Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018
INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 4 3 Syftet med granskningen... 4 4 Granskningens omfattning... 4 5 Kommunens ekonomiska resultat och ställning 2018... 5 6 Årsredovisning 2018... 8 6.1 Förvaltningsberättelse... 8 6.2 Fördjupningsdel, bokslut 2018... 10 7 Vår granskning av årsbokslutet 2018... 11 7.1 Resultaträkningen... 11 7.2 Balansräkning... 12 7.3 Kassaflödesanalys... 15 7.4 Kommunens sammanställda redovisning... 15 8 Förekomst av noterade avvikelser... 16 8.1 Kommunens bokslutsprocess... 16 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 2 (16
1 Sammanfattning I denna rapport redogör vi för våra iakttagelser och bedömningar från granskningen av Örnsköldsviks kommuns bokslut och årsredovisning för 2018. I granskningen har vi beaktat att god redovisningssed har efterföljts. Vid granskningen har inga väsentliga felaktigheter eller avvikelser från gällande lagstiftning eller från god redovisningssed noterats. Det är vår bedömning att årsredovisningen, i allt väsentligt, är upprättad enligt den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed, så som den definieras av Rådet för kommunal redovisning. De mest väsentliga slutsatserna i 2018 års granskning sammanfattas enligt följande: Årsredovisningen i dess helhet ger läsaren en tillräcklig bild av Örnsköldsviks kommuns verksamhet och ekonomi. Årsredovisningen ger en tillräcklig beskrivning av kommunens övergripande måluppfyllelse. Förvaltningsberättelsen omfattar information och analyser i tillräcklig omfattning samt i enlighet med kraven i lagen om kommunal redovisning samt Rådet för kommunal redovisning. I likhet med föregående år noteras att till årsredovisningen bifogas en omfattande fördjupningsdel med en detaljerad information rörande bedrivna verksamheter, måluppfyllelse etc. Med anledning av den nya kommunala redovisningslagen som gäller från och med 2019 är det viktigt att kommunen initierar en översyn av årsredovisningens utformning. Vår bedömning är att kommunens analys och utvärdering av kriterier för god ekonomisk hushållning är redovisad på ett tillfredsställande sätt i årsredovisningen. God ekonomisk hushållning uppnås samt det lagstadgade balanskravet infrias. Flera av de finansiella nyckeltal som revisionen följer visar på en negativ utveckling för 2018 jämfört med 2017. Det är oroande att nettokostnadsutvecklingen är högre än ökningen av skatteintäkter och generella statsbidrag. Detta ställer fortsatta krav på en aktiv ekonomistyrning för att hålla nettokostnaderna på en hanterlig nivå samt för att kunna uppnå ekonomisk hushållning, balanskrav och uppfylla investeringsmål framgent. Det föreligger fortsatt risker kopplat till kommunens bolagskoncern, vilket ställer krav på kommunens uppsiktsplikt och strategiska styrning. Årsredovisningen bedöms uppfylla kravet på rättvisande räkenskaper. Medlem i Ernst & Young Global Limited
2 Inledning Vi har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Örnsköldsviks kommun granskat kommunens årsredovisning för räkenskapsåret 2018. Vår rapport innehåller iakttagelser från bokslutsgranskningen med avseende på väsentliga poster, och för övriga poster endast om det ansetts nödvändigt mot bakgrund av gjorda noteringar, i samband med granskningsarbetet. Alla belopp är angivna i miljoner kronor (mkr om inte annat anges. 3 Syftet med granskningen Granskningens syfte är att pröva om årsredovisningen är upprättad i enlighet med den kommunala redovisningslagen, att årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat och ställning samt att beskrivningen av verksamhetens resultat/måluppfyllelse är tillfyllest. Med rättvisande bild avses bland annat: att tillgångar och skulder existerar och avser kommunen, att tillgångar och skulder värderats och klassificerats rätt, att Örnsköldsviks kommuns samtliga tillgångar och skulder medtagits, att inkomster och utgifter i allt väsentligt periodiserats korrekt, d.v.s. avser verksamhetsåret. 4 Granskningens omfattning Revisionen har utförts i enlighet med kommunallag, kommunala redovisningslagen, god revisionssed för kommunal verksamhet, samt kommunens gällande tidplan för upprättande av bokslut. Vår granskning av årsredovisningen omfattar: Förvaltningsberättelse Ekonomisk redovisning, med fokus på o Resultaträkning o Balansräkning o Tilläggsupplysningar presenterade i notform o Kassaflödesanalys o Sammanställd redovisning (koncernredovisning Granskningen av årsredovisningen har inriktats mot väsentliga poster och avvikelser samt omfattar även bedömning av kommunens ekonomiska ställning och utveckling. Vi har även granskat att kommunen beaktat ny lagstiftning och nya redovisningsprinciper i förekommande fall. Granskningen omfattar såväl analytisk granskning som substansgranskning av verifierande underlag. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 4 av 16
