Välkomna Föreläsning 4 Grunderna i redovisning och bokföring Redovisning och kalkylering ht 2014 1
Viktiga begrepp inom bokföring Inbetalningar och utbetalningar Inkomster och utgifter Intäkter och kostnader Periodisering Resultat Redovisning och kalkylering ht 2014 2
Skillnad extern och intern redovisning Intern redovisning Intressenter inom företaget Delar av företaget Transaktioner inom företaget Frivillig Utformas med hänsyn till interna behov Ger underlag för beslutsfattande, styrning, uppföljning och planering Extern redovisning Externa och interna intressenter Hela företaget Transaktioner med omvärlden Obligatorisk Utformas med hänsyn till lagar och rekommendationer Visar resultat och ställning Redovisning och kalkylering ht 2014 3
Kontoplanen 4 Redovisning och kalkylering
Kontoplanen, forts 5 Redovisning och kalkylering
T-konton Tillgångar Debet Kredit Balansräkning Skulder Inkomster/intäkter Utgifter/kostnader Resultaträkning 6 Redovisning och kalkylering
Dubbel bokföring Man bokför alltid med ett motkonto (summan av debet och kredit skall vara lika) Tillgång/Kassa Skuld/lån 1 000 1 000 Ex, vi tar 1 000 kr ur kassan och betalar en skuld på 1 000 kr Regel; Tillgångar, klass 1 ökar i debet och minskar i kredit EK+skulder, klass 2 minskar i debet och ökar i kredit Intäkter, klass 3 minskar i debet och ökar i kredit Kostnader, klass 4-8 ökar i debet och minskar i kredit 7 Redovisning och kalkylering
Regler Klass 1 Tillgångar Klass 2 EK+Skulder + - - + Klass 3 Inkomster/Intäkter Klass 4-8 utgifter/kostnader - + + - Vänster sida alltid Debet Höger sida alltid Kredit 8 Redovisning och kalkylering
Vad gäller för redovisningen? 1 Kronologiskt och systematiskt bokföra affärshändelser Spara handlingar som styrker tidpunkt motpart innehåll belopp för varje affärshändelse (s k verifikation) Förse varje verifikation med löpnummer så att sambandet mellan bokförd post och verifikation klart framgår Tillse att alla rättelser i bokföringen är försedda med uppgift om när de gjordes och av vem. Bevara program och dokumentation om dator/affärssystem som använts för redovisningen Arkivera bokföring och verifikat i minst 10 år 1. enligt bokföringslagen Redovisning och kalkylering ht 2014 9
Baskontoplanen Följs av alla företag Följer Balansräkningen och Resultaträkningen Redovisning och kalkylering ht 2014 10
Övningar Bokför följande affärshändelser på lämpliga konton; 1. Vi säljer varor för 100 och lämnar kredit till kunden 2. Varorna som vi säljer har ett lagerfört värde på 50 3. Vi köper in handelsvaror för 500 på kredit 4. Kunden som köpte varor för 100 betalar sin skuld 5. Vi sätter in 200 i eget kapital 6. Felleverans!! Varor till ett värde av 200 skall skickas Tillbaka till leverantören med full kompensation Redovisning och kalkylering ht 2014 11
Varför bokslut? Bokföringslag 1999:1078 6 Kap 1 Företag som tillhör någon utav följande kategorier (AB, EF, HB) skall för varje räkneskapsår avsluta bokföringen med en årsredovisning och offentliggöra den. Årsredovisningslag 1995:1554 2 Kap 1 En årsredovisnings skall bestå av; 1. En balansräkning 2. En resultaträkning 3. Noter 4. En förvaltningsberättelse Hur har det gått?????????? Redovisning och kalkylering ht 2014 12
Bokslut Periodiseringar Inkomster och utgifter Tillgångar Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter interimsfordringar (Tillgång) Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter interimsskulder (Skuld) Redovisning och kalkylering ht 2014 13
Periodisering av inkomster och utgifter God redovisningssed Periodiseringsprincipen (inkomster och utgifter skall periodiseras så att endast den del som avser den period som bokslut görs, redovisas som intäkter och kostnader) Redovisning och kalkylering ht 2014 14
Periodisering av tillgångar Immateriella Många av dessa avskrivs inte utan värderas en gång per år (upp eller nedskrivning) Materiella avskrivningar Avskrivningar Tid Redovisning och kalkylering ht 2014 15
Övning Företaget köper in en maskin för 1 000 Tkr med en ekonomisk livslängd på 10 år. Köpeskillingen betalas efter 30 dagar. Ställ upp konton för denna transaktion. Hur ser det ut vid bokslutet? Redovisning och kalkylering ht 2014 16
Arbetsgång vid bokslut 1. Upprätta saldobalans 2. Bokslutstransaktioner bokförs 3. Intäkter och kostnader till resultaträkning 4. Periodens resultat till kapitalkontot 5. Tillgångar samt eget kapital och skulder till balansräkningen 6. Summering av balansräkningen Redovisning och kalkylering ht 2014 17
