Rapport till PRO angående beskattning av pensioner och arbetsinkomster i 16 länder

1 Rapport till PRO angående beskattning av pensioner och arbetsinkomster i 16 länder av Laure Doctrinal och Lars- Olof Pettersson 2013-10- 10

2 Sammanfattande tabell I nedanstående tabell visas senast tillgängliga resultat för de olika länderna. I tabellen redovisas, för 16 länder, beskattningen av en ålderspensionär som har en genomsnittlig pensionsinkomst samt beskattningen av en pensionär som haft en genomsnittlig industriarbetarlön jämfört med hur en arbetsinkomst skulle beskattas. För de länder inte annat anges avser det förhållandet år 2012. I några länder finns uppgifter för löntagares pensionsbeskattning 2012, men inte genomsnittlig ålderspension, vilket i så fall också framgår. Ålders- pensionär Industriarbetar- pensionär Belgien - 1 % - 1 % (avser år 2010) Danmark - 11 % - 9 % Finland + 1 % - 1 % (avser år 2011 resp. 2012) Frankrike - 7 % - 10 % Grekland - - - 13 % (avser år 2010) Irland - - Lika Italien - 6 % - 6 % (avser år 2011 resp. 2012) Luxemburg - 11 % - 4 % (avser år 2011 resp. 2012) Nederländerna - - - 9 % Norge - 11 % - 7 % Portugal - 11 % - 11 % (avser 2011 resp. 2012) Spanien + 3 % - 2 % (avser 2011 resp. 2012) Storbritannien Lika - 11 % Sverige + 8 % + 7 % Tyskland - 10 % - 17 % Österrike - 9 % - 9 % Av tabellen framgår att det i några enstaka länder är lika hög skattesats för pensionen som för arbetsinkomsten. I Spanien och Finland är skatten för en genomsnittlig ålderspensionär något högre än för löntagaren med motsvarande inkomst. Det som sticker ut i tabellen är den högre pensionsskatten i Sverige. Den är avsevärt högre än för arbetsinkomsten och inget annat land kommer i närheten av den skillnaden gentemot arbetsinkomsten.

3 Inledning och uppdraget Under 2009 genomförde Rådhusgruppen City en utredning för PRO angående pensionärernas situation. Rapporten handlade till en del om prognoser när det gällde prognoser om pensionens storlek i förhållande till löneinkomster. Men framför allt koncentrerade rapporten på hur beskattningen förändras i och med jobbskatteavdragets tillkomst (2007) som dels krånglat till skattesystemet, dels gjort att pensioner beskattas hårdare än arbetsinkomster. När det gällde beskattningen gjordes en internationell jämförelse. I rapporten studerades sammanlagt 18 länder. Rapporten visade genomgående att pensioner beskattas lägre än arbetsinkomster i alla länder utom Sverige. En kritik mot rapporten var att sociala avgifter räknades som skatt på löntagarnas inkomster i många länder, medan de i Sverige togs ut som arbetsgivaravgifter och alltså inte ingick i beskattningen av arbetsinkomster. Det följer den standard som OECD utvecklat när det gäller beräkningen av skatter. PRO har bett Rådhusgruppen City göra om beräkningen för senare år för att få bekräftat huruvida det skett några förändringar har gjorts i beskattningen av arbetsinkomster respektive pensioner. Denna gång har jämförelsen gjorts för 16 europeiska länder. Arbetet har organiserats så att forskningsassistenten Laure Doctrinal, från Institutet för Social Forskning vid Stockholms Universitet, har genomfört efterforskningar och beräkningar, vilka även presenteras i en särskild rapport, i vilken det finns en fullständig förteckning av källhänvisningar. Denna rapport har Lars- Olof Pettersson på Rådhusgruppen City tillsammans med Laure Doctrinal skrivit och därvid tolkat resultaten.

