Lagförteckning (A Ö)... 5 Inkomstskatt... 7 Mervärdesskatt... 281 Sociala avgifter... 363 Fastighet... 431 Internationellt... 489 Punktskatter... 703 Skatteförfarande... 829 Redovisning... 971 Brott och process... 1037 Rekommendation från... 1069 Siffror och tabeller... 1077 Sökord... 1099
Förord 3 I Skattevolymen finns de centrala reglerna på skatteområdet samlade. Här hittar du t.ex. lagar om inkomstskatt, moms och skatteförfarande samt aktuell EU-rätt på området, såsom momsdirektivet. Reglerna kompletteras av en flik som innehåller siffror och tabeller med bl.a. prisbasbelopp, egenavgifter och skattesatser i en lättillgänlig sammanställning. Bland nyheterna 2016 kan nämnas x Jobbskatteavdraget trappas av för personer med arbetsinkomster som överstiger ca. 600.000 kronor. Jobbskatteavdraget är helt avtrappat vid en arbetsinkomst på 1.600.000 kronor. x En särskild löneskatt på 6,15 % införs på löner, arvoden, förmåner och andra ersättningar för arbete till personer som har fyllt 65 år. x Sänkt skatt på pensioner. x Nedsättningen av arbetsgivar- och egenavgifterna för unga tas bort fr.o.m den 1 juni 2016. x Höjd skatt på investeringssparkonto och kapitalförsäkring. x Höjd skatt på drivmedel. x Skattereduktionen för gåvor till ideell verksamhet tas bort. x Den nedre skiktgränsen för statlig inkomstskatt räknas inte upp. x Pensionssparavdraget slopas. x Subventionsgraden för ROT-tjänster sänks från 50 procent till 30 procent. x Taket för RUT-avdraget sänks från 50.000 till 25.000 kronor för personer som inte har fyllt 65 år. x Ny lag om talan om skattetillägg i vissa fall. Allmän domstol ska på yrkande från åklagare kunna besluta om skattetillägg. * * * Skattevolymen är uppdaterad per den 1 januari 2016. Ändringar sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. Även bestämmelser som har beslutats men som träder i kraft vid en senare tidpunkt har tagits med. Reglerna återges då dubbelt, dels med den gällande lydelsen, dels med den kommande lydelsen på raster, dvs. en svagt tonad bakgrund. För att det enkelt ska gå att hitta motiven bakom lagändringarna återfinns en förteckning med lagens propositioner sist i varje lag. Skattevolymen 2016:1 har sammanställts inom under ledning av jur.kand. Stefan Öhman. På Online finns alltid den senast uppdaterade versionen av de regler som ingår i denna bok, internationella dubbelbeskattningsavtal, Skatteverkets regler och mycket mer. Perfekt för dig som alltid vill ha tillgång till den senaste informationen! Vi är alltid intresserade av dina synpunkter och önskemål inför kommande upplagor. Förslag och kommentarer är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 5 januari 2016 David Nylund Förlagschef
5 Lagförteckning A B A-SINK (1991:591)............................................................... 508 Alkoholskatt, lag (1994:1564)................................................... 713 Allmän löneavgift, lag (1994:1920).............................................. 376 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 383 Annons- och reklamskattelag (1972:266)...................................... 705 Avfallsskattelag (1999:673)..................................................... 804 Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661).......................... 386 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468).................................... 499 Bekämpningsmedelsskattelag (1984:410)..................................... 807 Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173)................................... 1030 Beskattning av viss privatinförsel av cigaretter, lag (2014:1470).............. 747 Bokföringslag (1999:1078)...................................................... 973 Brottsbalk (1962:700) utdrag.................................................. 1044 D F Dröjsmålsavgift, lag (1997:484)................................................. 1034 Energiskattelag (1994:1776).................................................... 764 Fastighetsavgiftslag (2007:1398)............................................... 475 Fastighetsskattelag (1984:1052)............................................... 473 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)...... 471 Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................ 433 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2016, förordning (2015:595)............................................... 802 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2016, förordning (2015:596)......................................................... 746 Frihet från skatt vid import, lag (1994:1551).................................... 823 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 966 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................ 1063 Förvaltningslag (1986:223)...................................................... 1045 Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................ 1051 I N Inkomstskattelag (1999:1229).................................................. 7 Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257).......... 1027 Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398)................................... 475 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)............................................................... 429 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................ 429 Kupongskattelag (1970:624).................................................... 491 Lotteriskatt, lag (1991:1482).................................................... 712 Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 283 Naturgrusskattelag (1995:1667)................................................ 809
6 O-R Omräkningsförfarande för euro, lag (2000:46)................................. 1028 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 511 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror m.fl., lag (1998:506) 750 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................ 1035 Reklamskattelag (1972:266).................................................... 705 Räntelag (1975:635)............................................................. 1031 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1062 S SINK (1991:586).................................................................. 505 Sjuklön, lag (1991:1047)......................................................... 422 Skattebrottslag (1971:69)....................................................... 1039 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1043 Skatteförfarandelag (2011:1244)............................................... 831 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826).............. 477 Socialavgiftslag (2000:980)..................................................... 365 Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag..................................... 403 Spelskattelag (1972:820)........................................................ 710 Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 473 Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404)................... 479 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 505 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591)................................................................. 508 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)..................... 384 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 381 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, lag (1990:1427)................. 821 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170)............. 378 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)..... 355 Särskilt uppskattningsvärde på fastighet, lag (1971:171)..................... 472 T Å Talan om skattetillägg i vissa fall, lag (2015:632)............................... 1060 Termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, lag (2000:466)........................... 803 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 729 Trafikförsäkringspremie, lag (2007:460)....................................... 819 Tryggande av pensionsutfästelse, lag (1967:531).............................. 393 Trängselskatt, lag (2004:629)................................................... 810 Vinstsparandeskattelag (1991:1483)........................................... 822 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502)................................................................. 1067 Årsredovisningslag (1995:1554)................................................ 985
281 Moms Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 283 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 537 Moms Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 647 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)....... 355 Skattefrihet Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 823
363 Sociala avgifter Socialavgiftslag (2000:980)...................................................... 365 Skatt och avgift på lön m.m. Allmän löneavgift, lag (1994:1920)............................................... 376 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170).............. 378 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 381 Sociala avgifter Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 383 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)...................... 384 Pensionsmedel Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661)........................... 386 Tryggande av pensionsutfästelse m.m., lag (1967:531)........................ 393 Förmånsgrundande inkomster Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag...................................... 403 Sjuklön Sjuklön, lag (1991:1047).......................................................... 422 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 429 Nystartsjobb Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 429
431 Fastighet Taxering Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................. 433 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)....... 471 Särskilt uppskattningsvärde på fastighet, lag (1971:171)...................... 472 Skatt Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 473 Avgift Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398).................................... 475 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 477 Fastighet Stämpelskatt Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404).................... 479 I regelsamlingen Fastighetsvolymen och på Online hittar du ytterligare författningar på fastighetsrättens område. För mer information och beställning, se farakademi.se.
