TEXT: SVERKER FORSÉN FORUM SVEASKOG Dags att deklarera 2016 Senast den 2 maj ska du lämna deklaration för beskattningsåret 2015 och senast den 15 april ska du få din Inkomstdeklaration 1 i brevlådan, såvida du inte avsagt dig utskick av pappersdeklarationen. Redan från och med den 22 mars kan du se din inkomstdeklaration och deklarera på Skatteverkets hemsida skatteverket.se. ERIK ARDELIUS Skatteverket har på sidan 1 i din huvudblankett redan fyllt i dina tjänsteinkomster samt de flesta kapitalinkomster och utgifter. På de medföljande gulrandiga pyjamaspapprena finns en specifikation över 2015 års kontrolluppgifter och årsbesked samt vissa uppgifter från förra årets deklaration. Där finns också en preliminär skatteberäkning, som dock oftast inte stämmer för skogsägare eftersom skogsverksamheten inte tagits med i beräkningen. Inkomster från skog beskattas i inkomstslaget Näringsverksamhet därför ska du komplettera huvudblanketten med deklarationsblankett NE (SKV 2161), där skogsverksamheten deklareras. Driver du flera verksamheter (exempelvis skogsföretag och hyreshus) kan du redovisa hyreshuset på blankett NEA (SKV 2164). Skatteverket har tagit fram en hjälpblankett för beräkning av kapitalunderlaget vid räntefördelning och expansionsfond (SKV 2196). Den kan du gärna använda men ska inte lämnas in. Framräknade belopp förs in i NE-blanketten. Den som övertar en skogsfastighet via arv, gåva eller bodelning får överta förra ägarens periodiserings- och expansionsfonder samt sparat räntefördelningsbelopp. Detta ska då redovisas på blankett N7 (SKV 2170). Har du virkesinkomster och vill göra skogsavdrag ska avdraget specificeras på blankett N8 (SKV 2155). Blanketterna kan beställas via Skatteverkets servicetelefon 020-567 000 eller hämtas på deras hemsida. Lämnar du in deklarationen senare än 2 maj får du betala en förseningsavgift på minst 1 000 kr, såvida du inte fått anstånd med inlämnandet. Ansökan om anstånd görs på blankett SKV 2600 och bör vara Skatteverket tillhanda senast 22 april. Skäl för anstånd kan bland annat vara längre tjänsteresa eller sjukdom. Senast den 12 maj ska du i normalfallet lämna in din Momsdeklaration och betala in eventuell överskjutande utgående moms. Skatteverket skickar ut blanketten Mervärdesskattedeklaration (SKV 4700) fyra veckor innan deadline (ca 12 april). Är du sen med momsdeklarationen får du betala minst 500 kr i förseningsavgift. Deklarera elektroniskt Fortfarande deklarerar fyra av fem skogsägare på papper men Skatteverket vill att det blir fler. Du kan e-deklarera från och med den 22 mars på Skatteverkets webb och då ändra och lägga till uppgifter i deklarationen, upprätta alla nödvändiga bilagor samt slutligen leverera deklarationen till Skatteverket. Gå in på www.skatteverket.se och välj Självservice. Välj sedan Inkomstdeklaration 1 bland alla de e-tjänster som finns för Företag. Du loggar in med din e-legitimation (som fås från din bank). Gör du fel när du e-deklarerar kan du ändra så ofta du vill fram till den 2 maj. Fjolårets deklarationsuppgifter är bra att ha och de hittar du på webben under Kvittenser tidigare år. Du ska inte skicka in blanketterna i pappersformat när du e-deklarerar. Deklarerar du elektroniskt och får tillbaka på skatten får du slutskattebeskedet och skatteåterbäringen redan i juni månad, förutsatt att du anmält ett bankkonto till Skatteverket. Även momsdeklarationen görs med fördel elektroniskt på Skatteverkets hemsida, det kan du göra redan från mitten av januari. Då väljer du e-tjänsten Moms- och arbetsgivardeklaration. FORUM SVEASKOG/ DEKLARATIONSBILAGA 1
Nyheter och annat aktuellt Moms ska redovisas i en separat momsdeklaration. Det innebär att momsen nu ska tas med i balansräkningen. Får du igen moms från staten blir beloppet en övrig fordran (B8) som tas upp som en omsättningstillgång. Ska du betala tillbaka moms till staten blir beloppet en skuld i balansräkningen (B14). När avskrivningsunderlaget för maskiner och inventarier blivit mindre än 5 000 kr får du göra avdrag med hela restbeloppet. Du som driver aktiv näringsverksamhet kan välja en (1) karensdag i stället för ordinarie sju dagar. Det kostar endast 0,22 procent i ökad egenavgift. Ändring gör du hos Försäkringskassan. Schablonavdraget är 40 000 kr när du hyr ut din privatbostad eller säljer virke från din tomtmark till villan/stugan. Är hyresinkomsten större än 50 000 kr (från hyresinkomst får du även göra schablonavdrag med 20 procent av hyran) eller virkesinkomsten större än 40 000 kr redovisas överskjutande belopp som kapitalinkomst i ruta 7.3. Moms på virkesinkomster från tomtmark ska endast redovisas om ersättningen överstiger 30 000 kr. Skogsägare som driver aktiv näringsverksamhet och som är födda mellan 1950 och 1988 och redovisar en företagsvinst på minst 40 000 kr får en nedsättning av egenavgifterna med 7,5 procentenheter, dock högst 15 000 kr. Nedsättningen görs automatiskt av Skatteverket. Skogsägare som är född 1950 eller senare och driver aktiv näringsverksamhet där skogsfastigheten ligger inom stödområde (främst Norrlands inland) får nedsättning av egenavgifterna med 10 procentenheter, dock högst 18 000 kr i skattesänkning. Sänkningen förutsätter att du inte fått väldigt stora statliga jordbruksstöd (EU-stöden räknas inte med). Nedsättningen skall yrkas i ruta 13.1 på sidan två av Inkomstdeklaration 1. Avdraget för resor mellan bostaden och arbetsplatsen samt för bilresor med privat bil i skogsbruket är 18,50 kr per mil. Kör du mycket med bilen i skogsbruket bör du föra en körjournal eftersom det är svårt att i efterhand Vem är skattemässigt skogsägare? För att räknas som skogsägare ska du äga en fastighet som i fastighetstaxeringen klassificeras som lantbruksenhet. Lantbruksenheter kan bestå av skogsmark, skogsimpediment, åkeroch betesmark, övrig mark (vägar, kraftledningsgator och dylikt) eller näringsbyggnader (maskinhall, ladugårdsbyggnad med mera). komma ihåg hur mycket du kört. Dels för din egen skull, dels om Skatteverket vill se en redovisning. Schablonavdraget