4 Sammanfattande metodgenomgång Syftet med undersökningen är att redovisa hur pensioner beskattas i förhållande till arbetsinkomster i 16 OECD- länder, dvs. EU 15 och Norge. Jämförelsen har gjorts i två olika inkomstlägen, dels den inkomst som en genomsnittlig ålderspensionär har i de olika länderna, dels den pension som en genomsnittlig löntagare skulle få när vederbörande går i pension. En average worker enligt OECD:s definition innefattar både manual and non- manual workers från flera ekonomiska sektorer (ISIC Sector C- K). Före 2005 användes definitionen average manual production worker (dvs. i princip industriarbetare). Vi övervägde vilket begrepp som skulle användas på svenska och valde att helt enkelt benämna det löntagare. Det förefaller komma närmare den engelska beteckningen eftersom OECD inkluderar non- manual workers i sin definition. Man ska dock vara medveten om att det finns en del kategorier av löntagare som inte inkluderas eftersom alla branscher inte inryms i OECD:s definition. Simuleringar har genomförts för att utreda hur beskattningen påverkar den disponibla inkomsten för löntagare och pensionärer. I de fall det funnits data har vi jämfört beskattningen för inkomståren 2009, 2010, 2011 och 2012. Som grund för beräkningarna av den genomsnittliga pensionen har OECD- publikationen Pensions at glance 2011 använts. För beskattningsreglerna har den årliga OECD- rapporten Taxing Wages för de olika åren använts. Löntagares och pensionärers eventuella sociala avgifter inkluderas i uträkningarna. I flera fall (förutom Irland, Norge och Storbritannien) är dessa sociala avgifter helt eller delvis avdragsgilla från den beskattningsbara förvärvsinkomsten. Ofta betalar pensionärer inte några sociala avgifter (Danmark, Grekland, Irland, Portugal, Spanien och Sverige) eller endast låga avgifter. I en rapport som avsåg år 2008 användes samma metod. I en artikel på DN- debatt den 17 augusti 2010 kritiserades metoden ( Pensionärer beskattas inte hårdare än löntagare, av Helena Svaleryd och Daniel Waldenström). Skribenterna ansåg att jämförelsen blev missvisande eftersom hänsyn inte togs till de sociala avgifter som arbetsgivare betalar på arbetstagarnas inkomster: Påståendet att Sverige är det enda land där pensionärer beskattas hårdare än löntagare saknar också det stöd i fakta. I PRO:s rapport jämförs summan av inkomstskatten och de sociala avgifter som betalas in av arbetstagaren. Att även arbetsgivare betalar in sociala avgifter i vissa länder verkar ha gått PRO förbi, vilket gör att man inte kan använda deras siffror för att jämföra länder. Frågan om arbetsgivares sociala avgifter ska beaktas eller inte i skatteuträkningar kan övervägas. Det finns arbetsgivaravgifter som är direkt kopplade till individuella förmåner som endast gäller arbetstagare. De som inte är kopplade till sådana förmåner kan betraktas som skatt. Problemet är att det ofta är omöjligt att göra skillnad mellan arbetsgivaravgifter som kopplas till förmåner och sådana som saknar denna koppling. Det skulle dessutom ge upphov till problem med jämförbarheten mellan bruttonivåer på pensionsinkomster och arbetsinkomster. Skulle arbetsgivaravgifter inkluderas blir

5 resultaten inte jämförbara och därför har de inte inkluderats i denna rapport. Dock specificeras arbetsgivarnas sociala avgifter för respektive land. En viktig invändning mot att inkludera de sociala avgifterna är att det skulle bryta mot den jämförelse som görs i OECD- rapporten om beskattningen av inkomster, som är vår huvudsakliga källa för beskattningsreglerna.

