Grundläggande redovisning Några funderingar idag!? Kapitel 1 3 (t o m sid 81) Den Nya Affärsredovisningen Vad är en årsredovisning? Vad är skillnaden mellan resultaträkning och balansräkning? Vad är debet och kredit? Vad innebär ett bokslut? Redovisningens två huvuduppgifter T - kontot Ge information nödvändig för verksamhetens styrning. Debet Kredit Ge ekonomisk information till externa intressenter. Dubbel bokföring Fundera på!? Varje affärshändelse registreras på minst 2 konton. För varje affärshändelse Belopp i Debet = Belopp i Kredit. Hur förändras kontona? Vilken sida är kontots plussida (ökning) respektive kontots minussida (minskning)? Vilka kontoklasser finns det? 1
Kontoklasser 1. Tillgångar +/- 2. -/+ 3. Inkomster (Intäkter) -/+ 4-7(8) Utgifter (Kostnader) +/- Inkomster Utgifter Affärshändelser (Försäljning) (Varuinköp) Finansiella händelser ( in- /utbetalningar) (Banklån, ägarens uttag) Exempel: Inkomster 1. Försäljning (dagskassa) 12.500 kr glassförsäljning. 2. Konsultarvoden (försäljningsknep) 10.000 kr faktura skickas och bokförs. 3. Kunden betalar fakturan över postgiro. Exempel: Utgifter 1. Lokalhyra för glasskiosken 5.000 kr betalas kontant = via kassan. 2. Faktura för glassleverans 5.000 kr bokförs som leverantörsskuld. 3. Fakturan betalas via postgiro. Exempel: Finansiella händelser Två viktiga rapporter 1. Ägaren satsar 100 000 kr till kassan. 2. Uttag från kassan placeras på ett checkkonto. 3. Banklån på 210 000 sätts in på bankkonto. 4. Inköp av inventarier 50 000 kr från bank. 5. Avbetalning (amortering) 20 000 på banklånet girering bank. Resultatrapport Intäkter Kostnader Visar det ekonomiska resultatet under en viss period! Ex. månad, kvartal eller år. Balansrapport Tillgångar /Eget kapital Visar den ekonomiska ställningen vid en tidpunkt. Ex. ett årsskifte. 2
Tillgångar Balansräkning Eget kapital Tillgångar Det måste finnas någon specifik rättighet till framtida intäkter eller utnyttjande av produktionsresurser. Rättigheterna måste kunna kontrolleras av organisationen. En tillgång måste vara resultatet av tidigare transaktioner. (ex. en maskin kontra en människa.) Eget Kapital Fordringar på organisationen som är juridiskt bindande och ovillkorligen måste återbetalas inom en fastställd tidsram. Krav i form av pengar eller prestationer. I övrigt i motsatsförhållande till vad som gäller för tillgångar. Företagets skuld till ägarna. Balansidentiteten Kapitalet i balansräkningen Tillgångar = + Eget kapital Tillgångssida Skuldsida T E K S Totalt kapital Anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Kapitalanvändning Eget kapital Finansiering Främmande kapital Finansierings kapital Tillgångar = Eget Kapital 3
Tillgångar (klassificering) Anläggningstillgångar (maskiner, inventarier m m). Omsättningstillgångar (varulager, kundfordringar m m). Anläggningstillgångar (klassificering) Immateriella anläggningstillgångar (goodwill, hyresrätter m m) Materiella anläggningstillgångar (maskiner, inventarier m m) Finansiella anläggningstillgångar (Långfristiga värdepappersinnehav m m) Omsättningstillgångar (klassificering) Varulager (råvarulager eller färdigvarulager m m). Kortfristiga fordringar (kundfordringar m m). Kortfristiga placeringar (egna aktier för spekulation m m). Kassa och bank. (klassificering) Långfristiga skulder Med förfallodag längre bort än ett år. (Banklån) Kortfristiga skulder Med förfallodag inom 12 månader. (Leverantörsskulder) Eget Kapital (klassificering) Ekonomiska begrepp Bundet Eget kapital Kapital som normalt inte går att upplösa. (Aktiekapital och reservfond). Storlek på exempelvis reservfond regleras i ÅRL. Fritt Eget kapital Disponibla vinstmedel som kan delas ut till aktieägarna. Kan omföras från Fritt Eget kapital till Bundet. Inbetalningar Utbetalningar (LIKVIDITET) Inkomster Utgifter (RESURSER) Intäkter Kostnader (RESULTAT) 4
Bokslut Övning (gör bokslut) 1. Gör bokslutstransaktioner. 2. Avluta Intäkts- och Kostnadskonton mot Resultaträkningen. 3. Beräkna Årets resultat. 4. För Årets resultat till Eget kapital. 5. Avsluta Tillgångs- och Skuldkonton mot Balansräkningen. 6. Räkna ner Balansräkningen = balans? Anläggningstillgångar 2 000 000 Kortfristiga skulder 500 000 Eget kapital 600 000 Omsättningstillgångar 1 000 000 Försäljningsintäkter 1 200 000 Kostnad för sålda varor 400 000 Långfristiga skulder 1 300 000 Löner 200 000 5