5 Kommunens ekonomiska resultat och ställning 2018 Nedan redovisas ett antal nyckeltal för Örnsköldsviks kommun. Nyckeltal 2018 2017 2016 2015 2014 Årets resultat, mkr 40 79 68 37 83 Eget kapital, mkr 2 091 2 051 1 972 1 905 1 868 Verksamhetens nettokostnader (inkl exploateringsintäkter i procent av skatteintäkter/statsbidrag samt utjämning 99,8 97,7 98,0 98,8 98,2 Investeringar, mkr 302 230 190 102 98 Skattesats, (procent 22,44 22,44 22,44 22,44 22,44 Soliditet 1. (procent 35,5 36,9 36,3 35,6 34,9 Soliditet 2. (procent 12,1 11.4 9,6 7,0 5,4 Soliditet 3. (procent 57,4 60,0 59,0 57,8 57,2 Soliditet 1: exklusive ansvarsförbindelser för pensioner Soliditet 2: inklusive totalt pensionsåtagande Soliditet 3: exklusive vidareutlåning Örnsköldsviks kommun redovisar ett positivt resultat uppgående till 40 mkr för år 2018 (fg år 79 mkr. Årets positiva resultat innehåller till viss del poster av engångs- och jämförelsestörande karaktär, nettokostnader om -11,6 mkr, vilket bör tas i beaktande vid analys. Årets resultat understiger det budgeterade resultatet (68 mkr med -28 mkr. I årsredovisningen framgår analys av budgetavvikelser. Den negativa budgetavvikelsen förklaras av att nettokostnaden har ökat i högre takt än intäktssidan, jämfört med budgettillfället. Nämnderna redovisar ett resultat som uppgår till -39,1 mkr (fg år +1,6 mkr, vilket utgör en negativ avvikelse mot budget (inklusive nämndernas inarbetningskrav på - 49,3 mkr. Samhällsbyggnadsnämnden redovisar en negativ budgetavvikelse på -30,4 mkr, Bildningsnämnden redovisar en negativ budgetavvikelse med -23,5 mkr, Omsorgsnämnden en negativ budgetavvikelse med -4,6 mkr och Humanistiska nämnden en negativ budgetavvikelse med -7,9 mkr. Det positiva resultatet för kommunen om 40 mkr innebär att kommunen når ett utfall på 1,1 procent (fg år 2,4 procent av skatteintäkter och statsbidrag. Det betyder att kommunfullmäktiges ekonomiska mål om ett resultat som uppgår till 1,5-2,5 procent av skatteintäkter och statsbidrag inte uppnås för år 2018. För hela mandatperioden 2015-2018 uppgår emellertid resultatet till 1,7 % av skatteintäkter och statsbidrag, varvid resultatmålet uppnås. Sammantaget uppnås följaktligen resultatmålet delvis. Fullmäktiges andra ekonomiska mål, är att skattefinansierade investeringar har en ram uppgående till 660 mkr under mandatperioden 2015-2018. I årsredovisningen framgår att 2018 års investeringar uppgår till 302 mkr (fg år 230 mkr varav 295 mkr Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 5 av 16
(fg år 221 mkr är hänförligt till skattefinansierad verksamhet. Totalt för mandatperioden uppgår skattefinansierade investeringar till 790 Mkr. Följaktligen uppnås inte målet för mandatperioden. Bedömningen enligt årsredovisningen är att kommunen, totalt för samtliga perspektiv, uppnår betyget Godkänt (3,3, (fg år 3,4. Samtliga perspektiv uppnår minst betyget Godkänt. Perspektivet ekonomi i balans redovisar utfallet 2,5 (fg år 3,0. Enligt årsredovisningen förklaras främst försämringen av att årets svaga resultat, som innehåller stora engångskostnader, avspeglas på tre av fem mått inom perspektivet. Försämring finns inom måtten kopplade till verksamhetens nettokostnad och självfinansieringsgrad av investeringar. I avstämningen av balanskravet sker justering för årets redovisade realisationsvinster om 6 mkr (fg år 1 mkr hänförliga till försäljning av tillgångar. Kommunens resultat efter balanskravsjusteringar uppgår därmed till +34 mkr (fg år +78 mkr. Ingen fördelning till resultatutjämningsreserv (RUR kan, enligt kommunens antagna riktlinjer, ske för 2018. (För föregående år 2017 reserverades medel till resultatutjämningsreserv med 11 mkr. RUR-avsättningen uppgår därefter till totalt 27 mkr. Kommunen har inga underskott att återställa från tidigare år. Årets balanskravsresultat uppgår därmed till +34 mkr (fg år +67 mkr, vilket innebär att balanskravet infrias. Kommunens finansnetto uppgår till +32 mkr och har förbättrats med 31 mkr i jämförelse med föregående år. Inför 2018 fanns inget beslut från kommunfullmäktige om att ta utdelning från Rodretkoncernen under 2018. Kommunstyrelsen tog 2018-12-17 229 