6 Land för land För varje land görs en kortfattad presentation av skattesystemet. Därefter jämförs beskattningen för en genomsnittlig ålderspensionär och den pension som en genomsnittlig löntagare har vid pensioneringen. En tabell visar hur hög beskattningen är på pensionen i förhållande till arbetsinkomsten i det aktuella inkomstläget. Därefter dras en kortfattad slutsats mot bakgrund av utfallet. Belgien Pensionen beskattas och pensionärer har inte rätt till särskilda skattereduktioner till skillnad från arbetstagare som får en skattereduktion för arbetsrelaterade kostnader eller när inkomsten är låg. Alla sociala avgifter kan dras av från den beskattningsbara förvärvsinkomsten. Det gäller både pensionärer och arbetstagare. Pensionärer betalar 3,55 procent i sociala avgifter för sjuk och invaliditetsförsäkring om den årliga pensionen är högre än drygt 15 000 EUR för ensamstående pensionär. Löntagare betalar 13,07 procent i sociala avgifter medan arbetsgivaren betalar 34,67 procent. Pensionärer, arbetstagare och arbetsgivare får en reduktion av dessa avgifter om månadsinkomsten är lägre än vissa belopp. Både pensionärer och arbetstagare betalar 7,4 procent i lokal skatt. En genomsnittlig ålderspension uppgick 2010 till 10 189 EUR och skulle beskattas 1 procent lägre än en arbetsinkomst på motsvarande nivå. Löntagarens pension uppgick samma år till 17 391 EUR och skulle även den beskattas 1 procent lägre än arbetsinkomsten. 2009 Ej tillgängligt Ej tillgängligt 2010-1 % - 1 % 2011 Ej tillgängligt Ej tillgängligt 2012 Ej tillgängligt Ej tillgängligt Sammantaget är emellertid beräkningarna för Belgien tämligen osäkra och för flera år inte tillgängliga.

7 Danmark Pensionen beskattas som arbetsinkomst, men pensionärer är inte berättigade till samma skatteavdrag som löntagare. Pensionärer betalar inte några sociala avgifter, medan löntagare betalar 8 procent av bruttolönen i sociala avgifter samt en fast avgift som ökat under senare år och uppgick 2012 till 10 170 DKK. Från och med 2000 betalar arbetsgivaren inte längre sociala avgifter. Både pensionärer och löntagare betalar en lokal skatt på ca. 25,6 procent av den taxerade förvärvsinkomsten. År 2009 genomfördes en reform av skattesystemet som gjorde att skatten på inkomster minskade och det finansierades delvis v högre energi-, transport- och miljöskatter samt vissa punktskatter. Dessa höjningar kompenserades med en green check på 1 300 DKK per år som betalas som en kontantutbetalning till löntagarna. En genomsnittlig ålderspensionär har 118 272 DKK i pension. En löntagare som går i pension får 79,9 procent av den genomsnittliga lönen. Den lönen var 392 456 DKK år 2012 och pensionären får alltså 312 787 DKK. 2009-12 % - 9 % 2010-11 % - 9 % 2011-11 % - 9 % 2012-11 % - 9 % Resultaten motsvarar de som gällde år 2008. Trots att löntagare har rätt till flera skatteavdrag beskattas pensionsinkomsten lägre. Förklaringen till skillnaden mellan löntagare och pensionärer är att pensionärer inte betalar sociala avgifter. Finland Pensionerna är beskattningsbara. Pensionärer betalar en lägre social avgift än löntagare. De betalar en dryg procent av bruttolönen i sociala avgifter jämfört med löntagare som betalade ca. 6,5 procent av bruttolönen i sociala avgifter och 1,2 procent av nettolönen för sjukvårdsförsäkring år 2012. Både pensionärer och arbetstagare kan dra av alla sociala avgifter, förutom vårdförsäkringsavgiften. Arbetsgivarna betalade 22,8 procent i sociala avgifter på bruttolönen 2012. Löntagare får en särskild skattereduktion på EUR 620 och har rätt till ett skatteavdrag i den kommunala beskattningen på maximalt 3 750 EUR. Pensionärer får göra ett avdrag både vid kommunal och statlig beskattning. En genomsnittlig ålderspensionär fick 15 324 ERU år 2011 i pension. Den beskattades 1 procent högre än som arbetsinkomst.

