vid koderna Återföringen, som du redovisar vid kod 875, kan t.ex. användas för att utjämna ett underskott eller för att hålla en jämn resultatnivå mellan olika år. Avsättning till periodiseringsfond Vid kod 831 gör du avdrag för avsättning till periodiseringsfond med högst 30 % av ens överskott. Med överskott avses i detta sammanhang det resultat som en visar innan du gör avdraget vid kod 831. Det avdrag du gör vid kod 831 ska du också redovisa vid Periodiseringsfonder, kod 346 på sid 2. 10

11 Förändring Den skattskyldiges av expansionsfond namn Vid kod 834 får du göra avdrag i samband med en Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. ökning av expansionsfond. Person/Organisationsnummer Samma belopp som du gör avdrag för ska du även redovisa på inkomstdeklarationen INK1, sidan 2 vid kod 128. På avdraget belopp ska du betala expansionsfondsskatt med 28 %. Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Verksamhetens art bedrivs aktivt Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster bedrivs passivt Inkomst av Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Antal egna arbetstimmar Kalenderår 2005 Räkenskapsår Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr 11 Fr.o.m. 12 T.o.m Personnr redovisningsansvarig * Verksamhet bedrivs 145 i utlandet * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Värdet av uttagna varor och tjänster Utgifter och förändring av leverantörsskulder Varor och material Anställd personal Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Bilutgifter (inkl. billeasing) 172 Återföring från periodiseringsfond 875 Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Övriga lokal och fastighetsutgifter Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar enligt specifikation på sidan 2 Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt SKV 2151 utgåva Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller 102. Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod ** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. *** Inkomstdeklaration 1 **** Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. 11 Forts. på nästa sida.

12 Forts. blankett och A Övriga justeringar, forts. Avdraget medges endast om beloppet på blankett N6 vid kod 868 överstiger beloppet vid kod 865. Avdraget får inte heller överstiga överskottet i en innan du gör avdraget vid kod 834. Du ska dessutom redovisa avdraget på blanketten N6 vid kod 879. Se vidare på sidan 22 i broschyren. Vid kod 878 redovisar du inkomst i samband med en minskning av expansionsfond. Samma belopp som du tar upp som inkomst ska du även fylla i på inkomstdeklarationen, sidan 2 vid kod 132. På det belopp som du tar upp som inkomst får du tillbaka expansionsfondsskatt med 28 %. Du är tvingad att minska din expansionsfond och redovisa en inkomst om beloppet på blanketten N6 vid kod 868 understiger beloppet vid kod 865. Se vidare på sidan 22 i broschyren. Du kan också frivilligt välja att minska din expansionsfond och redovisa en inkomst, t.ex. för att utjämna ett underskott eller för att hålla en jämn resultatnivå mellan olika år. Observera att eventuell löneskatt på pensionskostnader inte ska medräknas. Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Vid kod 823 får du göra ett schablonmässigt beräknat avdrag för de avgifter som du kan förväntas bli påförd för beskattningsåret. Hur stor avgiften blir beror bl.a. på om du har aktiv eller passiv. Om du har aktiv ska du normalt betala egenavgifter med cirka 31 % på överskottet. För de egenavgifter som du ska betala får du göra ett schablonmässigt avdrag med högst 25 % av det resultat som en visar före kod 823. Om du har passiv eller om du fyllt 65 år före 2005 års ingång är löneskatten 24,26 %. Du får därför göra ett schablonmässigt avdrag med högst 20 % av det resultat som en visar före kod 823. Egen pensionsförsäkringspremie Om du bedriver aktiv får du vid kod 820 dra av utgifter för din egen pensionsförsäkring. Samma belopp ska du också fylla i på inkomstdeklarationen INK1, sidan 2 vid kod 120. Har du endast inkomst av får du göra avdrag för pensionsförsäkringspremier med ett halvt prisbasbelopp, dvs kr, plus högst 35 % av inkomsten. Med inkomsten menas här inkomsten av en före avdragen vid koderna 820, 821 och 823. Avdraget får inte överstiga kr (10 prisbasbelopp). Du kan alternativt använda förra årets inkomster som underlag för beräkningen av årets avdrag. Mer information finns i Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295). Beställ på direktval Beräknad särskild löneskatt Vid kod 821 gör du avdrag för beräknad särskild löneskatt på avdragen egen pensionsförsäkringspremie. Skatten är 24,26 % av den vid kod 820 avdragna premien. Avstämning av egenavgifter Vid kod 818 tar du upp som inkomst det schablonavdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt som du gjorde i förra årets deklaration vid kod 823. Vid kod 819 fyller du i de egenavgifter eller den särskilda löneskatt som du blivit påförd vid 2005 års taxering. Dessa belopp framgår i regel av slutskattebeskedet enligt 2005 års taxering, S04. Sjukpenning Vid kod 824 lägger du till den sjukpenning som du fått från försäkringskassan om den grundar sig på inkomst av. Underskott som kan kvittas mot andra inkomster Uppkommer ett underskott får det som huvudregel inte kvittas mot andra inkomster. Underskottet får i stället rulllas vidare utan tidsbegränsning och utnyttjas mot framtida överskott. Det finns dock ett antal undantag från huvudregeln. Om det uppkommer ett underskott efter att du har summerat samtliga poster till och med kod 824, Sjukpenning hänförlig till denna, kan underskottet utnyttjas som kvittning mot inkomst av tjänst om underskottet avser aktiv konstnärlig eller litterär verksamhet. Avdraget görs på inkomstdeklarationen INK1, sidan 2 vid kod 45. kvittning mot inkomst av tjänst om underskottet avser nystartad aktiv som påbörjats efter ingången av år Högst kr kan utnyttjas årligen. Avdraget görs på huvudblanketten INK1, sidan 2 vid kod 45. kapitalförlust, om det ingår andelshus i en. Kapitalförlusten dras av på blankett K1, punkt 11. kvittning mot vinst vid avyttring av näringsfastighet som tillhör en. Kvittningen görs på blankett K6 eller K7. 12

13 Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Den skattskyldiges namn Utnyttjat underskott Person/Organisationsnummer redovisas vid kod 876 och medför att det underskott som du får rulla till nästa år minskar i motsvarande mån. Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Kvarvarande underskott Verksamhetens art Det kvarvarande underskott som du redovisar vid kod 854 Underskott som finns kvar när en Inkomster och förändring av upphör får dras kundfordringar av med 70 % som en kapitalförlust. Avdrag medges tidigast året efter det år då en Försäljning och utfört arbete samt deklarerades övriga sista momspliktiga gången. inkomster För att avdraget ska 150kunna utnyttjas även om du under några enstaka år har låga eller Ränteinkomster ** samt övriga helt saknar inkomster, momsfria inkomster får det även fördelas under 151 de följande två åren Värdet (dvs. av fördelas uttagna varor under och tre år). Avdraget görs tjänster på blankett K1, punkt Utgifter och förändring av leverantörsskulder Anställd personal INK1, sidan 2 vid kod 100 eller 102. Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar enligt specifikation på sidan Inkomst av Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Antal egna arbetstimmar ska även fyllas 140 i på inkomstdeklarationen INK1, sidan 2 vid kod 125 eller 126. bedrivs passivt 145 i Verksamhet bedrivs 143 bedrivs aktivt 144 utlandet Överskott i en Överskott i en Varor och material redovisar du 170 vid kod 829. Du ska också föra in beloppet på huvudblanketten 171 Övriga lokal och fastighetsutgifter Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Kalenderår 2005 Räkenskapsår Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Återföring från periodiseringsfond Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt 11 Fr.o.m. 12 T.o.m Personnr redovisningsansvarig * * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. SKV 2151 utgåva Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller 102. Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod ** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. *** Inkomstdeklaration 1 **** Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. Forts. på nästa sida. 13

14 Forts. blankett och A Skogsavdrag Rätten till skogsavdrag är knuten dels till skogens och skogsmarkens anskaffningsvärde, dels till intäkterna i skogsbruket. Du kan få avdrag med högst 50 % av anskaffningsvärdet, vilket utgör avdragsutrymmet. Avdragsutrymmet och eventuella förändringar av detta fyller du i vid koderna 763, 764 och 765. Skogsintäkterna fyller du i vid koderna 768 och 769. Du räknar samman dina ersättningar för avverkningsrätter och 60 % av ersättningen för levererade skogsprodukter och fyller i summan vid kod 761. Begärt skogsavdrag fyller du i vid kod 766 och vid kod 176 på sidan 1. Årets skogsavdrag får normalt inte överstiga 50 % av beloppet vid kod 761. Substansminskningsavdrag Avdrag för substansminskning får göras på grund av utvinning av naturtillgångar, t.ex. grustäkter. Vid koderna 770, 771 och 772 redovisar du anskaffningsvärdet och dess eventuella förändringar. Årets substansminsk ningsavdrag fyller du i vid kod 773 och vid kod 176 på sidan 1. Mer information finns i Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295). Beställ på direktval Periodiseringsfonder Årets avdrag för avsättning till periodiseringsfond redovisar du också vid kod 346. Tidigare års avsättningar, som ej har återförts till beskattning, fyller du i vid koderna Övriga uppgifter Varulager Vid kod 858 anger du det värde du har tagit upp varulagret till vid beskattningsårets utgång. Det är samma belopp för varulager som du fyllt i på sidan 1 vid kod 180. Kundfordringar Kundfordringarna vid årets utgång anges vid kod 859. Det är fordringarna exkl. moms som anges. Har du gjort den bedömningen att du inte kommer att få betalt för alla dina kundfordringar ska du vid kod 832 ange med vilket belopp de under beskattningsåret har skrivits ned. Vid kod 859 tar du upp dina kundfordringar minus nedskrivet belopp. Leverantörsskulder Vid kod 869 anger du leverantörsskulderna vid årets utgång. Om du är skattskyldig till moms är det skulderna exkl. moms som anges. Skogskonto/upphovsmannakonto Vid kod 188 ska du lämna uppgift om den totala behållningen på skogskonto, skogsskadekonto och upphovsmannakonto vid beskattningsårets utgång. Banken ska ha lämnat besked om behållningen. Ersättningsfonder Vid kod 895 ska du ange summan av avdrag som i år och tidigare år har avsatts till ersättningsfonder och som ännu inte tagits i anspråk eller återförts till beskattning. Avskrivningar Olika avskrivningsunderlag gäller för markanläggningar om de anskaffats före respektive fr.o.m. den 1 juli För markanläggningar som anskaffats fr.o.m. den 1 juli 1990 medges ett årligt värdeminskningsavdrag på 5 % av anskaffningsvärdet, för skogsvägar och täckdiken 10 %. Är markanläggningen anskaffad före nämnda datum är avskrivningsunderlaget 3/4 av anskaffningsvärdet. Maskinell utrustning som anskaffats före den 1 juli 1990 och som ingår i byggnadens anskaffningsvärde får skrivas av med 5 eller 10 procent. När du fyller i avsnittet Avskrivningar kan du använda följande mall för markanläggningar (kod inom parantes anger vid vilken kod som beloppen redovisas). Markanläggningar anskaffade fr.o.m. den 1 juli 1990 Anskaffningsvärde vid beskattningsårets ingång (kod 740) Anskaffningar under beskattningsåret (kod 741) Under beskattningsåret i anspråktagna fonder eller liknande (kod 742) Beskattningsårets avskrivning (kod 744) Summan av tidigare beskattningsårs avskrivningar (kod 745) Oavskrivet värde vid beskattningsårets utgång (kod 746) 14

