Avräkning med statsverket, Räntekonto och Myndighetskapital Carl-Henrik Ottosson Annmarie Skoglund 2009-03-18 Innehåll Översikt Samband SCR, RTA och KAP Exempel på avstämningar - Balansavstämning - Flödesavstämning Carl-Henrik Ottosson Annmarie Skoglund Bakgrund Riksrevisionens granskning ESVs utredning/remiss ESVs handledning (2008:26 ) ESVs handledning (2008:26 ) FÅB ny not Kostnadsbaserade anslag (AF 16-17 ) Kundseminarium 2009-03-18 AMS 1
Regelverk 7 kap. 1 FÅB framgår: Ska specificera 16 AF Transfereringar = betalning Transfereringar av varor och tjänster =kostnader Egen verksamhet = kostnaden Övriga utgifter = utgifterna (AT) Inkomster på anslag på motsvarande som utgifterna 17 AF Inkomster mot inkomsttitlar = betalning Övriga inkomster = inkomster Avräkning med statsverket Konton i balansräkningen: 1720 ingående balans Uppbörd 1721 avräkning inkomsttitlar - inkomster 1722 avräkning inkomsttitlar - utgifter 1728 Medel fr räntekonto t inkomsttitel 1729 Betalningar avräkning mot statsbudgeten 1740 ingående balans anslag i icke ränteflöde 1741 avräkning anslag i icke ränteflöde - utgifter 1742 avräkning anslag i icke ränteflöde inkomster 1749 Betalningar 1750 ingående balans anslag i ränteflöde 1751 avräkning anslag i ränteflöde - utgifter 1752 avräkning anslag i ränteflöde inkomster 1758 Anslagsmedel som tillförts räntekonto 1759 Återbetalning av anslagsmedel 1790 IB övriga fordringar/skulder SCR 1793 inbetalningar SCR 1794 utbetalningar SCR 1798 utredningskonto 1799 Omföring av betalning betalningar avräkning mot statsbudgeten avräkning mot statsbudgeten Balansavstämning AR Utg överföringsbelopp RR Ack res avg.finansierad verksamhet Avstämning Avstämning Avstämning BR Avr m statsv Rtekto Mynd Kap AMS Rta Ka Inkomsttitel SCR anslag Övrigt RTA anslag Kundseminarium 2009-03-18 AMS 2
Exempel ANSLAGSREDOVISNING 200X-XX-XX ANSLAG Benämning Ingående Tilldelat Utgifter Utgående Anslag X (ränta) 24 000 0 24 000 Anslag Y (SCR) 500 50 000 0 50 500 Summa 500 74 000 0 74 500 INKOMSTTITEL Benämning Beräknat Inkomster Inkomsttitel Z 12 000 0 1) 12-delar inbetalas under året (24 000) 1758 Medel t räntekonto (1791) 24 0001) 1910 Räntekonto IB 1b) 24 000 19XX PG räntekonto 1) 24 000 24 0001b) Kundseminarium 2009-03-18 AMS 3
BALANSRÄKNING TILLGÅNGAR 200X-XX-XX AmS AmS RTA KAP Anläggningstillgångar Övriga fordringar Avräkning med statsverket -24 000 Räntekonto 24 000 SUMMA TILLGÅNGAR 0 0 0 0 0 SKULDER Kapitalförändring Leverantörskulder S:A KAPITAL OCH SKULDER 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2) Utgifter under avseende anslag med räntekonto (12 000). 9 500 betalas ut innan bokslut (3). 175X Anslag RTA 25XX Lev.skuld 2b) 12 000 3) 9 500 12 0002) 1910 Räntekonto 3010 Int av anslag 9 5003b) 12 0002b) 19XX PG RTA 3b) 9 500 5XXX Utg 9 5003) 2) 12 000 ANSLAGSREDOVISNING 200X-XX-XX ANSLAG Benämning Ingående Tilldelat Utgifter Utgående Anslag X (RTA) 24 000-12 000 12 000 *) Summa 0 24 000-12 000 12 000 *) Avstämning under löpande år måste justeras för faktiskt inbetalda12-delar Kundseminarium 2009-03-18 AMS 4