för ökade levnadsomkostnader vid verksamhetsresa med övernattning är 220 kr per dag. Ersättningen för ospecificerad logikostnad är 110 kr per natt. Insatsutdelning d.v.s ränta på ditt emissionskapital i Lantmännen och Skogsägarföreningen är skattepliktiga och redovisas som ränteinkomst i näringsverksamheten. För insatsemission, d.v.s delar av föreningens egna kapital som förs över till din medlemsinsats, inträder skatteplikten när du avslutar ditt medlemskap i föreningen. Periodiseringsfonder ska återföras i den ordning som de satts av d.v.s. den äldsta ska återföras först. I år måste periodiseringsfond från beskattningsåret 2009 återföras i NE-blanketten. Ägaren av en arrendetomt (huset ägs av annan person än markägare) betalar fastighetsavgift för tomten om 0,75 procent av taxeringsvärdet, dock högst 3 631 kr. Som markägare bör du se till att arrendeavgiften är större än fastighetsavgiften. Om du under 2015 köpt rot- eller rutarbete kommer skattereduktionen (rot-/rutavdraget) att vara förtryckt på Inkomstdeklarationen. För att kunna nyttja maximal skattereduktion (50 000 kr) måste du betala skatt på ca 300 000 kr i årsinkomst. Har du fått mer i skattereduktion än vad du har rätt till blir du återbetalningsskyldig för mellanskillnaden. Tänk på att du kan höja inkomsten och möjliggöra mer skattereduktionen genom att ta ut från skogskonto (måste göras innan årsskiftet), eller genom att återföra periodiseringsfonder, expansionsfond eller kapitalvinstuppskov från aktie- eller husförsäljningar. Det går att uppskatta ditt möjliga rot-/rutavdrag med hjälp av Skatteverkets e-tjänst. Är ni flera personer i hushållet kan ni omfördela skattereduktionen till varandra, för rotarbete krävs dock att man är delägare i huset. Enklast är att begära omfördelningen i deklarationen under Övriga upplysningar på sidan 2 av Inkomstdeklaration 1. Högsta avdrag för pensionssparande mot tjänsteinkomst är 1 800 kr. I aktiv näringsverksamhet får man även göra avdrag för ett belopp motsvarande 35 procent av överskottet innan schablonavdrag för egenavgifter, dock högst 445 000 kr. KOM IHÅG! Börja i tid så slipper du onödig stress. Du kan göra färdigt bokslutet i god tid innan du fått deklarationsblanketten. Redan från mitten av februari kan du upprätta Förenklat bokslut elektroniskt på Skatteverkets hemsida. Momsdeklarationen kan göras elektroniskt redan från januari. Underlätta gärna för Skatteverket genom att lämna in deklarationen i god tid. 50 provent av alla deklarationer lämnas in sista veckan och 25 procent de sista två dagarna. Se bokslut och deklaration som en möjlighet till översikt och genomgång av din ekonomi. Inkomstdeklarationen är ditt fönster mot Skatteverket och ska hålla sådan kvalitet att du i möjligaste mån slipper frågor, skatterevision och straffavgifter. Att få sin deklaration ifrågasatt av Skatteverket är både jobbigt och tar tid. Pensionärer har fortsatt ett förhöjt grundavdrag. Du får skattereduktion med 25 procent av en penninggåva till välgörande ändamål. Gåvan måste uppgå till 2 000 kr per år och mottagare och på belopp över 6 000 kr ges ingen skattereduktion. Mottagaren måste vara godkänd av Skatteverket, som publicerar en lista godkända välgörare på sin hemsida. Det finns också möjlighet att skänka aktieutdelning från bolag till välgörande ändamål och då behöver inte du eller mottagaren betala skatt på utdelningen. Kontakta i så fall din bank eller fondkommissionär för att fylla i en särskild blankett. Investeringssparkonto, som funnits i några år, är en bra sparform där du slipper redovisa aktieutdelningar och aktieförsäljningar i deklarationen. I stället får du ta upp en schablonberäknad kapitalinkomst om f.n 0,9 procent av värdet på tillgångarna. Sparformen är skattemässigt gynnsam såvida inte ditt sparbelopp minskar i värde. Broschyrerna Deklarera på NE-blankett (SKV 306), Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295) och Bokföring, bokslut och deklaration, del 1 och 2 (SKV 282 och 283) är bra hjälp vid deklarationsarbetet. Du kan skriva ut dem från Skatteverkets hemsida. Är du osäker på ett avdrag bör du informera om avdraget under Övriga upplysningar, då undviker du risken för skattetillägg. De vanligaste felen i deklarationen är att man: summerar fel i blanketterna glömmer föra över vinster/förluster från deklarationsbilagor till huvudblanketten glömmer att lägga med deklarationsbilagor glömmer stryka över förtryckta belopp som man ändrar glömmer underteckna huvudblanketten Om du deklarerar elektroniskt uppstår inte dessa fel. Nytt sedan några år är att den som sparar i fonder själv får skatta för en schablonintäkt, som är förtryck på deklarationen. Barn, som inte behöver deklarera, kan ändå tvingas betala kvarskatt om de äger fonder till ett värde av mer än 50 000 kr. Du måste arkivera bokföringsmaterial i sju år. Nu kan du slänga bokföringen från beskattningsåret 2008 och tidigare. Kom ihåg att du ska spara kvitton från investeringar i mark och byggnader så länge som du äger skogsfastigheten. Den som investerar i nystartade eller expanderande mindre svenska aktiebolag eller ekonomiska föreningar får göra avdrag i deklarationen med hälften av satsade pengar. Maxgränsen för avdraget är 650 000 kr per person och år vilket motsvarar 1,3 miljoner kr i investering. Avdraget ger 30 procent skattereduktion, maximalt 195 000 kr i lägre skatt. Avdraget ska redovisas i blankett K11 och föras in på punkt 8.7 i Inkomstdeklaration 1. Om du innan du fått årets slutskattebesked upptäcker att du gjort fel i deklarationen kan du lämna in en ny rättad blankett, ange då datum på blanketten. Efter att du fått slutskattebeskedet har du drygt fem år på dig att rätta ett fel. Det görs genom en skriftlig begäran om omprövning (kallas även självrättelse) av deklarationen. I år är sista chansen att begära omprövning för deklarationen för beskattningsåret 2009. Skriv in datum då blanketten fylls i. Det underlättar om du senare vill ändra i deklarationen. I dag är det datorer som hanterar de flesta