15 Skogsavdrag Markanläggningar anskaffade före den 1 juli 1990 Återstående avdragsutrymme för Avskrivningsunderlag, skogsavdrag vid besk.årets 3/4 av ingång anskaffningsvärdet 763 (kod 705) Beskattningsårets avskrivning (kod 744) Ökat avdragsutrymme pga. förvärv av Summan skogsmark av tidigare under beskattningsåret beskattningsårs avskrivningar 764 ( kod 745) Oavskrivet Minskat värde avdragsutrymme vid beskattningsårets pga. avyttring utgång (kod 764) av skogsmark under beskattningsåret Beskattningsårets skogsavdrag. * Förs till kod 176 Återstående avdragsutrymme för skogsavdrag vid besk.årets utgång Upplåtelse av avverkningsrätt Kr Avyttrade skogsprodukter x 60 % 769 Summa avdragsgrundande skogsintäkter * 761 * Skogsavdrag (koderna 766 och 176) utgör normalt max. 50 % av belopp vid kod 761 Avskrivningar Anskaffn.värde på tillgångar som är ansk. före beskattningsåret Anskaffningar under beskattningsåret Under beskattn.året ianspråktagna fonder eller liknande Avskrivningsunderlag ( 3/4 av anskaffningsvärdet) Beskattningsårets avskrivning. Förs till kod 176 Summan av tidigare beskattningsårs avskrivningar Oavskrivet värde vid beskattningsårets utgång Byggnader, kr Restvärdeavskrivning Maskinell utrustning anskaffad före 1 juli 1990 samt markanläggningar Substansminskningsavdrag Under året gjorda anskaffningar som finns kvar vid årets slut 751 Kvarvarande restvärde vid beskattningsårets ingång 770 Ersättning för avyttrade/förlorade inventarier som fanns vid årets början samt ianspråktagna Ökat anskaffn.värde pga. förvärv/nyexploatering av täkt under beskattningsåret 771 fonder 753 Summa avskrivningsunderlag Minskat anskaffningsvärde på grund av avyttring av täkt under beskattningsåret 772 Årets avskrivning (högst 25 %). Beloppet förs in vid kod Beskattningsårets substansminskningsavdrag. Förs till kod Restvärdeavskrivning Skattemässigt värde vid beskattningsårets utgång 757 Kvarvarande restvärde vid beskattningsårets utgång 774 Utgifter för maskiner Moms och som andra redovisas inventarier i inkomstdeklarationen** som är avsedda för stadigvarande bruk får i regel dras av genom årliga avskrivningar. Den som använder blankett eller A kan Utgående endast moms, använda 25 % restvärdemetoden. 77 Periodiseringsfonder, ej återförda belopp Skattemässigt värde vid beskattningsårets ingång Periodiseringsfond vid 2001 års taxering Periodiseringsfond vid 2002 års taxering Periodiseringsfond vid 2003 års taxering 341 Utgående moms, 12 % Om den ekonomiska livslängden på maskiner och inventarier 114 kan antas vara högst tre år, får hela utgiften dras av redan det år de anskaffas. Även inköp av 342 Utgående moms, 6 % 115 inventarier av mindre värde (högst kronor exklusive moms) får du dra av Utgående moms på varuförvärv från annat 343 omedelbart. Sådant avdrag redovisas på sidan 1 vid EGland 963 kod 175. Periodiseringsfond vid 2004 års taxering Periodiseringsfond vid 2005 års taxering Periodiseringsfond vid 2006 års taxering Övriga uppgifter Varulagrets värde vid beskattningsårets utgång Kundfordringarnas värde exklusive moms vid beskattningsårets utgång Kundfordringarna har för beskattningsåret tagits upp till ett belopp som understiger nominella värdet med Leverantörsskuldernas värde exkl. moms vid beskattningsårets utgång Behållning på skogskonto/upphovsmannakonto vid beskattningsårets utgång Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång ** Ska inte fyllas i om företaget redovisat moms i skattedeklaration *** Summa avdragsgill ingående moms redovisas direkt på INK 1 vid kod 110 Utgående moms på tjänsteförvärv från Skattemässigt värde vid beskattningsårets ingång 344 utlandet 964 Vid kod 750 skriver Summa du utgående in det moms. värde Beloppet som du hade vid kod 757 i förra årets 345 förs till INK1 eller INK3 vid kod 109 *** 954 deklaration Momspliktig omsättning inom Sverige 889 Anskaffningar under beskattningsåret 2. Momsfri omsättning inom Sverige Om du anskaffat inventarier under året ska du fylla 890 i anskaffningsvärdet vid kod 751. Förutom 3. Momspliktiga de direkta uttag inköpskostnaderna av ska du även ta hänsyn till 858 fastighetsförvaltningstjänster 965 övriga kostnader i samband med anskaffningen, t.ex. monteringskostnader, 4. Omsättning av marginalbeskattade 859 frakter, tullkostnader varor etc. och tjänster Beskattningsunderlag för Försäljningar eller använda fonder 832 marginalbeskattad omsättning 956 Vid kod 753 ska avskrivningsunderlaget minskas med t.ex. eventuella försäljningsbelopp, försäkringsbelopp, använda fondmedel eller näringsbidrag Omsättning av varor utanför EG (export) Omsättning av tjänster till utlandet 958 Årets avskrivning Omsättning varor till annat EGland 959 När du räknat fram avskrivningsunderlaget får du skriva av högst 25 % av detta oavsett när du köpt inventarierna. Avskrivningsbeloppet för du in vid kod Överföring av varor till annat EGland 960 och avdraget gör du på sidan 1 vid kod Förvärv av varor från annat EGland 961 Kvarvarande belopp vid kod 757 är skattemässigt värde vid årets utgång. Detta belopp ska du 11. använda Trepartsförvärv i nästa av varor års från deklaration. annat EGland Forts. på nästa sida.

16 Moms Forts. blankett och A Moms kan du redovisa på två sätt; antingen i inkomstdeklaration eller skattedeklaration. Om du redovisar moms i skattedeklaration ska du inte redovisa några momsuppgifter i inkomstdeklarationen. Se Momsbroschyren (SKV 552) om du vill veta mer om när du kan redovisa moms i inkomstdeklarationen respektive skattedeklaration. Utgående moms (25 %, 12 % eller 6 %) Vid koderna 77, 114 eller 115 redovisar du summan av utgående moms på omsättning (inklusive uttag) av varor och tjänster som omsatts inom landet utgående moms på förskott för beställd vara eller tjänst utgående moms på inköp av varor och tjänster som levererats eller tillhandahållits i Sverige av en utländsk företagare som inte är skattskyldig i Sverige för denna försäljning. Det fakturerade värdet (beskattningsunderlaget) redovisas vid kod 889. Observera att utgående moms i vissa fall ska redovisas vid koderna 963 och 964. Utgående moms på varuförvärv från annat EGland Vid kod 963 redovisar du summan av utgående moms, 25 %, 12 % och 6 %, som belöper på sådana förvärv av varor som har redovisats vid kod 961. Om fakturan är utställd i utländsk valuta ska fakturabeloppet räknas om till svenska kronor. Utgående moms på tjänsteförvärv från utlandet Vid kod 964 redovisar du summan av utgående moms, 25 %, 12 % och 6 %, som belöper på sådana förvärv av tjänster från utlandet för vilka förvärvaren är skattskyldig. Om fakturan är utställd i utländsk valuta ska fakturabeloppet räknas om till svenska kronor. Beloppen vid ovanstående momskoder summeras vid kod 954 och summan förs till kod 109 på Inkomstdeklaration 1, sidan 2. Momspliktig omsättning inom Sverige Vid kod 889 redovisar du den momspliktiga omsättningen inom Sverige exklusive moms. Med omsättning avses att varor eller inventarier överlåts mot ersättning eller tas i anspråk genom uttag tjänster utförs, överlåts eller tillhandahålls mot ersättning eller tas i anspråk genom uttag. Även försäljning till köpare i andra EGländer räknas som momspliktig inom Sverige om samma försäljning i Sverige skulle ha varit momspliktig och köparen i det andra EGlandet inte åberopar sitt VATnummer. Vid kod 889 redovisar du även ersättningen för sådana förvärv av tjänster från utlandet (inom eller utanför EG) för vilka köparen är skattskyldig i Sverige. (Utgående moms på denna ersättning redovisas vid kod 964.) Observera att uttag av fastighetsförvaltningstjänster och marginalbeskattning inte ska redovisas här utan vid koderna 965, 955 och 956. Momsfri omsättning inom Sverige Vid kod 890 redovisar du momsfri omsättning inom Sverige. Även viss försäljning till andra EGländer ska redovisas som momsfri omsättning inom landet. Detta gäller om omsättningen skulle ha varit momsfri om den skett i Sverige och köparen i det andra EGlandet inte åberopar sitt VATnummer. Om köparen åberopar sitt VATnummer, som ska vara utställt i ett annat EGland än Sverige, ska omsättningen inte redovisas här utan vid kod 959. Momspliktiga uttag av fastighetsförvaltningstjänster Vid kod 965 redovisar du värdet av vissa tjänster som en fastighetsägare utför på egen fastighet. Tjänsterna ska ingå i en verksamhet som inte är momspliktig. Omsättning av marginalbeskattade varor och tjänster Vid kod 955 redovisar du försäljningssumman av de varor och tjänster som beskattas enligt reglerna om vinstmarginalbeskattning. Begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter. Försäljningsumman redovisas brutto oavsett om det uppstått en negativ eller positiv vinstmarginal. Eftersom momsen på vinstmarginalen inte får anges öppet på fakturan anges försäljningsumman inklusive moms. Beskattningsunderlag för marginalbeskattad omsättning Vid kod 956 redovisar du beskattningsunderlaget för de varor och tjänster som beskattas enligt reglerna för vinstmarginalbeskattning. Med beskattningsunderlag förstås det värde på vilket momsen ska beräknas. Vid negativ vinstmarginal anges värdet till 0. Begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter. Beskattningsunderlaget är vinstmarginalen minskad med momsen på vinstmarginalen. 16