BALANSRÄKNING TILLGÅNGAR 200X-XX-XX AmS AmS RTA KAP Anläggningstillgångar Övriga fordringar Avräkning med statsverket -12 000 Räntekonto 14 500 SUMMA TILLGÅNGAR 2 500 0 0 0 0 SKULDER Kapitalförändring Leverantörskulder 2 500 2 500 S:A KAPITAL OCH SKULDER 2 500 0 0 2 500 0 0 0-2 500 0 Nedbrytning av Avräkning med statsverket Post S:a Utgående anslagssparande räntebelagda anslag Hämtas från AR = S:a Utgående balans, Avräkning med statsverket Konto 17xx 3) Utgifter under första halvåret året avseende SCR- anslag (30 000). 25 000 utbetalas (4). 174X Anslag SCR 25XX Lev.skulder 3b) 30 000 4) 25 000 30 0003) 3010 Intäkt av anslag 30 0003b) 1794 Utbetalningar 5XXX Utgifter 25 0004b) 3) 30 000 19XX PG-SCR 4b) 25 000 25 0004) Kundseminarium 2009-03-18 AMS 5
ANSLAGSREDOVISNING 200X-XX-XX ANSLAG Benämning Ingående Tilldelat Utgifter Utgående Anslag Y (SCR) 500 50 000-30 000 20 500 Summa 500 50 000-30 000 20 500 BALANSRÄKNING TILLGÅNGAR 200X-XX-XX AmS RTA KAP Anläggningstillgångar Övriga fordringar Avräkning med statsverket 5 000 SUMMA TILLGÅNGAR 5 000 0 0 0 SKULDER Kapitalförändring Leverantörskulder 5 000 5 000 Skulder bidrag SUMMA KAPITAL OCH SKULDER 5 000 5 000 0 0-5 000 0 0 Nedbrytning av Avräkning med statsverket Post S:a Utgående anslagssparande räntebelagda anslag +/- Fordringar och skulder icke räntebelagda anslag Hämtas från AR konto 1XXX/2XXX = S:a Utgående balans, Avräkning med statsverket Konto 17xx Kundseminarium 2009-03-18 AMS 6
5) Inkomst avgifter faktureras (5 000). Inkomst avräknas till inkomsttitel. 3 000 betalas in innan bokslut (6) 1581 Fordr tillstånd 5) 5000 3 0006) 172X Inkomsttitel 7XXX Uppbörd 50005b) 5b) 5000 1793 Inbetalningar 7XXX Tillståndavgift. 6) 3 000 50005) ANSLAGSREDOVISNING 200X-XX-XX ANSLAG Benämning Ingående Tilldelat Utgifter Utgående Anslag Y (SCR) 500 50 000-30 000 20 500 Summa 500 50 000-30 000 20 500 INKOMSTTITEL Benämning Beräknat Inkomster Inkomsttitel Z 12 000 5 000 BALANSRÄKNING TILLGÅNGAR 200X-XX-XX AmS AmS RTA KAP Anläggningstillgångar Övriga fordringar 2 000 2 000 Avräkning med statsverket 3 000 SUMMA TILLGÅNGAR 5 000 0 2 000 0 0 SKULDER Kapitalförändring Leverantörskulder 5 000 5 000 S:A KAPITAL OCH SKULDER 5 000 5 000 0 0 0-5 000 2 000 0 0 S:a F/S AmS -3 000 Kundseminarium 2009-03-18 AMS 7
Nedbrytning av Avräkning med statsverket Post S:a Utgående anslagssparande räntebelagda anslag Hämtas från AR +/- Fordringar och skulder inkomsttitlar konto 1XXX/2XXX +/- Fordringar och skulder icke räntebelagda anslag = S:a Utgående balans, Avräkning med statsverket konto 1XXX/2XXX Konto 17xx Avstämning AMS 4 mallar BELOPP Kontogrupp 17 Avräkning med Statsverket (SCR) -9 000 Ing. anslagssparande, anslagsredovisningen räntebärande anslag 0 Konto 1758 Inbetalda anslagsmedel (omvänt tecken) 24 000 Ktogrupp 