8 En genomsnittlig löntagare fick år 2012 en pension på 23 974 EUR och beskattades 1 procent lägre än motsvarande arbetsinkomst. 2009 Ej tillgängligt Ej tillgängligt 2010 Ej tillgängligt Ej tillgängligt 2011 + 1 % Lika 2012 Ej tillgängligt - 1 % Resultaten ligger nära de som gällde 2008. Beskattningen av arbetsinkomster och pensioner i Finland ligger mycket nära varandra. Frankrike Pensioner beskattas vanligen som arbetsinkomster. De sociala avgifterna är dock lägre för pensioner. För pensioner tas avgifter motsvarande 7,1 procent av pensionsinkomsten. Löntagarna betalade 2012 själva 21,7 procent av den taxerade förvärvsinkomsten, varav en del är avdragsgill. Arbetsgivarna betalar 35,3 procent i sociala avgifter. Löntagare har rätt till ett skatteavdrag för arbetsinkomster vid vissa inkomstnivåer som varierar med civilstånd. En ensamstående löntagare måste tjäna mer än 16 251 EUR för att ha rätt till den här skattekrediten. En genomsnittlig ålderspensionär fick en pension på 7 881 EUR år 2012 och den beskattades 7 procent lägre än motsvarande arbetsinkomst. En löntagare fick igenomsnitt 49,1 procent av sin lön i pension. Det gav en pension på 18 006 EUR år 2012 och beskattades 10 procent lägre än motsvarande arbetsinkomst. 2009-6 % - 12 % 2010-7 % - 11 % 2011-7 % - 10 % 2012-7 % - 10 % Resultatet är likartat som år 2008. Skillnaden i beskattning mellan pensioner och arbetsinkomster beror på de större sociala avgifter som arbetstagare betalar jämfört med pensionärer. Detta trots att löntagarna får ett avdrag till följd av att de arbetar.

9 Grekland Det finns inga tillgängliga uppgifter om den genomsnittliga ålderspensionen. Inte heller den genomsnittliga löntagarens lön 2011 finns det någon uppgift på år 2011 i OECD:s publikation Taxing Wages. Pensioner beskattas på samma sätt som arbetsinkomster. Den enda skillnaden är de sociala avgifterna. Löntagarna betalade 16 procent i sociala avgifter år 2010. Arbetsgivarna betalade drygt 28 procent i sociala avgifter 2010. Pensionärerna betalade inte några avgifter alls under 2010 och 2011, men sedan 2012 betalar de sociala avgifter med ett belopp som beror på inkomsten. En genomsnittlig löntagare hade 17 524 EUR och när vederbörande går i pension får man 95,7 procent av lönen i pension, dvs. 16 771 EUR år 2010. 2009 Ej tillgängligt Ej tillgängligt 2010 Ej tillgängligt - 13 % 2011 Ej tillgängligt Ej tillgängligt 2012 Ej tillgängligt - 17 % Uppgifterna för Grekland är skakiga. De skillnader som finns är till största delen beroende på att pensionärer inte betalar några sociala avgifter. Irland Det saknas uppgifter om den genomsnittliga ålderspensionen. Pensioner beskattas som vanliga arbetsinkomster. Men personer över 65 år får högre grundavdrag än vad löntagarna får göra. Både anställda och pensionärer har rätt till ett skatteavdrag på 1 650 EUR år 2012, men löntagarna får också göra en lika hög kredit som anställda. Pensionärer betalar inte några sociala avgifter. Den genomsnittliga lönen var 32 626 EUR 2012 och en löntagare som går i pension får ca. 29 procent av lönen i pension, dvs. 9 462 EUR. Vid denna inkomst skulle varken pensionären eller löntagaren betala skatt eller sociala avgifter. Detta gäller för samtliga undersökta år. 2009 Ej tillgängligt Lika 2010 Ej tillgängligt Lika 2011 Ej tillgängligt Lika 2012 Ej tillgängligt Lika