17 Skogsavdrag Återstående avdragsutrymme för skogsavdrag vid besk.årets ingång 763 Vid kod 957 redovisar du exportomsättningen, dvs. försäljning skogsmark till länder under utanför beskattningsåret EG. 764 Ökat avdragsutrymme pga. förvärv av Minskat avdragsutrymme pga. avyttring av skogsmark under beskattningsåret Omsättning som ska redovisas i annat EGland 765 ska dock inte redovisas här. Beskattningsårets skogsavdrag. * Förs till kod Återstående avdragsutrymme för Vid kod 958 redovisar du omsättningen skogsavdrag vid besk.årets utgång 767av tjänster till ett annat EGland eller till ett land utanför EG för vilka beskattningen inte sker i Sverige. 768 Upplåtelse av avverkningsrätt Kr Avyttrade skogsprodukter x 60 % Omsättning av varor utanför EG (export) Omsättning av tjänster till utlandet Omsättning av varor till annat 769 EGland* Summa avdragsgrundande Vid kod skogsintäkter 959 redovisar * du värdet av varuleveranser 761 till andra EGländer, under förutsättning att köparen är * Skogsavdrag (koderna 766 och 176) utgör normalt max. 50 % av momsregistrerad belopp vid kod i 761 ett annat EGland och har åberopat sitt VATnummer, som ska vara utställt i ett annat EGland än Sverige. Substansminskningsavdrag Kvarvarande restvärde vid beskattningsårets ingång Observera att Ökat anskaffn.värde pga. förvärv/nyexploatering av täkt under beskattningsåret Kvarvarande restvärde vid beskattningsårets utgång 770 överföringar till egen filial eller verksamhet 771 som är momsregistrerad i ett annat EGland inte ska redovisas Minskat anskaffningsvärde på grund av här utan avyttring vid av kod täkt under 960 beskattningsåret 772 mellanmansförsäljning Beskattningsårets substansminskningsavdrag. Förs till i trepartshandel inte ska redovisas här utan vid kod 962 varuförsäljning som beskattas enligt 774 reglerna om vinstmarginalbeskattning ska inte redovisas här utan vid koderna Periodiseringsfonder, 955 och 956. ej återförda belopp Avskrivningar Maskinell utrustning anskaffad redovisa före 1 för juli 1990 beskattnings Om du inte har någon moms att Byggnader, kr samt markanläggningar året skriver du 0 vid koderna 109 och 110 på inkomstdeklarationen. som är ansk. Mer information finns i Momsbroschyren Anskaffn.värde på tillgångar före beskattningsåret (SKV 552). Anskaffningar under beskattningsåret Under * Kvartalsredovisning beskattn.året ianspråktagna fonder eller Belopp liknandesom redovisas 722 i inkomstdeklarationen 742 vid Avskrivningsunderlag ( koderna 3/4 av anskaff959ningsvärdet) 960 och 962 ska ha redovisats i kvartalsredovisningen för samma tid. Beloppen 705 som redovisas vid Beskattningsårets avskrivning. koderna 959 och 960 ska stämma överens med vad som Förs till kod sammanlagt har redovisats i kvartalsredovisningen för den Summan av tidigare beskattningsårs tidsperiod som inkomstdeklarationen omfattar. Mer information värde finns i broschyren Hur man fyller i kvartalsredo avskrivningar Oavskrivet vid beskattningsåretvisningen utgång (SKV ). Beställ 746 på direktval Restvärdeavskrivning Skattemässigt värde vid beskattningsårets ingång Under året gjorda anskaffningar som finns kvar vid årets slut Ersättning för avyttrade/förlorade inventarier som fanns vid årets början samt ianspråktagna fonder Summa avskrivningsunderlag Årets avskrivning (högst 25 %). Beloppet förs in vid kod 176 Skattemässigt värde vid beskattningsårets utgång Moms som redovisas i inkomstdeklarationen** Utgående moms, 25 % Periodiseringsfond vid 2001 års taxering Förvärv av varor från annat EGland Vid kod Periodiseringsfond 961 redovisar vid 2002 du års taxering 342 värdet av varuförvärv som gjorts från andra EGländer 343 Periodiseringsfond vid 2003 års taxering under åberopande av ett svenskt momsregistrerings nummer (VATnummer) Periodiseringsfond vid 2004 års taxering 344 överföring från egen verksamhet i ett annat EGland som Periodiseringsfond ska beskattas vid i 2005 Sverige. års taxering 345 Utgående moms, 12 % Utgående moms, 6 % Utgående moms på varuförvärv från annat EGland Utgående moms på tjänsteförvärv från utlandet Summa utgående moms. Beloppet förs till INK1 eller INK3 vid kod 109 *** Observera Periodiseringsfond att så kallade vid 2006 trepartsförvärv års taxering 346 inte ska redovisas här utan vid kod 962. Övriga uppgifter Varulagrets värde vid beskattningsårets Avdragsgill ingående moms utgång 858 Ingående Kundfordringarnas moms för värde förvärvskällan exklusive moms redovisas vid kod 110 på inkomstdeklaration vid beskattningsårets utgång 1, sidan 2. Där redovisar 859 du summan av tagits avdragsgill upp till ett belopp ingående som understiger moms. Kundfordringarna har för beskattningsåret 832 nominella värdet med 1. Momspliktig omsättning inom Sverige 2. Momsfri omsättning inom Sverige 3. Momspliktiga uttag av fastighetsförvaltningstjänster 4. Omsättning av marginalbeskattade varor och tjänster 5. Beskattningsunderlag för marginalbeskattad omsättning Leverantörsskuldernas värde exkl. moms I beloppet vid beskattningsårets ingår utgång 869 moms Behållning på förvärv på skogskonto/upphovsmannakonto vid beskattningsårets utgång av varor och tjänster som har skett inom Sverige 188 Ersättningsfonder vid moms som påförts i tullräkning beskattningsårets utgång 895 moms på förvärvade tjänster från länder utanför EG ** Ska inte fyllas i om företaget redovisat moms i skattedeklaration moms *** på Summa förvärvade avdragsgill ingående varor och moms tjänster redovisas direkt från på andra INK 1 EGvid kod 110 länder. 6. Omsättning av varor utanför EG (export) 7. Omsättning av tjänster till utlandet 8. Omsättning av varor till annat EGland 9. Överföring av varor till annat EGland 10. Förvärv av varor från annat EGland Observera att utländsk debiterad moms aldrig är avdragsgill. Sådan moms kan i vissa fall återbetalas av utländsk skattemyndighet Trepartsförvärv av varor från annat EGland

18 Blankett N6 Räntefördelning och expansionsfond Blankett N6 använder du för att räkna ut kapitalunderlag för räntefördelning och expansionsfond i din. Det innebär att, om verksamheten drivs gemensamt ska du endast redovisa din del av verksamheten. Dessa underlag, som är skillnaden mellan tillgångar och skulder beräknade på ett visst sätt, använder du för att göra skattemässiga avdrag och avsättningar. Om du har överskott i verksamheten och positiva kapitalunderlag kan du utnyttja reglerna om räntefördelning och expansionsfond. Räntefördelning görs för hela en. Om du redovisar olika verksamheter som tillhör samma på flera blanketter måste du därför slå samman de olika verksamheternas tillgångar och skulder på blankett N6. När behöver du inte lämna blankett N6 Du behöver inte lämna blankett N6 om du inte utnyttjar reglerna om expansionsfond eller positiv räntefördelning och inte heller ska redovisa negativ räntefördelning. Positivt räntefördelning Kapitalunderlaget för räntefördelning är i princip det egna kapitalet i verksamheten vid beskattningsårets ingång. Har du ett positivt underlag beräknar du en ränta som om du lånat ut kapital till ditt företag. Denna ränta beskattas som en ränteintäkt i inkomstslaget kapital och samtidigt får du avdrag för motsvarande belopp i inkomstslaget. Positiv räntefördelning är frivillig. Det belopp som du inte utnyttjar vid årets taxering kan du spara till ett senare år. Negativt räntefördelning Har du ett negativt underlag beräknar du en ränta som om du lånat kapital från ditt företag. Denna ränta får du avdrag för i inkomstslaget kapital och samtidigt beskattas du för motsvarande belopp i inkomstslaget. Negativ räntefördelning är tvingande. För att undvika arbete med småbelopp sker ingen räntefördelning om fördelningsunderlaget är mindre än / kr ingen räntefördelning Beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning De belopp som du tar upp här ska vara de som gäller vid beskattningsårets ingång. Skogskonto Hälften av medel på skogskonto, skogsskadekonto och upphovsmannakonto ska du redovisa vid kod 920. Andelar Andel i handelsbolag räknas inte som tillgång. Däremot ska andel i kooperativ ekonomisk förening som ingår i verksamheten räknas med. Beloppet för du in vid kod 921. Fastigheter Värde av näringsfastighet som inte är lagertillgång kan beräknas på två sätt: antingen enligt huvudregeln eller enligt alternativregeln. Du redovisar beräkningen av värdet på sidan 2. Med värdeminskningsavdrag jämställs t.ex. avskrivning mot allmän investeringsreserv, eldsvådefond, skogsavdrag och ersättningsfond. Om du använder alternativregeln ska fastigheten värderas till viss procent av det taxeringsvärde som gällde för Vilken procentsats som ska användas är beroende av hur fastigheten klassificerats vid fastighetstaxeringen. Om du använder alternativregeln ska dessutom värdeminskningsavdrag vid års taxeringar minska värdet av fastigheten för de år avdraget överstiger 10 % av värdet i rutan Del av taxeringsvärde på årets deklaration. Det högsta värdet enligt antingen huvudregeln eller alternativregeln får du använda som värde av fastighet. Beloppet för du in vid kod 922. Observera att du måste ha anskaffat fastigheten före 1991 för att du ska få använda alternativregeln. 18