del av information om Förslag till vinstdisposition/anteciperad utdelning från Övik Energi AB/ Rodret i Örnsköldsvik AB. Förslaget innebar att förutsatt beslut i Rodret i Örnsköldsvik ABs och Övik Energi ABs styrelser intäktsförs 20 miljoner kronor i kommunen som anteciperad utdelning i bokslutet för 2018. Vi har noterat att den anteciperade utdelningen ingår i bokslutet 2018 och att det i not upplyses om att det är en jämförelsestörande post. Ett vanligt nyckeltal för att bedöma det ekonomiska läget i kommuner är verksamhetens nettokostnader i relation till skatteintäkter och generella statsbidrag. Om måttet överstiger 100 procent måste den löpande verksamheten finansieras på annat sätt än genom skatter och verksamhetsintäkter, t.ex. genom försäljning av tillgångar. För Örnsköldsviks kommun uppgår detta nyckeltal år 2018 till 99,8 % (fg år 97,7 procent. Det innebär att skatteintäkter och statsbidrag år 2018 med liten marginal klarar av att finansiera den löpande driften i kommunens olika verksamheter. En försämring av nyckeltalet har skett sedan 2017. Jämfört med 2017 har verksamhetens nettokostnad ökat 5,2 procent medan skatteintäkter och generella statsbidrag har ökat 2,9 procent. Under 2018 1 har kommunfullmäktige tagit del av Ekonomiskt läge 2018-2021 varvid framgick att för att kommunen ska ha en sund ekonomi över tid bör verksamhetens nettokostnad inte överstiga 98 % som andel av skatteintäkter och statsbidrag. Under 2018 har kommunens nämnder erhållit skattemedelstillskott med totalt 16 mkr (fg år 5 mkr, varav det största (14 mkr avser kompensation till bildningsnämnden för 1 Kommunfullmäktige 2018-03-26 24, 2018-06-18 105 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 6 av 16
ökade lokalkostnader 2. I årsredovisningens fördjupningsdel framgår att bildningsnämnden erhållit ett tilläggsanslag för ökade hyreskostnader de senaste åren samt engångskostnader 2018 för etablering av paviljongslösningar, totalt 14 Mkr. Kommunens investeringar uppgår för år 2018 till ca 302 mkr (f å 230 mkr. De största enskilda investeringsprojekten som utförs under 2018 utgörs av fortsatt arbete med byggnad av Bredbynskolan, Ängsmarkens förskola, investeringar i broar/kajer, komponentutbyten och färdigställande av vård- och omsorgsboende (Rosenbacken. Investeringsbudgeten för 2018 uppgick till 366,6 mkr (fg år till 295 mkr, vilket för året innebär en budgetavvikelse med 65 mkr (f å 65 mkr. Den huvudsakliga orsaken till avvikelsen gentemot budget är att projekt har skjutits till 2019. I ett analysperspektiv bör det noteras att betydande investeringar även sker i kommunens dotterbolag, för 2018 uppgick dessa till 289 mkr. Örnsköldsviks kommuns soliditet uppgår till 35,5 procent och har försämrats i jämförelse med tidigare år (fg år 36,9 %. När hänsyn tas till samtliga pensionsförpliktelser, vilka i praktiken utgör en skuld för kommunen, uppgår soliditeten till 12,1 procent vilket är en förbättring jämfört med fjolåret (fg år 11,4 procent. Kommunen redovisar även ett mått på soliditet exklusive de lån som internbanken hanterar kopplat till kommunkoncernen. Detta mått uppgår till 57,4 procent, vilket är en försämring i jämförelse med de tre senaste åren. Förklaringar till försämringen är svagt resultat, hög investeringsnivå och ökad upplåning. Kommunkoncernens soliditet uppgår till 32,3 procent (fg år 32. Vår bedömning Flera av de finansiella nyckeltal som revisionen följer visar på en negativ utveckling för 2018 jämfört med 2017. Det är oroande att nettokostnadsutvecklingen är högre än ökningen av skatteintäkter och generella statsbidrag. Detta ställer fortsatta krav på en aktiv ekonomistyrning för att hålla nettokostnaderna på en hanterlig nivå samt för att kunna uppnå ekonomisk hushållning, balanskrav och uppfylla investeringsmål framgent. Under 2017 och tidigare år har det inom bolagskoncernen genomförts ett arbete kring omstrukturering och amortering av lån, vilket revisionen sett positivt på. Kommunkoncernen har över tid amorterat ca 1 Mdkr från 2012, när belåningen var som högst. Under 2018 har Rodretkoncernens totala upplåning ökat med 80 mkr (framförallt avseende MIVA och uppgår till 3 004 mkr. 2 249 mkr av summan är hänförlig till intern skuldvolym i kommunens internbank. Kommunkoncernens totala låneskuld till kreditinstitut har ökat för första gången på flera år. Ökningen mot föregående år uppgår till 222 mkr och skulden i årsbokslutet 2018 uppgår till 3,6 Mdkr. Revisionen avser att fortsatt följa hur kommunkoncernens upplåning och soliditet utvecklas. Mellanhavanden kopplat till SEKAB finns inom Övik Energikoncernen samt kommunen i form borgensåtaganden. Det är fortsatt av vikt att kommunen nogsamt följer den fortsatta utvecklingen i bolagskoncern, för att tidigt identifiera eventuell värderingsproblematik eller risker som följer av andra branschspecifika förändringar. 2 Kommunfullmäktige 2018-05-28 70 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 7 av 16