Övning 2.5 Övningsboken Marknadsföringskonsulten Kenneth Burk börjar sin verksamhet i Början av 20x1. Under detta år inträffar följande affärshändelser. Alla belopp i tkr 1. Företaget grundas med ett eget kapital av 25, vilket betalas in kontant 2. Företaget erhåller ett banklån på 50 3. 65 sätts in på ett nyöppnat checkkonto 4. Hyra för dator betalas med check, 18 5. Lokalhyra, 24, betalas med check 6. 8 tas från kassan och sätts in på ett nyöppnat plusgirokonto 7. Klientarvoden, 225, erhålls via plusgirogirering 8. Diverse kontorsmaterial, porto och telefon, sammanlagt 40, betalasgenom plusgirering 9. 185 gireras (flyttas) från plusgiro till checkkontot. 10. På banklånet betalas ränta, 7 och amortering, 10. betalning sker med check 11. Burke tar ut 150 från checkkontot för privat bruk 12. Banken meddelar att man gorrskrivit checkkontot med ränt för 20x1 med 3. a) Bokför affärshändelserna på konton b) Gör bokslut på kontona. Redovisning och kalkylering ht 2014 18
Budgetuppföljning Resultaträkning, tkr Budget 2013 Utfall 2013 Index Utfall 2012 Index Nettoomsättning 215 500 211 265 98 212 300 99 Kostnad sålda varor 158 700 152 300 96 148 778 102 Bruttoresultat 56 800 58 965 104 63 522 93 Försäljningskostnader 15 000 14 350 96 14 462 99 Marknadskostnader 10 000 4 025 40 8 034 50 Personalkostnader, prod 14 990 17 870 119 16 922 106 Personalkostnader, adm 4 500 4 560 101 4 234 108 Avskrivningar 8 000 8 320 104 8 320 100 Övr rörelsekostnader 1 000 1 025 102 1 512 68 Rörelseresultat 3 310 8 815 266 10 038 88 Redovisning och kalkylering ht 2014 19
Repetition av samband RR, BR och KF Redovisning och kalkylering ht 2014 20
Sambanden Redovisning och kalkylering ht 2014 21
Övning Följande gäller under en period för ett företag; Företaget startas. Ägarna satsar 500 Tkr Företaget lånar 300 Tkr Företaget köper en byggnad för 600 Tkr. Ekonomisk livslängd är 20 år Byggnaden hyrs ut. 50 Tkr erhålls kontant i hyra Lönen för perioden betalas ut med 20 Tkr Företaget betalar ränta på lån med 10 Tkr Företaget amorterar 5 Tkr 1. Till hur mycket uppgick periodens resultat 2. Hur stora är företagets tillgångar vid periodens början och slut 3. Hur stora är företagets skulder vid periodens början och slut 4. Hur stor är ägarnas förmögenhet vid periodens början och slut 5. Hur har de likvida medlen förändrats under perioden Redovisning och kalkylering ht 2014 22
Övning beräkna de utelämnade beloppen Resultaträkning 2009 2010 2011 2012 Intäkter +5 000 +5 500 +4 500 +4 800 Kostnader -4 600-4 900-4 600 Resultat +400 +600-100 Balansräkning Tillgångar 4 000 4 700 5 600 Eget kapital 1 800 Skulder 2 200 2 500 3 000 EK+skulder Övriga uppgifter Utdelning 0 0 150 150 Nyemission 0 0 0 400 Redovisning och kalkylering ht 2014 23
Händelse Övning Artgaal är ett nystartat företag som köper och säljer konst och affischer. Företaget hyr sina lokaler och försäljningen i galleriet sker mot kontant betalning, men myndigheter och företag erbjuds att köpa konst mot faktura med 30 dagars kredittid. Vid företagets start satsar ägarna 500 tkr av privata pengar. När det första året är slut gör ägarna ett bokslut (i privatekonomisk termer) genom följande lista på inbetalningar och utbetalningar: Gör en Resultaträkning och en Balansräkning! Insats från ägarna vid starten + 500 Inköp av datorer och övrig utrustning, som beräknas hålla i 3 år -300 Inköp av konstverk och affischer(vid årets slut finns det för 200 tkr kvar) -1 000 Försäljning till kunder i galleriet + 800 Betalning från företagskunder + 1 200 Under året har företaget skickat fakturor på sammanlagt 1 450 tkr Hyror, telefon, el försäkringar o dyl -450 Annonser och annan marknadsföring -300 Löner med sociala avgifter -400 Kassa vid årets slut 50 Redovisning och kalkylering ht 2014 24 Tkr
Tack för oss! Redovisning och kalkylering ht 2014 25
Övning Använd följande data för att upprätta en kassaflödesanalys; Resultaträkning 1/1-31/12 Balansräkning 31/12 (UB) 1/1 (IB) Försäljningsintäkter 8 100 Maskiner och inventarier 4 200 2 000 Kostnad såld vara -3 050 Varulager 600 550 Övriga rörelsekostn -3 900 Kundfordringar 800 700 Avskrivningar -800 Kassa bank 150 400 Rörelseresultat 350 Summa tillgångar 5 750 3 650 Räntekostnader -150 Resultat före skatt 200 Eget kapital 2 100 2 050 Skatt -50 Skulder till bank 2 950 1 000 Årets resultat 150 Leverantörsskulder 700 600 Summa EK+skulder 5 750 3 650 Redovisning och kalkylering ht 2014 26