deklarationerna hos Skatteverket. Skriver du något under Övriga upplysningar på sidan 2 av Inkomstdeklarationen kommer en handläggare manuellt att titta på din deklaration. Undvik därför att skriva något i onödan. Skatteverkets granskning En skatt utan kontroll är ingen skatt utan en kollekt. Därför genomför Skatteverket varje år både riktade och slumpmässiga granskningar av deklarationerna, på senare år har de slumpmässiga granskningarna ökat i antal. Om Skatteverket upptäcker att du lämnat en oriktig uppgift får du betala ett skattetillägg som är 40 procent av den inkomstskatt som du undanhållit. Har momsredovisningen blivit fel är skattetillägget 20 procent. Du kan själv lämna in en självrättelse om du gjort fel. Då slipper du betala skattetillägget förutsatt att rättelsen lämnats in innan Skatteverket påbörjat en granskning. Självrättelser kan du lämna in upp till 6 år tillbaka i tiden. Glöm inte att ansöka om återbetalning av energi- och koldioxidskatt om du förbrukar mer än 555 liter diesel i skogsbruket exklusive personbilens och pickupens förbrukning. 2 FORUM SVEASKOG/DEKLARATIONSBILAGA FORUM SVEASKOG/ DEKLARATIONSBILAGA 3
Löpande bokföring och bokslut Skogsägare är företagare och lagen kräver att du löpande bokför din skogsverksamhet. Har du inte så många verifikat görs det enklast på papper. Skogsägarens Bokföringsbok är speciellt framtagen för detta ändamål och underlättar bokföringen och bokslutsarbetet. Alla skogsägare ska också avsluta bokföringen med ett årsbokslut som ligger till grund för Inkomstdeklarationen. UPPRÄTTA ETT FÖRENKLAT ÅRSBOKSLUT Karin Karlsson äger skog. Hon är 50 år och arbetar som lärare och är utbo, vilket betyder att hon inte bor där skogsfastigheten ligger. Hon är en av landets 129 000 kvinnliga skogsägare och äger sedan 20 år en skogsfastighet som hon övertagit av sina föräldrar. På fastigheten finns ett äldre bostadshus som används för övernattning i samband med skogsskötsel, en gammal ladugårdsbyggnad samt en maskinhall byggd på senare år. I år har hon köpt till skogsmark från Sveaskog. För att finansiera köpet har hon sålt skog (virke) i form av en avverkningsrätt där Sveaskog ansvarar för avverkningen. I genomsnitt lägger Karin ned ca 100 timmars arbetsinsats per år i skogsföretaget och näringsverksamheten klassas därför skattemässigt som passiv. Karin bokför sin skogsverksamhet i Skogsägarens Bokföringsbok enligt kontantmetoden d.v.s hon bokför affärshändelserna när de betalas inte när hon får fakturorna. Karin är momsregistrerad och redovisar momsen en gång per år. I denna handledning får du följa upprättandet av hennes förenklade årsbokslut och deklaration av skogsverksamheten. ÅRSBOKSLUT Om omsättningen i skogsföretaget understiger 3 miljoner kr per år får du upprätta ett Förenklat årsbokslut. Det finns en speciell blankett för detta (SKV 2150) som kan fyllas i på Skatteverkets hemsida. Där hittar du också information (SKV 282) om hur du upprättar årsbokslutet. Den 17 februari öppnas e-tjänsten Förenklat årsbokslut. Där kan du upprätta årsbokslutet, antingen anonymt eller med hjälp av din e-legitimation. Uppgifterna i e-bokslutet för du över elektroniskt till din NE-blankett i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1. Bokslutet ska du upprätta utan anmodan och senast sista juni ska det vara klart och underskrivet. Eftersom det ligger till grund för deklarationen bör det göras tidigare. Bokslutet ska du spara i 7 år tillsammans med bokföringen och verifikat. Det ska inte skickas in till Skatteverket. Förenklat eller fullständigt årsbokslut Alla kan välja att upprätta ett fullständigt årsbokslut. Största skillnaderna mellan de olika boksluten är att om det sammanlagda värdet på lagertillgångar uppgår till högst 5 000 kr slipper du i ett förenklat årsbokslut ta upp lagervärdet. om du har ränteinkomster i företaget som hör till 2015 men som du erhåller 2016 slipper du i ett förenklat årsbokslut redovisa inkomsten i årets deklaration, förutsatt att de inte överstiger 5 000 kr. om du har en ränteutgift som du betalar 2016 men som Företagsfakta, utdrag ur Skogsägarens Bokföringsbok. Det underlättar om du tydligt definierar vad som tillhör ditt skogsföretag så fyll gärna i denna sida, den går att skriva ut på Skogsmästarnas hemsida. Du ska skilja på skogsverksamheten och dig som privatperson och det är endast in- och utbetalningar i skogsverksamheten som ska bokföras. hör till 2015 så slipper du i ett förenklat årsbokslut redovisa utgiften i år, förutsatt att beloppet inte överstiger 5 000 kr. om du fått en inkomst eller utgift under 2015 som är en förskottsbetalning för 2016 så slipper du i ett förenklat årsbokslut periodisera beloppet, d.v.s. redovisa det 2016, förutsatt att beloppet inte överstiger 5 000 kr. i ett förenklat årsbokslut får du inte efter en avverkning göra avdrag för framtida kostnader för föryngring och vård av kommande skogsplantor. BALANSRÄKNING Beloppen i rutorna är hämtade från årsbesked och bokslutsunderlag (beräkningsbilagor). Kod B2 Bokfört värde på maskinhallen är 260 000 kr. Beloppet räknas fram i beräkningsbilaga B2 och R9. Kod B3 Bokfört värde på skogs- och åkermark är 624 325 kr. Då ursprungligt anskaffningsvärde ligger så långt bak i tiden har 39 procent av markens taxeringsvärde 1993 använts som schablonmässigt anskaffningsvärde. Skogstillköpet av Sveaskog tas upp till verkligt anskaffningsvärde minskat med gjorda skogsavdrag. Beloppet räknas fram i beräkningsbilaga B3 och R25. Kod B4 Restvärdet på avskrivningsinventarierna (4-hjuling och släpvagn) är 57 400 kr. Beloppet räknas fram i beräkningsbilaga B4 och R10. Kod B5 Här tas saldot på insatskonto (insatskapital) hos ekonomiska föreningar upp. Karin har 8 271 kr i insats hos Lantmännen. Kod B9 Pengarna på företagskontot och skogskontot hos Handelsbanken samt pengar på sparmedel hos Lantmännen utgör omsättningstillgångar. Saldot 31 december 2015 var sammanlagt 155 321 kr. Kod B10 Skogsföretagets egna kapital blir 909 421 kr. Kod B14 Observera att Karin ska betala tillbaka 195 896 kr i utgående moms till staten. Beloppet är en skuld i balansräkningen. Kod U1 U4 Här redovisar Karin sina avsättningar till periodiseringsfonder (170 804 kr), expansionsfond (210 171 kr) samt skogskonton (97 000 kr). Observera att även årets in- och avsättningar ska tas med. Under (U4) redovisas även fordran på betalningsplan och emitterade insatser i ekonomiska föreningar. 4 FORUM SVEASKOG/DEKLARATIONSBILAGA FORUM SVEASKOG/ DEKLARATIONSBILAGA 5