10 Uppgifterna för Irland är i viss mån skakiga. Arbetsinkomst och pension beskattas inte alls för den genomsnittliga löntagarens pension, vilket beror på att det är en mycket låg pension. Italien Pension beskattas på samma sätt som arbetsinkomst. Det finns inte några särskilda avdrag varken för pensions- eller arbetsinkomster. Det finns ett skatteavdrag som beror på civilstånd och antalet barn. Löntagarna betalade år 2011 9,49 procent i sociala avgifter medan pensionärerna betalade en symbolisk summa till den nationella institutionen för italienska pensionärer. Den genomsnittliga ålderspensionen uppgick till 15 497 EUR 2011. Vid det inkomstläget betskattas en pension 6 procent lägre år än en arbetsinkomst. En genomsnittlig löntagare får ut 64,5 procent av sin lön i pension. År 2012 fick hen 18 646 EUR i pension och den beskattades 6 procent lägre än arbetsinkomsten. Genomsnittlig ålderspension Genomsnittlig industriarbetares pension 2009-6 % - 6 % 2010-6 % - 6 % 2011-6 % - 6 % 2012 Ej tillgängligt - 6 % Resultaten liknar det som gällde 2008. Skillnaden i beskattning beror på de sociala avgifterna som i princip inte belastar pensionärerna. Luxemburg Pensioner betskattas på samma sätt som arbetsinkomster. Löntagare får göra tre skattereduktioner på respektive 540 EUR (minimum standard avdrag), 296 EUR (pendlingsavdrag) och 480 EUR (särskilda utgifter). Därutöver får både löntagare och pensionärer göra ett skatteavdrag på 300 EUR per år. Både löntagare och pensionärer får dra av delar av sina sociala avgifter, de som gäller sjukvårds- och långvårdsförsäkring. Det är de enda avgifter som pensionärerna betalar. Alla arbetstagare betalade 12,45 procent av bruttolönen som sociala avgifter år 2012. Jämförelsen mellan beskattningen av arbetsinkomster och pensioner vid belopp som motsvarar den genomsnittliga pensionen visar att pensionen beskattas 11 procent lägre än arbetsinkomster 2009-2011. Arbets- och pensionsinkomster beskattas på olika sätt. Arbetsinkomst för en ensamstående löntagare beskattas genom att tillämpa de vanliga skattereglerna. Pensionsinkomst beskattas genom att beräkna en ny beskattningsbar inkomst för pensionärer. Den vanliga beskattningsbara pensionsinkomsten, dvs. bruttolön minus