19 Samråd enligt SFS har skett med Näringslivets Regelämnd. Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, SKV 283 och SKV 285. Fyll i/lämna blanketten på: A. Beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning och fördelningsbelopp Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets ingång Hälften av medel på skogskonto Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott av vid beskattningsårets ingång enligt /N2 Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret % av expansionsfonden vid 2005 års taxering Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Särskild post 920 Hälften av medel på skogskonto 935 Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Räntefördelning och expansionsfond taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) N6 Beräkning av kapitalunderlag för Bilaga räntefördelning, till blanketterna och N2 forts. Bostadsrätt B. Beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond Om du samt har förändring en verksamhetslokal av expansionsfond och den är en bostadsrätt ska anskaffningsutgiften föras in vid kod 923. Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets utgång Övriga tillgångar Vid kod 924 tar du upp kontanta medel, bankmedel, kundfordringar, lager, inventarier o.d. 936 som hör till en. Tillgångarna ska tas upp till det skattemässiga Värde av fastighet värdet. enligt sidan Kundfordringar tas upp inkl. moms. Aktier ska inte räknas som tillgång. Bostadsrätt (anskaffningsutgift) 938 Skulder Övriga tillgångar 939 Som skuld räknas skulder som hör till en, Skulder exempelvis leverantörsskulder 940 och lånat kapital som satsats i verksamheten. Som skuld ska du också Ersättningsfonder räkna med skuldreservering om avdrag 941för reserveringen medges Summa vid periodiseringsfonder inkomsttaxeringen. vid Leverantörsskulder tas beskattningsårets utgång 942 upp inkl. moms. Beloppet för du in vid kod 925. Andra obeskattade reserver 945 Observera att skatter och avgifter som debiteras som Outnyttjat underskott vid beskattningsårets utgång och enligt slutlig /N2 skatt inte ska räknas 946 som tillgång preliminär eller skuld. Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) 947 Däremot ska du ta med fordringar och skulder för andra Särskild post skatter och avgifter, t.ex. arbetsgivaravgifter 948 och särskild löneskatt Icke varaktiga för anställda. kapitaltillskott Skuld till en under beskattningsåret eller fordran för moms ska bara redovisas om du redovisar moms i skattedeklarationen. Kapitalunderlag Överskott (positivt) 950 N6 SKV 2160 utgåva Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Kapitalunderlag för räntefördelning Beräkning av fördelningsbelopp * Positivt kapitalunderlag x 8,95 % ( positivt fördelningsbelopp) Negativt kapitalunderlag x 4,95 % ( negativt fördelningsbelopp) Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Summa fördelningsbelopp Positivt fördelningsbelopp Överskott (positivt) Underskott (negativt) Negativt fördelningsbelopp förs till kod 880 på /N2 och till kod 55 på INK1** sidan 2 Utnyttjat positivt fördelningsbelopp förs till kod 822 på /N2 och till kod 52 på INK1** sidan 2 Ev. kvarvarande positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering Ersättningsfonder Underskott (negativt) 951 Vid kod 926 redovisar du belopp som avsatts till ersättningsfonder. Beräkning av expansionsfond Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets utgång enligt ovan multiplicerat med 138,89% Summa periodiseringsfonder Vid kod 927 ska du dra av kvarstående 868 periodiseringsfonder vid årets ingång. Beloppet kan du hämta från Expansionsfond koderna i förra årets eller N2blankett. Expansionsfond vid årets ingång Ökning av expansionsfond förs till kod 834 på 865 Andra obeskattade reserver /N2 och till kod 128 på INK1** sidan Den som inte har upprättat årsbokslut och redovisar på Minskning av expansionsfond förs till blankett kod 878 på har /N2 i och regel till kod inte 132 några obeskattade reserver. på INK1** sidan Outnyttjat Expansionsfond vid underskott årets utgång av 866 * Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderlaget överstiger eller understiger (/) kr och då på hela beloppet. Till nettot Om räkenskapsåret mellan tillgångar inte är 12 månader och skulder ska fördelningsbeloppet ska du vid korrigeras i motsvarande grad. ** Inkomstdeklaration 1 kod 931 lägga underskott från föregående räkenskapsår som du inte fått avdrag för utan som rullats vidare. Underskottet finns vid kod 854 i förra årets eller N2 blankett. 19 Forts. på nästa sida.

20 Forts. blankett N6 Beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning, forts. Vissa tillskott till en Om du gjort tillskott till verksamheten under 2004 ska dessa dras av om de gjorts i annat syfte än att varaktigt öka kapitalet i verksamheten. Beloppet förs in vid kod 932. Fr.o.m års taxering måste en ny övergångspost beräknas för taxeringsåret Nu ska det högsta värdet användas vid beräkningen. Det blir i detta fall värdet enligt huvudregeln. Expansionsfonder Vid kod 933 ska du dra av 72 % av expansionsfonden vid beskattningsårets ingång. Storleken av expansionsfonden vid årets ingång hämtar du vid kod 866 i förra årets N6 blankett. Övergångspost Om du vid beräkningen av kapitalunderlaget vid 1995 års taxering fick ett negativt belopp är detta belopp en ständig övergångspost. Denna övergångspost ska läggas till vid kod 851. Om en innehöll en fastighet vid 1995 års taxering kan en sänkning av övergångsposten bli aktuell fr.o.m års taxering. Har fastigheten, vid beräkningen av övergångsposten 1995 (eller i vissa fall 1996), tagits upp till ett lägre belopp än det högsta av de värden som följer av huvudregeln eller alternativregeln ska övergångsposten minskas med mellanskillnaden. Detta gäller oavsett om du har kvar fastigheten i en eller inte. Det lägre värdet ska användas på övergångsposten även kommande år. Exempel Övergångspost taxeringen 1995 Förvärv av hyreshus 1990 VMavdrag t.o.m ( kr/år) Taxeringsvärde kr kr kr kr Vid 1995 års taxering användes alternativregeln vid värderingen av fastigheten. Värde av fastighet ( x 48 %) VMavdrag kr kr kr Värde av fastighet (anskaffn.värdet) kr VMavdrag kr kr Skillnaden mellan det högsta och lägsta fastighetsvärdet enligt huvud och alternativregeln kr ( ) ska reducera övergångsposten. Detta innebär att övergångsposten fr.o.m års taxering blir kr ( ). Om skillnaden varit exempelvis kr hade övergångsposten blivit 0 kr. Taxeringar före 1999 och eventuell sparad räntefördelning påverkas inte. Särskild post Om du under 1996 eller senare förvärvat en näringsfastighet genom arv, gåva eller liknande och du samtidigt övertagit befintliga lån eller lämnat s.k. vederlagsrevers kan du i vissa fall få beräkna en särskild post. Mer information finns i Skatteregler för enskilda näringsidkare. Beställ på direktval Beloppet förs in vid kod 929. Sparat fördelningsbelopp Om du från 2005 års taxering har ett sparat fördelningsbelopp ska detta belopp läggas till vid beräkningen av fördelningsunderlaget vid 2006 års taxering. Detta gör du vid kod Beräkning av fördelningsbelopp Positivt kapitalunderlag Om du har ett positivt kapitalunderlag som överstiger kr vid kod 852 kan du göra positiv räntefördelning. Du multiplicerar kapitalunderlaget med 8,95 % och för detta belopp till kod 843. Negativt kapitalunderlag Om du i stället har ett negativt kapitalunderlag med större negativt belopp än kr vid kod 853 ska du göra negativ räntefördelning. Du multiplicerar kapitalunderlaget med 4,95 % och för detta belopp till kod 860. Sparat fördelningsbelopp Om du vid 2005 års taxering hade ett positivt räntefördelningsbelopp som du inte utnyttjade anger du detta vid kod 863. Summa fördelningsbelopp Vid koderna 861 och 862 anger du positivt respektive negativt fördelningsbelopp. Om du har ett negativt belopp tar du upp detta vid kod 880 på blanketten och på Inkomstdeklaration 1 vid kod 55.