175X Avräkning mot anslag, ränta (omvänt tecken) -12 000 Beräknat anslagssparande = 12 000 Delsumma 1 = 3 000 Fordringar SCR Fordringar SCR - anslag Fordringar SCR inkomstitel 2 000 Fordringar SCR - övrigt Skulder SCR Skulder SCR -anslag Skulder SCR inkomstitel Skulder SCR övrigt - 5 000 Delsumma 2 = -3 000 Kvarvarande = 0 AVSTÄMNING RÄNTEKONTO BELOPP Konto 1910 Räntekonto 14 500 Ing. anslagssparande, anslagsredovisningen räntebärande anslag 0 Konto 1758 Inbetalda anslagsmedel (omvänt tecken) 24 000 Ktogrupp 175X Avräkning mot anslag, ränta (omvänt tecken) -12 000 Beräknat anslagssparande = 12 000 Delsumma 1 = 2 500 Fordringar RTA Övriga fordringar RTA Skulder RTA Leverantörsskulder RTA -2 500 Delsumma 2 = -2 500 Kvarvarande = 0 Kundseminarium 2009-03-18 AMS 8
7) 2007 Faktura avseende kommande period inkommer före brytdag (ej nyttjanderätt) (5000). 8) I bokslutet periodiseras 4 000 175X Anslag RTA 25XX Lev.skulder 7b) 5 000 5 000 7) 3010 Intäkt av anslag 5 000 7b) 16XX Förutb kostnader 5XXX Utgift 8) 4 000 7) 5 000 = 5XX9 Periodiseringskonto 4 000 8) BALANSRÄKNING - totalt Periodavgränsningsposter 4 000 4 000 Övriga fordringar 2 000 2 000 Avräkning med statsverket -4 000 Räntekonto 14 500 SUMMA TILLGÅNGAR 16 500 0 2 000 0 4 000 SKULDER Kapitalförändring 4 000 Leverantörskulder 12 500 5 000 7 500 S:A KAPITAL OCH SKULDER 16 500 5 000 0 7 500 0-5 000 2 000-7 500 4 000 S:a F/S AmS -3 000 Avstämning AMS BELOPP Kontogrupp 17 Avräkning med Statsverket (SCR) -4 000 Ing. anslagssparande, anslagsredovisningen räntebärande anslag 0 Konto 1758 Inbetalda anslagsmedel (omvänt tecken) 24 000 Ktogrupp 175X Avräkning mot anslag, ränta (omvänt tecken) -17 000 Beräknat anslagssparande = 7 000 Delsumma 1 = 7 000 Fordringar SCR Fordringar SCR - anslag Fordringar SCR inkomstitel 2 000 Fordringar SCR - övrigt Skulder SCR Skulder SCR -anslag Skulder SCR inkomstitel Skulder SCR övrigt - 5 000 Delsumma 2 = -3 000 Kvarvarande = 0 Kundseminarium 2009-03-18 AMS 9
AVSTÄMNING RÄNTEKONTO BELOPP Konto 1910 Räntekonto 14 500 Ing. anslagssparande, anslagsredovisningen räntebärande anslag 0 Konto 1758 Inbetalda anslagsmedel (omvänt tecken) 24 000 Ktogrupp 175X Avräkning mot anslag, ränta (omvänt tecken) -17 000 Beräknat anslagssparande = 7 000 Delsumma 1 = 7 500 Fordringar RTA Övriga fordringar RTA Skulder RTA Leverantörsskulder RTA -7 500 Delsumma 2 = -7 500 Kvarvarande = 0 Avstämning Myndighetskapital BELOPP Konto 20XX Myndighetskapital/Årets kapital löpande -4 000 Ackumulerat resultat avgiftsfinansierad verksamhet 0 Resultat avgiftsfinansierad verksamhet löpande 0 0 Ackumulerat resultat avgiftsfin. löpande = 0 Delsumma 1 = -4 000 Fordringar Kapital Periodavgränsningar (fordringar) Kapital 4 000 Skulder Kapital Periodavgränsningar (Skulder) Kapital 0 Delsumma 2 = 0 Kvarvarande = 0 Avstämning SCR flöde som underlag för uppdelning av betalningar Periodens K 172X Inkomster inkomsttitel -5 000 IB fordringar avseende inkomsttitel 0 UB fordringar avseende inkomsttitel 2 000 Förändring F/S avs Inkomsttitel 2 000 Summa = Periodens betalningar avseende inkomsttitel -3 000 Omkontering i samband med bokslut K1799 Betaln. hänförbara t anslag/inkomsttitlar - 3 000 D 1729 Uppbörd som bet till icke räntebärande flöde 3 000 OBS Endast möjligt måste om IB värde räknas fram per avsnitt i AMS Kundseminarium 2009-03-18 AMS 10