11 sociala avgifter, minskas med hälften av skillnaden mellan 45 060 EUR och den vanliga beskattningsbara inkomsten. De vanliga skattereglerna tillämpas därefter på den framräknade beskattningsbara inkomsten. Både löntagare och pensionärer betalar solidaritetsskatt som 2012 uppgick till 4 procent. En genomsnittlig ålderspensionär hade år 2011 en pension på 21 134 EUR och vid den nivån beskattades pensionen 11 procent lägre än arbetsinkomsten. En genomsnittlig löntagare fick samma år 43 604 EUR och pensionen beskattades 5 procent lägre än arbetsinkomsten, vilket år 2012 hade blivit 4 procent lägre. Om man jämför beskattningen av arbetsinkomster och pensionsinkomster vid belopp som motsvarar en löntagares pension visar att pensionen beskattas 6 procent lägre än arbetsinkomsten 2009 och 2010, men 5 procent 2011 och 4 procent lägre år 2012. 2009-11 % - 6 % 2010-11 % - 6 % 2011-11 % - 5 % 2012 Ej tillgängligt - 4 % Skillnaden beror på att det är helt andra skatteregler som tillämpas för pensioner än för arbetsinkomster och leder till att pensionerna beskattas lägre. Nederländerna Eftersom det finns oklarheter beträffande hur hög den genomsnittliga ålderspensionen är, redovisas endast resultaten för den genomsnittliga löntagarens pension. Pensioner beskattas med särskilda regler som ger pensionärer rätt till vissa skatteavdrag som är bundna till åldern. Personer över 65 år får en allmän skattekredit som uppgick till 925 EUR. Löntagare får också en allmän skattekredit på 2 063 EUR och en särskild skattekredit på maximalt 1 611 EUR. Arbetsgivare betalar 19,91 procent i sociala avgifter. I samtliga fall avses år 2012. Den genomsnittliga löntagarens pension uppgick 2012 till 40 894 EUR. Den beskattades 9 procent lägre som pensionsinkomst än som arbetsinkomst. 2009 Ej tillgängligt - 9 % 2010 Ej tillgängligt - 8 % 2011 Ej tillgängligt - 9 % 2012 Ej tillgängligt - 9 % Den stora skillnaden i beskattning avser de sociala avgifterna.

12 Norge Både pensioner och arbetsinkomster beskattas. En lokal skatt som 2012 uppgick till 14,25 procent betalas av såväl löntagare som pensionärer. Pensionärernas sociala avgifter uppgick till 4,7 procent, jämfört med löntagarnas 7,8 procent. Därutöver betalade arbetsgivarna 13,1 procent i sociala avgifter. Båda grupperna är berättigade till skattereduktioner i sina respektive inkomstslag. Det fanns en särskild begränsningsregel som begränsade skatten för pensionärer till år 2011. Den innebar att ingen betalade mer än 55 procent i skatt och sociala avgifter av nettoinkomsten över ett visst belopp. Den ersattes med ett nytt skatteavdrag för pensionärer år 2011. Syftet var att de som får en låg pensionsinkomst i fortsättningen inte ska betala någon skatt eller sociala avgifter. Ersättningen trappas ner mot pensionsinkomsten så att marginalskatten blir densamma som för löntagare. Vid en jämförelse av beskattningen för arbetsinkomster respektive pensionsinkomster vid 203 797 NOK, som motsvarade en genomsnittlig ålderspension för 2012, beskattades pensionen 11 procent lägre än motsvarande arbetsinkomst. Motsvarande resultat gällde för de tidigare åren. Den pension som en genomsnittlig löntagare får, dvs. en inkomst på 271 202 NOK beskattas 7 procent lägre än arbetsinkomsten vid motsvarande nivå. Resultatet är detsamma för samtliga undersökta år. 2009-13 % - 7 % 2010-12 % - 7 % 2011-12 % - 7 % 2012-11 % - 7 % Den reform som genomfördes 2011 har inte fått någon effekt på beskattningen av pensioner i jämförelse med arbetsinkomster. De sociala avgifterna har också betydelse för skillnaderna i beskattning. Portugal Upp till 6 000 EUR är pensioner obeskattade och inga sociala avgifter betalas på pensionerna. Det är lite ovisst huruvida det beloppet gäller för de båda senare åren. Arbetstagare betalade 11 procent i sociala avgifter och arbetsgivarna betalade 23,75 procent av bruttolönen 2011. Arbetstagare hade rätt till en skattereduktion på 4 104 EUR de tre senaste åren. Alla skattebetalare får ett skatteavdrag som uppgår till 261,25 EUR för ensamstående. Den genomsnittliga ålderspensionen uppgick 2011 till 4 679 EUR och beskattningen av denna inkomst var 11 procent lägre motsvarande arbetsinkomst.

