www.pwc.se Revisinsrapprt Granskning av årsredvisning 2017 Lars Dahlin Certifierad kmmunal revisr Mariestads kmmun Anette Fagerhlm Certifierad kmmunal revisr Carl Dahlén Mars 2018
Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte ch revisinsfrågr... 3 2.2. Revisinskriterier... 4 3. Granskningsresultat... 5 3.1. Verksamhetens utfall, finansiering ch eknmiska ställning... 5 3.1.1. Iakttagelser... 5 3.1.2. Revisinell bedömning... 5 3.2. Gd eknmisk hushållning... 6 3.2.1. Iakttagelser... 6 3.2.2. Revisinell bedömning... 7 3.3. Rättvisande räkenskaper... 7 3.3.1. Iakttagelser... 7 3.3.2. Revisinell bedömning... 8 Mars 2018 1 av 8
1. Sammanfattning har på uppdrag av kmmunens förtrendevalda revisrer granskat kmmunens årsredvisning för 2017. Uppdraget är en bligatrisk del av revisinsplanen för år 2017. Syftet med granskningen är att ge kmmunens revisrer ett underlag för sin bedömning av m årsredvisningen är upprättad i enlighet med lagens krav ch gd redvisningssed samt m resultatet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Med utgångspunkt från ställda revisinsfrågr lämnas följande sammanfattande revisinella bedömning: Lämnar årsredvisningen upplysning m verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering ch eknmiska ställning? Vi bedömer att årsredvisningen allt väsentligt redgör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering ch den eknmiska ställningen. Kmmunen lever upp till kmmunallagens krav på en eknmi i balans. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen innehåller den infrmatin sm ska ingå enligt lag m kmmunal redvisning ch gd redvisningssed, även m den på vissa mråden kan utvecklas ytterligare. Är årsredvisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende gd eknmisk hushållning? Vi bedömer att årets resultat endast delvis är förenligt med fullmäktiges mål för gd eknmisk hushållning i det finansiella perspektivet. Ett av de finansiella målen för 2017 är uppfyllt. Utifrån årsredvisningens uppföljning, har vi svårt att bedöma m verksamhetens utfall är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. I nämndernas redvisning av måluppfyllelsen är det tydligt hur bedömningen av måluppfyllelsen har gått till ch i vissa fall saknas redvisning av hur målet uppnåtts. Vi nterar att kmmunstyrelsen ch nämnderna själva gör bedömningen att verksamhetsmålen är uppfyllda. Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Årsredvisningen är upprättad enligt gd redvisningssed. Mars 2018 2 av 8
2. Inledning I lag m kmmunal redvisning regleras externredvisningen för kmmuner ch landsting. I lagen finns bestämmelser m årsredvisningen. Vidare regleras den kmmunala redvisningen av uttalanden från Rådet för kmmunal redvisning ch i tillämpliga delar av Redvisningsrådet ch Bkföringsnämndens nrmering. Revisinsbjekt är styrelsen sm enligt kmmunallagen är ansvarig för årsredvisningens upprättande. 2.1. Syfte ch revisinsfrågr Revisrerna har bl. a. till uppgift att pröva m räkenskaperna är rättvisande. Inm ramen för denna uppgift bedöms m årsredvisningen är upprättad i enlighet med lag m kmmunal redvisning (kap 3 8). Vidare ska revisrerna enligt kmmunallagen (12:2) avge en skriftlig bedömning av m resultatet enligt årsredvisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat m. Bedömningen ska biläggas årsbkslutet. Detta sker inm ramen för upprättandet av revisinsberättelsen. Granskningen, sm sker utifrån ett väsentlighets- ch riskperspektiv, ska besvara följande revisinsfrågr: Lämnar årsredvisningen upplysning m verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering ch eknmiska ställning? Är årsredvisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende gd eknmisk hushållning? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Granskningen av årsredvisningen mfattar: förvaltningsberättelse (inkl. drift- ch investeringsredvisning) resultaträkning kassaflödesanalys balansräkning sammanställd redvisning Bilagr ch specifikatiner till årsredvisningens lika delar har granskats. Vi har även bedömt kmmunens eknmiska ställning ch utveckling, efterlevnaden av balanskravet ch m resultatet i årsredvisningen är förenligt med de mål för gd eknmisk hushållning sm fullmäktige beslutat m. Granskning av resultatsammanställning för VA-verksamheten mfattas inte av denna granskning. Nämndernas rapprtering till fullmäktige har granskats såsm den presenteras i årsredvisningen. Mars 2018 3 av 8