Bokslutsunderlag Med hjälp av beräkningsbilagorna kan du räkna fram värdeminskningsavdrag och bokförda värden på byggnader, inventarier och mark. Beloppen ska föras in i årsbokslutet. Bilagorna sparas med årsbokslutet och ska inte lämnas in till Skatteverket. Bilagorna går att ladda ner på www.skogsmastarna.se Privatbostadsfastighet/Näringsfastighet Skattemässigt klassificeras en byggnad antingen som privatbostadsfastighet eller näringsfastighet. En skogsfastighet med tillhörande byggnader delas upp enligt följande: Bostadshus med tomt klassas som privatbostadsfastighet och ingår inte i näringsverksamheten, förutsatt att huset inte varaktigt hyrs ut till utomstående. Utgifter, exempelvis försäkringspremie och underhållskostnader tas inte med i bokföringen och ger inga avdrag i deklarationen. Värdet på huset tas inte heller med i balansräkningen. Ekonomibyggnader det vill säga ladugård, stall, maskinhall med mera klassas som näringsfastighet. Kostnaderna för dess underhåll bokförs och är avdragsgilla. Anskaffningsvärdet, antingen faktiska anskaffningskostnader eller 39 procent av 1993 års taxeringsvärde, minskat med ackumulerade avskrivningar (värdeminskningsavdrag), tas med som tillgång i balansräkningen (B2) och i kapitalunderlaget för räntefördelning. Kostnaden för ny-, till-, och ombyggnad av ekonomibyggnader dras inte av på en gång utan fördelas över flera år. Kostnaden för en maskinhall skrivs av under 25 år med 4 procent per år i värdeminskningsavdrag. CHRISTOFFER COLLIN SKOGSBILVÄG Kostnaden för att bygga en skogsbilväg hanteras på olika sätt beroende på vägens ekonomiska livslängd. Du gör direktavdrag (kod R5) för en tillfällig drivningsväg som endast ska användas vid en aktuell avverkning. En väg som kommer att användas under flera år skrivs av med 10 procent per år (kod R9) och oavskrivet restvärde tas med i balansräkningen som markanläggning (B2). Underhållskostnader för vägen drar du av direkt (R6). INVENTARIER Maskiner och andra inventarier som kostar minst ett halvt prisbasbelopp exklusive moms (för närvarande 22 250 kr) och som har en livslängd på mer än 3 år dras av genom årlig avskrivning. Årets avskrivning (kod R10) är maximalt 30 procent på oavskrivet restvärde. Det oavskrivna värdet är en tillgång i balansräkningen (B4). Är det sammanlagda skattemässiga restvärdet för avskrivningsinventarier mindre än 5 000 kr får man göra avdrag med hela beloppet. Se till att ha en förteckning över företagets avskrivningsinventarier, det är ett lagkrav. Här är Karins förteckning över sina avskrivningsinventarier. Blanketten är hämtad från Skogsägarens Bokföringsbok. 6 FORUM SVEASKOG/DEKLARATIONSBILAGA FORUM SVEASKOG/ DEKLARATIONSBILAGA 7
RESULTATRÄKNING Beloppen i rutorna är hämtade från bokföring och bokslutsunderlag (beräkningsbilagor). Kod R1 Karin har sålt skog och betalningen för avverkningsrätten, 800 000 kr exkl. moms, förs in här. Här tar man även upp utbetalningar från betalningsplan och efterlikvider. Kod R2 Karin väljer att redovisa 1 430 kr i gårdsstöd under denna punkt. Kod R4 Här redovisas räntan på skogsföretagets konton hos Handelsbanken och Lantmännen (440 kr före skatteavdrag). Kom ihåg att minska ränteinkomsten på den förtryckta Inkomstdeklarationen. Ränta på betalningsplaner skall också redovisas här. Observera att skogskontoränta inte tas upp här utan den redovisas som skogskontouttag först den dag pengarna tas ut. Kod R5 Karins kostnad för ungskogsröjningen är 12 000 kr exkl. moms. Andra kostnader som skall redovisas i denna ruta är: skogsbruksplan, stämplingskostnad, skogsplantor, kostnad för skogsekonomisk rådgivning, gödslingskostnad etc. CHRISTOFFER COLLIN Kod R6 Totalt 3 951 kr varav digitalkamera (2 415 kr exklusive moms), fordonsskatt (377 kr) för en släpvagn som tillhör företaget, premie för medhjälparförsäkring (375 kr) och skogsförsäkring (784 kr). Andra kostnader som redovisas här är: förbrukningsinventarier såsom motorsåg, GPS, underhållskostnader för skogsbilvägar, näringsbyggnader och maskiner, drivmedel till traktorer, administrations- och bokföringskostnader, kostnader för skogslitteratur. Kod R9 Årets avskrivning på näringsbyggnad (Karins maskinhall) är 15 000 kr. Avskrivning på skogsbilvägar förs också in här. Beloppet har räknats fram med hjälp av beräkningsbilaga B2 och R9. Kod R10 Årets avskrivning på Karins inventarier (4-hjuling, släpvagn etcetera.) är 24 600 kr. Beloppen har räknats fram med hjälp av beräkningsbilaga B4 och R10. Kod R11 Bokfört resultat för 2015 är 746 319 kr. 8 FORUM SVEASKOG/DEKLARATIONSBILAGA FORUM SVEASKOG/ DEKLARATIONSBILAGA 9
ERIK ARDELIUS SIDAN 2 AV BLANKETT NE Balans- och resultaträkningen från Förenklat årsbokslut för du över till sidan 1 på NE-blanketten. På sidan två av NE-blanketten görs skattemässiga justeringar bland annat avdrag för kostnader som inte bokförts exempelvis verksamhetsresor med egen bil, elförbrukning i maskinhallen med mera. Här görs även andra skattemässiga justeringar såsom avdrag för tidigare års underskott, uttag eller insättning på skogskonto, avsättningar eller återföringar från periodiseringsfonder, avstämning av egenavgifter från föregående år, med mera. Deklarera Lämpligen börjar du deklarationsarbetet med att plocka fram Inkomstdeklarationen (huvudblanketten) samt alla kontrolluppgifter som du fått från arbetsgivare och banker. Kontrollera att alla dessa uppgifter finns med i specifikationen till huvudblanketten. Är något Ändrad ränteinkomst i Inkomstdeklaration 1. 