6 Årsredovisning 2018 6.1 Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen ska enligt den kommunala redovisningslagen (kap 4 ge en samlad bild över kommunens utveckling under året samt framtida utveckling. Vidare ska förvaltningsberättelsen innehålla en redovisning av hur utfallet förhåller sig till den budget som fastställts för verksamheten samt ange på vilket sätt ett eventuellt underskott ska regleras. Årsredovisningens uppställning har inte förändrats på något väsentligt sätt i jämförelse med föregående år. Kommunen har en årsredovisning samt en tillhörande fördjupningsdel. Vi har valt att i följande avsnitt, beskriva några delar av förvaltningsberättelsen som vi bedömer vara av särskilt intresse. Styrmodell och uppföljning av kommunfullmäktiges mål I likhet med tidigare år inleds årsredovisningen med en beskrivning av kommunens styrmodell, GPS. Fullmäktiges vision och fastställda mål för verksamheten beskrivs samt utvärderas enligt en särskild modell. Styrmodellen innehåller även en utvärdering av fullmäktiges finansiella mål. För varje fullmäktigemål finns ett särskilt avsnitt där måluppfyllelsen beskrivs och analyseras. Av årsredovisningen framgår att ett av fullmäktiges övergripande mål för verksamheten inte uppnås; målet att Örnsköldsvik ska minska arbetslösheten och öka sysselsättningen. Enligt årsredovisningen uppnås övriga mål för verksamheten delvis. Vad gäller fullmäktiges ekonomiska mål uppnås resultatmålet delvis enligt styrelsens beskrivning i årsredovisningen medan målet för investeringar inte uppnås. I likhet med tidigare år utvärderas även kommunens verksamheter ur fem olika perspektiv, vilka analyseras och betygssätts i förvaltningsberättelsen. Kommunen gör bedömningen att det sammantagna betyget uppgår till 3,3 vilket är en mindre försämring i jämförelse med föregående år (3,4. Perspektivet Ekonomi i balans har försämrats i jämförelse med föregående år. Perspektiven Medborgarnytta, Effektiv verksamhet och Utveckling och förnyelse är på en liknande nivå som föregående år medan perspektivet Attraktiv arbetsgivare har förbättrats. Av årsredovisningen framkommer att samtliga perspektiv har uppnått minst betyget godkänt. För perspektiven Ekonomi i balans, Medborgarnytta och Effektiv verksamhet uppnår kommunen ett resultat som innebär godkänt för år 2018. För perspektiven Attraktiv arbetsgivare samt Utveckling och förnyelse uppnår kommunen ett resultat som innebär betyget bra enligt GPS-modellen. Finansiell analys Det omfattande avsnittet rörande finansiell analys sker med utgångspunkt från begreppen Resultat och kapacitet samt Risk och kontroll. För varje perspektiv finns en utförlig beskrivning och analys av verksamheten som bedrivits under året med olika nyckeltal, statistik etc. Avsnittet omfattar en redogörelse för kommunens pensions- Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 8 av 16
och borgensåtagande. Vidare redovisas en känslighetsanalys, en övergripande finansiell jämförelse med andra kommuner i riket, budget- och prognosföljsamhet samt vilka hot och möjligheter som kommunen bedömer behöver hanteras. Därefter beskrivs God ekonomisk hushållning och balanskravsutredning med resultatutjämningsreserv, enligt gällande lagkrav. Kommunfullmäktige har antagit anvisningar om god ekonomisk hushållning som innefattar införandet av en resultatutjämningsreserv (RUR i kommunen samt riktlinjer för hanteringen av denna 3. Vid behandling av årsredovisningen för 2017 beslutade fullmäktige att sätta av till resultatutjämningsreserv med 11 mkr. Årets redovisade resultat i kommunen möjliggör ingen ytterligare reservering till RUR, utifrån kommunens lokala riktlinjer, vilka är strängare än lagens krav. Årsredovisningen omfattar en övergripande analys avseende de enskilda nämndernas utfall, vilket presenteras i nedanstående tabell. Nämndernas utfall(mkr 2018 2017 2016 Kommunstyrelsen 23,7 11,9-10,6 Samhällsbyggnadsnämnden -30,4-6,7 2,7 Kultur- och fritidsnämnden 3,8 1,2 2,2 Bildningsnämnden -23,5-8,2 2,2 Omsorgsnämnden -4,6-0,7-3,8 Humanistiska nämnden -7,9 4,1 6,2 Totalt -39,1 