Granskningen har utförts enligt gd revisinssed för kmmuner ch landsting. Det innebär att granskningen planerats ch genmförts ur ett väsentlighets- ch riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma m årsredvisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredvisningen inte innehåller fel sm påverkar resultat ch ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt sm kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen mfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den infrmatin sm ingår i årsredvisningen. Då vår granskning av den anledningen inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekmma. Vårt uppdrag mfattar inte en granskning ch prövning m den interna kntrllen sm görs inm nämnderna är tillräcklig. Granskningen har intrducerats genm kntakter ch samplanering med kmmunens eknmikntr. Granskningen har utförts enligt gd revisinssed med utgångspunkt i SKYREV:s utkast Vägledning för redvisningsrevisin i kmmuner ch landsting. Vägledningen baseras på ISA (Internatinal Standards n Auditing). Sm framgår av vägledningen kan implementeringen ske successivt varför tillämpliga ISA helt eller delvis har följts berende på m vägledningen har beaktas i årets revisinsplan. Granskningen har skett genm intervjuer, dkumentgranskning, granskning av räkenskapsmaterial ch i förekmmande fall registeranalys. Vår granskning ch våra synpunkter baseras på det utkast till årsredvisning sm presenterades 2018-03-12. Kmmunstyrelsen fastställde årsredvisningen 2018-03-12 ch fullmäktige behandlar årsredvisningen 2018-04-26. Rapprtens innehåll har sakgranskats av redvisningschef. 2.2. Revisinskriterier Granskningen av årsredvisningen innebär en bedömning av m rapprten följer: Kmmunallagen (KL) Lag m kmmunal redvisning (KRL) Rekmmendatiner från Rådet för kmmunal redvisning (RKR) Fullmäktiges beslutade mål m gd eknmisk hushållning Mars 2018 4 av 8
3. Granskningsresultat 3.1. Verksamhetens utfall, finansiering ch eknmiska ställning 3.1.1. Iakttagelser I förvaltningsberättelsen redvisas väsentliga händelser sm inträffat under ch delvis efter räkenskapsåret. Av årsredvisningen framgår i viss mfattning den förväntade utvecklingen inm lika verksamheter. Kppling till satta mål kan med fördel göras samt hur detta kmmer påverka kmmunens eknmi ch pririteringar inm lika mråden. Den bligatriska redvisningen av sjukfrånvar redvisas, det vill säga frånvarn specificeras på lång- ch krttidsfrånvar, män ch kvinnr samt åldersindelad. I övrigt lämnar den persnaleknmiska redvisningen ett flertal uppgifter m persnalen i frm av diagram ch verbal infrmatin. Förvaltningsberättelsen innehåller även infrmatin m andra förhållanden sm har betydelse för styrning ch uppföljning av verksamheten. Eknmiska nyckeltal redvisas till viss del. Förvaltningsberättelsen mfattar en beskrivning av den samlade kmmunala verksamhetens rganisatin ch verksamhet. Årets investeringar redvisas samlat i förvaltningsberättelsen. Upplysningar m budgetavvikelser för större investeringar lämnas. Överensstämmelse med övriga delar i årsredvisningen finns. Utfallet av kmmunens driftverksamhet redvisas samlat i förvaltningsberättelsen. Upplysningar m rsaker till nämndernas budgetavvikelser lämnas. Överensstämmelse med övriga delar i årsredvisningen finns. Förvaltningsberättelsen innehåller en balanskravsutredning i enlighet med KRL. Det finns inget undersktt från tidigare år att återställa, däremt redvisas reavinst. Kmmunen redvisar utifrån det en eknmi i balans för år 2017. Förvaltningsberättelsen innehåller även en utvärdering av eknmisk ställning. 3.1.2. Revisinell bedömning Vi bedömer att årsredvisningen allt väsentligt redgör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering ch den eknmiska ställningen. Kmmunen lever upp till kmmunallagens krav på en eknmi i balans. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen innehåller den infrmatin sm ska ingå enligt lag m kmmunal redvisning ch gd redvisningssed. Mars 2018 5 av 8