Avstämning SCR flöde som underlag för uppdelning av betalningar Periodens D 174X Utgifter SCR Anslag 30 000 IB s avs SCR-anslag 0 UB s avs SCR-anslag -5 000 D/K Förändr F/S avs SCR-anslag - 5 000 Periodens betaln. avs SCR anslag 25 000 Omkontering i samband med bokslut D 1799 Betaln. hänförbara t anslag/inkomsttitlar 25 000 K 1749 Transfereringar bet från icke ränte flöde - 25 000 Avräkning med statsverket -not Uppbörd 1720 ingående balans Uppbörd 1721/22 avräkning inkomsttitlar inkomster (-) 1728 Medel fr räntekonto t inkomsttitel (+) 1729 Uppbördsmedel som betalats till icke räntebärande flöde (+) Fordringar/skulder avseende uppbörd Anslag i icke ränteflöde 1740 ingående balans anslag i icke ränteflöde 1741 avräkning anslag i icke ränteflöde utgifter (+) 1742 avräkning anslag i icke ränteflöde inkomster (-) 1749 Medel hänförbara till transfereringar som betalats från icke räntebärande flöde Fordringar/Skulder avseende anslag i icke räntebärande flöde Anslag i räntebärande flöde 1750 ingående balans anslag i ränteflöde 1751/52 avräkning anslag i ränteflöde (+) 1758 Anslagsmedel som tillförts räntekonto (-) 1759 Återbetalning av anslagsmedel (+) Fordringar/Skulder avseende anslag i räntebärande flöde Övriga fordringar/skulder på statens centralkonto i riksbanken 1790 IB övriga fordringar/skulder SCR 1793 inbetalningar SCR (+) 1794 utbetalningar SCR (-) 1799 Betalningar hänförbara till anslag och inkomsttitlar Saldo 1798 utredningskonto Övriga fordringar/skulder på statens centralkonto i riksbanken NOT/KONTON AVR MED STATSVERKET 1720 IB 0 1721 avräkning inkomsttitlar inkomster -5 000 1729 Uppbördsmedel som betalats till icke räntebärande flöde 3 000 Fordringar/skulder avseende uppbörd -2 000 0 1740 IB anslag icke räntebärande flöde 1741 Avräkn anslag icke räntebärande flöde 30 000 1749 Medel hänförbara till transf som btfå bet från ik icke ränte ät flöde -25 000 Fordringar avseende anslag i icke räntebärande flöde (motsv. av 5 000 levskulder) 1750 IB anslag i ränteflöde 0 1751 Anslag i ränteflöde 17 000 1758 Anslagsmedel som tillförts rte konto -24 000 Skulder avseende anslag i räntebärande flöde = anslagssparande! -7 000 1793 Inbetalningar 3 000 1794 Utbetalningar -25 000 1799 Betalningar hänförbara till anslag och inkomsttitlar 22 000 Saldo 0 Kundseminarium 2009-03-18 AMS 11