21 N6 SKV 2160 utgåva Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott av vid beskattningsårets ingång enligt /N2 Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret % av expansionsfonden vid 2005 års taxering Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Särskild post Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Kapitalunderlag för räntefördelning Beräkning av fördelningsbelopp * Positivt kapitalunderlag x 8,95 % ( positivt fördelningsbelopp) Negativt kapitalunderlag x 4,95 % ( negativt fördelningsbelopp) Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Summa fördelningsbelopp Positivt fördelningsbelopp Negativt fördelningsbelopp förs till kod 880 på /N2 och till kod 55 på INK1** sidan 2 Utnyttjat positivt fördelningsbelopp förs till kod 822 på /N2 och till kod 52 på INK1** sidan 2 Ev. kvarvarande positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering Överskott (positivt) Underskott (negativt) SKV 2151 utgåva Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd Den skattskyldiges namn Inkomst av Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Ränteutgifter ** Verksamhetens art Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar bedrivs aktivt Utgifter och förändring av leverantörsskulder Avskrivningar enligt specifikation på sidan bedrivs passivt Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Antal egna arbetstimmar Övriga lokal och fastighetsutgifter Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets utgång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott vid beskattningsårets utgång enligt /N2 Särskild post Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret 2005 Kapitalunderlag Beräkning av expansionsfond Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets utgång enligt ovan Om du har ett positivt belopp kan du välja att utnyttja hela eller delar av detta. Utnyttjat positivt fördelningsbelopp Beloppet du utnyttjar anger du vid kod 877 och den del du inte utnyttjar, dvs. sparar, anger du vid kod 867. Det belopp du utnyttjar redovisar du som avdrag vid kod 822 på blanketten. Observera att det belopp du redovisar på blanketten också ska redovisas under inkomst av kapital i inkomstdeklarationen vid kod 52. Däremot ska du inte redovisa kvarvarande (ej utnyttjat) fördelningsbelopp i inkomstdeklarationen. 0 Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Expansionsfond multiplicerat med 138,89% Expansionsfond vid årets ingång Ökning av expansionsfond förs till kod 834 på /N2 och till kod 128 på INK1** sidan 2 Expansionsfond vid årets utgång Överskott (positivt) Underskott (negativt) Minskning av expansionsfond förs till kod 878 på /N2 och till kod 132 på INK1** sidan 2 * ** 145 Kalenderår 2005 Räkenskapsår Verksamhet bedrivs i utlandet Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Återföring från periodiseringsfond Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller 102. Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod Fr.o.m. T.o.m Personnr redovisningsansvarig * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Resultat *** **** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. Inkomstdeklaration 1 Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. ** * Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderlaget överstiger eller understiger (/) kr och då på hela beloppet. Om räkenskapsåret inte är 12 månader ska fördelningsbeloppet korrigeras i motsvarande grad. Inkomstdeklaration 1 Exempel Berit driver en bilverkstad. Hon har ett överskott av sin verksamhet före positiv räntefördelning på kr. Hon har räknat fram sitt kapitalunderlag för räntefördelning till kr på blankett N6 och funnit att hon kan utnyttja positiv räntefördelning med kr. Hon gör ett avdrag på blankett vid kod 822 med detta belopp. Kvar att betala egenavgifter och inkomstskatt på är kr. Hon redovisar det avdragna beloppet under inkomst av kapital vid kod 52 i inkomstdeklarationen. Hon ska betala 30 % i skatt på detta belopp Forts. på nästa sida 21

22 Forts. blankett N6 Beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond Den skattskyldiges namn Du har möjlighet att spara vinstmedel i din på ett sätt som motsvarar vad som kan göras i ett aktiebolag. Det innebär att du betalar skatt på vanligt sätt för den del av årets vinst som du tar ut. De vinstmedel som du låter vara kvar i verksamheten beskattas med 28 %. I din deklaration kan du få avdrag för expansionsfond. Skatt på expansionsfond tas ut med 28 % på det avsatta beloppet. När expansionsfonden senare återförs till beskattning tas den upp som en intäkt i en. Samtidigt får du tillbaka den tidigare betalda expansionsfondsskatten. Den årliga ökningen eller minskningen av expansionsfonden är beroende av två saker. För det första får ökningen Person/Organisationsnummer inte överstiga årets inkomst beräknad på visst sätt. För det andra får expansionsfonden totalt inte överstiga ett belopp motsvarande i princip det egna kapitalet i verksamheten multiplicerat med 138,89 %. Information om hur man fyller i blanketten finns i bro Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbok Fyll i/lämna blanketten på: Verksamhetens art Det egna kapitalet i verksamheten, koderna bedrivs aktivt och , beräknas nästan efter samma regler som kapitalunderlag för räntefördelning. Den stora skillnaden är att du ska göra beräkningen på förhållandet vid beskattningsårets utgång, i motsats till räntefördelning där beräkningen görs på förhållandet vid årets ingång. Om du har expansionsfond vid årets utgång måste du lämna uppgifter om kapitalunderlaget. Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Utgifter och förändring av leverantörsskulder Varor och material Beräkning av expansionsfond Positivt kapitalunderlag Om du har ett överskott vid kod 950 ska du multiplicera detta med 138,89 %. (Du lägger alltså till den beräknade expansionsfondsskatten.) Beloppet du får fram fyller du i vid kod 868. Din totala expansionsfond får inte överstiga detta belopp. Exempel Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Övriga lokal och fastighetsutgifter Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar enligt specifikation på sidan 2 Efter positiv räntefördelning har Berit kvar ett resultat på kr. Hon utnyttjar inte reglerna om periodiseringsfond, utan detta belopp är inkomst före ökning av expansionsfond. Berit har räknat ut sitt kapitalunderlag till kr vilket ger ett underlag för expansionsfond på kr. Hon har då möjlighet att göra ett avdrag för ökning av expansionsfond med ett belopp motsvarande hela överskottet, kr. På detta belopp betalar hon 28 % i expansionsfondsskatt. Kvar att betala egenavgifter och inkomstskatt på är 0 kr. Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Expansionsfond Expansionsfond vid årets ingång Expansionsfond vid årets ingång fyller du i vid kod 865. Beloppet hämtar du från förra årets N6blankett vid kod 866. SKV 2151 utgåva Min andel av resultatet Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make Ökning av expansionsfond Ökning eller minskning av expansionsfond redovisar du vid koderna 879 respektive 864. Som saldo uppkommer då ett belopp som du redovisar vid kod Den möjliga ökningen av expansionsfonden är skillnaden mellan beloppen vid kod 868 och 865, dock högst den positiva inkomsten före avsättning till expansionsfond(se förklaring vid kod 834 sid 10). Om beloppet vid kod 865 är större än beloppet vid kod 868 måste du minska din expansionsfond med minst skillnaden mellan de två beloppen. Om du ökar eller minskar din expansionsfond ska beloppen också föras in vid kod 834 respektive 878 på blankett, samt vid koderna 128 respektive 132 på Inkomstdeklaration 1. 22

23 Inkomst av Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) schyren slut, SKV 283. se Kalenderår 2005 Räkenskapsår 11 Fr.o.m. 12 T.o.m. bedrivs passivt 145 * 141 Antal egna arbetstimmar Verksamhet bedrivs i utlandet Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Återföring från periodiseringsfond Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod Överskott ()/ Underskott () Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) 822 Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller Personnr redovisningsansvarig * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Överskott ()/ Underskott () Samråd enligt SFS har skett med Näringslivets Regelämnd. SKV 2160 utgåva Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, SKV 283 och SKV 285. Fyll i/lämna blanketten på: A. Beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning och fördelningsbelopp Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets ingång Hälften av medel på skogskonto 920 Hälften av medel på skogskonto 935 Sådana andelar där vinsten vid försäljning Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget 921 beskattas i inkomstslaget 936 Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott av vid beskattningsårets ingång enligt /N2 Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret % av expansionsfonden vid 2005 års taxering Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Särskild post Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Kapitalunderlag för räntefördelning Överskott (positivt) Positivt kapitalunderlag x 8,95 % ( positivt fördelningsbelopp) Negativt kapitalunderlag x 4,95 % ( negativt fördelningsbelopp) Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Summa fördelningsbelopp Positivt fördelningsbelopp Negativt fördelningsbelopp förs till kod 880 på /N2 och till kod 55 på INK1** sidan 2 Utnyttjat positivt fördelningsbelopp förs till kod 822 på /N2 och till kod 52 på INK1** sidan 2 Ev. kvarvarande positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering ** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i närings Underskott (negativt) 853 verksamheten, måste du ändra i inkomstdeklarationen. Inkomstdeklaration 1 Beräkning av fördelningsbelopp * *** **** Om en upphör gäller inte nämnda begränsning Räntefördelning och expansionsfond taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Bilaga till blanketterna och N2 Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets utgång Underskott (negativt) 951 N6 B. Beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond samt förändring av expansionsfond Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets utgång Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott vid beskattningsårets utgång enligt /N2 Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Särskild post Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret 2005 Kapitalunderlag Beräkning av expansionsfond Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets utgång enligt ovan multiplicerat med 138,89% Expansionsfond Överskott (positivt) Expansionsfond vid årets ingång Ökning av expansionsfond förs till kod 834 på /N2 och till kod 128 på INK1** sidan 2 Minskning av expansionsfond förs till kod 878 på /N2 och till kod 132 på INK1** sidan Expansionsfond vid årets utgång 866 * Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderlaget överstiger eller understiger (/) kr och då på hela beloppet. Om räkenskapsåret inte är 12 månader ska fördelningsbeloppet korrigeras i motsvarande grad. ** Inkomstdeklaration 1 N6 23

