» Industriell ekonomi FÖ8 Redovisning & bokföring Norrköping 2013-01-31 Magnus Moberg Magnus Moberg 1
FÖ8 Redovisning & bokföring» Välkommen, syfte och tidsplan» Repetition» Annat material http://www.bfn.se/info/att-fora-bok.aspx» Frågor? Magnus Moberg 2
» Mervärdesskatt (Moms) Mervärdesskatt Moms är ej kostnad eftersom företag har rätt att göra avdrag. Normalskattesatsen för moms är 25%. För vissa särskilt angivna varor och tjänster är skattesatsen 12% (ex. livsmedel & logi) eller 6% (ex. böcker, träning & transport). Företaget betalar in skillnaden mellan den moms de tar ut på sin försäljning (utgående moms) och den moms de betalar på sina inköp (ingående moms) Magnus Moberg 3
Redovisningens intressenter Leverantörer Kunder Långivare Internredovisning Stat och kommun Företaget Företagsledning Ägare Konkurrenter Anställda Magnus Moberg 4
Extern och internredovisning» Externredovisning Obligatorisk - företaget i förhållande till omvärlden RR, BR, noter, förvaltningsberättelse, finansieringsanalys Syftar till beskattning, kreditbedömning, kapitalsatsning, arbetsplatsbedömning, räkenskapsanalys» Internredovisning Frivillig - företagets interna förhållanden Utformas enbart med hänsyn till interna behov Syftar till ekonomistyrning: planering, uppföljning, analys Magnus Moberg 5
Redovisningen och bokföring» Lagar för externredovisning Civillagstiftning (skydda finansiärer). Ex. BFL, ÅRL, ABL etc. Skattelagstiftning (skydda samhället). Ex. Inkomst-, mervärdesskatte-, skattebetalningslagen» Vem är skyldig att för bok? Fysiska personer (& dödsbon) som bedriver näringsverksamhet Alla juridiska personer (utom ideella föreningar, stiftelser etc. som har begränsade tillgångar (10 basbelopp)) Magnus Moberg 6
Externredovisning» Affärshändelse & verifikation Affärshändelse är ekonomiska händelser mellan företag och dess omvärld Verifikation är bevis på affärshändelse genom fysiskt dokument. Ex. faktura, kvitto» Innebörd Löpande bokföra affärshändelser Verifikationer och bokföringsböcker ska arkiveras Alla som är bokföringsskyldiga måste avsluta bokföringen med årsbokslut (RR+BR) eller årsredovisning (offentlig).» Sortering enligt BFL Kronologiskt i datumordning (Grundboken = dagbok) Systematiskt efter typ av post (Huvudboken = kontoplan) Magnus Moberg 7
» Balansräkning (BR) BR Fotografi över finansiella situation vid en tidpunkt. T = EK + S Debetsida = kapitalanvändning, rangordnad likviditet Kreditsida = kapitalanskaffning, rangordnad återbetalningstid Tillgångar Eget kapital & skulder BR Magnus Moberg 8
Balansräkning Tillgångar Anläggningstillgångar Immateriella Materiella Finansiella Omsättningstillgångar Förråd och varulager Kundfordringar Kassa, bank Eget kapital och skulder Eget kapital Aktiekapital Balanserad vinst/förlust Årets resultat Obeskattade reserver Periodiseringsfond Ackumulerade överavskrivningar Långfristiga skulder (>12 mån) Kortfristiga skulder (<12 mån) Leverantörsskulder Skatteskulder Magnus Moberg 9
RR» Resultaträkning (RR) en uppställning som visar ett företags resultat under en period och hur den har uppkommit. Två varianter: Kostnadsslagindelad: efter typ av kostnad eller Funktionsindelad: efter funktioner Intäkter Kostnader RR Magnus Moberg 10
Resultaträkning + Rörelsens intäkter (nettoomsättning) - Rörelsens kostnader Rörelseresultat före avskrivningar - Avskrivningar enligt plan Rörelseresultat efter avskrivningar +/- Finansiella intäkter/kostnader Resultat efter finansiella intäkter och kostnader +/- Extraordinära intäkter/kostnader Resultat före bokslutsdispositioner och skatt +/- Bokslutsdispositioner (periodiseringsfond alt. över/under avskrivning) Resultat före skatt - Skatt Årets resultat Magnus Moberg 11
Två varianter RR Kostnadsslagsindelad Funktionsindelad Omsättning Omsättning -Förändring av varulager -Kostnad för sålda varor -Materialkostnader Bruttoresultat -Personalkostnader -Försäljningskostnader -Avskrivningar -Administrationskostnader Rörelseresultat +/-Finansiella intäkter och kostnader Resultat efter finansiella intäkter och kostnader +/- Extraordinära intäkter och kostnader +/- Bokslutsdispositioner Resultat före skatt -Skatt Årets resultat Magnus Moberg 12
Samband BR och RR» Kopplingen EK och Årets resultat Eget kapital Kostnader Intäkter Tillgångar Årets resultat Årets resultat Skulder Magnus Moberg 13
Bokföring» T-konton Debet (+, vänster) och kredit (-, höger) Dubbel bokföring» Kontoplan (BAS) 6211 kontoklass D + 6211 kontogrupp 6211 konto 6211 underkonton K - Magnus Moberg 14