5 000 kr av räntekostnaderna redovisas i NE-blanketten. Minska därför ränteutgiften i ruta 8.1 på huvudblanketten. fel eller saknas belopp ska du stryka det felaktiga och i den vita rutan intill, fylla i rätt belopp. Dessutom ska du kryssa i att kontrolluppgift är felaktig/saknas under Övriga upplysningar på sidan 2 av huvudblanketten. Vanligtvis finns det för skogsägare ränteinkomster eller utgifter som förtryckts i punkt 7.2 respektive 8.1 men som du ska redovisa i NE-blanketten. Du måste du själv minska beloppen på Inkomstdeklarationen så att räntan inte beskattas två gånger. Kod R16 Kostnader som inte bokförts men som ska dras av är 4 646 kr. Maskinhallen värms upp med el. Då Karin inte har separat elmätare har hon inte bokfört elkostnaden. Bedömd kostnad för elförbrukningen i maskinhallen är 2 000 kr exklusive moms. Karin har kört 147 mil á 18,50 kr med egen bil i skogsföretaget. Kostnaden (2 720 kr) är inte bokförd. Kod R 24 Eventuellt underskott från i fjol gör du avdrag för här. Kod R 25 Karin har finansierat sitt skogstillköp med en stor avverkning. Nu gör hon skogsavdrag med 450 000 kr och redovisar även detta i blankett N8. Kod R27 och R28 Årets uttag från skogskonto (beloppet framgår av kontrolluppgiften från banken) redovisas på R27. Den som ska sätta in pengar på skogskonto redovisar beloppet på R28. Insättningen på bankkontot blir ett avdrag i deklarationen men insättningen måste göras innan deklarationen lämnas in. Övriga uppgifter p 2 Här redovisar Karin att hon gör avdrag med 2 720 kr som schablonkostnad för bilresor i verksamheten. Övriga uppgifter p 5 Sammanlagda värdeminskningsavdrag genom åren för maskinhallen är 105 000 kr. Kod R30 Väljer du att räntefördela en vinst ska beloppet redovisas här samt även föras in på punkt 11.1 på sidan 2 av huvudblanketten. Kod R32 Här redovisas årets eventuella återföring av periodiseringsfond. I år måste du återföra avsättningen från 2009 (taxeringsår 2010), för Karins del 6 000 kr. Kod 34 och 36 Virkesinkomsten har använts till att betala skogstillköpet. Därför sätter Karin av överskottet till periodiserings- (89 302 kr) och expansionsfond (208 371 kr). Kod R47 För Karin blir det skattemässiga överskottet noll kr. Skulle hon ha redovisat ett överskott förs det in på punkt 10.3 (passiv näringsverksamhet) på sidan två av huvudblanketten. Övriga uppgifter p 8,10 och 11 Kapitalunderlaget för räntefördelning är 269 236 kr, räntefördelningsbeloppet som sparas till kommande år är 63 854 kr, kapitalunderlaget för expansionsfond är 696 117 kr. 10 FORUM SVEASKOG/DEKLARATIONSBILAGA FORUM SVEASKOG/ DEKLARATIONSBILAGA 11
REDOVISNING AV VIRKESINKOMSTER För att redovisa en virkesinkomst på rätt sätt måste man veta hur du sålt virket. Om träden sålts på rot utgör inkomsten ersättning för en avverkningsrätt. Då har du möjlighet att redovisa virkesinkomsten i den takt den utbetalas från virkesköparen, förutsatt att det finns upprättat en betalningsplan (ett avtal mellan dig och virkesköparen om utbetalning av virkesinkomsten under minst två år). Har du själv utfört eller bekostat avverkningsarbetet utgör virkesinkomsten ersättning för leveransvirke. Då ska inkomsten redovisas när den är känd, oberoende när pengarna utbetalas. Finns det vid årsskiftet avverkat leveransvirke som inte är inmätt tar du upp som lager ett försiktigt beräknat virkesvärde. Är lagervärdet inte större än 5 000 kr behöver du inte ta med värdet i bokslut och deklaration. Är leveransvirket vid årsskiftet inmätt och du kan beräkna storleken på inkomsten ska du ta upp beloppet som en fordran. Har virket även blivit prisräknat och du fått ett betalningsunderlag från virkesköparen ska momsen på fordran redovisas i årets momsdeklaration även om pengarna betalas ut under 2016. SKOGSAVDRAG Grundtanken vid beskattning av skog är att endast skogens tillväxt ska beskattas inte kapitaluttag ur skogen. Man kan jämföra det med ett bankkonto där räntan beskattas men inte kapitaluttagen från kontot. För att du inte ska skatta för det virke du en gång köpt får du när du säljer virke göra avdrag (skogsavdrag) med sammanlagt ett schablonberäknat anskaffningsvärde för virkesförrådet. Detta avdragsutrymme beräknas till hälften av köpeskillingen för skogsmarken. Om det i köpet även ingår byggnader och annan mark måste dessa värden räknas bort, när avdragsutrymme beräknas. Det görs genom proportionering utifrån taxeringsvärdena vid köpetillfället. Skogsavdraget ett enskilt år får normalt högst uppgå till 50 procent av likviden från en avverkningsrätt, exkl moms. Rör det sig om inkomst från leveransvirke får skogsavdraget högst uppgå till 30 procent av likviden. BILRESOR Resor som du gör till din skogsfastighet kan antingen var arbetsresor, det vill säga resor mellan bostaden och arbetet och för dem får du bara göra avdrag om kostnaden (18,50 kr/mil) överstiger 10 000 kr, eller resor i näringen (tjänsteresor) som är avdragsgilla från första kronan. Skatteverket menar att de flesta resor ska ses som arbetsresor, frågan är om de har rätt? Många skogsägare är i dag inte skogsbrukare utan företagsledare och mest tid med skogen görs i hemmet. Där skötts bokföring och upphandling av avverknings- och skötseltjänster. I dessa fall måste bostaden ses som själva verksamhetsstället (tjänstestället). Tillsynsresor till skogen blir då avdragsgilla tjänsteresor. Det minsta skogsavdrag du får yrka ett enskilt år är 15 000 kr. På samägda fastigheter är gränsen 3 000 kr per år och delägare om årets samlade skogsavdrag skulle uppgå till minst 15 000 kr om samtliga delägare nyttjade sin möjlighet till skogsavdrag. När du äger skog och köper till närbelägen skogsmark kan tillköpet i vissa fall klassas som rationaliseringsförvärv. Då får du förvärvsåret och de fem följande kalenderåren använda hela likviden för en avverkningsrätt och 60 procent av en leveransvirkeslikvid, till skogsavdraget. Då får du dessutom lägga till övriga anskaffningskostnader, såsom lagfart, värdering etc, i beräkningen av maximalt skogsavdrag (avdragsutrymme). Skatteverkets har skärpt sina krav för att ett köp ska klassificeras som