24 Inkomstdeklaration 1 INK1 Uppgifter om en redovisar du i Inkomstdeklaration 1 (INK1), sidan 2. Dessa uppgifter används sedan vid skatte och avgiftsberäkningen. Fastighetsskatt Skatteverket förtrycker uppgifter om fastighetsskatt endast om fastigheten ägts under hela året. Hänsyn har därför inte kunnat tas till förvärv och överlåtelser under året. I dessa fall anges endast att uppgifterna för fastighetsskatt inte kunnat förtryckas. I specifikationen till inkomstdeklarationen anges dock vilket taxeringsvärde som den förvärvade eller överlåtna fastigheten har. Uppgift om fastighetsskatt förtrycks på sidan 1 och 2. På sidan 1 förtrycks uppgift om småhus och på sidan 2 uppgift om hyreshus. Kontrollera om uppgifterna är riktiga! Om underlaget är felaktigt eller saknas, t ex. om fastigheten inte har ägts hela året, fyll då i de rätta underlaget vid koderna 80, 82, 84, 86 87, 95 eller 96. Näringsverksamhet Inkomst av Inkomst av är antingen aktiv eller passiv. Indelningen har främst betydelse för uttag av egenavgifter och särskild löneskatt, samt för grundavdrag och avdrag för pensionsförsäkringspremie. För aktiv ska du betala egenavgifter. Den inkomsten är förmånsgrundande. För passiv ska du betala särskild löneskatt i stället för egenavgifter. Fyll i inkomst av enskild vid kod 100 (aktiv) eller vid kod 102 (passiv). Beloppet hämtar du vid Överskott, kod 829 på blankett. Normalt ska all verksamhet som bedrivs av en enskild näringsidkare ingå i en och samma. Detta medför att överskott och underskott från olika verksamheter automatiskt kvittas mot varandra. Indelningen i aktiv eller passiv verksamhet ska avse hela en. Självständigt bedriven verksamhet i utlandet är en egen. EGfördragets bestämmelser om fri etableringsrätt innebär dock att inkomster från självständigt bedriven verksamhet i annan EUstat behandlas på samma sätt som inkomster från verksamhet i Sverige. Ett underskott från verksamhet bedriven i Tyskland får alltså kvittas mot ett överskott från verksamhet bedriven i Sverige. Underskott av Observera! Koderna 125 eller 126 ska du fylla i endast om det uppkommer totalt underskott i en. Beloppet hämtar du vid kvarvarande underskott, kod 854 på blankett. Om du har fått ersättning som betalats ut enligt trygghetsförsäkring vid arbetsskada eller avtalsgruppsjukförsäkring, ska du ta upp beloppet vid kod 102, även om en i övrigt är aktiv. Inkomster för vilka uppdragsgivare betalar sociala avgifter Om du haft inkomster i din som någon uppdragsgivare betalat arbetsgivaravgifter eller särskild löneskatt på, ska du redovisa aktuella belopp enligt följande. Vid kod 127 redovisar du den del av inkomsten som avgifter betalats på. De kostnader som hör till denna inkomst redovisar du vid kod 131. Uppgifterna behövs för att kunna beräkna pensionsgrundande inkomst, egenavgifter och allmänna avgifter. Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader Pensionskostnader (anställda) Du som har kostnader för tjänstepension för dina anställda ska betala särskild löneskatt på dessa. Skatten är 24,26 % på underlaget (kostnaderna). Fyll i underlaget vid kod 104. Egen pensionsförsäkringspremie Om du på blankett har begärt avdrag för egen pensionsförsäkringspremie eller inbetalning till pensionssparkonto ska du betala särskild löneskatt för pensionskostnader. Underlaget är lika med det avdrag som du begärt på blankett. Skatten är 24,26 % på underlaget. Fyll i underlaget vid kod 120. Obs! Har du dragit av pensionskostnader i en måste du ändra det förtryckta beloppet på sidan 1 i inkomstdeklarationen vid kod 43. Redovisat i en Expansionsfond Så som beskrivits på sidan 12 ska ökning respektive minskning av expansionsfond redovisas vid koderna 128 och

25 Nedsättning av egenavgifter Generellt nedsättningsbelopp Om du inte har anställd personal kan du beräkna 5 % av beloppet vid kod 100 (i förekommande fall reducerat med sjukpenning) och skriva detta, dock högst kr, vid kod 140. Se även exempel 1 på sidan 26. Om du har anställd personal får du varje månad göra ett avdrag i skattedeklarationen med 5 % av underlaget högst kr. Om dessa avdrag inte överstiger kr för ett år får du även göra avdrag från underlaget för egenavgifterna med 5 %, dock högst kr. Avdrag från egenavgiftsunderlaget och avdraget på skattedeklara Person/Organisationsnummer Tax.år 2006 tionerna får inte tillsammans överstiga kr. Se vidare i Skatteuträkningsbroschyren (SKV 425). Beställ på direktval Regionalt nedsättningsbelopp Den som driver inom vissa glesbygdsområden och inom vissa branscher kan få avdrag från underlaget för egenavgifterna. Avdraget beräknas på samma sätt som det generella avdraget, men belopp och procentsatser är högre. Se vidare Dags att deklarera med årsbokslut (SKV 285). Detta gröna fält gäller enbart Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller 102. Kvarvarande underskott. Överförs 8 Näringsverksamhet Överskott av aktiv Underskott av aktiv Överskott av passiv Underskott av passiv Inkomster för vilka uppdragsgivare betalar socialavgifter Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader Underlag för expansionsfondsskatt Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader Räntefördelning Positiv räntefördelning Belopp från kod 877 på N6 eller N3A 823 Negativ räntefördelning Belopp från kod 862 på N6 eller N3A Enskild verksamhet Handelsbolag Enskild verksamhet Handelsbolag 129 Enskild verksamhet Handelsbolag 119 Enskild verksamhet Handelsbolag 130 Bruttoinkomst Kostnader 131 Anställdas Eget 120 Ökning Minskning Hyreshus, bostäder/ Tomt för hyreshus Hyreshus, lokaler Nedsättning av egenavgifter Moms ska Moms redovisa som du i inte skattedeklarationen Allmänna avdrag () Underskott av aktiv som du får kvitta mot förvärvsinkomst. Underskott som du redovisar här ska inte redovisas i rutorna 125 eller 129. Generellt nedsättningsbelopp Regionalt nedsättningsbelopp endast nedsättningsberättigad i stödområde Industri eller elproduktionsenhet Underlag för fastighetsskatt 0,5 % 0,25 % 1,0 % 0,5 % Utgående Avdragsgill ingående Obs! Om du lämnar Nblanketter eller blankett K10 elektroniskt ska du inte skicka samma bilagor på papper Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Moms 15 Vänta ett tag! Har du tittat på specifikationen om du kan deklarera via telefon, sms eller Internet i stället? Det är både enkelt och säkert! Underskrift 14 Övriga upplysningar Om du ska redovisa moms i inkomstdeklarationen fyller du i uppgifter om utgående moms och ingående moms vid koderna 109 och 110. Du ska redovisa moms i inkomstdeklarationen om beskattningsunderlaget i en inte överstiger kr exklusive moms och om du inte har redovisat momsen i skattedeklarationer under Med beskattningsunderlag menas varans eller tjänstens pris före moms. Namnteckning Telefonnummer bostaden Om det visar sig att beskattningsunderlaget för 2005 överstiger kr ska du ändå redovisa momsen i inkomstdeklarationen för Om du bedömer att beskattningsunderlaget för 2006 och de närmaste åren kommer att överstiga kr, anmäler du detta till ditt skattekontor. Därmed ska momsen redovisas i skattedeklarationen varje månad. Telefonnummer arbetet Spara den ena blanketten som kopia! Delägare i handelsbolag eller kommanditbolag ska aldrig redovisa moms i inkomstdeklarationen, eftersom det är bolaget som ska betala momsen. Det sker via skattedeklarationer för bolaget. Detsamma gäller även delägare i enkelt bolag, där endast en av delägarna utsetts att redovisa momsen för bolaget, så kallad representantredovisning. Se även på sidan 8. Om beloppet vid kod 109 är större än beloppet vid kod 110 (ingående moms) innebär detta att du har moms att betala. Skillnadsbeloppet debiteras på slutskattebeskedet. Om beloppet vid kod 110 är större än beloppet vid kod 109 innebär detta att du har moms att få tillbaka. Detta belopp framgår av slutskattebesked och kontoutdrag. Se vidare i Momsbroschyren (SKV 552). Beställ på direktval