1,6-1,0 Både positiva och negativa budgetavvikelser förklaras och analyseras på ett tillräckligt sätt i årsredovisningens finansiella analys. Vår bedömning Presentationen av kommunens måluppfyllelse i årsredovisningen ger förutsättningar för en förståelse beträffande årets utfall. De beskrivningar och analyser som presenteras ger läsaren en tillräcklig bild av verksamheten som bedrivits under 2018. Känslighetsanalysen visar på ett tydligt sätt vilka finansiella konsekvenser som olika scenarion innebär i finansiella termer. Vidare är det positivt att budgetoch prognosföljsamheten redovisas. Förvaltningsberättelsen bedöms vidare uppfylla de krav som ställs enligt lagstiftning samt god redovisningssed för kommuner. God ekonomisk hushållning med balanskravsutredning och RUR I avsnittet analyseras och bedöms huruvida kommunen uppnår god ekonomisk hushållning. I avsnittet framgår även hur kommunen definierar begreppet samt vilka mätare som ligger till grund för bedömningen. Kommunen bedömer god ekonomisk hushållning uppnås för 2018. Vad gäller det lagstadgade balanskravet framgår det av förvaltningsberättelsen att detta uppfylls samt att det i tabellform redovisas vilka justeringar som görs. 3 Policy för god ekonomisk hushållning Antagen av KF 271/2016 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 9 av 16
I förvaltningsberättelsen redogörs vidare för beaktanden kopplat till resultatutjämningsreserv RUR. Kommunen gör ingen avsättning till RUR för 2018, i enlighet med villkoren i av kommunfullmäktige antagna riktlinjer för hanteringen. Vår bedömning är att avsnitten som redogör för god ekonomisk hushållning, det lagstadgade balanskravet samt medel till resultatutjämningsreserv är tydligt uppställda och det framgår på vilka grunder kommunen har gjort sina bedömningar. Vår granskning visar att, med utgångspunkt från kommunens fastställda policy för god ekonomisk hushållning, kommunen uppnår god ekonomisk hushållning. Det är positivt att kommunen infriar balanskravsresultatet. Vår bedömning är dock att utifrån den höga nettokostnadsutvecklingen som noterats, en förväntan om lägre intäktsökningar samt en fortsatt hög investeringstakt under kommande mandatperiod, finns betydande risker som kräver att förutsättningar för att uppnå god ekonomisk hushållning kommande år följs nogsamt. Rodretkoncernen Förvaltningsberättelsen omfattar ett avsnitt som behandlar årets verksamhet för de företag där kommunen har ett väsentligt inflytande, och därmed ingår i den sammanställda redovisningen. Redogörelser ges för företagens verksamhet som bedrivits under år 2018 samt utsikterna för framtiden. För vår granskning av den sammanställda redovisningen se avsnitt 7 nedan. Vår bedömning - Redogörelsen för kommunens dotter- och intresseföretag bedöms ge en tillräcklig bild av resultat och ställning med avseende på årsboksluten för 2018. I avsnittet finns beskrivningar och redogörelser för de omständigheter och faktorer som förklarar det positiva resultat som Rodretkoncernen redovisar totalt. Efterföljande och övriga avsnitt I de efterföljande avsnitten till förvaltningsberättelsen redogörs det för en mängd olika områden, exempelvis resultat- och balansräkningar, budgetjämförelser, investeringsredovisning, koncernöversikt, redovisningsprinciper etc. Avsnitten omfattar även redovisning av nämndernas bedrivna verksamhet under året samt ett omfattande avsnitt rörande verksamheten inom Rodretkoncernen. För varje delavsnitt redovisas årets verksamhet samt kommunledningens analyser, kommentarer och slutsatser. Vår bedömning De analyser och beskrivningar som lämnas för de olika delavsnitten är informationsrika och bedöms ge en tillräcklig bild av den verksamhet som bedrivits inom kommunen samt kommunkoncernen under år 2018. 6.2 Fördjupningsdel, bokslut 2018 Fördjupningsdelen innehåller en genomgång av respektive nämnds måluppfyllelse vad gäller fullmäktiges fem mål inom ramen för styrkortet samt en finansiell analys. I varje nämnds styrkort redovisas vidare uppföljning av de kommunövergripande perspektiven och uppföljning av intern styrning och kontroll. I fördjupningen redovisas även en Årsrapport för kommunens bolagskoncern vad avser ekonomiskt utfall, finansiell rapport, årets verksamhet samt intern kontroll och Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 10 av 16