rationaliseringsförvärv. Deras grundinställning är att det vid rationaliseringsförvärv krävs att tillköpet medför att din brukningsenhet uppnår 400 hektar produktiv skogsmark. Skogsavdrag underlättar förvärv av skogsmark och bör användas till att betala köpeskillingen eller till att amortera lån, inte till privat konsumtion. Om skogsfastigheten i framtiden säljs skall gjorda skogsavdrag återföras till beskattning. Årets yrkade skogsavdrag redovisas på blankett N8. Där redovisar du också ökat eller minskat avdragsutrymme på grund av köp eller försäljning av skogsmark. Blankett N8 använder du när du yrkar skogsavdrag. Stödblanketten för beräkningen av skogsavdraget finns att hämta på www.skogsmastarna.se Gör du ett marktillköp och ser stordriftsfördelar, (exempelvis att du får tillgång till egen väg till dina marker eller att en oklar gräns suddas ut) bör du yrka rationaliseringsförvärv även om din brukningsenhet är mindre än 400 hektar. Reglera resultatet SKOGSKONTO När du sålt skog har du rätt till uppskov med beskattningen på delar av inkomsten genom att du får sätta in upp till 60 procent av inkomster från avverkningsrätt och 40 procent av inkomster från leveransvirke på ett särskilt skogskonto. Insättningen blir ett avdrag i deklarationen och får inte skapa underskott i näringsverksamheten. Insättningen får och bör du göra efter årsskiftet men innan du lämnar in deklarationen. Minsta insättningen är 5 000 kr och uttag får tidigast ske 4 månader efter insättningen. Pengarna tar du vid behov ut, dock senast efter 10 år, och uttaget blir då en inkomst i NE-blanketten. Minsta uttag är 1 000 kr. Även försäkringsersättningar för skadad skog ger rätt till insättning på skogskonto. För varje år som du sätter in virkesinkomster på skogskonto ska du öppna ett nytt skogskonto. Befintliga skogskonton kan flyttas mellan banker. Skogskonto kan också överföras till närstående om skogsfastigheten samtidigt överlåts via arv, testamente, bodelning eller gåva. Fördelen med skogskonto jämfört med betalningsplan är att pengarna skyddas av statens insättningsgaranti och att du kan göra uttag när du vill. Medlen räknas också med till 50 procent i kapitalunderlaget för räntefördelning och räntan beskattas inte förens vid uttag. En nackdel är den årliga källskatten om 15 procent på räntan och att endast en del av inkomsten får sättas in på kontot. PERIODISERINGSFOND Du kan sätta av upp till 30 procent av årets överskott till periodiseringsfond. Det innebär att pengarna undantas från beskattning. Det är en deklarationsteknisk åtgärd som inte kräver att beloppet förvaras på särskilt sätt. Senast efter sex år måste du återföra beloppet i deklarationen. Periodiseringsfonden höjer likviditeten i sex år och är speciellt lämplig att användas vid större investeringar. EXPANSIONSFOND Den ger dig möjlighet att investera i skogsverksamhet med lågt beskattade pengar. Överskott kan sättas av till expansionsfond och beskattas då med 22 procent. Fonden får inte vara större är 128,21 procent av kapitalunderlaget (justerat eget kapital). Plockar du ut mycket pengar privat från företaget tvingas du återföra expansionsfonden. Fonden (avsatta pengarna) ska inte förvaras på särskilt ställe utan ligger på företagskontot eller investeras i verksamheten. När expansionsfond återförs i deklarationen återbetalas erlagd skatt. Expansionsfond möjliggör marktillköp med lågt beskattade skogspengar. BETALNINGSPLAN Säljer du virke i form av avverkningsrätt kan du fördela inkomsten över flera år genom att upprätta en betalningsplan, en överenskommelse med virkesköparen att virkeslikviden fördelas upp och betalas ut över minst två år. Du får då redovisa inkomsten och momsen i den takt pengarna utbetalas. När du säljer skogsfastigheten Efter en försäljning upphör normalt näringsverksamheten. Då ska du på sidan 2 av Inkomstdeklarationen kryssa att verksamheten upphört under 2015. Skogsavdrag, periodiseringsoch expansionsfonder ska återföras som inkomster i NE-blanketten. Har du ett underskott i näringsverksamheten får det kvittas mot kapitalvinst vid markförsäljning. Överlåter du skogsfastigheten som gåva får mottagare överta skogsavdragen, fonderna och skogskonton. Ett underskott är personligt och kan inte överlåtas. Istället får du göra avdrag i inkomstslaget Kapital med 70 procent av underskottet något av de tre kommande beskattningsåren. Du får behålla skogskonton efter försäljningen. Då forsätter näringsverksamheten till dess du avslutat alla skogskonton. SKATTEPLANERING VID OFÖRUTSEDDA INTÄKTER Storm, brand, svamp- och insektsangrepp kan innebära att du tvingas till stora avverkningar. Då finns det särregler som möjliggör ökade skatteplaneringsmöjligheter. Om mer än två års virkestillväxt måste avverkas i förtid på grund av skada får du göra förhöjd skogskontoinsättning med 80 procent av inkomsten vid avverkningsrätt och 50 procent av inkomst från leveransvirke. Om mer än en tredjedel av din produktiva skogsmark måste avverkas på grund av skada får du sätta in 80 procent av inkomsten vid avverkningsrätt och 50 procent av inkomst från leveransvirke på ett skogsskadekonto, förutsatt att 75 procent av inkomsten härrör från skadeområdet. Avsatt belopp måste återföras i deklarationen inom 20 år. Skatteverket kräver också intyg att förutsättningarna uppfyllts från en sakkunnig (exempelvis virkesköpare) Notera att man i utgår från hela ditt skogsinnehav inte endast skifte/fastighet i skadeområdet när man beräknar hur stor andel av din skog som avverkats på grund av skada. 12 FORUM SVEASKOG/DEKLARATIONSBILAGA FORUM SVEASKOG/ DEKLARATIONSBILAGA 13