13 En genomsnittlig löntagare fick ut 53,9 procent av sin lön i pension, vilket innebar 9 479 EUR år 2011 vilken beskattades 13 procent lägre än arbetsinkomsten. 2009-11 % - 14 % 2010-11 % - 13 % 2011-11 % - 13 % 2012 Ej tillgängligt - 11 % Samma skillnader i beskattning mellan löntagare och pensionärer gäller i denna undersökning som vid den som gjordes för 2008. Det faktum att inga sociala avgifter betalas på pensionen gör att beskattningen på pensioner blir lägre. Spanien Pensioner beskattas. De sociala avgifterna kan dras från den taxerade förvärvsinkomsten. Alla skattebetalare får en allmän skattereduktion på 4 080 EUR upp till inkomster på 9 180 EUR. Beloppet minskas med 0,35 procent av inkomster som överstiger det beloppet. Den som når det maximala beloppet 13 260 EUR får ett avdrag på 2 652 EUR. Personer som är över 65 år får ett extra belopp på 918 EUR. Medan pensionärer inte betalar några sociala avgifter betalar arbetstagare 6,35 procent. Arbetstagare har också rätt till jämförelsevis höga fasta avdrag för arbetsrelaterade utgifter vid låga inkomster. Arbetsgivare betalar 29,9 procent i sociala avgifter. Den genomsnittliga ålderspensionären hade 2011 en pension på 9 660 EUR. Den beskattades 3 procent högre än arbetsinkomsten. Situationen är likartad för alla år som vi har data. Den genomsnittlige löntagarens pension, som år 2011 uppgick till 20 481 EUR beskattades 4 procent lägre för sin pension än motsvarande arbetsinkomst. 2009 + 4 % - 4 % 2010 + 3 % - 4 % 2011 + 3 % - 3 % 2012 Ej tillgängligt - 2 % Beskattningen av den genomsnittlige ålderspensionären är alltså högre än beskattningen av arbetsinkomsten på motsvarande nivå, vilket förklaras med att löntagaren har förhållandevis höga avdrag vid låga inkomster. Däremot blir det motsatt resultat när man kommer upp i de inkomster som en genomsnittlig löntagare får i pension.

14 Storbritannien Pensioner beskattas. Skattebetalare över 65 år har dock rätt till högre grundavdrag än arbetstagare, 10 500 GBP jämfört med 8 105 GBP år 2012. Dessutom betalar pensionärer inga sociala avgifter. Arbetstagare betalar 12 procent i sociala avgifter om veckoinkomsterna överstiger 146 GBP. Arbetsgivare betalar 13,8 procent i sociala avgifter om veckoinkomsten överstiger detta belopp. Arbetstagare har rätt till ett jobbskatteavdrag som är beroende av antalet arbetade timmar under veckan, barnens ålder och bruttolönen. Den genomsnittliga ålderspensionären har en inkomst motsvarande 5 853 GBP år 2012. Vid den inkomsten beskattas varken arbetsinkomster eller pensioner. En löntagare som går i pension fick i genomsnitt 11 447 GBP år 2012. Vid den nivån beskattas pensionen 11 procent lägre än arbetsinkomsten, en skillnad som ökat över tid. 2009 Lika - 9 % 2010 Lika - 9 % 2011 Lika - 10 % 2012 Lika - 11 % Det kan alltså konstateras att det brittiska skattesystemet innehåller förhållandevis höga grundavdrag för allt typer av inkomster och att en genomsnittlig ålderspensionär, som får ut en tämligen låg pension, inte behöver betala någon skatt på den inkomsten. Däremot stiger skatten på arbetsinkomster förhållandevis betydligt snabbare än för pensionsinkomster. Sverige Pensioner beskattas utan särskilda avdrag. Pensionärer betalar inte några sociala avgifter. Det gör däremot löntagare som betalar 7 procent av inkomsten, som emellertid fullt ut är avdrags gill gentemot skatten. En arbetstagare får dra av ett grundavdrag som är relaterad till bruttoinkomsten. Jobbskatteavdraget blir större från och med det år arbetstagaren fyller 66 år. Jobbskatteavdraget infördes 2007 och har i tre steg förstärkts. Planen är att ytterligare ett femte jobbskatteavdrag ska införas år 2014. Den genomsnittliga ålderspensionen uppgick 2012 till 129 492 SEK. Vid den inkomstnivån beskattades pensionen 8 procent högre än arbetsinkomster. Det är på den nivån skillnaden legat de senaste tre åren. En genomsnittlig löntagare tjänade samma år 387 294 SEK och fick ut 58,4 procent av sin lön i pension, dvs. 226 180 SEK. Vid den nivån beskattades pensionen 7 procent högre än arbetsinkomsten.