489 Internationellt Författningar Kupongskattelag (1970:624).................................................... 491 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468)..................................... 499 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 505 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591).................................................................. 508 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 511 OECD Modellavtal för undvikande av dubbelbeskattning... 514 EU-rätt Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG......................................... 529 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 537 Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 647 Internationellt Fusionsdirektiv 2009/133/EG.................................................... 680 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 691 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution).................. 698
703 Punktskatter Reklam Skatt på annonser och reklam, lag (1972:266).................................. 705 Spel och lotteri Skatt på spel, lag (1972:820)..................................................... 710 Lotteriskatt, lag (1991:1482)..................................................... 712 Alkohol och tobak Alkoholskatt, lag (1994:1564).................................................... 713 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 729 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2016, förordning (2015:596).......................................................... 746 Beskattning av viss privatinförsel av cigaretter, lag (2014:1470).............. 747 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 750 Energi Skatt på energi, lag (1994:1776)................................................. 764 Fastställande avomräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2016, förordning (2015:595).................................................... 802 Punktskatter Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 750 Skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, lag (2000:466).................. 803 Avfall Skatt på avfall, lag (1999:673).................................................... 804 Bekämpningsmedel Skatt på bekämpningsmedel, lag (1984:410)................................... 807 Naturgrus Skatt på naturgrus, lag (1995:1667)............................................. 809 Trafik Trängselskatt, lag (2004:629).................................................... 810 Försäkring Skatt på trafikförsäkringspremie m.m., lag (2007:460)........................ 819 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., lag (1990:1427)........... 821 Vinstsparande Skatt på vinstsparande m.m., lag (1991:1483).................................. 822 Import Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 823
829 Skatteförfarande Skatteförfarandelag (2011:1244)................................................ 831 Skattereduktion Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 477 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 966 Skattekreditering Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 429 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 429 Skatteförfarande
971 Redovisning Bokföring Bokföringslag (1999:1078)....................................................... 973 Årsredovisning Årsredovisningslag (1995:1554)................................................. 985 Lagerinventering Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257)........... 1027 Redovisningsvaluta Omräkningsförfarande vid beskattningen för företag som har sin redovisning i euro, m.m., lag (2000:46)....................................... 1028 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1030 Räntelag (1975:635).............................................................. 1031 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1034 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1035 I regelsamlingen s Samlingsvolym redovisning hittar du fler regler på redovisningsområdet. Boken innehåller relevant associationsrättslig lagstiftning, BAS-kontotabellen, K-regelverken från Bokföringsnämnden samt rekommendationer och uttalanden från Rådet för finansiell rapportering och branschorganisationen för redovisningskonsulter, revisorer och rådgivare. För redovisningsregler för den ideella sektorn finns regelsamlingen Stiftelser, ideella föreningar, trossamfund, som innehåller de regler som gäller dessa företag. För internationella redovisningsregler finns regelsamlingen IFRS-volymen, som innehåller de svenska versionerna av IFRS såsom de antagits av EU. Alla nu nämnda redovisningsregler hittar du också på Online. För mer information och beställning, se farakademi.se. Redovisning
1037 Brott och process Brott Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 1039 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1043 Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 1044 Myndighetsutövning Förvaltningslag (1986:223)....................................................... 1045 Process m.m. Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................. 1051 Talan om skattetillägg i vissa fall, lag (2015:632)............................... 1060 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1062 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................. 1063 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502).................................................................. 1067 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1030 Räntelag (1975:635).............................................................. 1031 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1034 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1035 Brott & process
1077 Siffror och tabeller Basbelopp och räntor Basbelopp, referensränta, skatteränta och statslåneränta... 1079 Inkomstskatt och sociala avgifter Skattesatser inom OECD... 1080 Inkomstskatt... 1081 Arbetsgivaravgifter... 1082 Egenavgifter... 1083 Förmåner och traktamenten Fri kost... 1084 Inrikes traktamente... 1084 Utlandstraktamenten... 1085 Bilförmån... 1088 Punktskatter Trafikförsäkringsskatt... 1088 Trängselskatt... 1089 Alkoholskatt... 1089 Tobaksskatt... 1090 Energiskatt... 1090 Mervärdesskatt Momssatser inom OECD... 1091 Momssatser i Sverige... 1092 Ränte- och annuitetstabeller Tabeller... 1093 Siffror & tabeller