Räntefördelning kan halvera skatten Positiv räntefördelning innebär att inkomster från näringsverksamheten flyttas till inkomstslaget kapital där de beskattas som ränteinkomst med 30 procent skatt. Detta ger en kraftig skattesänkning för skogsägare som driver passiv näringsverksamhet. För att få använda räntefördelning krävs att kapitalunderlaget (justerat eget kapital) uppgår till minst 50 000 kr. Då ska man varje år räkna fram kapitalunderlaget Hjälpblankett för räntefördelning. Ska inte lämnas in till Skatteverket. För beräkningarna används fjolårets utgående värden. Vid beräkning av kapitalunderlaget för expansionsfond används årets utgående värden. Punkt 1 Här för Karin in fjolårets egna kapital (517 894 kr) som räknades fram i förra årets förenklade årsbokslut. Punkt 5 Förra årets sparade räntefördelningsbelopp (45 277 kr) är en tillgång. Punkt 7 Karin har avsatt 81 502 kr i periodiseringsfond, det räknas här som skuld. Punkt 8 Karin har sedan tidigare avsatt 210 171 kr till expansionsfond, 78 procent av beloppet blir 163 933 kr och räknas som skuld. Punkt 10 Kapitalunderlaget minskas med hälften (48 500 kr) av förra årets saldo på skogskonto. Punkt 12 Kapitalunderlaget blir 269 236 kr. Beloppet förs in i NE sidan 2 Övriga uppgifter punkt 8. Punkt 13 och 17 Årets nya fördelningsbelopp blir 18 577 kr som läggs till det oynyttjade sparade beloppet. Summan 63 854 kr förs in i NE sidan 2, övriga uppgifter punkt 10. och räntefördelningsbeloppet. I år är beloppet 6,9 procent av kapitalunderlaget. Om du inte använder beloppet sparas det till kommande år. Eftersom räntefördelningsbeloppet får överlåtas till nästa generation är det viktigt att du varje år räknar fram beloppet. Kapitalunderlaget och fördelningsbeloppet beräknas med hjälp av en stödblankett (SKV 2196), som inte ska lämnas in till Skatteverket. Det är tillgångarna och skulder vid ingången av beskattningsåret det vill säga beloppen från 31/12 2014 som du i år använder i beräkningarna. Har du tidigare år struntat i att räkna fram räntefördelningsbeloppet eller räknat fel kan du rätta till det i efterhand. Ta gärna hjälp av en skatterådgivare. Hjälpblankett för räntefördelning och expansionsfond (SKV 2196). För beräkning av räntefördelningsbeloppet ska du använda fjolårets utgående värden. Vid beräkning av kapitalunderlaget för expansionsfond används årets utgående värden. Blanketten ska inte lämnas till Skatteverket. VIKTIGA DATUM! 12 FEBRUARI Får du mer än 30 000 kr i kommande restskatt ska du senast denna dag göra en skatteinbetalning för att undvika kostnadsränta om 1,25 procent. Notera att nu ingår inte lägre momsen i kvarskatten så överskjutande utgående moms betalas separat i samband med momsdeklarationen. 17 FEBRUARI Skatteverkets e-tjänst Förenklat årsbokslut öppnas. 22 MARS Skatteverkets E-deklaration öppnar och då finns din inkomstdeklaration tillgänglig på webben. Utskicket av pappersversionen av inkomstdeklarationen påbörjas. 15 APRIL Senast denna dag ska du ha fått din Inkomstdeklaration i brevlådan. Om inte, kontakta Skatteverket. Momsdeklarationen ska också ha kommit i brevlådan. 22 APRIL Ska du begära anstånd med inlämning av inkomstdeklarationen bör det göras senast denna dag (kan i akuta fall begäras senare). 2 MAJ Sista dag att lämna in deklarationen om du vill undvika förseningsavgift på minst 1 000 kr. Bli inte en av de ca 60 000 personer som årligen tvingas betala förseningsavgift. 3 MAJ Kommande kvarskatt som understiger 30 000 kr ska betalas in om du vill undvika kostnadsräntan. 12 MAJ Sista dag att lämna in momsdeklarationen och att betala in eventuell överskjutande utgående moms. 14 FORUM SVEASKOG/DEKLARATIONSBILAGA FORUM SVEASKOG/ DEKLARATIONSBILAGA 15
INKOMSTDEKLARATION 1, SIDAN 2. Punkt 10.3 Årets överskott i skogsföretaget (i år 0 kr) redovisas här. Punkt 11:1 Årets positiva räntefördelning (i år 0 kr) redovisas här. Punkt 12.1 Karin sätter av 208 371 kr till expansionsfond. Momsdeklaration Momsen ska redovisas i en separat momsdeklaration (Mervärdesskattedeklaration SKV 4700). De allra flesta skogsägare har en genomsnittlig årlig omsättning som inte överstiger 1 miljon kr och får då deklarera momsen en gång per år. Deklarationen ska då lämnas in till Skatteverket senast 12 maj, förutsatt att du inte köpt varor för skogsföretagets räkning i annat EUland för då ska momsdeklarationen in senast 26 februari. Blanketten skickas ut till dig 4 veckor innan deadline. Har du anstånd med inlämnandet av inkomstdeklarationen via så kallat byråanstånd får du automatiskt anstånd med momsdeklarationen och även med inbetalning av eventuell överskjutande utgående moms. Observera att du måste lämna in en momsdeklaration även om du inte har något att deklarera. Om du inte lämnar in momsdeklarationen i tid får du betala en förseningsavgift på minst 500 kr. Momsbeloppen hämtas från den löpande bokföringen. Differensen mellan ut- och ingående moms blir antingen moms som du får tillbaka eller så ska du betala in moms senast 12 maj till Skatteverket på bankgiro 5050-1055. Aktiv/Passiv verksamhet Du ska själv ange om näringsverksamheten är aktiv eller passiv. Det gör du genom att föra in resultatet från NE-blanketten till rutan för aktiv näringsverksamhet (punkt 10.1 eller 10.2) eller passiv näringsverksamhet (punkt 10.3 eller 10.4) på sidan 2 av Inkomstdeklarationen. Du anses vara aktiv om du arbetar mer än ca 500 timmar per år i företaget eller om du utför allt arbete själv, inklusive avverkning och skotning. Driver du en skogsvårdsfirma och samtidigt äger en skogsfastighet klassas hela verksamheten som aktiv. Den som driver aktiv näringsverksamhet: Får jobbskatteavdrag och grundavdrag på redovisat överskott. Får nedsättning av egenavgifterna. Får de fem första beskattningsåren dra av underskott i näringsverksamheten mot tjänsteinkomster. Avdraget får högst vara 100 000 kr per år. Får dra av premier för pensionsförsäkringar i näringsverksamheten (rekommenderas ej på grund av jobbskatteavdraget). Överskott från skogsföretaget är sjukpenning-, pensions- och föräldrapenningsgrundande till skillnad från överskott av passiv näringsverksamhet. Kod 05 Ersättningen för såld skog (800 000 kr) är Karins momspliktiga försäljning. Kod 10 Momsen (200 000 kr) på virkesintäkten kallas utgående moms och redovisas här. Kod 42 Gårdsstöd redovisas här. Kod 48 4 104 kr i avdragsgill moms på kostnaderna (kallas ingående moms) redovisas här. Kod 49 Utgående moms minus ingående moms är 195 896 kr. Beloppet ska betalas in senast den 12 maj. Fyll aldrig i ören eller onödiga nollor i blanketten. Glöm inte att skriva under momsdeklarationen. Enklaste sättet att lämna en momsdeklaration är att använda Skatteverkets e-tjänst Moms- och arbetsgivardeklaration, tjänsten öppnar i mitten av januari. 16 FORUM SVEASKOG/DEKLARATIONSBILAGA FORUM SVEASKOG/ DEKLARATIONSBILAGA 17