Kontoplan och klasser» Kontoklasser 1 = Tillgångar 2 = Eget kapital, avsättningar och skulder 3 = Rörelsens intäkter 4 = Kostnader för varor, material 5 & 6 = Övriga externa poster (utgifter/kostnader) 7 = Personal, avskrivningar 8 = Finansiella poster, bokslutsdispositioner, skatt och års res 0 & 9 = internt och fria Magnus Moberg 15
UTSI - 4 sorters konton Tillgångs konton T+ T- S- EK- och Skuld-konton S+ M&I Bilar Kassa... Eget kapital Banklån Leverantörsskulder... U+ Utgifter U- I- Inkomster I+ Köpt mtrl Ränteutgifter Försäkringar... Försäljning Sålda tjänster... Magnus Moberg 16
Hur byggs redovisningen upp? T+ Tillgångskonton T- 2. 150.000 1. 7.000 3. 12.000 S- EK & Skuldkonton S+ 2. 150.000 1.Företaget köper kontant kontorsmaterial för 7.000 kr (bortse från moms) U+ Utgifter 1. 7.000 U- I- Inkomster 3. 12.000 I+ 2.Företaget tar ett banklån om 150.000 kr. Pengarna sätts in på banken 3.Företaget säljer varor kontant för 12.000 kr (bortse från moms) Magnus Moberg 17
Redovisningsprinciper» God redovisningssed Praxis och kvalité i genomförande Rättvisande bild» Principer Försiktighetsprincipen Fortlevnadsprincipen, jämförbarhetsprincipen, matchningsprincipen (periodisering) etc. Magnus Moberg 18
Från redovisning till bokslut» Rätt period Räkenskapsår (kalenderår eller brutet ex. 1 maj) Periodisering av utgifter & inkomster => kostnader & intäkter för året» Rätt värde Värdering av tillgångar & skulder Anläggningstillgångar (Anskaffningsvärde, återanskaffningsvärde och marknadsvärde), Avskrivning och Ev. nedskrivning Omsättningstillgångar (LVP - Lägsta Värdets Princip, FIFU - först in först ut), Inkurans (värdeminskning) Osäkra fordringar skall värderas efter försiktighetsprincipen Magnus Moberg 19
Justera resultatet» Bokslutsdispositioner Laglig möjlighet att justera resultat och därmed skatt (26,3 %). Beskattning & vinst skjuts upp/tas fram till kommande år Syns i RR och påverkar obeskattade reserver i BR» Två typer: Periodiseringsfond (6 år) kopplat till redovisat resultat före skatt: Fysiska personer 30 procent och juridiska personer 25 procent Över/underavskrivning (kopplat till Maskiner och inventarier)» Olika resultat Bokföringsmässigt & skattemässigt resultat Alla kostnader är inte skattemässigt avdragsgilla (ex representationsregler, verksamhetsfrämmande kostnader) Magnus Moberg 20
Årsredovisningen» Förvaltningsberättelse Viktiga förhållanden som inte finns i BR och RR, väsentliga händelser under året samt förväntad framtida utveckling. FoU, utlandsverksamhet samt riskstyrning, Vinstdisposition» Finansiell information Resultaträkning Balansräkning Finansieringsanalys/kassflödesanalys (större bolag) Visar hur kapitalet anskaffats och hur det använts» Noter» Revisionsberättelse Magnus Moberg 21
Kassaflödesanalys +/- Resultat efter finansnetto +/- Justeringar för poster som inte ingår i kassaflödet +/- Betald skatt +/- Kassaflöde från förändring av rörelsekapital Kassaflöde från den löpande verksamheten +/- Förvärv av anläggningstillgångar +/- Försäljning av anläggningstillgångar Kassaflöde från investeringsverksamheten +/- Upptagna lån +/- Amortering av skulder +/- Utbetald utdelning +/- Nyemission Kassaflöde från finansieringsverksamheten Nettoeffekt på årets kassaflöde Magnus Moberg 22
Vad är ekonomistyrning?» Definition styrning handlar om att ställa upp mål och styra mot målen, dvs. se till att målen uppnås Formulera, styra, följa upp, åtgärda» Budget En plan uttryckt i siffror där redovisningen ofta ger underlag Uttrycker förväntningar och åtaganden för en organisation om ekonomiska konsekvenser för en kommande period» Olika varianter Delbudgetar och totalbudgetar ex. Resultat- och likviditetsbudget Olika filosofier/metoder ex. uppbyggnads-, nedbrytning-, procentmetoden Fast eller rörlig Magnus Moberg 23
» Resultatbudget Olika budgetar Sammanfattningen av företagets lönsamhetskalkyler» Likviditetsbudget En likviditetsbudget är sammanfattningen av det beräknade kapitalbehovet och val av finansieringssätt I en likviditetsbudget noteras in- och utbetalningarna utifrån betalningstillfället Magnus Moberg 24
Exempel likviditetsbudget» Kapitalbindning - Kostar $ därför minimera ex. JIT När behövs pengarna - planera likviditeten Likvida medel vid periodens början (IB) + 100 000 Inbetalningar Nettoomsättning 2 900 000 Nyupplåning 100 000 Summa inbetalningar + 3 000 000 Utbetalningar Varuinköp 1 525 000 Diverse kostnader 110 000 Personalkostnader 1 100 000 Räntekostnader 7 000 Amorteringar 20 000 Nyinvesteringar 100 000 Summa utbetalningar - 2 862 000 Likvida medel vid periodens slut (UB) + 238 000 Magnus Moberg 25
Till lektion Magnus Moberg 26
» Frågor? Magnus Moberg 27