styrning. Slutligen redovisas kommunens Finansrapport, Örnsköldsviks kommunkoncern i fördjupningen. Vår bedömning Beskrivningarna i fördjupningsdelen ger fortsatt en god bild av den verksamhet som bedrivits under året inom nämnderna. Det finns en tillfredsställande redovisning med utgångspunkt från kommunens övergripande mål. I likhet med tidigare år noterar vi att fördjupningsdelen är väldigt omfattande. Med anledning av den nya kommunala redovisningslagen som gäller från och med 2019 är det viktigt att kommunen initierar en översyn av årsredovisningens utformning. 7 Vår granskning av årsbokslutet 2018 Nedan redogörs för våra iakttagelser i samband med granskningen av kommunens resultaträkning. 7.1 Resultaträkningen Vid vår granskning har vi analyserat utfall för intäkter och kostnader samt resultat mot budget och föregående år. Detta med utgångspunkt i redovisat utfall i kommunens årsredovisning. Nedan redovisas kommunens resultaträkning och därefter kommenteras årets utfall uppdelat på intäkter och kostnader för 2018. Resultaträkning (mkr Bokslut 2018 Budget 2018 Bokslut 2017 Verksamhetens intäkter 722 642 716 Verksamhetens kostnader -4 053-3 940-3 885 Avskrivningar -112-110 -105 Verksamhetens nettokostnader -3 443-3 407-3 273 Skatteintäkter 2 749 2 791 2 696 Generella statsbidrag 702 682 656 Finansiella intäkter 89 80 85 Finansiella kostnader -57-77 -84 Resultat före extraordinära poster 40 68 79 Extraordinära poster - - - Årets resultat 40 68 79 Intäkter Verksamhetens intäkter har ökat 0,8 % (fg år minskat med 4,7 procent i jämförelse med föregående år. Ökningen härleds bland annat till ökade bidragsintäkter i form av bidrag från Arbetsförmedlingen och från Skolverket. Kommunens skatteintäkter och generella statsbidrag har ökat med 2,9 procent (f å 4,4 procent. Vår granskning har omfattat en avstämning av redovisade skatteintäkter mot verifierande underlag. Kostnader Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 11 av 16
Verksamhetens kostnader inklusive avskrivningar har ökat med ca 4,4 procent vid jämförelse med föregående år. Kostnader för avskrivningar uppgår till 112 mkr jämfört med 105 mkr år 2017. Personalkostnadsökningar uppgår till 3,2 procent för året med lönekostnadsökningar om 2,9 procent i snitt. Orsaken till ökade personalkostnader kopplas bland annat till volymökningar i verksamheterna, främst inom förskola och grundskola. Vår granskning har omfattat en registeranalys av löner för 2018, se separat avsnitt nedan. I verksamhetens kostnader 2018 ingår jämförelsestörande poster om totalt 31,6 Mkr, vilka förklaras i not. Dessa utgörs av engångskostnader med anledning av den snörika vintern -22 mkr, investeringsbidrag till Övik Energi AB för Bredband 2020 uppgående till -20 mkr samt en kostnadsminskning om +10,4 mkr utifrån en omvärdering av avsättningen för deponiåterställande vid Må. Vi har i samband med granskningen av årsbokslutet genomfört en periodiseringskontroll av leverantörsfakturor. Granskningen syftar till att ge en bild av i vilken omfattning redovisningen speglar verkligheten genom en korrekt periodisering av kostnader. Vår periodiseringskontroll har inte medfört några noteringar om periodiseringsfel avseende redovisade kostnader. Registeranalys av löner Vi har utfört en registeranalys av kommunens löner för 2018. Mot bakgrund av att kommunen har bytt lönesystem under året har två registeranalyser genomförts, för att fånga in hela perioden. I analysen framgår avvikande belopp och företeelser såsom enskilda transaktioner med höga belopp, felaktiga personnummer, lönetransaktioner där anställningsnummer, löneart, period och belopp är identiska samt enstaka lönearter. Utifrån registeranalysen har genomgång skett av utvalda transaktioner varvid förklaringar och underlag stickprovsvis har inhämtats. Vid granskningen har vi inte gjort några noteringar om väsentliga avvikelser. Vår bedömning Efter genomförda granskningsåtgärder kopplade till både intäkter och kostnader är det vår bedömning att kommunens resultaträkning i allt väsentligt ger en rättvisande bild av kommunens intäkter och kostnader. 7.2 Balansräkning Balansräkningen har granskats utifrån följsamhet till Lagen om kommunal redovisning, givna rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning samt i enlighet med god redovisningssed för kommunal verksamhet. Vidare har på sedvanligt sätt respektive balanspost avstämts mot bokslutsdokumentation och underbilagor. Genom stickprov samt avstämning mot sidoordnade system har kontroll skett att posterna värderats och periodiserats på ett korrekt sätt. Örnsköldsviks kommuns balansräkning år 2018 TILLGÅNGAR (mkr 2018-12-31 2017-12-31 Anläggningstillgångar Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 12 av 16