BRA ATT VETA Brytpunkten när 20 procent i statlig skatt tas ut är 443 300 kr, vilket motsvarar en månadslön på cirka 37 000 kr. Ytterligare 5 procent i statlig skatt (så kallad värnskatt) tas ut på belopp över 629 200 kr, motsvarande en månadslön på lite drygt 52 000 kr. Brytpunkten för pensionärer är något högre på grund av det förhöjda grundavdraget för pensionärer. Högsta sjukpenninggrundande inkomst för 2015 är 333 750 kr vilket motsvarar cirka 440 000 kr i vinst i skogsföretaget innan avdrag för egenavgifter. Den högsta pensionsgrundande inkomst är cirka 468 867 kr. Egenavgifter vid aktiv näringsverksamhet är 28,97 procent såvida man inte är född före 1950 eller efter 1988 för då är egenavgifterna lägre. Schablonavdraget i deklarationen är 25 procent vid full egenavgift. Är man född 1937 eller tidigare utgår ingen egenavgift. Driver du passiv näringsverksamhet ersätts egenavgiften med särskild löneskatt, som är 24,26 procent. Schablonavdraget i deklarationen är 20 procent. ANMÄL KONTO FÖR SKATTE- ÅTERBÄRINGEN Har du inte gjort det redan så är det hög tid att underlätta för både dig och Skatteverket genom att anmäla till vilket bankkonto som du vill att skatteåterbäring ska sättas in på. Anmälan görs enklast på blankett 4802, som du skriver ut från Skatteverkets hemsida eller så gör du det elektroniskt via e-tjänsten Skattekonto. Hur deklarerar du när skogsfastigheten ägs gemensamt? Varje delägare ska beskattas för sin del av intäkter och kostnader. Den löpande bokföringen kan med fördel vara gemensam för samtliga delägare. Förslagsvis gör ni resultaträkningen gemensamt för att sedan fördela resultatet på delägarna vid punkt R 21 på sidan två av NE-blanketten. Varje delägare bör själv lämna en momsdeklaration. FAKTA SKATT Varje år betalar folket i Sverige ca 1 450 miljarder kr i skatt till staten. Drygt 60 procent kommer från skatt på arbete (kommunalskatt, statlig inkomstskatt och arbetsgivar- och egenavgifter). Den genomsnittlige löntagaren betalar cirka 250 000 kr per år (21 000 kr per månad) i skatter, inklusive arbetsgivaravgifter och skatter på konsumtion (moms). Skatterna används till de gemensamma samhällskostnaderna. 42 procent går till pensioner, sjukpenning och arbetslöshetsersättning, cirka 14 procent går till hälso- och sjukvårdskostnader, cirka 14 procent till utbildning och knappt 4 procent går till försvarskostnaderna. Administrationen (offentlig förvaltning) förbrukar drygt 12 procent av skatteintäkterna. Inkomstuppdelning mellan makar Som gift skogsägare kan du driva skogsföretaget tillsammans med din make/makar även om båda inte är delägare i fastigheten. Har ni likvärdig ställning i företaget anses ni driva gemensam verksamhet och kan dela överskott och underskott mellan varandra. Det görs via punkterna R18, R19 och R21 på sidan två av NE-blanketten. Momsen kan en av er redovisa. Om den ene av er har en företagsledande roll blir den andre medhjälpare som får redovisa en så stor del av ett överskott som motsvarar marknadsmässig ersättning för nedlagt arbete. Det görs via punkt R20. FOTO: KJELL ENGSTRÖM 18 FORUM SVEASKOG/DEKLARATIONSBILAGA FORUM SVEASKOG/ DEKLARATIONSBILAGA 19
Fem tips från Sverker NYTTJA RÄNTEFÖRDELNING OM DU ÄR TROTTOARBONDE Klassas du som passiv näringsidkare bör 1 all vinst i skogsföretaget skattas som kapitalinkomst via räntefördelning. För att öka räntefördelningsbeloppet kan du skjuta till privata pengar till företagskontot men tillskottet ska vara varaktigt och inte bara finnas på kontot över årsskiftet. Har du sålt så mycket skog att du får ett överskott även efter maximal skogskontoinsättning och räntefördelning kan du fördela inkomsten över flera år med hjälp av betalningsplan. VINSTER SKATTAS I NÄRINGSVERKSAMHETEN OM DU LEVER PÅ DITT SKOGSBRUK Nyttja jobbskatteavdraget genom att redovisa en nettointäkt i näringsverksamheten. 2 270 000 kr i överskott innan schablonavdrag för egenavgifter är ofta en bra inkomstnivå. Undvik att redovisa ett större överskott än 443 300 kr efter avdrag för egenavgifter, eftersom du då börjar betala statlig inkomstskatt samtidigt som du passerat högsta sjukpenninggrundande inkomst. BLI EN AKTIV PENSIONÄR Pensionärer som driver aktiv näringsverksamhet betalar numera väldigt lite skatt på 3 skogsinkomster eftersom de får extra jobbskatteavdrag, sänkta egenavgifter och extra grundavdrag. Som nybliven ålderspensionär är det läge att jobba mer i skogsbruket så att du klassas som aktiv, exempelvis kan du ta på dig röjningar på grannfastigheterna (starta gärna en mindre röjningsfirma). Redovisa minst 100 000 kr i vinst. Make/maka kan med fördel också arbeta i företaget och nyttja de gynnsamma reglerna. Spara räntefördelningsbeloppet till barnen. Smart kan också vara att börja ta ut pension redan från 61 års ålder. Spara istället skogsinkomster på rot i skogen eller på betalningsplan/ skogskonto/expansionsfond till dess du blir 66 år och får rejält lägre skatt. LÅT BARNEN JOBBA I SKOGEN Har du barn som fyllt 16 år kan du med 4 fördel låta dem jobba i din skog. Du får avdrag i deklarationen för deras lönekostnad medans lön upp till 18 900 kr är skattefritt för dem. SITT STILL I BÅTEN Med rådande parlamentariska läge är 5 ovissheten stor om vad som kommer att hända med Skatteförenklingsutredningens förslag på slopade skogskonton, expansionsfonder med mera. En klok strategi är sköta skogen som planerat men att efter avverkning prioritera skogskontoinsättning och betalningsplan före avsättning till expansionsfond. Lycka till! SMART KAN OCKSÅ VARA ATT BÖRJA TA UT PEN- SION REDAN FRÅN 61 ÅRS ÅLDER. SVERKER FORSÉN, jägmästare på mäklaroch värderingsföretaget Skogsmästarna.