15 2009 + 6 % + 6 % 2010 + 8 % + 7 % 2011 + 8 % + 7 % 2012 + 8 % + 7 % Löntagare drar alltså nytta av jobbskatteavdraget som gör att man betalar en avsevärt lägre skatt än arbetstagaren. Den delen av skattesystemet är nytt från och med 2007. Innan dess betalade löntagare och pensionärer lika mycket i skatt. Tyskland Pensioner beskattas på samma sätt som arbetsinkomster. Beskattningen av pensioner ändrades år 2005. Då infördes en uppskjuten beskattning som gradvis skulle höja den taxerade pensionen. Pensioner som beviljades före 2005 beskattas till hälften, medan den 2012 beskattas till 64 procent. Pensionsbelopp upp till 15 162 EUR beskattas inte på grund av de gällande avdragsreglerna. År 2012 betalar pensionärer 10,4 procent i sociala avgifter, medan löntagarna betalar 20,73 procent. Arbetsgivare betalar 19,57 procent i sociala avgifter. En genomsnittlig ålderspensionär fick 9 048 EUR år 2012 i pension. Denna beskattades 10 procent lägre än motsvarande arbetsinkomst. Skillnaden består i princip över åren. En löntagares genomsnittliga pension uppgick till 18 821 EUR år 2012 och vid den nivån skulle pensionen beskattas 17 procent lägre än motsvarande arbetsinkomst. Samma resultat nås under alla år. 2009-11 % - 18 % 2010-10 % - 17 % 2011-10 % - 17 % 2012-10 % - 17 % Beskattningen av pensionen är betydligt lägre än arbetsinkomsten. Det gäller både för den genomsnittliga ålderspensionärens och den genomsnittliga löntagarens pension. Det är ingen skillnad mot det resultat som nåddes för 2008.

16 Österrike Pensionärer beskattas på ett liknande sätt som arbetstagare. Den enda skillnaden ligger i nivån på sociala avgifter. Pensionärer betalar bara sociala avgifter för sjukförsäkring. Under de tre senaste åren (2010-2012) betalade pensionärer 5,1 procent av pensionen i sociala avgifter medan löntagaren betalade 18,2 procent av bruttolönen i sociala avgifter. Inkomster under 11 000 EUR beskattas inte. Efter att ett nytt skatteschema införts 2009 får arbetstagare en skattekredit på 54 EUR som kallas för löntagarens skattekredit och de får även en skattekredit för pendling motsvarande 291 EUR som dras av på samma sätt. Pensionärer får en skattekredit på maximalt 400 EUR. Den genomsnittliga ålderspensionen uppgick till 14 322 EUR 2012. Vid den inkomsten beskattades pensionen 9 procent lägre än arbetsinkomsten. Den genomsnittliga löntagarens pension uppgick till 31 295 EUR år 2012 och beskattades 9 procent lägre än arbetsinkomsten. 2009-7 % - 9 % 2010-7 % - 9 % 2011-7 % - 9 % 2012-9 % - 9 % Resultatet är mycket robust över åren och ligger nära den beräkning som gjordes för 2008. Resultatet påverkas inte i någon högre grad av de förändringar som gjorts.