3.2. Gd eknmisk hushållning Kmmunfullmäktige har fastställt Visin 2030 sm består av fem delar. Under visinen finns fkusmråden sm bedöms vara viktiga att fkusera på de kmmande åren för att nå visinen. Fram till 2019 har följande fkusmråden pririterats: Bende Kmmunikatiner Ungdmar Lärande Besöksmål Inm vanstående fkusmråden ska nämnderna varje år ta fram minst fem mål för hur nämnden ska bidra till att förverkliga Visin 2030. Varje mål kpplas till någt eller några av de vanstående fkusmrådena. Under rubriken Gd eknmisk hushållning redvisas de finansiella målen samt uppföljningen av dessa. 3.2.1. Iakttagelser Finansiella mål I årsredvisningen görs en avstämning mt kmmunens finansiella mål för gd eknmisk hushållning: Finansiella mål Utfall 2017 Måluppfyllelse Kmmunen ska ha ett resultat sm mtsvarar 1,0 prcent av kmmunalskatt ch statsbidrag. Sliditeten ska öka. Årets resultat 17,1 mnkr mtsvarar 1,3 prcent av kmmunalskatt ch statsbidrag. Sliditeten exkl. pensinsskuld före 1998 har sjunkit till 30 prcent under 2017. Målet är uppfyllt. Målet är ej uppfyllt. Av redvisningen framgår att endast ett av de finansiella målen är uppfyllda 2017. Om hänsyn tas till sliditeten inkl. pensinsskulden för 2017 är den -6 prcent. Mars 2018 6 av 8
Mål för verksamheten I årsredvisningen görs en avstämning mt kmmunens verksamhetsmål. Målen är inte uttryckligen satta för gd eknmisk hushållning. Nämnd Antal mål Uppfyllda mål Kmmentar Kmmunstyrelsen 8 7 Otydligt hur bedömningen av måluppfyllelsen har gått till. Tekniska Nämnden 5 5 Uppgifter m hur bedömningen av måluppfyllelsen gått till saknas. Utbildningsnämnden 5 5 Uppgifter m hur bedömningen av måluppfyllelsen gått till saknas på vissa mål. Scialnämnden 5 5 Tydlig redvisning av genmförda aktiviteter sm är kpplade till målen. Miljö- ch byggnadsnämnden 5 5 Otydligt hur genmförda aktiviteter leder till måluppfyllelse. Summa 28 27 3.2.2. Revisinell bedömning Vi bedömer att årets resultat endast delvis är förenligt med fullmäktiges mål för gd eknmisk hushållning i det finansiella perspektivet. Ett av de finansiella målen för 2017 är uppfyllt. Utifrån årsredvisningens uppföljning, har vi svårt att bedöma m verksamhetens utfall är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. I nämndernas redvisning av måluppfyllelsen är det tydligt hur bedömningen av måluppfyllelsen har gått till ch i vissa fall saknas redvisning av hur målet uppnåtts. Vi nterar att kmmunstyrelsen ch nämnderna själva gör bedömningen att verksamhetsmålen är uppfyllda. 3.3. Rättvisande räkenskaper 3.3.1. Iakttagelser Resultaträkning Resultaträkningen är uppställd enligt KRL 5.1 ch mfattar tillräckliga nter. Resultaträkningen redvisar i allt väsentligt samtliga kmmunens intäkter ch kstnader för året samt hur det egna kapitalet har förändrats under räkenskapsåret. Jämförelse med föregående år lämnas för varje delpst. Årets resultat är psitivt ch uppgår till 17,1 mnkr (10,6 mnkr). Resultat medför en psitiv avvikelse mt budget med 4 mnkr. Mars 2018 7 av 8
Balansräkning Balansräkningen är uppställd enligt KRL ch mfattar tillräckliga nter. Balansräkningen redvisar i allt väsentligt kmmunens tillgångar, avsättningar ch skulder per balansdagen. Balanspsterna existerar, är fullständigt redvisade, rätt peridiserade samt har värderats enligt principerna i KRL. Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen är uppställd enligt gällande rekmmendatin. Den mfattar tillräckligt med nter. Överensstämmelse med övriga delar av årsredvisningen finns. Sammanställda räkenskaper De sammanställda räkenskaperna är inte uppställda jämte kmmunens räkenskaper utan redvisas särskilt. De mfattar mtsvarande nter. Uppställningen i övrigt följer gd redvisningssed. Knslideringen innefattar samtliga de företag sm enligt kraven i RKR:s rekmmendatin 8.2 Sammanställd redvisning ska ingå. Eliminering av kncerninterna pster har i allt väsentligt utförts. Tilläggsupplysningar ch redvisningsprinciper Årsredvisningen lämnar tillräckliga tilläggsupplysningar ch redgör för tillämpade redvisningsprinciper i tillräcklig mfattning. Följande väsentliga avvikelser från gd redvisningssed har nterats: Kmmunen redvisar inte kncernens sammanställda redvisning jämte kmmunens i enlighet med RKR 8.2. 3.3.2. Revisinell bedömning Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Räkenskaperna är upprättade enligt gd redvisningssed. 2018-03-27 Lars Dahlin Uppdragsledare Anette Fagerhlm Prjektledare Mars 2018 8 av 8