26 Exempelsamling Exempel 1 Carl bedriver konsultverksamhet vid sidan av sin heltidsanställning. Så här fyller han i sin näringsbilaga. Inkomster och förändring av kundfordringar Under år 2005 har Carl erhållit kr i ersättning för utförda tjänster. Carl har även utfört arbete under år 2005 för kr, för vilka han skickat faktura men inte fått betalt (s.k. kundfordringar). Kundfordringarna den 31 december 2004 (vid ingången av året) uppgick till kr. Vid kod 150 redovisar han kr ( kr kr kr). Utgifter och förändring av leverantörsskulder Carl har under år 2005 betalat kr för kontorsmaterial, dataprogram, telefon Den 15 december 2005 köpte han kontorsmaterial för kr på kredit, som han betalade år 2006 (s.k. leverantörsskuld). Carl hade inga leverantörsskulder den 31 december Vid kod 175 för han in kr ( kr kr 0 kr). Avskrivningar I sin verksamhet har Carl en dator som han skriver av enligt restvärdemetoden. Årets avskrivning för han in vid kod 176. Periodiseringar (upplupna kostnader) I januari år 2006 får Carl en telefonräkning på kr som avser sista kvartalet år Vid kod 182 för han in detta belopp. I januari år 2005 betalade Carl en telefonräkning på kr som avsåg sista kvartalet Detta belopp redovisade han som en periodisering vid taxeringen 2005 vid kod 182. Beloppet ingår också i de kr som han tagit upp vid kod 175 vid årets taxering. För att räkningen inte ska påverka resultatet vid två taxeringar tar Carl upp beloppet vid kod 183. Bilresor i verksamheten Carl har haft utgifter för resor till olika klienter. Avdrag för dessa resor gör han vid kod 806. Räntefördelning När Carl summerat ovanstående poster har han möjlighet att göra vissa skattemässiga avdrag och reserveringar med den summerade inkomsten som underlag. Positiv räntefördelning På blankett N6 har Carl beräknat kapitalunderlaget för räntefördelning till kr. Detta innebär att han kan utnyttja ett positivt räntefördelningsbelopp på kr (kod 877 på N6blanketten). Detta belopp för han in vid kod 822 på blankett och vid kod 52 (inkomst av kapital) i inkomstdeklarationen. Periodiseringsfond Efter avdraget för räntefördelning har Carl en kvarvarande 26 inkomst på kr. Han vill utnyttja avdraget för periodiseringsfond maximalt. Han beräknar 30 % av den kvarvarande inkomsten och får då periodiseringsfondsavdraget kr. Detta belopp för han in vid kod 831 på blanketten. Samma belopp anger han också vid kod 343 på sid 2. Expansionsfond Inkomsten efter avdrag för periodiseringsfond är kr. Carl vill även utnyttja reglerna om expansionsfond maximalt. Han har på blankett N6 beräknat kapitalunderlaget vid kod 950 till kr. Han har sedan vid kod 868 räknat fram hur mycket expansionsfonden högst får uppgå till vid årets utgång. Han fyller i kr på blankett N6 vid kod 879 och på blankett vid kod 834. Han fyller även i beloppet på inkomstdeklarationen, vid kod 128. Egenavgifter Carls inkomst efter expansionsfond är kr. Han ska nu göra avstämning mellan förra årets avsättning för egenavgifter och de avgifter som han fick betala. Förra årets avsättning på kr för han in vid kod 818. Påförda avgifter var, enligt Carls slutskattebesked 2005, kr. Efter dessa justeringar har Carl räknat fram sin inkomst före avdrag för årets egenavgifter till kr. Han gör avdrag för egenavgifter med 25 % av kr kr. Han för in beloppet kr vid kod 823. Sjukpenning Carl har fått en kontrolluppgift på kr från försäkringskassan. Beloppet avser sjukpenning från annat än anställning. Han för in beloppet kr vid kod 824. Överskott Carl har efter dessa beräkningar ett överskott av sin verksamhet på kr som han för in vid kod 829. Detta belopp för han också in på inkomstdeklarationen vid kod 100. Han är berättigad till generell nedsättning av Person/Organisationsnummer 8 Näringsverksamhet Överskott av aktiv Underskott av aktiv Överskott av passiv Underskott av passiv Inkomster för vilka uppdragsgivare betalar socialavgifter Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader Underlag för expansionsfondsskatt 100 Enskild verksamhet 125 Enskild verksamhet 127 Bruttoinkomst 104 Anställdas 128 Ökning Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader 9 Räntefördelning Detta gröna fält gäller enbart näringsverksam 102 Enskild verksamhet 126 Enskild verksamhet Positiv räntefördelning Belopp från kod 877 på N6 eller N3A Negativ räntefördelning Belopp från kod 862 på N6 eller N3A Tax.år egenavgifterna. Nedsättningen 2006 är 5 % av inkomsten (sjukpenningen) kr x 5 % kr. Beloppet förs in vid kod 140 på inkomstdeklarationen Handelsbolag 129 Handelsbolag 119 Handelsbolag 130 Handelsbolag 131 Kostnader 120 Eget 132 Minskning Hyreshus, bostäder/ Tomt för hyreshus Allmänna avdrag (näring Underskott av aktiv som du får kvitta mot förvärvsinkomst. Underskott som du redovisar här ska inte redovisas i rutorna 125 eller Nedsättning av egenavg Generellt nedsättningsbelopp Regionalt nedsättningsbelopp endast nedsättningsberättigad i stödområde. 12 Moms Moms som du inte ska redovisa i skattedeklarationen 13 Underlag för fastighetss 0,5 % 0,25 % Hyreshus, lokaler 1,0 % Industri eller elproduktionsenhet 0,5 % 109 Utgående

27 het sverksamhet) 45 ifter Avdragsgill ingående katt Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. SKV 2151 utgåva Den skattskyldiges namn Inkomst av Person/Organisationsnummer Verksamhetens art Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar mråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. N6 SKV 2160 utgåva Samråd enligt SFS har skett med Näringslivets Regelämnd Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, SKV 283 och SKV 285. Fyll i/lämna blanketten på: A. Beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning och fördelningsbelopp Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets ingång Hälften av medel på skogskonto Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott av vid beskattningsårets ingång enligt /N2 Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret % av expansionsfonden vid 2005 års taxering Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Särskild post Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Kapitalunderlag för räntefördelning Beräkning av fördelningsbelopp * Positivt kapitalunderlag x 8,95 % ( positivt fördelningsbelopp) Negativt kapitalunderlag x 4,95 % ( negativt fördelningsbelopp) Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Summa fördelningsbelopp Positivt fördelningsbelopp Negativt fördelningsbelopp förs till kod 880 på /N2 och till kod 55 på INK1** sidan 2 Utnyttjat positivt fördelningsbelopp förs till kod 822 på /N2 och till kod 52 på INK1** sidan 2 Ev. kvarvarande positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering Utan årsbokslut taxeringen 2006 Rättelsedatum (år, mån, dag) Antal egna arbetstimmar Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: bedrivs aktivt Utgifter och förändring av leverantörsskulder X Övriga lokal och fastighetsutgifter Avskrivningar enligt specifikation på sidan 2 Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make Carl Olsson Konsult bedrivs passivt X 145 * Kalenderår 2005 Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Återföring från periodiseringsfond Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Överskott (positivt) Underskott (negativt) Räkenskapsår Verksamhet bedrivs i utlandet Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Överskott ()/ Underskott () Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie 921 Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked Överskott ()/ Underskott () Räntefördelning och expansionsfond taxeringen Bilaga till blanketterna och N2 Hälften av medel på skogskonto Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets utgång N6 B. Beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond samt förändring av expansionsfond Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets utgång Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller 102. Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod Fr.o.m. T.o.m Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott vid beskattningsårets utgång enligt /N2 Särskild post Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret 2005 Kapitalunderlag Beräkning av expansionsfond Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets utgång enligt ovan Rättelsedatum (år, mån, dag) Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Expansionsfond multiplicerat med 138,89% Expansionsfond vid årets ingång Ökning av expansionsfond förs till kod 834 på /N2 och till kod 128 på INK1** sidan 2 Minskning av expansionsfond förs till kod 878 på /N2 och till kod 132 på INK1** sidan 2 Expansionsfond vid årets utgång * Överskott (positivt) Underskott (negativt) Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderlaget överstiger eller understiger (/) kr och då på hela beloppet. Om räkenskapsåret inte är 12 månader ska fördelningsbeloppet korrigeras i motsvarande grad. Inkomstdeklaration 1 ** Personnr redovisningsansvarig * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Resultat ** *** **** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. Inkomstdeklaration 1 Om en upphör gäller inte nämnda begränsning

28 Exempel 2 Allan är jordbrukare. Han har potatisodling, skogsbruk samt några mjölkkor. Så här fyller han i sin blankett. Inkomster och förändring av kundfordringar Allans verksamhet består av försäljning av mjölk och potatis. Han har också sålt en avverkningsrätt och en viss mängd leveransvirke. Allan för in det sammanräknade beloppet som avser mjölk, potatis och skog vid kod 150. Han har fått ett EUbidrag för att han avstått från att använda vissa gödningsmedel. Han har också ränteinkomster. Bidragsinkomsten, som i detta fall är momsfri, för han in vid kod 151. Vid samma kod för han in årets ränteinkomster. Han har även tagit ut viss mängd mjölk och potatis till sig och sin familj. Marknadsvärdet av dessa uttag redovisar Allan vid kod 152. Han redovisar också utgående moms på sina uttag. Utgifter för djur Allans utgifter under beskattningsåret består av foder till djuren samt omkostnader för potatisodlingen. Han har även haft utgifter för den egna avverkningen av skog. Allan räknar samman dessa utgifter och för in beloppet vid kod 170. Lager av djur Allans mjölkkor är lagertillgångar. Vid kod 181 för han in samma belopp som han redovisade i 2005 års deklaration vid kod 180. Han räknar ihop värdet för sina djur enligt Riksskatteverkets föreskrifter och för in beloppet vid kod 180. Framtida skogsvårdsåtgärder, skogsavdrag Då det gäller skogen har han även inför framtiden utgifter för återplantering till följd av årets avverkning. Detta belopp för Allan in vid kod 182. Med anledning av skogsavverkningen begär Allan skogsavdrag. Underlag för skogsavdraget redovisar han på sidan 2, men själva avdraget gör han vid kod 176 tillsammans med inventarieavskrivningarna och avskrivningar på byggnad. Kontorsmaterial och räntor Vidare har han haft kostnader för frimärken, telefon, kontorsmaterial etc. Han har även haft kostnadsräntor som hör till jordbruket. Kostnadsräntorna redovisar Allan vid kod 174, medan övriga kostnader hamnar vid kod 175. Observera att Allan måste ändra de förtryckta ränteutgifterna i huvudblanketten, INK 1, eftersom de kr som han har dragit av i en ingår i det förtryckta beloppet. Om Allan inte rättar i huvudblanketten kommer han att begära avdrag för samma belopp ( kr) både i en och i kapital, och riskerar därför att få skattetillägg. Reparation av byggnader och maskiner Han har även reparerat ladugården och en del maskiner. Kostnaderna för ladugårdsreparationen tar han upp vid kod 173, medan kostnaden för maskinreparationen hamnar vid kod 175. Hyrd lokal Allan har hyrt en lokal av grannen. Kostnaden tar han upp vid kod 194. Resultat av verksamheten När Allan fyllt i och summerat resultatet av verksamheten kan han fylla i det vid kod 798. Skogskonto Eftersom Allan avverkat skog vill han sätta in pengar på sitt skogskonto. Avdrag för denna insättning gör han vid kod 177. Underskott från tidigare år Allan hade vid föregående års taxering ett underskott av jordbruket. Detta underskott, som han redovisade vid kod 854, för han in vid kod 809 i årets deklaration. Bilresor i verksamheten Allan har haft utgifter för resor till olika avverkningsplatser. Avdrag för dessa resor gör han vid kod 806. Räntefördelning När Allan summerat ovanstående poster har han mölighet att göra vissa skattemässiga avdrag och reserveringar med den summerade inkomsten som underlag. 28