Exempel fel från före 2009 9) 2008 vänds de periodiserade 4 000 felaktigt mot utgiftskonto d v s mot anslag 175X Anslag RTA 20XX Kapitalförändr 9b) 4 000 = 4 000 IB) 3010 Intäkt av anslag 4 000 9b) 16XX Förutb kostnader 5XXX Utgift IB) 4 000 9) 4 000 4000 9) 5XX9 Periodiseringskonto Avstämning Myndighetskapital Differens BELOPP Konto 20XX Myndighetskapital/Årets kapital löpande -4 000 Ackumulerat resultat avgiftsfinansierad verksamhet 0 Resultat avgiftsfinansierad verksamhet löpande 0 0 Ackumulerat resultat avgiftsfin. löpande = 0 Fordringar Kapital Periodavgränsningar (fordringar) Kapital Skulder Kapital Periodavgränsningar (Skulder) Kapital Delsumma 1 = -4 000 0 Delsumma 2 = -4 000 Kvarvarande = -4 000 0 Kundseminarium 2009-03-18 AMS 12
Metoder för avstämning 1. Fullständig balansavstämning 2. Stäm av SCR-flöde löpande och som hjälp vid periodisk avstämning Avstämning SCR flöde Periodens D 174X Utgifter SCR Anslag K 172X Inkomster inkomsttitel D/K Ut-/Inbetalningar SCR D/K Transaktioner avs förändr fordr/skuld avs SCR Summa = 0? D/K Korrigering föregående period Summa = 0 annars korrigering Transaktioner som påverkar SCR flödet Periodens utbetalningar (leverantörreskontra med betalväg SCR) Inbetalningar pg SCR Manuella utbetalningar t (utland) pg SCR Periodens utgifter avseende anslag i SCRflöde Periodens inkomster avseende inkomsttitlar Exempelmallar kan vi skicka Kundseminarium 2009-03-18 AMS 13
Period 200402 Förklaringsposter Summa av BelopDim4 Ver.nr SCR (tom) Totalt -483,00-483,00 340035 100% Återbet via bank 340042-29 231,00-29 231,00 100% XX1 inbet t rta 4400050 100 759,54 100 759,54 100% SLÖR SCR anslag 4400058-341 273,51-341 273,51 100% Omf fr rte anslag t scr anslag (korr löner) 4400059 54,00 54,00 100% XX1 inbet t rta 5400264-390,00 343,82-46,18-13% Moms 5400275-8 000,00 000,00 0,00 0% 8 5400276 23 072,00 072,00 100% 23 XX2 bet via rta 5400358 1 499,31 1 499,31 100% XX2 bet via rta 5400366 409 000,00 409 000,00 100% XX3 bet via rta 5400450 16 000,00 0,00 0% -16 000,00 5400451-4 688,00 3 750,00-938,00-25% Moms 5400455-14 191,00 11 352,90-2 838,10-25% Moms 5400456-25 040,00 20 032,00-5 008,00-25% Moms 5400461-8 000,00 8 000,00 0,00 0% 5400462-22 057,00 22 057,00 0,00 0% 5400463 18 865,00 865,00 100% 18 XX2 bet via rta 5400465-7 625,00 6 100,00-1 525,00-25% Moms 5400468-24 747,00 24 747,00 0,00 0% 5400469-17 541,00 17 541,00 0,00 0% 5400473-28 191,00 28 191,00 0,00 0% 5400489 45 381,88 381,88 100% 45 XX2 (del av) bet via rta 5400488-100 759,54-100 759,54 100% Regl flöde lön SCR -277 229,54 393 758,94 116 529,40 94% Totalt Felkällor 1. Fel flöde 2. Kontrollera (1791) 1758/1759 (12-delar, överföringsbelopp, besparingar) 3. Kontrollera ingångsvärde 4. Kontrollera myndighetskapital 5. Felaktiga återföringar/vändningar 6. Avräkning amortering 7. Övergång ny lånemodell Vad kommer sedan? Semesterlöneskulden 1780 Förändring 1781 Balanserat kapital avseende semesterlön ska bokföras bort och läggas här Osäkert hur de transaktioner som har med den historiska balansen ska lösas Utredningspost sannolikt fel flöde och fel mot kapital Kundseminarium 2009-03-18 AMS 14