Byggnader och mark 2 195 2 043 Maskiner och inventarier 148 118 Finansiella anläggningstillgångar Värdepapper, andelar samt aktier 911 911 Långfristiga fordringar 2 295 2 187 Summa anläggningstillgångar 5 549 5 259 Omsättningstillgångar Förråd och exploateringsfastigheter 28 31 Kortfristiga fordringar 257 228 Kortfristiga placeringar - - Kassa och bank 57 42 Summa omsättningstillgångar 341 300 SUMMA TILLGÅNGAR 5 891 5 559 Örnsköldsviks kommuns balansräkning år 2018 EGET KAPITAL OCH SKULDER (mkr 2018-12-31 2017-12-31 Eget kapital 2 091 2 051 varav årets resultat 40 79 Varav RUR 27 27 Avsättningar och liknande förpliktelser 236 229 Långfristiga skulder Lån 2 850 2 600 Periodiserade investeringsbidrag 77 62 Kortfristiga skulder Kortfristiga skulder 637 617 Summa skulder 3 564 3 279 SUMMA EGET KAPITAL OCH SKULDER 5 891 5 559 Ansvarsförbindelser 2 466 2 537 Nedan redogörs för våra iakttagelser i samband med granskningen av kommunens balansräkning. Materiella anläggningstillgångar och pågående projekt Årets investeringsvolym uppgår till 302 mkr, vilket understiger budget med 65 mkr (fg år 65 mkr. De största enskilda investeringsprojekten som utförs under 2018 utgörs av komponentutbyten, nybyggnad av Bredbynskolan, Ängsmarkens förskola, investeringar i Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 13 av 16
broar/kajer och vård- och omsorgsboende (Rosenbacken. Att investeringsvolymen understiger budget beror i huvudsak på en förskjutning av projekt till 2019. Avskrivningar har kontrollberäknats stickprovsvis utan några noteringar om avvikelser. Enligt Rådet för kommunal redovisnings rekommendation RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar, ska kommuner från och med 2014 tillämpa komponentavskrivningar. Sedan 2016 har kommunen tillämpat komponentavskrivning för komponenter i byggnader och under 2018 har komponentavskrivningar avseende gator och vägar införts. Följaktligen tillämpar kommunen från 2018 rekommendation RKR 11.4 fullt ut, vilket överensstämmer med god redovisningssed. Finansiella anläggningstillgångar Finansiella anläggningstillgångar har netto ökat under året med 108 mkr (f å ökat med 49 mkr. Detta förklaras av högre fordran på dotterbolag, då främst ökad upplåning har gjorts under året med 108 mkr. I bokslutet redovisas en fordran på Modo Hockeyklubb om 1,2 mkr samt en fordran på Evenemangsarenan i Örnsköldsvik AB med 35 mkr. Revisionen vill understryka vikten av en kontinuerlig analys och uppföljning och bedömning av de finansiella mellanhavanden kommunen har med föreningen samt evenemangsbolaget. Vi har i vår granskning inte identifierat omständigheter som skulle föranleda nedskrivningsbehov av kommunens mellanhavanden med Modo. Vi vill fortsatt vidare understryka vikten av bedömning av villkor när det gäller finansiella transaktioner mellan kommunen och dess bolag. Kortfristiga fordringar Posten har granskats mot verifierande underlag. Granskningen har inte föranlett några noteringar. Eget kapital Årets förändring av eget kapital (+ 40 mkr är hänförligt till årets resultat. Vi har konstaterat att kommunfullmäktiges beslut från april 2018 4 om att reservera medel till inrättad resultatutjämningsreserv (RUR med 11 Mkr av resultatet 2017, har verkställts under 2018 och framgår i årsredovisningen. Avsättningar Avsättning för pensioner sker i enlighet med Lagen om kommunal redovisning (KRL, vilket innebär att i kommunens balansräkning redovisas endast pensionsrätt intjänad efter 1998. Utgående saldon har stämts av mot specifikation från KPA utan anmärkning. Övriga pensionsåtaganden redovisas som ansvarsförbindelse i enlighet med kommunala redovisningslagen, KRL. Örnsköldsviks kommuns totala pensionsåtagande (avsättningar för pensioner, ansvarsförbindelser samt löneskatt uppgår till 1 699 mkr (1 727 mkr. Det är viktigt ur 4 2018-04-23 50 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 14 av 16