29 Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer Verksamhetens art Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Varor och material Anställd personal bedrivs aktivt Utgifter och förändring av leverantörsskulder bedrivs passivt Inkomst av Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Antal egna arbetstimmar Allan Roos Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Kalenderår 2005 Jordbruk X X Räkenskapsår Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Överskott ()/ Underskott () Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Personnr redovisningsansvarig * Verksamhet bedrivs 145 i utlandet * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto 11 Fr.o.m. 12 T.o.m Bilutgifter (inkl. billeasing) 172 Återföring från periodiseringsfond 875 Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Övriga lokal och fastighetsutgifter Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar enligt specifikation på sidan 2 Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt SKV 2151 utgåva Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller 102. Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod ** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. *** Inkomstdeklaration 1 **** Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. 29

30 Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. SKV 2151 utgåva Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Verksamhetens art Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Ränteutgifter ** bedrivs aktivt Utgifter och förändring av leverantörsskulder Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar enligt specifikation på sidan bedrivs passivt * Inkomst av Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Antal egna arbetstimmar X Övriga lokal och fastighetsutgifter Utgående lager samt utgående upplupna Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Cecilia Krok Värde av fri bil, fri bostad Antikvitetsaffär Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make X 145 Kalenderår 2005 Räkenskapsår Verksamhet bedrivs i utlandet Exempel 3 Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Negativ vid räntefördelning kod 151. enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Återföring från periodiseringsfond Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod Personnr redovisningsansvarig * Cecilias utgifter för butikslokalen 820 för hon in vid kod 194. Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked Cecilia för in sina ränteutgifter 818 vid kod 174. Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt 819 Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller Fr.o.m. 12 T.o.m. Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Cecilia säljer antikviteter i sin affär. All försäljning och alla köp sker kontant. Så här fyller hon i sin deklaration. Inkomster 177 Cecilias inkomster under 2005 består av försäljning och ett näringsbidrag. Inkomsterna från försäljningen redovisar hon vid kod 150. Det erhållna bidraget tar hon upp Varuinköp 875 De utgifter som Cecilia haft för att köpa in antikviteter redovisar hon vid kod 170. Utgifter för anställda Hon har även haft en person deltidsanställd i butiken. Hon summerar lönekostnader och sociala avgifter för den anställda och redovisar allt 834 vid kod 171. Utgifter för hyrd lokal Ränteutgifter Observera att Cecilia måste ändra de förtryckta ränteutgifterna i huvudblanketten, INK 1, eftersom de kr som hon har dragit av i en ingår i det förtryckta beloppet. Om Cecilia 823 inte rättar i huvudblanketten kommer hon att begära avdrag för samma belopp 824 (1 000 kr) både i en och i kapital Administrativa utgifter 829 Utgifter för administration, såsom, telefon, porto, kontorsmaterial, redovisar Cecilia också vid kod 175. Lager De antikviteter som Cecilia inte lyckats sälja vid utgången av 2005 är hennes lager. När Cecilia gjort sin lagerinventering vet hon vad lagret är värt och för in beloppet vid kod 180, dvs. utgående lager. Vid kod 181 för hon in samma belopp som hon redovisade i 2005 års deklaration vid kod 180, d.v.s. årets ingående lager. ** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. *** Inkomstdeklaration 1 **** Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. Räntefördelning När Cecilia summerat ovanstående poster har hon möjlighet att göra vissa skattemässiga avdrag och reserveringar med den summerade inkomsten som underlag. 30

31 Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. SKV 2151 utgåva Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Verksamhetens art Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Ränteutgifter ** bedrivs aktivt Utgifter och förändring av leverantörsskulder Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar enligt specifikation på sidan Anna äger ett hyreshus med fem lägenheter. bedrivs passivt * Inkomst av Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Antal egna arbetstimmar Övriga lokal och fastighetsutgifter Utgående lager samt utgående upplupna Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Anna Larsson Hyreshus Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ Exempel 4 N2A och andel till medhjälpande make Så här fyller hon i sin deklaration. 144 X X 145 Inkomster Anna bor själv i en av lägenheterna och hyr ut resterande fyra. Summan av hyresinkomsterna för de uthyrda lägenheterna för hon in vid kod 151. Kalenderår Räkenskapsår Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Överskott ()/ Underskott () Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst upp överskott vid vid kod raden ovan.**** 174. (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Återföring från periodiseringsfond Reparation och 809 underhåll Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod Personnr redovisningsansvarig * Verksamhet bedrivs i utlandet Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) 834 Kostnader för telefon, 878porto, kontorsmaterial Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Fastighetsskatt 821 Vid kod 175 redovisar Anna också årets fastighets Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller skatt. särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Förutbetald hyresintäkt 824 Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller Fr.o.m. 12 T.o.m. Uppvärmning, elektricitet Kostnader för fastigheten, såsom eldningsolja, el, sophämtning, redovisar Anna vid kod 170. Anna har under året låtit måla om hela fastigheten. 806 Kostnaderna för detta redovisar hon vid kod 173. Ränteutgifter De ränteutgifter som Anna haft under året tar hon Observera att Anna 880 måste ändra de förtryckta ränteutgifterna i huvudblanketten, INK 1, eftersom de kr som hon 875har dragit av i en ingår i det förtryckta beloppet. Om inte Anna rättar i huvudblanketten kommer hon att begära avdrag för samma 831 belopp ( kr) både i en och i kapital, och riskerar därför att få skattetillägg. Administrativa utgifter redovisar Anna vid kod 175. Avskrivningar 819 På sidan 2 har Anna redovisat avskrivningsunderlag för byggnaden, och avdrag för värdeminskning gör hon vid kod Av de kr som redovisats som inkomst vid 876 kod 151 avser kr hyra januari Beloppet tas upp vid kod Vid taxeringen 2005 redovisade Anna kr som förutbetald intäkt vid kod 182. Detta belopp tar hon upp vid kod Värde av fri bostad Eftersom Anna själv bor i en av lägenheterna ska hon redovisa denna förmån som en inkomst. Anna redovisar ett belopp, som motsvarar vad hon skulle ha fått i hyresinkomst för sin lägenhet, vid kod 802. ** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. *** Inkomstdeklaration 1 **** Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. Räntefördelning När Anna summerat ovanstående poster har hon möjlighet att göra vissa skattemässiga avdrag och reserveringar med den summerade inkomsten som underlag. 31

32 Deklarera på Internet Vilka näringsidkare kan deklarera på Internet? Som näringsidkare eller delägare i fåmansföretag kan du deklarera på Internet om du ska lämna K4, K10 eller Nbilagor. Från och med i år kan du även deklarera inkomst av uthyrning av privatbostad på Internet. En förutsättning för att kunna deklarera på Internet är att du har en elegitimation. Vilka uppgifter kan lämnas på Internet? Med elegitimation kan du ändra eller lägga till uppgifter i inkomstdeklarationen deklarera uthyrning av bostad (detta gjordes tidigare på blankett K3) fylla i bilaga K4 (försäljning av aktier, obligationer ) Nyhet! fylla i bilaga ( utan årsbokslut) fylla i bilaga N6 (räntefördelning och expansionsfond). Upp till 70 procent av uppgifterna på bilagan och upp till 50 procent av uppgifterna på N6bilagan är redan ifyllda om du lämnar din deklaration via Internet. Dessutom fyller Skatteverket i alla uppgifter förutom dina anskaffningsvärden om du deklarerar dina värdepappersförsäljningar på bilaga K4 via Internet. Vilka uppgifter kan inte lämnas på Internet? Om du ska lämna in näringsbilaga N2 eller K10 fyller du i och skickar in huvudblanketten via Skatteverkets webbplats med hjälp av din elegitimation. Bilagorna N2 och K10 skickar du in separat via ELDAsystemet (läs mer om ELDA på ). Om du ska lämna någon annan bilaga än K4, K10 eller Nbilagor kan du inte deklarera på Internet. Du måste då lämna din deklaration på papper. Detta gäller exempelvis i de fall du ska deklarera en fastighetsförsäljning på blankett K5. Nbilagor och K10 kan du fortfarande lämna via ELDAsystemet. Så här gör du Logga in med hjälp av din elegitimation. Kontrollera att dina uppgifter är korrekta. Ändra felaktiga uppgifter. Komplettera med uppgifter om nettoresultat för en, utdelning från fåmansföretag, näringsuppgifter på bilaga och N6 och övriga uppgifter som saknas. Har du sålt värdepapper fyller du också i bilaga K4. Skriv under med din elegitimation och skicka in deklarationen elektroniskt. I de fall du ska lämna N2bilaga eller K10bilaga skickar du in dessa till Skatteverket via ELDAsystemet. Så här skaffar du en elegitimation Är du redan Internetkund hos Handelsbanken, Förenings Sparbanken, Ikanobanken, Länsförsäkringar Bank, Nordea, SEB, SkandiaBanken, Sparbanken Finn, Sparbanken Gripen eller Östgöta Enskilda Bank. Gå in på din banks webbplats. Där får du information hur du ska göra för att få en elegitimation. Om du inte är Internetkund hos någon av dessa banker kan du gå in på Nordeas webbplats och läsa hur du ska göra för att skaffa en elegitimation. Elegitimation kan du använda även till andra tjänster på Internet, där det krävs att du ska kunna styrka din identitet. Både myndigheter och företag håller på att skapa flera sådana tjänster. Förutom att lämna in inkomstdeklarationen med ovan angivna bilagor kan du använda din elegitimation i följande skatteärenden: lämna skattedeklaration anmäla bankkonto för skatteåterbäring se hur mycket som finns på ditt skattekonto hämta och skriva ut personbevis ansöka om jämkning (ändrad beräkning av skatteavdrag) registrera företag. Självbetjäning dygnet runt Webbplats: skatteverket.se Servicetelefon: Personlig service Skatteupplysning: Skatteupplysningens öppettider: Måndag torsdag kl. 8 19, fredag kl SKV 283 utgåva 9. Utgiven i januari 2006.