risksynpunkt att beakta även den del av pensionsskulden som redovisas som ansvarsförbindelse då finansiering av denna ska ske i framtiden. Aktualiseringsgraden i kommunens pensionsberäkningar uppgår till 98 procent. Aktualiseringsgraden innebär att 98 procent av de uppgifter som ligger till grund för beräkningen av kommunens pensionsåtagande är uppdaterade fullt ut. En låg aktualiseringsgrad kan innebära en viss risk då inte all information ingår i beräkningarna. 98 procent är en förbättring mot föregående år (fg år 96 procent och bedöms som ändamålsenligt utifrån kommunens storlek. Övriga avsättningar har granskats mot verifierande underlag utan anmärkningar. Härvid har noterats att en omvärdering har skett av avsättning för återställande av deponin vid Må vilken innebär en minskning av avsättningen med 10,4 mkr under 2018. Långfristiga skulder Kommunens låneskulder rörande lån i banker och kreditinstitut uppgår till 2 850 mkr (en ökning mot fg år med 250 mkr samt periodiserade investeringsbidrag till 77 mkr (en ökning mot fg år med 15 mkr. Totalt har kommunkoncernen ökat den totala externa låneskulden med 222 Mkr under 2018. Lån i banker och kreditinstitut har avstämts mot verifierande underlag från externa parter utan anmärkningar. Kortfristiga skulder Kortfristiga skulder utgörs av leverantörsskulder, personalrelaterade skulder så som semesterlöneskulder, skuld till banker samt interimsskulder. Större poster har granskats mot verifierande underlag. Granskningen har inte föranlett några anmärkningar. Vår bedömning - balansräkningen ger en, i allt väsentligt, rättvisande bild av kommunens ekonomiska ställning per 2018-12-31. 7.3 Kassaflödesanalys Vi har granskat att kassaflödesanalysens innehåll överensstämmer med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen. Vår bedömning - Kommunens kassaflödesanalys är upprättad i enlighet med övriga delar av årsredovisningen och ger en i allt väsentligt korrekt bild av likviditetsflöden under året. 7.4 Kommunens sammanställda redovisning Örnsköldsviks kommun upprättar en sammanställd redovisning (koncernredovisning för företag där kommunen har ett bestämmande eller väsentligt inflytande. I koncernredovisningen ingår således hel- eller delägda företag där ägarandelen uppgår till minst 20 procent av röster och kapital vilket är i överensstämmelse med god sed för kommunal redovisning. Den sammanställda redovisningen omfattar resultat- och balansräkning, kassaflödesanalys samt en beskrivning av de i koncernen ingående bolagen. Noter redovisas till väsentliga poster. Vi har granskat gjorda koncernjusteringar samt analyserat förändringen mellan ingående och utgående eget kapital. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 15 av 16
Då kommunens innehav av aktier och andelar i dotterbolag finns i moderbolaget Rodret i Örnsköldsviks AB är det således Rodrets koncernredovisning som konsolideras med kommunen. Årets resultat i kommunkoncernen uppgår till +138 mkr, vilket är 15 mkr lägre än föregående års resultat. Det noteras att Övik Energi AB, med underkoncern, även i år redovisar ett positivt resultat. Detta är viktigt ur flera aspekter då kommunens finansiella åtagande mot bolaget är betydande. Det är fortsatt av största vikt att kommunen har en kontinuerlig uppföljning rörande utvecklingen i Rodretkoncernen, inte minst avseende arbetet med att skapa förutsättningar för en fortsatt positiv resultatutveckling inom Övik Energi och dess underkoncern, på lång sikt. Även utvecklingen inom övriga dotterbolag är viktig att nogsamt följa och tidigt identifiera risker. Våra bedömningar Den sammanställda redovisningen bedöms i allt väsentligt ge en rättvisande bild av verksamheten och den ekonomiska ställningen för Örnsköldsviks kommun och dess koncern per den 31 december 2018. Det noteras att kommunens dotterbolag, inom Rodretkoncernen, totalt redovisar ett positivt resultat för verksamhetsåret 2018, hänförligt till kommunen som moderföretagets aktieägare, om 101,8 mkr vilket innebär en förbättring i jämförelse med fjolåret om 26 mkr. Rodretkoncernens resultatförbättring är främst hänförlig till Övik Energis resultatpåverkan, bland annat utifrån betydligt högre marknadspris på el- och elcertifikat. Det är revisionens bedömning att det är av största vikt att kommunen fortsatt nogsamt följer utvecklingen i dotterbolagen i syfte att minimera risker kopplat till kommunens åtaganden gentemot bolagen. 8 Förekomst av noterade avvikelser I granskningen har inte framkommit noteringar om väsentliga felaktigheter eller avvikelser från gällande lagstiftning eller från god redovisningssed. Vi gör bedömningen att det inte föreligger fel i kommunens årsbokslut av väsentlig karaktär. 8.1 Kommunens bokslutsprocess Vår samlade bedömning efter utförd granskning är att kommunen bedöms ha en ändamålsenlig och väl fungerande bokslutsprocess. Dokumentationen och kvaliteten i bokslutet bedöms vara god. Örnsköldsvik den 19 mars 2019 Anna Nordlöf Certifierad kommunal revisor Johan Perols Certifierad kommunal revisor Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2018 Sidan 16 av 16